Исчисление налога на землю физическим лицом
Как рассчитывается земельный налог для физических лиц?
Земельным налогом облагаются земельные участки, которые находятся в вашей собственности или принадлежат вам на праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения (ст. 388 НК РФ).
Земельный налог является местным налогом, поэтому порядок его уплаты, ставки, льготы устанавливаются нормативными правовыми актами (далее — НПА) представительных органов муниципальных образований, а в г. г. Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе — законами этих городов (п. 4 ст. 12, п. 1 ст. 15, ст. 387 НК РФ).
Земельный налог для физических лиц рассчитывает налоговая инспекция, которая направляет плательщику налоговое уведомление. В нем указывается сумма налога и данные, на основе которых он был рассчитан, в частности год, за который рассчитан налог; размер налоговой базы (кадастровая стоимость участка); налоговая ставка; льготы (п. 3 ст. 396, п. 4 ст. 397 НК РФ).
Чтобы проверить правильность расчета земельного налога налоговой инспекцией, рекомендуем придерживаться следующего алгоритма.
Шаг 1. Выясните, есть ли у вас право на льготу по налогу
Право на федеральную льготу по земельному налогу имеют лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ (п. 7 ст. 395 НК РФ).
О льготах, которые действуют в вашем муниципальном образовании, вы можете узнать в НПА представительного органа власти муниципального образования. Для получения льготы нужно представить заявление и подтверждающие документы в налоговую инспекцию по вашему выбору (п. 2 ст. 387, п. 10 ст. 396 НК РФ).
Информацию о существующих льготах вы также можете уточнить в налоговой инспекции по месту нахождения земельного участка.
Шаг 2. Установите, правильно ли определена налоговая база (если вы не освобождены от уплаты налога)
Налоговая база по земельному налогу — это кадастровая стоимость земельного участка на 1 января каждого года. Данные о такой стоимости налоговые органы получают от органов Росреестра (п. 4 ст. 85, п. п. 1, 4 ст. 391 НК РФ; п. 1 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.06.2009 N 457).
Кадастровую стоимость вы можете узнать по письменному запросу в территориальном органе Росреестра или в кадастровой палате по месту нахождения вашего земельного участка. В запросе укажите, на какую дату вы запрашиваете кадастровую стоимость земли, иначе в выписке стоимость будет указана на дату подачи заявления. Выписку о кадастровой стоимости вам должны выдать бесплатно (ч. 4 ст. 63 Закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ; п. 1.4 Приказа Росреестра от 18.10.2016 N П/0515).
По общему правилу изменение кадастровой стоимости земельного участка в текущем календарном году не учитывается при определении налоговый базы за текущий и предыдущие годы (абз. 4 п. 1 ст. 391, п. 1 ст. 393 НК РФ).
Вместе с тем изменение кадастровой стоимости вследствие исправления технической ошибки, допущенной органом, осуществляющим кадастровый учет, учитывается при определении налоговый базы начиная с того года, в котором была применена ошибочно определенная кадастровая стоимость (абз. 5 п. 1 ст. 391 НК РФ).
От технической ошибки следует отличать реестровую (до 01.01.2017 — кадастровую) ошибку. Изменение кадастровой стоимости в результате исправления такой ошибки в течение налогового периода не предусмотрено (Письмо ФНС России от 16.11.2016 N БС-4-21/[email protected]).
Техническая ошибка (описка, опечатка, грамматическая или арифметическая ошибка либо подобная ошибка) — ошибка, допущенная органом кадастрового учета при осуществлении государственного кадастрового учета и (или) государственной регистрации прав, которая ведет к несоответствию сведений, содержащихся в ЕГРН, сведениям в документах, на основании которых вносились сведения в ЕГРН.
Реестровая ошибка — воспроизведенная в ЕГРН ошибка в межевом плане, техническом плане, карте-плане территории или акте обследования, возникшая вследствие ошибки, допущенной лицом, выполнившим кадастровые работы, или ошибка, содержащаяся в документах, направленных или представленных в орган регистрации прав иными лицами и (или) органами в порядке информационного взаимодействия, а также в ином установленном порядке ( ч. 1 , 3 ст. 61 Закона N 218-ФЗ).
В случае изменения кадастровой стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда, изменения учитываются с того года, в котором подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН, до 01.01.2017 — ЕГРП) стоимости, которая была предметом оспаривания (абз. 6 п. 1 ст. 391 НК РФ).
Однако, если кадастровая стоимость была пересмотрена и вносится в ЕГРН на основании НПА субъекта РФ об утверждении кадастровой стоимости, новые сведения о ней учитываются при исчислении земельного налога в этом и предыдущих календарных годах, если это прямо предусмотрено в указанном НПА и при этом положение налогоплательщика улучшается (например, в случае уменьшения кадастровой стоимости участка) (Письмо Минфина России от 20.07.2017 N 03-05-04-01/46181).
Если земельный участок находится в долевой собственности у нескольких лиц, то налоговая база собственника должна быть рассчитана пропорционально его доле. Если участок принадлежит физлицам на праве общей совместной собственности без выделения долей, то налоговая база распределяется на каждого собственника в равных долях (п. п. 1, 2 ст. 392 НК РФ).
Некоторые физические лица могут уменьшить налоговую базу (кадастровую стоимость) на 10 000 руб. в отношении одного земельного участка в пределах одного муниципального образования. Это инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, ветераны и инвалиды боевых действий и др. Однако для этого в налоговую инспекцию по выбору налогоплательщика нужно представить подтверждающие документы (п. п. 5, 6 ст. 391 НК РФ).
Шаг 3. Проверьте, правильно ли применена налоговая ставка
Налоговые ставки устанавливает местное законодательство в зависимости от категории земель (ст. 394 НК РФ).
Чтобы узнать ставки земельного налога, ознакомьтесь с НПА, которым введен земельный налог, на официальном сайте муниципалитета. Ставки налога в г. Москве предусмотрены Законом г. Москвы от 24.11.2004 N 74.
Ставки, которые установлены местными НПА, ограничены максимальным размером, установленным на федеральном уровне. Например, ставка земельного налога не может превышать 0,3% для сельскохозяйственных земель, участков для личного подсобного и дачного хозяйства, садоводства и огородничества и др. Максимум в 1,5% установлен в отношении иных участков (п. 1 ст. 394 НК РФ).
Если ставки земельного налога не установлены НПА муниципальных образований, то налог рассчитывается по ставкам, которые предусмотрены в п. 1 ст. 394 НК РФ (п. 3 ст. 394 НК РФ).
Шаг 4. Рассчитайте сумму земельного налога
По общему правилу сумма налога равна произведению налоговой базы и налоговой ставки (п. 1 ст. 396 НК РФ).
В некоторых случаях при расчете земельного налога в отношении участков, приобретенных физическим лицом или предоставленных ему в собственность для жилищного строительства, применяется повышенный коэффициент (п. п. 15, 16 ст. 396 НК РФ).
Например, налог исчисляется с коэффициентом 2 по истечении 10 лет с даты государственной регистрации права на земельный участок, предназначенный для индивидуального жилищного строительства, и до государственной регистрации права на построенную на нем недвижимость (п. 16 ст. 396 НК РФ).
Примечание. Основанием для неприменения указанных коэффициентов является государственная регистрация прав на один объект недвижимости вне зависимости от того, что на одном земельном участке может быть предусмотрено строительство нескольких жилых объектов ( Письмо ФНС России от 28.08.2017 N БС-4-21/[email protected]).
Если вы имеете право на необлагаемую сумму или на льготы, также примените их в расчете налога.
При приобретении или утрате права на земельный участок в течение года (например, в случае покупки, продажи земельного участка) налог за этот год считается исходя из числа полных месяцев владения участком. При этом если возникновение этих прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или их прекращение произошло после 15-го числа соответствующего месяца, то месяц их возникновения (прекращения) принимается за полный месяц. Если возникновение этих прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца или их прекращение произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, то месяц возникновения (прекращения) указанных прав не учитывается.
При получении земельного участка по наследству налог рассчитывается с месяца открытия наследства (п. п. 7, 8 ст. 396 НК РФ).
Примечание. Проверить правильность расчета земельного налога можно также с помощью электронного сервиса «Калькулятор земельного налога и налога на имущество физических лиц» на официальном сайте ФНС России.
Если результат проведенного вами расчета налога не совпадает с расчетом инспекции, в налоговом уведомлении допущена ошибка или не применены льготы, обратитесь в налоговую инспекцию с заявлением об этом. К заявлению приложите копии документов, которые подтверждают вашу позицию. Заявление составьте в двух экземплярах. На втором экземпляре инспекция проставит отметку о дате принятия и вернет его вам.
Рассчитаем налог на земельный участок, который находится в собственности физического лица — пенсионера и расположен в г. Москве.
1. Назначение земельного участка — для ведения личного подсобного хозяйства.
2. Кадастровая стоимость участка — 1 000 000 руб.
3. Собственник — один.
4. Налоговая ставка — 0,025% ( пп. 1 ч. 1 ст. 2 Закона г. Москвы N 74).
5. Право собственности на участок зарегистрировано 10.10.2016 (участок находится в собственности три полных месяца).
Формула расчета земельного налога за 2016 г.: 1 000 000 руб. x 0,025% x 3/12 = 63 руб.
Что делать, если налоговый орган неправильно рассчитал налог? >>>
Земельный налог для физических лиц
Земельный сбор начал действовать с 2004 года после вступления в силу Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации. » от 29.11.2004 г. № 141-ФЗ. Это местный налог, он уплачивается в бюджет муниципального образования по месту нахождения объекта, подлежащего налогообложению.
Местные власти вправе устанавливать размеры такого налога, руководствуясь нормами НК РФ. Сроки, порядок уплаты, льготы также определяются на местах. О земельном налоге подробнее расскажем в нашем материале.
Кто должен платить налог
Согласно законодательным требованиям платить данный налог обязаны собственники, постоянные (бессрочные) пользователи и пожизненные наследники участков, которые являются объектом налогообложения.
На арендуемые или безвозмездно срочно используемые наделы налог не начисляется.
Объект налогообложения
Объектами налогообложения являются наделы, находящиеся на территории городов федерального значения: Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя, а также различных муниципальных образований, к которым относятся:
Государством предусмотрены «льготные» группы земель, собственники которых освобождаются от уплаты налога. В соответствии с п. 2 ст. 389 НК РФ к ним относятся следующие участки:
Льготы по налогу
Для некоторых групп налогоплательщиков земельного сбора предусмотрен ряд льгот. Расскажем о них подробнее.
Федеральные
Для определенных категорий граждан введены федеральные налоговые льготы. Ими вправе воспользоваться:
В соответствии с НК РФ налоговая база уменьшается на сумму 10 000 рублей на одного плательщика, имеющего в собственности участок земли. Таким образом, данные группы граждан могут вычесть 10 000 рублей из кадастровой стоимости своего надела. Получившийся результат умножается на ставку налога, итоговая сумма должна быть уплачена в местный бюджет. Если кадастровая стоимость составляет 10 000 руб. или меньше, то платить налог не нужно.
Региональные
Местные властные органы сами устанавливают суммы льгот и группы лиц, которые имеют право их получить. Обычно преференции предоставляются:
Для семей, имеющих 3 и более детей, федеральная льгота на земельный налог не предусмотрена. Все зависит от муниципальных властей. Для того, чтобы выяснить, действуют ли льготы в вашем регионе, необходимо обратиться в ближайшее подразделение налоговой инспекции и уточнить информацию у специалиста. Если льгота имеется, нужно написать соответствующее заявление и приложить копии необходимых документов.
Льгота для пенсионеров федеральным законодательством тоже не установлена. Однако государственные власти не запрещают муниципалитетам делать пожилым людям налоговые послабления. Поэтому наличие или отсутствие скидки будет зависеть исключительно от территории, на которой находится земельный надел.
Военные пенсионеры также не включены в федеральный перечень льготников по уплате земельного налога. Поэтому наличие такого налогового послабления определяется индивидуально властными органами каждого отдельного муниципалитета.
Ветераны обязаны платить земельный налог на общих основаниях. Применение льгот решается на муниципальном уровне.
Для того, чтобы узнать, имеются ли у вас льготы на уплату земельного налога, нужно в первую очередь обратиться за консультацией в уполномоченные органы по месту нахождения участка.
Порядок исчисления и уплаты налога
Начисление и расчет размера налога, который обязано уплатить физическое лицо, производится органами налоговой на основании информации о кадастровой стоимости, налоговой ставки и имеющихся у налогоплательщика льгот.
Процедура исчисления проходит по следующему алгоритму:
- выясняется, входит ли данный гражданин в категорию льготников;
- проверяется, правильно ли установлена кадастровая стоимость участка (налоговая база). Для этого работники инспекции направляют письменный запрос в Управление Росреестра по месту регистрации участка. Обязательно указывается, что информация о кадастровой стоимости должна быть актуальна на 1 января расчетного года;
- проверяется корректность определения налоговой ставки. В каждом регионе страны могут применяться ставки, несколько отличающиеся от тех, что установлены в НК РФ;
- производятся необходимые расчеты.
После этого земельный налог считается начисленным, о чем плательщику направляется письменное уведомление в форме извещения. В данном документе приводятся сумма налога и сведения, на основе которых он был рассчитан (ст. ст. 396, 397 НК РФ):
Расчет земельного налога для физических лиц
Сумму налога несложно вычислить самостоятельно. Это произведение кадастровой стоимости на коэффициент налоговой ставки.
К примеру, вы как физическое лицо владеете садовым участком на территории г. Москва, никаких льгот не имеете. На 01.01.2016 года кадастровая стоимость участка составляла 685 256 рублей. Согласно пп. 1 п. 1 ст. 2 Закона г. Москвы «О земельном налоге» от 24.11.2004 г. № 74 ставка составляет 0,025% от кадастровой стоимости. Таким образом, в 2017 году вы должны будете уплатить налог в сумме 171,3 рубля (685 256 * 0,025%).
Срок уплаты
Во всех регионах России с 2016 года установлен единый срок уплаты земельного налога — не позже 1 декабря. При просрочке на размер недоимки начисляется пеня, равная одной трехсотой действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, за каждый день.
Орган налоговой может уведомить работодателя должника о наличии задолженности физического лица по уплате земельного налога и потребовать взыскания долга из заработной платы. Кроме этого, на должника может быть наложен запрет на выезд из страны.
Если уведомление не пришло
В 2017 году налоговые извещения направляются гражданам РФ в период с апреля по октябрь.
Если вы обнаружили в своем уведомлении некорректные сведения, необходимо написать заявление в налоговую службу (бланк заявления находится в конверте с уведомлением). После проверки информации будет сделан перерасчет, и вам направят новое извещение.
Многие землевладельцы ошибочно полагают, что если им не пришло уведомление из налоговой, то и платить ничего не придется. Это не так. C 01.01.2015 года в НК РФ внесено новшество, согласно которому налогоплательщики в случае неполучения налоговых уведомлений обязаны лично сообщать о наличии у них недвижимости и транспортных средств.
Сообщение с приложенными копиями правоустанавливающих документов нужно предоставить в налоговую один раз до 31.12 следующего года. Например, если участок был приобретен в 2016 году, и уведомлений по нему не было, предоставить информацию в налоговую необходимо до 31.12.2017 года.
В случае, если гражданин самостоятельно сообщит о наличии у него недвижимости, по которой не был начислен налог, расчет будет произведен только за тот год, когда было подано сообщение. Однако это условие актуально только в том случае, если в реестрах налоговой ранее еще не было информации о данном объекте.
Если уведомление не было выслано по другим причинам (к примеру, неправильно указан адрес налогоплательщика, или письмо потеряно на почте), расчет будет произведен как полагается.
Если гражданин не сообщит о своем имуществе, он будет привлечен к ответственности по п. 3 ст. 129.1 НК РФ и оштрафован на сумму 20% от неуплаченного налога.
Расчет земельного налога по кадастровой стоимости
Обновление: 7 февраля 2017 г.
Исчисление суммы налога за землю осуществляет налогоплательщик или налоговый орган. Вопрос о том, как рассчитать земельный налог по кадастровой стоимости, часто волнует плательщиков налога. Методика расчета зависит от даты возникновения/утраты права на владение участком и наличия или отсутствия льгот.
Кто должен платить налог на землю
Земельный налог устанавливается главой 31 Налогового кодекса и законодательством органов власти муниципальных образований. Плательщиками налога являются:
Налог уплачивается по участкам, находящимся у плательщика на праве собственности, наследуемого владения или бессрочного пользования. Расчет земельного налога не производится по участкам, которые переданы по безвозмездному договору в пользование или по договору аренды.
С чего исчисляется налог
Налогом облагается каждый земельный участок, находящийся на территории муниципалитета, в котором установлен земельный налог. Существуют исключения – земельные участки, по которым расчет налога на землю не производится:
Как рассчитывается налог на землю
Налог на землю рассчитывается как произведение ставки налога и налоговой базы.
База – это характеристика земельных участков, с которых взимается налог. Ею является кадастровая стоимость. Согласно Земельному кодексу кадастровая стоимость устанавливается равной рыночной стоимости участка. Стоимость по кадастру – это цена участка, установленная в ходе государственной оценки либо по итогам споров о результатах такой оценки.
Для того, чтобы осуществить расчет земельного налога по кадастровой стоимости, необходимо знать стоимость участка, указанную в кадастре на 1 января года, за который исчисляется налог.
Если объект обложения налогом возник в течение года, то для расчета применяется стоимость, указанная в кадастре, на дату регистрации участка в Росреестре.
Цена участка, зафиксированная в кадастре, может изменяться в течение года, за который рассчитывается налог. Изменение кадастровой стоимости в таком случае не влияет на сумму земельного налога. Новая стоимость по кадастру будет применяться для расчета налога за следующий год. Однако такие правила не применяются в случае, когда изменение кадастровой стоимости произошло вследствие:
При исправлении технической ошибки рассчитать земельный налог по кадастровой стоимости по-новому можно начиная с того периода, в котором возникла такая ошибка. В случае корректировки кадастровой стоимости по решению суда или комиссии ее можно использовать в расчете налога на землю с того года, в котором было заявлено о желании пересмотреть стоимость в соответствующие органы письменно. Однако скорректированную цену нельзя использовать при расчете суммы земельного налога ранее даты внесения исправленной стоимости в реестр.
Точную стоимость участка, указанную в кадастре, можно узнать на интернет-сайте Росреестра, выбрав сервис «Справочная информация по объектам недвижимости».
Налоговый кодекс предусматривает два размера ставок по земельному налогу:
Как рассчитывается земельный налог
Согласно Налоговому законодательству, а именно статье 388 НК РФ, уплачивать налог на землю должны и физические лица (граждане), и юридические (предприятия и ИП), которые в собственности имеют участки земли. Кроме права собственности, граждане и организации могут владеть землёй на праве постоянного пользования или пожизненного наследования. Если же участок земли является имуществом ПИФа (паевого инвестиционного фонда), то плательщиком является ПИФ.
Если же участок передан по договору аренды или в бессрочное пользование, то граждане и организации, которые распоряжаются участками земли по таким договорам, не являются плательщиками этого налога.
Объектом налога на землю являются участки земли, которые располагаются на территории муниципальных образований (статья 389 НК РФ). В этой же статье указаны категории земель, которые не могут являться объектами налога.
Как рассчитывают земельный налог
Для расчёта суммы налога используется кадастровая стоимость участка земли (статья 390 НК РФ). При этом кадастровая стоимость участка определяется на начало отчётного года (1 января), в котором этот налог предстоит уплачивать.
Кадастровая стоимость участка определяется законодательно в каждом субъекте России. Ставка налога определяется таким же образом. Поэтому, в различных субъектах федерации, суммы к уплате по налогу на землю разные.
Такая схема расчёта налога действует для физических лиц. Юридические лица и индивидуальные предприниматели сами определяют сумму к уплате, руководствуясь при этом государственным кадастром недвижимости.
В ГК РФ уступка права требования определяется как соглашение, которое заключается между старым кредитором и новым.
Как вести учет незавершенного производства читайте в этой статье.
Кто получает льготы по земельному налогу
Государством предусмотрены некоторые категории льготников по уплате этого налога. К таким льготным категориям, согласно п. 5 ст. 391 НК РФ, относятся:
Для этих категорий граждан, сумма налоговой базы уменьшается на 10 тысяч рублей. Если же налоговая база меньше суммы льготы, то тогда налог уплате не подлежит из-за «нулевой налоговой базы».
Льгота по уплате налога на землю предоставляется только тем льготникам, которые могут подтвердить своё право на вычет документами.
Кроме льготников по уплате налога. Которыми являются физические лица, есть отдельная категория юридических лиц, которые полностью освобождены от уплаты. Согласно ст. 395 НК РФ, к ним относятся:
Земельный налог в бухгалтерском учёте
Авансовые платежи по налогу на землю уплачиваются поквартально. А сам налог — уплачивается за год. Вместе с налогом юридические лица и ИП предоставляют в налоговую инспекцию и налоговую декларацию.
Сроки уплаты налога устанавливаются в каждом субъекте федерации. Но, например, для физических лиц этот срок не может быть позднее 1 ноября следующего года (ст. 397 НК РФ), а для юридических лиц — не позднее 1 февраля (п. 3 ст. 398 НК РФ).
Организации и ИП рассчитывают сумму налога и авансовых платежей у уплате самостоятельно. А, граждане, уплачивают налог согласно уведомлениям, которые ежегодно рассылает налоговая инспекция.
Налог на участок земли уплачивается в налоговые органы по месту регистрации участка. Налог перечисляется в местный бюджет.
Так как земельный налог является местным налогом, то и ставки на него местное самоуправление может устанавливать в каждом субъекте самостоятельно. Однако Налоговым Кодексом (п. 1 ст. 394 НК РФ) установлены ограничения. Для некоторых категорий земель, ставка налога не может превышать 0,3%:
Для земель других категорий, ограничением является 1,5%.
При расчете алиментов на двоих детей учитываются все доходы работника.
Способы начисления амортизации описаны здесь.
Об модернизации основных средств вы можете прочитать по адресу http://helpacc.ru/buhgalteria/aktivy/modern-osn-sredstv.html.
Пример расчёта земельного налога
У ООО «Рассвет» на праве собственности есть участок. С 1 января 2013 года его кадастровая стоимость равна 3 250 000 рублей. Никакими льготами по уплате налога ООО «Рассвет» не обладает. Ставка налога на участок земли равна 1,5% от кадастровой стоимости участка, так как участок не попадает ни под одну из категорий, которые имеют пониженную ставку.
Таким образом, сумма налога на участок земли за 2013 года будет равна 3 250 000*1,5%=48 750 руб. Соответственно, авансовые платежи будут равны 12 187,50 руб. ежеквартально (48 750 руб. / 4).
Типовые проводки
Для предприятий проводки по начислению авансовых платежей (ежеквартально) и уплате налога на земельные участки будут следующими:
Физическое лицо получило в наследство жилой дом и земельный участок. Обязан ли наследник платить налог на имущество и земельный налог в случае, если свидетельство о праве на наследство получено, а государственная регистрация права собственности не осуществлена? Кто и как должен устанавливать наследника для взыскания с него налога на имущество и земельного налога, если нотариус не вправе давать сведения о наследниках? Возникает ли у физического лица обязанность по погашению задолженности наследодателя по налогу на имущество и земельному налогу?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Наследник, вступивший в права наследования (принявший наследство), признается налогоплательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц независимо от факта государственной регистрации права собственности.
Обязанность по уплате указанных налогов возникает у него с момента открытия наследства, т.е. с момента смерти наследодателя. Кроме того, при принятии наследником наследства он должен погасить имеющуюся у наследодателя задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц (при условии получения наследодателем до его смерти налоговых уведомлений).
Нотариус обязан сообщить о выдаче свидетельств о праве на наследство в налоговый орган по месту жительства.
Обоснование позиции:
Согласно п. 2 ст. 218 ГК РФ в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.
В соответствии с п. 1 ст. 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.
Права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом (п. 2 ст. 8.1 ГК РФ).
Однако на основании п. 4 ст. 1152 ГК РФ принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.
Днем открытия наследства является день смерти гражданина. При объявлении гражданина умершим днем открытия наследства является день вступления в законную силу решения суда об объявлении гражданина умершим, а в случае, когда в соответствии с п. 3 ст. 45 ГК РФ днем смерти гражданина признан день его предполагаемой гибели, — день смерти, указанный в решении суда (п. 1 ст. 1114 ГК РФ).
Согласно п. 1 ст. 1153 ГК РФ принятие наследства осуществляется подачей по месту открытия наследства нотариусу или уполномоченному в соответствии с законом выдавать свидетельства о праве на наследство должностному лицу заявления наследника о принятии наследства либо заявления наследника о выдаче свидетельства о праве на наследство.
Свидетельство о праве на наследство выдается по месту открытия наследства нотариусом или уполномоченным в соответствии с законом совершать такое нотариальное действие должностным лицом (п. 1 ст. 1162 ГК РФ).
При этом свидетельство о праве на наследство является основанием для государственной регистрации права собственности на недвижимое имущество за наследником (п. 1 ст. 17 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним»).
Право собственности на наследственное недвижимое имущество у наследников, вступивших в права наследства (принявших наследство), возникает со дня смерти наследодателя независимо от даты государственной регистрации этих прав (смотрите также п. 11 постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 29.04.2010 N 10/22, п. 34 постановления Пленума ВС РФ от 29.05.2012 N 9, письма Минфина России от 20.05.2015 N 03-04-05/28880, от 02.04.2015 N 03-04-05/18234, от 11.03.2015 N 03-04-05/12830, от 20.02.2015 N 03-04-05/8357, от 17.02.2015 N 03-04-05/7070, от 16.07.2014 N 03-04-05/34612, ФНС России от 21.02.2014 N БС-4-11/3179).
Налогообложение
Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги (ст. 19 НК РФ).
Обязанность по уплате того или иного налога непосредственным образом связана с возникновением у налогоплательщика соответствующего объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ).
В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).
В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).
На основании налоговых уведомлений физические лица уплачивают налог на имущество физических лиц, земельный, транспортный налоги.
Согласно п. 6 ст. 85 НК РФ органы (учреждения), уполномоченные совершать нотариальные действия, и нотариусы, занимающиеся частной практикой, обязаны сообщать о выдаче свидетельств о праве на наследство в налоговые органы соответственно по месту своего нахождения, месту жительства не позднее пяти дней со дня соответствующего нотариального удостоверения, если иное не предусмотрено НК РФ.
Таким образом, нотариус обязан сообщить о выдаче свидетельств о праве на наследство в налоговый орган по месту жительства. Соответственно, налоговые органы будут обладать информацией о принятии физическим лицом наследства.
Наряду с этим следует учитывать, что даже если указанная информация не поступит налоговым органам, то на основании п. 2.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики — физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимого имущества в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.
Земельный налог
В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено п. 1 ст. 388 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками — физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3 ст. 396 НК РФ).
В отношении земельного участка (его доли), перешедшего (перешедшей) по наследству к физическому лицу, земельный налог исчисляется начиная с месяца открытия наследства (п. 8 ст. 396 НК РФ).
Таким образом, наследник признается налогоплательщиком земельного налога с месяца открытия наследства, т.е. с месяца смерти наследодателя (смотрите также письмо ФНС России от 21.02.2014 N БС-4-11/3179).
В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики — физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом п. 4 ст. 397 НК РФ, уплачивают земельный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором п. 4 ст. 397 НК РФ.
Налог на имущество физических лиц (с 01.01.2015)
Федеральным законом от 04.10.2014 N 284-ФЗ Налоговый кодекс РФ дополнен главой 32 «Налог на имущество физических лиц», вступившей в силу с 01.01.2015.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. Согласно пп. 1 п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенный в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) жилой дом.
Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 НК РФ (п. 1 ст. 408 НК РФ).
В отношении имущества, перешедшего по наследству физическому лицу, налог на имущество физических лиц исчисляется со дня открытия наследства (п. 7 ст. 408 НК РФ).
Таким образом, наследник признается налогоплательщиком налога на имущество физических лиц со дня открытия наследства, т.е. со дня смерти наследодателя.
В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Согласно п. 3 ст. 409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. На основании п. 4 ст. 409 НК РФ налогоплательщик уплачивает налог на имущество физических лиц не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Применительно к налогу на имущество физических лиц, установленному главой 32 НК РФ, вступившей в силу с 01.01.2015, указанный налог уплачивается начиная с 01.01.2015.
Налог на имущество физических лиц (до 01.01.2015)
До 01.01.2015 налог на имущество физических лиц устанавливался Законом РФ от 09.12.1991 N 2003-I «О налогах на имущество физических лиц» (далее — Закон N 2003-I).
В соответствии с п. 1 ст. 1 Закона N 2003-I плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица — собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Согласно п. 1 ст. 2 Закона N 2003-I объектами налогообложения налогами на имущество физических лиц признается такой вид имущества, как жилой дом.
Исчисление налогов на имущество физических лиц производится налоговыми органами (п. 1 ст. 5 Закона N 2003-I).
На основании п. 5 ст. 5 Закона N 2003-I за строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства.
Таким образом, наследник признается плательщиком налога на имущество физических лиц с момента открытия наследства, т.е. со дня смерти наследодателя (смотрите также письмо ФНС России от 21.02.2014 N БС-4-11/3179).
Соответственно, если наследодатель умер в 2014 году, то наследник может быть признан плательщиком налога на имущество физических лиц в 2014 году.
В соответствии с п. 8 ст. 5 Закона N 2003-I налоговые уведомления об уплате налога на имущество физических лиц вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены НК РФ. На основании п. 10 ст. 5 Закона N 2003-I лица, своевременно не привлеченные к уплате налога на имущество физических лиц, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.
Уплата налогов за наследодателя
На основании п. 3 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию актов гражданского состояния физических лиц, обязаны сообщать о фактах рождения и смерти физических лиц в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после дня регистрации актов гражданского состояния физических лиц.
В соответствии с пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается со смертью физического лица — налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством РФ. Задолженность по налогам, указанным в п. 3 ст. 14 и ст. 15 НК РФ, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.
Соответственно, задолженность наследодателя по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц (ст. 15 НК РФ) погашается наследником в пределах стоимости наследственного имущества. В то же время нормы НК РФ не определяют конкретного механизма уплаты налогов наследниками.
По мнению Минфина России, представленному в письмах от 14.10.2010 N 03-05-06-04/249, от 14.07.2010 N 03-05-04-01/38, налоговое уведомление об уплате задолженности наследодателя направляется наследникам в случае смерти физического лица, получившего налоговое уведомление и не исполнившего обязанность по уплате указанной в нем суммы налога, налоговым органом при получении им в соответствии с п. 6 ст. 85 НК РФ сообщения о выдаче наследникам свидетельств о праве на наследство.
Таким образом, исходя из логики Минфина России, уплата налогов за наследодателя осуществляется наследниками на основании налогового уведомления.
Минфин России в письме от 14.07.2010 N 03-05-04-01/38 также сообщает, что:
— в случае, если физическим лицом до его смерти не были получены налоговые уведомления на уплату транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, то при отсутствии его обязанности по уплате этих налогов не возникает и задолженность по таким налогам у наследников умершего физического лица;
— в случае, когда на момент исчисления (перерасчета) сумм указанных налогов у налогового органа имеется информация о смерти физического лица — налогоплательщика по соответствующему налогу, исчисление (перерасчет) сумм таких налогов в отношении этого лица не производится;
— исчисленные налоговым органом суммы транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, по которым налоговые уведомления не были получены физическим лицом до его смерти, подлежат списанию налоговым органом.
В связи с этим, полагаем, что если наследодатель не получал налоговые уведомления об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц, у наследника не должно возникнуть обязанности по уплате данных налогов за наследодателя (смотрите также письма Минфина России от 16.04.2010 N 03-05-06-04/86, от 25.03.2009 N 03-05-06-04/33, кассационное определение СК по гражданским делам Верховного Суда Республики Дагестан от 06.04.2011 по делу N 33-862/2011).
Также представляется, что налоговое уведомление в части уплаты налогов за наследодателя должно направляться наследнику на общих правилах, т.е. не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Арыков Степан
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член МоАП Мельникова Елена
14 августа 2015 г.
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
Земельный налог для физических лиц в 2018 году
Все физические лица – владельцы земельных участков – в соответствии с НК РФ обязаны оплачивать земельный налог. Этот обязательный платеж относится к разновидности имущественного налога и перечисляется в местные бюджеты, а не в федеральные.
Формула расчета земельного налога
Плательщиками земельного налога являются граждане, которые имеют на праве собственности, на праве постоянного пользования или на праве пожизненного владения земельный участок. Когда земля находится у гражданина на праве безвозмездного срочного пользования или он владеет ею в соответствии с договором аренды, налога можно избежать.
Налог на землю для физических лиц рассчитывается несложно. Для этого используют следующую формулу расчета земельного налога:
Кст*Д*Ст*Кв = земельный налог
В формуле применены такие обозначения:
Кст – стоимость участка согласно кадастру. Запросить кадастровую стоимость можно с помощью нового ресурса: так называемой кадастровой карты. Об этом подробнее расскажем ниже.
Д – это доля в праве на участок (например, 1 – если один собственник, или ½ – если принадлежит половина земли).
Ст – это ставка по налогу. Для каждого региона она своя.
Кв – это коэффициент владения участком земли. Данное значение нужно, когда во владении участок находился менее 1 года (неполный год).
Ставки земельного налога устанавливаются местными органами власти, и не могут быть больше:
Также физические лица могут воспользоваться калькулятором на сайте налоговой службы, но для этого обязательно нужно знать кадастровый номер объекта недвижимости или попробовать специальный онлайн сервис.
Уменьшение земельного налога с помощью льгот
Многих из нас интересует вопрос, как можно уменьшить земельный налог. В некоторых регионах существуют различные льготы для определенных категорий физических лиц. Таким образом, можно не только снизить сумму налога, но и вовсе освободить себя от этого бремени.
Узнать, полагаются ли вам льготы, можно, обратившись к сайту Федеральной налоговой службы, к иным сервисам в интернете, или напрямую спросив у сотрудников инспекции.
Например, независимо от того, кто является собственником, налог не начисляется на:
Причем сколько собственников в этих помещениях, тоже значения не имеет.
Для единого недвижимого комплекса предусмотрен вычет деньгами: возможно уменьшить базу по налогу до одного миллиона рублей.
Льготники по рассматриваемому налогу не изменились. К таким можно отнести:
Льготники имеют право уменьшить налоговую базу на 10 тысяч рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципалитета.
Следует иметь в виду, что от налога освобождается лишь один объект недвижимости. А какой именно – это решает физическое лицо самостоятельно.
Уведомление ИФНС
Для физических лиц расчет земельного налога осуществляет территориальный отдел налоговой инспекции. То есть, гражданам не нужно самостоятельно изучать формулы и рассчитывать, какую сумму заплатить. После произведенного расчета налоговая, как правило, направляет уведомление гражданину. В уведомлении пишут сумму, подлежащую оплате, срок внесения средств, иногда прилагают квитанцию.
В этом году уведомления будут отправляться гражданам, начиная с апреля и по сентябрь. Если в уведомлении вы увидите ошибку, поступать следует так: пишите в ИФНС заявление, где указываете на ошибку. Бланк заявления стандартный.
Когда ошибка будет признана, сотрудники ИФНС произведут исправление, перерасчет и вновь направят вам уведомление.
Если уведомление не пришло
Некоторые землевладельцы считают, что если уведомления не было, то и платить ничего не нужно. Это мнение ошибочно. В соответствии с законодательством, физические лица должны сами сообщать в территориальный отдел налоговой о своей собственности (недвижимость, транспорт и т.п.).
Причем, помимо простого сообщения, нужно еще и приложить правоустанавливающие документы. Подобное относится в том числе и к земельным участкам. Сообщение граждане обязаны предоставлять в ИФНС единожды, до 31 декабря последующего года. Имеется в виду следующее: если вы купили землю в 2016 году, то сообщить надо как максимум до 31.12.17 г.
Итак, если уведомлением вас обделили, то нужно обратиться в налоговую лично и проявить желание заплатить налоги. В противном случае вас может ожидать штраф. Например, если вы не получили уведомление, ничего не заплатили, а затем выяснится, что ИФНС не имела сведений обо всем вашем имуществе, то, помимо налога, инспектор еще насчитает штраф в размере двадцати процентов от неоплаченной суммы.
Еще могут начисляться пени: 1/300 ключевой ставки (ставки рефинансирования) за каждый день просрочки.
Что касается срока, то для всех регионов России крайняя дата оплаты – 1 декабря следующего за расчетным периодом года.
Налоговая база
Ранее налоговая база для расчета исходила из инвентаризационной стоимости. Сейчас же расчет осуществляют, исходя из кадастровой стоимости земли.
Оценка кадастровой стоимости осуществляется на основании решения исполкома соответствующего субъекта РФ. Производится она не чаще, чем один раз в три года. В Санкт-Петербурге, Севастополе и Москве этот срок сокращен: не чаще одного раза в два года. Таким образом, стоимость не будет меняться ежегодно.
На сегодняшний день такую стоимость возможно посмотреть в кадастровой карте , расположенной в интернете на сайте Росреестра . К сожалению, там размещены не все сведения и если отсутствуют те, что нужны вам, можно сделать запрос.
Запрос направляют в электронном виде. Ответ можно получить по истечении 5 рабочих дней. Форма ответа существует двух видов: электронное письмо и бумажный носитель. Ответ на запрос облагается госпошлиной: если хотите получить его на email, уплатить нужно 150 рублей, за стандартное письмо – 400 рублей.
Направляя запрос, не забудьте приложить к нему отсканированную копию платежного документа.
Будем ли платить больше
Скорее всего, налог теперь вырастет для всех, ведь кадастровая стоимость всегда была на порядок выше инвентаризационной. Что же делать, если вы не хотите платить? Можно подать заявление в судебный орган или подать заявление в комиссию по рассмотрению споров в Росреестр.
Индивидуальным предпринимателям до суда обязательно нужно вначале написать заявление в комиссию, а уже только потом обратиться в суд. Для физических лиц такое ограничение не действует.
Определить, насколько актуальными будут судебные тяжбы, сложно, пока гражданам не пришли уведомления с новыми суммами, подлежащими уплате в бюджет.
Если размер налога будет ненамного выше, то, конечно, не будет иметь смысла тратиться на юристов, проведение оценки и судебные расходы.
Если вы хотите написать заявление в комиссию, нужно подготовить целый перечень документов:
- заполненное заявление с изложением сути обращения;
- кадастровая справка про цену недвижимости;
- правоустанавливающие документы (копии нужно заверить у нотариуса);
- документ, который подтвердит недостоверность сведений, использованных для определения стоимости;
- отчет об оценке (проводится независимым экспертом).
Если кадастровая стоимость отсутствует
В случае, когда стоимость по кадастру не определена, нужно обязательно обратиться в отдел бюро технической инвентаризации. В БТИ нужно подать заявление, в котором обосновать вызов специалиста для оценки. К заявлению прилагают копии паспорта гражданина и документы на недвижимость (подтверждающие существующее право).
Приехавший по вызову специалист оформит планы недвижимости (кадастровый и технический).
Сведения о стоимости нужны будут не только для расчета налога. Для наложения обременения в виде залога, для раздела наследства, оформления дарения и расчета НДФЛ также потребуется знать стоимость имущества согласно кадастру.