Как исчислить сумму налога на доходы физических лиц

Стандартные вычеты на детей=2800*12 мес=33600

Доходы за год 88400
Стандартные вычеты за год 33600
Социальный вычет 35000
Итого вычетов 68600
Налоговая база = 88400-68600=19800
НДФЛ = 19800*13% = 2574.

Можно, конечно, еще поумничать и спросить преподавателя: понятно, что на иждивении 2 ребенка, а какие они по счету, первый и второй? Возможно, что имеется еще два ребенка, которые уже давно не находятся на иждивении родителей, например, им уже по 25 лет. Тогда стандартные вычеты составят не 2800 в месяц, а 6000. И НДФЛ =0.

Расчет НДФЛ (подоходного налога): порядок и формула

Отправить на почту

Расчет НДФЛ должен быть произведен безошибочно, только это позволит избежать штрафных санкций и претензий со стороны контролирующих органов. Разберем в нашей статье, как рассчитывается подоходный налог, а также приведем формулу расчета НДФЛ и пример расчета НДФЛ.

Как рассчитать НДФЛ: общий порядок

Чтобы правильно рассчитать НДФЛ, нужно использовать положения ст. 225 НК РФ.

Расчет подоходного налога происходит в несколько этапов:

О планах депутатов по изменению ставки НДФЛ узнайте из публикации «Депутаты обещали подумать о прогрессивной ставке НДФЛ».

1. Производится непосредственный расчет НДФЛ по формуле, приведенной ниже. При этом сумма налога округляется до полных рублей, т. е. сумма меньше 50 коп. не учитывается, а равная или свыше 50 коп. округляется в большую сторону до целого рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).

О новшествах 2018 года по НДФЛ узнайте из сообщения «Подоходный налог в 2018 году — какие изменения?».

Как высчитать НДФЛ: формула

Формула расчета НДФЛ, согласно п. 1 ст. 225 НК РФ, выглядит следующим образом:

Сумма НДФЛ = Налоговая база × Налоговая ставка.

Обратите внимание, что налоговая база может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов (стандартных, социальных, имущественных и т. д.).

С вычетами вас детально познакомят материалы нашей рубрики «Налоговые вычеты по НДФЛ в 2017-2018 годах (стандартные)».

А также перед расчетом налога следует убедиться, что полученный доход не попал в льготный список (освобожденных от НДФЛ выплат).

О новых льготах с 2018 года для физлиц – участников жилищного строительства узнайте из публикации ««Обманутые дольщики» и участники реновации получили налоговые льготы».

Чтобы посчитать НДФЛ к уплате в бюджет РФ, достаточно сложить все суммы налога, исчисленные отдельно по каждой налоговой базе (п. 5 ст. 225 НК РФ).

Как с 2018 года уплачивается НДФЛ с выигрышей в лотерею, расскажет сообщение «Налог на выигрыш в лотерею будут взимать по-новому».

Расчет НДФЛ: пример

Рассмотрим, как рассчитать налог на доходы физических лиц, на примере.

За январь 2018 года сумма заработной платы бухгалтера Свиридовой И. Г. в ООО «Инком» составила 58 000 руб. Ей предоставляется стандартный вычет на единственного ребенка 5 лет на основании заявления. ООО «Инком», как налоговый агент, должно рассчитать НДФЛ к уплате за январь 2018 г. и перечислить сумму налога в бюджет не позднее дня, следующего за днем выдачи заработной платы.

2. За январь 2018 года подлежит обложению НДФЛ заработная плата Свиридовой И. Г.
3. Заработная плата облагается НДФЛ по ставке 13%.
4. Налоговая база составляет: 58 000 – 1 400 = 56 600 руб.
5. Сумма НДФЛ: 56 600 × 13% = 7 358 руб.

О нюансах расчета НДФЛ по разным видам доходов расскажут материалы нашего сайта:

При получении в налоговом периоде облагаемых НДФЛ доходов необходимо: уточнить по этому виду дохода налоговую ставку, рассчитать налоговую базу (с учетом вычетов) и исчислить сумму налога (налоговую базу перемножить со ставкой налога).

При получении нескольких видов доходов, облагаемых по разным ставкам НДФЛ, исчисление налоговой базы производится отдельно по каждому виду доходов.

Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

Есть вопросы? Получите быстрые ответы на нашем форуме!

Задача: рассчитать сумму НДФЛ

Помогите пожалуйста решить задачу по налогам НДФЛ
В течение 2010 года Иванов И.И. получил следующие доходы:
1) от продажи автомобиля стоимостью 250 000 руб. (автомобиль был приобретен в 2008 году за 235 000 руб., подтверждающие документы имеются)
2) от продажи квартиры стоимостью 1 500 000 руб. (право собственности на квартиру было зарегистрировано в 2006 году в результате приватизации).
В 2010 году Ивановым И.И. была приобретена квартира за 2 500 000 руб.
Рассчитайте сумму налога на доходы физических лиц за 2010 год к уплате (возврату из бюджета). Определите необходимость и сроки представления налоговой декларации.

решение
Налоговая база равна 250000+1500000= 1750000 руб.
Сумма НДФЛ, которую необходимо уплатить в бюджет составит: 1750000*13%= 22750 руб.
Стандартный налоговый вычет от продажи квартиры составит: (1500000-1000000)*13% = 65000 руб.
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года 2011 года.

помогите решить. решение не верное. где ошибка подскажите. заранее спасибо. очень нужно.

Задача: исчислить сумму НДФЛ



Здравствуйте) Нужна Ваша помощь! Запуталась. помогите. подскажите!
Задача.
Симонову А.И. по основному месту работы в 2010 году ежемесячно начисляют:
1. Оклад – 10000 руб.
В течение года ему производились следующие выплаты:
ЯНВАРЬ:
1. Премия в размере 10% оклада
2. Материальная помощь – 1000 руб.
ФЕВРАЛЬ:
1. Материальная помощь – 2500 руб.
МАРТ:
1. Получен подарок стоимостью – 5600 руб.
2. Больничный лист – 1500 руб.

По документам, предоставленным в бухгалтерию, у работника двое детей 12 и 14 лет, состоит в браке.
Требуется:
1. Исчислить сумму налога на доходы работника по основному месту работы за январь, февраль, март. Текущего года.
2. Заполнить налоговую карточку по учету доходов и налога на доходы физических лиц
Решение(мое рассуждение)
январь
10000(оклад)+1000(премия)=11000руб.
1000 руб-мат. помощь она налогами не облагается.
11000-400(вычиты)-1000(за ребенка)*2= 8600 руб.
8600 *13%= 1118 руб.
февраль
10000(оклад)-400(вычиты)-1000(за ребенка)*2=7600 руб.
2500руб. мат. помощь -не облагается налогами.
7600руб*13%= 988 руб.
Март
10000(оклад)+5600(подарок)+1500(б.лист)=14700руб
14700руб*13%=1911 руб.

Я вот думаю эта задача решается так.
Если я не права направьте меня, подскажите) Пожалуйста!
Вот сделаю правильно решение и можно будет данные вносить в карточку .
Заранее спасибо за Вашу помощь)

Вычисляем НДФЛ от суммы на руки

Подоходный налог выплачивается со всех видов денежных поступлений в адрес физического лица, ИП. А подача декларации и отчисление взносов – это обязанность организации, в которой работают сотрудники. Она выступает для них налоговым агентом и должна точно знать, как посчитать НДФЛ, в том числе от суммы на руки.

Нормативная база

Основной документ – Налоговый кодекс РФ:

6. ст. 210 – налоговая база;
7. ст. 217 – доходы вне налогообложения;
8. ст. 218 – 221 – вычеты;
9. ст. 224 – ставки;
10. ст. 225 – порядок расчета;
11. ст. 226 – особенности расчета.

Что нужно знать

Налоговый агент делает все необходимые расчеты и направляет средства в бюджет. Порядок исчисления НДФЛ закреплен положениями НК РФ. В них сказано, что трудоустроенные граждане отдают в бюджет сумму, удерживаемую от:

12. заработной платы;
13. премиальных начислений;
14. денежных подарков;
15. больничного листа.

Для правильного расчета совершаемого платежа нужно строго соблюдать порядок исчисления НДФЛ:

16. Определить налоговую базу (далее – НБ) – суммировать все доходы человека, полученные в материальной или денежной форме за последний год. В 2016 году схема расчета осталась прежней.
17. Уточнить процентную ставку. Для резидентов она равна 13%, а нерезиденты отчисляют 30% от доходов, полученных на территории Российской Федерации. При поступлении прибыли от вкладов в банке, вручения денежных призов и в других случаях устанавливается 35%.

Расчет подоходного налога с зарплаты

Перед проведением оплаты за труд организация удерживает подоходный налог. Покажем, как высчитывают НДФЛ из зарплаты за год. Алгоритм такой:

1. Определить НБ по формуле:

НБ_нач.г. – налоговая база, необходимая для расчета. Ее берут с начала года по предыдущий, а затем текущий месяцы.

Д – доходы, начисленные с начала года и подлежащие удержанию налогом. Суммируются за каждый месяц.

Вычеты – суммы, уменьшающие величину НБ. Наиболее распространенные из них:

18. стандартные – предоставляются работающим родителям, опекунам, инвалидам;
19. социальные – положены за оплату обучения, лечения или внесение дополнительных взносов за пенсию;
20. имущественные – дают за продажу, покупку или строительство недвижимости (условие: право собственности – больше трех лет);
21. инвестиционные – реализация ценных бумаг или прибыль от вклада на счет.

Имейте в виду, что подоходный налог не удерживают с государственных пособий, пенсий, алиментов, вознаграждений донорам, грантов для поддержки научной деятельности и т. п. Полный перечень содержит ст. 217 НК РФ.

2. НБ определена, теперь пора разобраться, как посчитать НДФЛ от зарплаты. Формула по году такова:

ПН_пр.мес. – подоходный налог, начисленный за период с начала года по предыдущий месяц.

ПН_{тек.мес.} = ПН_нач.г. – ПН_пр.мес. – платежи за текущий месяц.

Пример 1
Экономисту отдела продаж Осинцеву, работающему в ООО «Арктур», начисляют зарплату в размере 28 600 р. Кроме того, он занимался предотвращением последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, поэтому ему положен вычет в размере 3000 р. Помимо этого, у него есть приемный сын в возрасте 9 лет. В июне выплачена премия – 8700 р. Как посчитать НДФЛ к удержанию за июнь?

Решение:

22. Доходы за январь-июнь, облагаемые по ставке 13%:
    28 600 х 6 мес.+8700=180 300 р.
23. Вычет для Осинцева составит:
    3000 х 6 мес.+1400 х 6 мес.=26 400 р.
24. Подоходный налог, отчисляемый за январь-июнь:
    (180 300 – 26 400) х 13% = 20 007 р.
25. Денежные средства, удерживаемые за январь-май:
    600 х 5 мес. – (1400 х 5 мес.) – (3000 х 5 мес.)) х 13% = 15 730 р.
26. Искомая величина составит:
    20 007 – 15 730 = 4277 р.

Бухгалтерия ООО «Арктур» должна отправить в казну за Осинцева за июнь 4277 р.

Как посчитать подоходный налог от денег к выдаче

Иногда работодатели сотрудничают с физлицами полуофициально. То есть, доплачивают зарплату «в конверте». Законодательство не одобряет подобные действия, ведь многие организации избегают выполнения правовых обязательств. Тогда возникает два вопроса: как посчитать НДФЛ от суммы на руки и начисляемую зарплату?

Для расчета используют одна из двух формул:

ЗП_нач. – зарплата, из которой высчитывают подоходный налог;

ЗП – денежные средства, передаваемые на руки.

Пример 2
Менеджеру по продажам Вишневской, работающей в компании ЗАО «Эдельвейс», по договоренности с работодателем выплачивают 21 500 р./мес. Как посчитать НДФЛ и сумму, с которой удерживается налог?

ЗАО «Эдельвейс» начисляет Вишневской зарплату 24 712 р., от которой 3212 р. отчисляет в бюджет.

В организации могут работать служащие, которые имеют такие финансовые обязательства, которые не уменьшают НБ. Например, при отчислении алиментов НДФЛ удерживают не с выдаваемой на руки суммы, а с начисленной зарплаты. Согласно ст. 81 СК РФ, их размер составляет:

• 1/4 заработка – на одного ребенка;
• 1/3 – на двух детей;
• 1/2 – на трех и более детей.

Пример 3
Сотруднику ООО «Антей» Орлову начислили зарплату за июнь – 35 977 р. Он разведен с супругой. По решению суда обязан выплачивать алименты для несовершеннолетней дочери (25% доходов). Налоговая база с учетом вычета за ребенка составит:

Как исчислить сумму налога на доходы физических лиц

Порядок исчисления НДФЛ

Порядок исчисления НДФЛ всегда вызывает массу вопросов, как у начинающих бухгалтеров, так и у работников бухгалтерии «со стажем». Оно и понятно, НДФЛ уплачиваемый с большинства доходов физических лиц, является далеко не таким «простым» налогом, как кажется на первый взгляд.

О том, как исчисляется налог на доходы физических лиц, мы и поговорим в данной статье.

Порядок исчисления налога на доходы физических лиц регламентирован главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), в соответствии с которой плательщиками НДФЛ признаются физические лица – резиденты и не резиденты Российской Федерации.

Чтобы определить размер своего налогового обязательства налогоплательщик должен знать налоговую базу и ставку налога, по которой облагается доход.

По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 210 НК РФ в налоговую базу налогоплательщика включаются все налогооблагаемые доходы, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

При этом налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Налоговая база по доходам от долевого участия определяется отдельно от иных доходов, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 224 НК РФ, то есть ставка 13%, с учетом особенностей, установленных статьей 275 НК РФ (пункт 2 статьи 210 НК РФ).

Отметим, что сегодня в зависимости от статуса физического лица и вида получаемого им дохода налог может исчисляться по следующим ставкам – 9%,13%,15%,30% и 35%. Причем ставка 13% считается общей ставкой налога, все иные являются специальными.

В соответствии с положениями главы 23 НК РФ рассчитывать налоговую базу по НДФЛ могут как сами налогоплательщики, так и налоговые агенты – лица, от которых и в результате отношений с которыми физические лица получают доход.

Заметим, что самостоятельно исчисляют и платят НДФЛ лишь индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой (статья 227 НК РФ), а также физические лица при получении доходов (статья 228 НК РФ):

– от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

– от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, в том числе при получении доходов по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

– при выплате которых налоговый агент не удержал налог;

– в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

– в денежной и натуральной формах от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

– от выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей и организаторами азартных игр, за исключением выигрышей, выплачиваемых в букмекерской конторе и тотализаторе;

– в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года № 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций», за исключением случаев, предусмотренных абзацем 3 пункта 52 статьи 217 НК РФ;

– от источников за пределами Российской Федерации (данное положение касается физических лиц – налоговых резидентов Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 НК РФ).

Кроме того, самостоятельно исчисляют и платят НДФЛ в бюджет иностранцы, осуществляющие трудовую деятельность по найму у физических лиц для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, на основании патента (пункт 5 статьи 227.1 НК РФ).

Во всех иных случаях исчисление и уплата НДФЛ производится источником выплаты дохода – налоговым агентом. Аналогичные разъяснения на этот счет содержатся в многочисленных письмах контролирующих органов, например, в письме Минфина России от 2 июня 2015 года № 03-04-06/31829, ФНС России от 12 января 2015 года № БС-3-11/14 и так далее. Напомним, что в силу статьи 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 226 НК РФ, российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 НК РФ, признаются налоговыми агентами по НДФЛ.

Причем в соответствии с пунктом 2 статьи 226 НК РФ при выплате большинства видов доходов налогоплательщику, исчисление и уплата налога в бюджет производится налоговым агентом в соответствии с правилами статьи 226 НК РФ с зачетом ранее удержанных сумм налога, а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 НК РФ, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Исключение составляют лишь доходы, в отношении которых исчисление сумм и уплата налога производятся в соответствии со статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 и 228 НК РФ.

Напоминаем, что в соответствии со статьей 209 НК РФ налогоплательщики – резиденты уплачивают НДФЛ как с доходов полученных ими от источников в Российской Федерации, так и за ее пределами, а нерезиденты платят налог исключительно с сумм доходов, полученных ими от источников в Российской Федерации. Открытый перечень обоих видов доходов приведен в статье 208 НК РФ.

Общий порядок исчисления налога на доходы физических лиц установлен статьей 225 НК РФ.

Согласно указанной статье общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Чтобы определить общую сумму налога налогоплательщику нужно проанализировать полученные им доходы и определить налоговую базу. Если имеет место получение доходов, облагаемых как по общей, так и по специальным ставкам, то налоговые базы определяются отдельно по каждой ставке налога. Если же имеет место получение дохода от долевого участия, то налоговая база по этому доходу определяется отдельно от иных доходов, в отношении которых применяется общая ставка.

В отношении доходов, облагаемых по общей ставке налога, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 – 221 НК РФ.

В отношении доходов от долевого участия в организации, а также в отношении доходов, облагаемых налогом по специальным ставкам, указанные вычеты не применяются.

Затем по каждой налоговой базе исчисляется сумма налога, как соответствующая налоговой ставке, процентная доля соответствующей налоговой базы.

Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм НДФЛ, исчисленных с каждой налоговой базы.

Этот же принцип исчисления налога продублирован и в статье 226 НК РФ, устанавливающей особенности исчисления налога налоговыми агентами.

Рассмотрим порядок исчисления НДФЛ на конкретном примере.

С начала 2015 года работнику организации ежемесячно начисляется заработная плата в размере 25 000 рублей.

В январе работник получил подарок от фирмы стоимостью 6 000 рублей.

По итогам 1 квартала в апреле 2015 года работнику выплачены дивиденды в размере 10 000 рублей.

Работник имеет ребенка в возрасте 5 лет.

Рассчитаем сумму НДФЛ за апрель 2015 года.

В части доходов, облагаемых по ставке 13%, в налоговую базу налоговым агентом включаются следующие доходы:

100 000 рублей – заработная плата работника нарастающим итогом за период январь – апрель.

2 000 рублей – стоимость подарка, превышающего 4 000 рублей (пункт 28 статьи 217 НК РФ).

На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ работнику положен стандартный вычет на одного ребенка в размере 1 400 рублей. Указанный вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей.

Следовательно, за январь – апрель 2015 года работнику предоставляется стандартный вычет на ребенка в размере 5 600 рублей.

Налоговая база по ставке 13% с января по апрель 2015 года составляет 96 400 рублей (100 000 рублей + 2 000 рублей – 5 600 рублей).

Сумма налога по ставке 13% – 12 532 рубля (96 400 рублей х 13%).

Как следует из статьи 224 НК РФ доход, полученный физическим лицом, в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организаций облагается налогом по ставке 13%. Налоговым агентом налоговая база по указанному доходу определяется отдельно от иных доходов, в отношении которых применяется ставка 13% (пункт 2 статьи 210 НК РФ).

Значит, налоговая база, в отношении указанного дохода, составляет 10 000 рублей.

Сумма НДФЛ составляет 1 300 рублей (10 000 рублей х 13%).

Общая сумма налога составит 13 832 рубля (12 532 рублей + 1300 рублей).

Так как сумма налога удержанного из дохода работника в январе-марте составила 9 464 рубля ((75 000 рублей + 2 000 рублей – 4 200 рублей) х 13%).

Следовательно, сумма налога за апрель составит 4 368 рублей (13 832 рубля – 9 464 рубля).

Обратите внимание, что статья 225 НК РФ с 1 января 2015 года дополнена положением, согласно которому налогоплательщик, осуществляющий в субъекте Российской Федерации по месту своего учета вид предпринимательской деятельности, в отношении которого в соответствии с главой 33 НК РФ установлен торговый сбор, имеет право уменьшить сумму налога, исчисленного по итогам налогового периода по общей ставке, на сумму торгового сбора, уплаченного в этом налоговом периоде. Заметим, что указанное положение не применяются в случае непредставления налогоплательщиком в отношении объекта осуществления предпринимательской деятельности, по которому уплачен торговый сбор, уведомления о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора. Такое новшество введено Федеральным законом от 29 ноября 2014 года № 382-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».