Сумма налогов нарастающим итогом
Как верно заполнить декларацию по налогу на прибыль нарастающим итогом?
Отправить на почту
Нарастающим итогом налог на прибыль требуют считать Налоговый кодекс и Порядок заполнения налоговой декларации. Проясним, что означает нарастающий итог.
Что такое нарастающий итог при расчете налога на прибыль?
Налоговой базой по налогу на прибыль является денежное выражение прибыли организации (п. 1 ст. 274 НК РФ).
При определении налоговой базы облагаемая прибыль определяется нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 7 ст. 274 НК РФ). Исходя из базы за год исчисляется налог.
Авансы по итогам отчетных периодов исчисляются исходя из прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного периода (п. 2 ст. 286 НК РФ). Нарастающий итог означает, что прибыль отчетного квартала определяется исходя из доходов и расходов, полученных/понесенных с начала года до отчетной даты. То есть она фактически включает в себя и прибыль/убыток прошлого отчетного периода, и прибыль/убыток текущего.
Про нарастающий итог в другом отчете читайте в материале «6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом с начала года».
Пример расчета налоговой базы
Поясним сказанное на примере.
Допустим, отчетными периодами для организации являются квартал, полугодие и 9 месяцев.
За I квартал ее доходы составили 900 тыс. рублей, а расходы — 750 тыс. рублей.
За II квартал: доходы — 600 тыс., расходы 800 тыс. рублей соответственно.
За III квартал: 1 млн и 700 тыс. рублей.
За IV квартал — 700 тыс. и 800 тыс.
Представим расчет налоговой базы в таблице:
Как понять — налог УСН считается нарастающим итогом?
Цитата (Сероглазая): Добрый вечер!
Везде сталкиваюсь с этой формулировкой, но не могу понять, как это должно выглядеть на практике с уплатой фиксированный платежей?
Пожалуйста, разъясните на примерах
Нарастающим итогом — это за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев, год.
Доходы:
за 1 кв 100 тыс,
за 2-й кв 80 тыс
за 3-й кв 110 тыс
за 4-й кв. 130 тыс.
Доходы нарастающим итогом:
1 кв: 100 тыс.
1 полугодие: 100 + 80 = 180 тыс.
9 мес: 180 + 110 = 290 тыс.
год: 290 + 130 = 420 тыс.
Налоговая база (НБ):
1 кв.: Д1кв — Р1кв
1 полуг: Д1пол — Р1пол
9 мес: Д9мес — Д9мес
год: Дгод — Ргод
Налог:
НБ1кв * 15% = авансовый платеж по итогам 1 кв.
НБ1 полуг * 15% — налог 1 кв = авансовый платеж по итогам 1 полуг.
НБ9 мес * 15% — налог 1 полуг = авансовый платеж по итогам 9 мес.
НБгод * 15% — налог 9 мес = налог к доплате по итогам года.
А где же уменьшение на фиксированные платежи?
И разве это действуете только на УСН (15%)?
Добрый вечер!
Я думаю, что вы говорите о фиксированных платежах предпринимателей в ПФР.
Цитата: Фиксированный платеж
Индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года (ч. 1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ). Стоимость страхового года определяют следующим образом (ч. 2 ст. 13 Закона N 212-ФЗ):
Стоимость = МРОТ, установленный x Тариф x 12.
страхового года на начало финансового года страхового взноса
Указанные страховые взносы следует уплатить не позднее 31.12.2012 (ч. 2 ст. 16 Закона N 212-ФЗ). Речь здесь идет о следующих суммах:
— ПФР — 14 386,32 руб. (в т.ч. для лиц 1966 г. р. и старше: страховая часть (26%) — 14 386,32 руб.; для лиц 1967 г. р. и моложе: страховая часть (20%) — 11 066,40 руб., накопительная часть (6%) — 3319,92 руб.);
— ФФОМС (5,1%) — 2821,93 руб.
Данный платеж является обязательным для всех предпринимателей вне зависимости от результатов деятельности и от того, какую систему налогообложения они применяют.
Уплата страховых взносов производится с момента приобретения статуса ИП и по дату регистрации прекращения предпринимательской деятельности (включительно), т.е. момента исключения из ЕГРИП. Если вы начали осуществлять предпринимательскую деятельность не с начала 2012 г., то размер взносов рассчитывают исходя из стоимости страхового года пропорционально количеству отработанного времени (ч. 3 ст. 14 Закона N 212-ФЗ).
Бизнес форум
Оплата налога нарастающим итогом
Putin5000 27 Jun 2013
Здравствуйте, если не изменяет память, то где-то уже обсуждалось подобное, но не могу найти.
Вопрос в следующем: правильно я понимаю выражение ОПЛАТА НАЛОГА НАРАСТАЮЩИМ ИТОГОМ.
Всегда плачу обязательные платежи поквартально (ИП УСНО 6%) — 8916,18 р.
За 2 квартал были нормальные прибыли, за 3 и 4 квартал не уверен, будут ли вообще.
Сейчас заплачено за 2 квартала обязательных платежей. Надо платить налог на прибыль за 2 квартал.
Но если за 3 и 4 квартал не будет прибылей, а мне придется все равно их платить, то суммы за эти платежи я не смогу принять к вычету, просто подарю гос-ву, 17832,36 р.
Поэтому есть мысль, заплатить сейчас сразу еще за 3 и 4 квартал обязательных налогов и сразу посчитать их к вычету 100% из суммы налога на прибыль за 2 квартал.
А уже в 3 и 4 квартале, если будут прибыли, просто платить с этих сумм 6%. Возможно ли это?
Т.е формула для подсчитывания суммы к уплате в любой момент:
ОБ – обязательные платежи
НП – налог на прибыль
Сумма к уплате в любой момент = (НП 1 квартал + НП 2 квартал + НП 3 квартал + НП 4 квартал) – (ОБ 1 квартал + ОБ 2 квартал + ОБ 3 квартал + ОБ 4 квартал)
Если квартал еще не наступил (НП), и мы не можем знать сумму заранее, то просто ставим нули. А обязательные платежи можем платить в любое время.
Правилен ли расчет?
Сообщение отредактировал Putin5000: 27 June 2013 — 13:28
Putin5000 08 Jul 2013
bigbirdru 09 Jul 2013
За 2 квартал были нормальные прибыли, за 3 и 4 квартал не уверен, будут ли вообще.
Сейчас заплачено за 2 квартала обязательных платежей. Надо платить налог на прибыль за 2 квартал.
Но если за 3 и 4 квартал не будет прибылей, а мне придется все равно их платить, то суммы за эти платежи я не смогу принять к вычету, просто подарю гос-ву, 17832,36 р.
Взносы на ОПС в виде фиксированного платежа уменьшают налог 6% только на ту часть, которая относится к соответствующему отчетному периоду, п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ: “Налогоплательщики. уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу). на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде”.
Т.е. квартальные авансовые платежи по налогу 6% уменьшаете на сумму уплаченных в этом периоде и относящихся к этому периоду взносов на ОПС.
Переплата по усн — 6168 — НЕ платите в следующем году или возвращаете себе. Сделайте сверку с налоговой по окончании года после сдачи декларации.
Сообщение отредактировал bigbirdru: 09 July 2013 — 10:57
Putin5000 09 Jul 2013
Пример:
доход — налог усн — страх. взнос — сумма налога 6%к уплате
200000 — 12000 — 8916 — 3084
200000 — 12000 — 8916 — 3084
10000 — 600 — 8916 — 0
10000 — 600 — 8916 — 0
итого:
420000 — 25200 — 35664 — 0
Переплата по усн — 6168 — НЕ платите в следующем году или возвращаете себе. Сделайте сверку с налоговой по окончании года после сдачи декларации.
Уплата налогов нарастающим итогом ИП на УСН (6%)
Добрый день.
При УСН нет таких отчетных периодов, как 1 кв., 2 кв., 3 кв.
Отчетными периодами признаются 1 кв, полугодие и 9 мес. календарного года (ст. 346.19 НК РФ)
Считаем:
1 кв. : 500 000 * 6% = 30 000 — авансовый платеж (АП) за 1 кв. Если в период с 01.01. по 31.03 оплатили фиксированные платежи, то вычитаете из АП
полугодие: 500 000 + 534 000 * 6% = 62 040
62 040 — АП за 1 кв. — ФП (уплаченные в период с 01.01 по 30.06)
9 мес. : 500 000 + 534 000 + 533 000 * 6% = 94 020
94 020 — АП за 1 кв. — АП за полугодие — ФП (уплаченные в период с 01.01 по 30.09)
год.: 500 000 + 534 000 + 533 000 + 500 000 * 6% = 124 020
124 020 — АП за 1 кв. — АП за полугодие — АП за 9 мес. — ФП (уплаченные в период с 01.01 по 31.12)
Не совсем поняла, оплачивали ли Вы ФП поквартально
Если ФП оплатите единой суммой в период с 01.10 по 31.12, то вычитаете из налога по итогам года, но тогда после отчетных периодов должны были оплачивать авансовые платежи. Многие оплачивают ФП именно поквартально, чтобы иметь возможность уменьшать АП по итогам отчетных периодов. Посчитайте как Вам выгоднее.
Если 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб. Вы заплатите в 1 кв. 2016 г, то и уменьшать будете АП по итогам 1 кв. 2016 г.
При УСН действует такой принцип уменьшения: в каком периоде уплатили, за тот период и уменьшаем.
И так как Вы не указали есть ли у Вас работники или нет, то добавлю, что ИП с работниками может уменьшать авансовый платеж (налог) по УСН на сумму страховых взносов за работников + ФП в размере не более 50% от налога (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ)
Как рассчитать величину расходов нарастающим итогом с начала года
Вопрос-ответ по теме
ИП, работает со 2 квартала. Заполнение декларации УСН — доходы. Сформировали Анализ счета 50 и 51 за полугодие, 9 мес., год. Заполняя строки 140-143 суммы страховых взносов, распределили пропорционально доходам суммы страховых взносов в разрезе полугодие, 9 мес., год. При распределении доходов поквартально и их суммировании, не совпадают цифры по распределению за полугодие, 9 мес., год. Должны ли доли совпадать если 2 квартал + 3 квартал = 9 мес, в разрезе кварталов одна сумма, за 9 мес. другая? Как в бухгалтерском учете отражать начисление ЕУН 6 % за минусом доли страховых взносов или полностью сумму начисленную. Общий доход за 2 кв. = 1562497,11 — енвд 1525377,11, усн 37120,00за 3 кв. = 1676617,35 — енвд 23890,00, усн 23890,00за 4 кв. = 2898037,20 — енвд 2867357,20, усн 30680,00. Общий расход страховые взносы: 2 кв. = 11653,00 доля усн 233,003 кв. = 35541,69 доля усн 355,00, если нарастающим итогом = 944,00если сложить 2кв и 3 кв = 588,00 — какую сумму отражать в декларации 588,00 или 944,00, не понятно и как отразить в бухучете? 4 кв. = 33680,00 доля фиксированный платеж = 20727,53. Рассчитала налог 6 % УСН: 2 кв. = 2227,003 кв.= 1433,004 кв. =1841,00. Распределение расходов если в разрезе квартала одна сумма, нарастающим итогом другая.
Если пропорция для распределения расходов определяется исходя из доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала года, тогда показатели по кварталам и нарастающим итогом могут не совпадать. Возможно составление пропорции с учетом доходов, полученных в конкретном календарном месяце. Пропорция формируется исходя из доходов, полученных в календарном месяце. Чтобы рассчитать величину расходов нарастающим итогом с начала года, расходы, определенные с учетом пропорции, суммируются. В бухгалтерском учете отражать начисление единого налога следует уже за минусом доли страховых взносов.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация:Как рассчитать единый налог с доходов при упрощенке
Уплата налога в бюджет
Сумму единого налога (авансового платежа), начисленную с учетом налоговых вычетов, налогоплательщик должен перечислить в бюджет за весь налоговый (отчетный) период. При этом ее можно уменьшить на сумму авансовых платежей, начисленных по итогам предыдущих отчетных периодов. В связи с этим по итогам года (очередного отчетного периода) у организации может сложиться сумма налога (авансового платежа) не к доплате, а к уменьшению. Например, такое возможно, если уровень доходов к концу года снизится, а сумма налоговых вычетов увеличится.
Единый налог (авансовый платеж) при упрощенке к доплате (уменьшению) по итогам года (отчетного периода) рассчитайте по формуле:
Такой порядок следует из пунктов 3 и 5 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ.
Полученную в результате положительную разницу (налог к доплате) перечислите в бюджет.
Полученную отрицательную разницу (налог к уменьшению) можно:
Для этого в налоговую инспекцию надо подать заявление на возврат или зачет излишне уплаченной суммы (ст. 78 НК РФ). Подробнее см. в рекомендации Как вернуть (зачесть) излишне уплаченный (взысканный)налог (сборы, пени, штрафы).
В последний день года (отчетного периода) отразите начисление единого налога (авансового платежа) к доплате или к уменьшению:
Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по единому налогу»
– начислен единый налог (авансовый платеж) к доплате по итогам года (отчетного периода);*
Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по единому налогу»
– сторнирована излишне начисленная сумма единого налога (авансовых платежей) по итогам года (отчетного периода).
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
2. Рекомендация:Как платить налоги при совмещении упрощенки с ЕНВД
Распределение общих расходов
Общие расходы, которые одновременно относятся к разным видам деятельности, распределите пропорционально доле доходов от каждого из них в общем объеме доходов (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).
Долю доходов от деятельности на упрощенке рассчитайте по формуле:
Сумму общих расходов, которая относится к деятельности на упрощенке, рассчитайте так:
Сумму расходов, которая относится к деятельности на ЕНВД, рассчитайте по формуле:
При расчете пропорции в состав доходов включайте не только выручку от реализации, но и внереализационные доходы. Доходы, перечисленные в статье 251 Налогового кодекса РФ, при формировании пропорции не учитывайте. Об этом сказано в письмах Минфина России от 28 апреля 2010 г. № 03-11-11/121, от 23 ноября 2009 г. № 03-11-06/3/271 и от 17 ноября 2008 г. № 03-11-02/130.
Пропорцию формируйте исходя из доходов, полученных в календарном месяце. Чтобы рассчитать величину расходов нарастающим итогом с начала года, расходы, определенные с учетом пропорции (в части, относящейся к деятельности на упрощенке), суммируйте.* Об этом сказано в письме Минфина России от 23 мая 2012 г. № 03-11-06/3/35.
Главбух советует: в некоторых письмах Минфин России рекомендует определять пропорцию для распределения расходов исходя из доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала года. На практике такой вариант может вызвать затруднения и осложнить работу бухгалтера.*
Например, в письме от 29 марта 2013 г. № 03-11-11/121 представители финансового ведомства предлагают использовать показатели, рассчитанные нарастающим итогом с начала года, при распределении страховых взносов и больничных пособий. Однако применение такого способа имеет ряд недостатков. Учитывая, что законодательно этот вариант не закреплен, организация может предусмотреть в учетной политике для целей налогообложения другой метод. Наиболее рациональным представляется составление пропорции с учетом доходов, полученных в конкретном календарном месяце.
Ситуация: как распределить сумму страховых взносов предпринимателю, который совмещает ЕНВД и упрощенку. Единый налог при упрощенке предприниматель платит с доходов
Страховые взносы распределите пропорционально долям доходов в общих поступлениях. При этом нужно учитывать наличие и занятость персонала в деятельности, облагаемой ЕНВД, или на упрощенке.
Предприниматели (как и организации) обязаны вести раздельный учет доходов и расходов по видам деятельности, подпадающим под разные спецрежимы* (п. 8 ст. 346.18, п. 7 ст. 346.26 НК РФ). Это требование распространяется и на страховые взносы (в т. ч. на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний), которые уменьшают суммы единого налога при упрощенке и ЕНВД. Пропорцию для распределения страховых взносов определяйте исходя из доли доходов от каждого вида деятельности в общем объеме поступлений.* Такой порядок следует из положений пункта 8 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России от 29 апреля 2013 г. № 03-11-11/15001, от 3 апреля 2013 г. № 03-11-11/130 и ФНС России от 24 мая 2013 г. № ЕД-3-3/1842.
Предприниматели начисляют страховые взносы на собственное страхование (в фиксированном размере) и с выплат наемному персоналу (при его наличии) (ч. 1 и 3 ст. 5 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). При этом взносы, начисленные по различным основаниям, по-разному уменьшают суммы единого налога при упрощенке и ЕНВД.
Предприниматели – плательщики ЕНВД уменьшают налог:
В рассматриваемой ситуации суммы налоговых вычетов могут быть определены только на основании данных раздельного учета.
В рамках ЕНВД примите к вычету:
1. при наличии наемного персонала:
Общий размер вычета не должен превышать 50 процентов от суммы начисленного налога;
2. при отсутствии наемного персонала (в т. ч. если наемный персонал занят только в деятельности на упрощенке):
– часть страховых взносов на собственное страхование (без ограничений). Эта величина может превышать 50 процентов от суммы начисленного налога.
В рамках упрощенки примите к вычету:
- страховые взносы с выплат наемному персоналу, занятому в деятельности на упрощенке;
- часть страховых взносов с выплат сотрудникам, которые одновременно заняты и в деятельности на упрощенке, и на ЕНВД;
- часть страховых взносов на собственное страхование.
- сколько их было получено от ведения обычной деятельности;
- объем доходов от внереализационных операций;
- после сложения предыдущих двух пунктов — весь доход, включаемый в налоговую базу.
- сколько произведено косвенных расходов;
- объем прямых расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу;
- в результате получается сумма всех произведенных и принятых к учету в налоговом периоде расходов.
- за 1-й квартал: доходы — 400 000 руб., расходы — 420 000 руб.;
- за 2-й квартал: доходы — 650 000 руб., расходы — 480 000 руб.;
- за 3-й квартал: доходы — 590 000 руб., расходы — 460 000 руб.;
- за 4-й квартал: доходы — 250 000 руб., расходы — 240 000 руб.
2. при отсутствии наемного персонала:
– часть страховых взносов на собственное страхование (без ограничений). Эта величина может превышать 50 процентов от суммы начисленного налога.
Возможные варианты применения налоговых вычетов для предпринимателей, которые совмещают упрощенку и ЕНВД, представлены в таблице.
Как считать налог на прибыль нарастающим итогом?
Нарастающим итогом налог на прибыль рассчитывается в течение всего года (налогового периода) в соответствии с требованиями НК РФ. Также нарастающими показателями заполняется и декларация по налогу на прибыль.
Что значит «нарастающий итог»?
Нарастающий итог означает, что все доходы, полученные последовательно в отчетных периодах, складываются между собой, формируя от квартала к кварталу налогооблагаемую базу по прибыли, увеличиваясь (нарастая) и образуя к концу года доход, полученный от обычных видов деятельности и от внереализационных операций.
Аналогично, нарастая от одного отчетного периода к другому, складываются все расходы, принимаемые для формирования налогооблагаемой базы в целях расчета налога на прибыль. Причем складываются они отдельно по статьям, которые соответственно включаются в расчет в составе прямых или косвенных расходов.
К концу года в результате такого сложения вырисовывается окончательная картина по налогооблагаемой базе по прибыли. Четко видны все доходы:
Аналогично по расходам можно проследить:
Получив все данные по доходам и расходам сначала в 1-м квартале, а затем нарастающим итогом по полугодию, за 9 месяцев и, наконец, за год, с полученной таким образом налоговой базы рассчитывается налог на прибыль или выявляется налоговый убыток.
Пример расчета показателей нарастающим итогом
Все налогоплательщики формируют налоговую базу по прибыли нарастающим итогом.
Рассмотрим пример расчета показателей нарастающим итогом.
Предприятие, отчитывающееся по прибыли за квартал, полугодие, 9 месяцев и год, в течение года получило следующие доходы и понесло указанные расходы:
Как рассчитать НДФЛ?
Порядок расчета НДФЛ зависит от вида дохода и применяемой налоговой ставки.
В общем случае, НДФЛ с доходов физического лица, облагаемых по ставке 13 процентов, рассчитывается нарастающим итогом в течение налогового периода (календарного года), с учетом ранее удержанного налога:
НДФЛ, удержанный с начала года до месяца, предшествующего текущему месяцу, включительно
НДФЛ, подлежащий удержанию и уплате за текущий месяц
Налоговую базу по доходам, облагаемым по ставке 13 процентов, нужно определять нарастающим итогом в течение налогового периода (года) по итогам каждого месяца, с учетом причитающихся физическому лицу вычетов:
Сумма налоговых вычетов (стандартные, профессиональные, имущественные, социальные (которые предоставляет организация))
Налоговая база по НДФЛ (по доходам, облагаемым по ставке 13 процентов) с начала года по текущий месяц включительно
При этом, если сумма налоговых вычетов по итогам года превысила сумму доходов за этот же период, налоговая база признается равной нулю. Сумма неиспользованных вычетов на следующий год не переносится (исключение – имущественные вычеты, связанные с покупкой (строительством) жилья (земельных участков)).
НДФЛ с доходов, облагаемых по другим налоговым ставкам (9, 15, 30, 35 процентов), рассчитывается при каждой выплате соответствующего дохода, без учета ранее удержанного налога: