Налоги уплачивать от фот
Налоги с фонда оплаты труда (ФОТ)
Отсрочка обязательных платежей в фонды социального назначения возможна только, если «отложенная» зарплата не начислена для целей бухгалтерского учета. Даже если зарплата еще не выплачена, после ее начисления компания обязана произвести отчисления в социальные фонды.
Удержание подоходного налога на начисленную зарплату не требуется до тех пор, пока она фактически не выплачена.
Задолженность по налогам с ФОТ
Большинство схем легального избежания уплаты налогов по заработной плате стали сейчас невозможны. С любого вознаграждения, выплаченного российским юридическим лицом российскому резиденту в денежной или товарной форме, необходимо произвести платежи в фонды социального назначения. Налогооблагаемую сумму могут уменьшить только незначительное количество настоящих страховых взносов.
Влияние девальвации на обязательства по подоходному налогу
В условиях высокой инфляции реальная ставка подоходного налога с заработной платы ваших сотрудников может возрасти, если зарплата выплачивается в твердой валюте или если она привязана к фиксированной сумме в долларах.
Максимальная 35%-ная ставка в России в настоящее время применяется к налогооблагаемому доходу в размере свыше 100 тысяч рублей в год. Соответственно, когда обменный курс составляет, например, 8 рублей за 1 доллар США, 35%-ная ставка применяется к доходу свыше 12.500 долларов США. Повышение обменного курса до 12 рублей за доллар ведет к тому, что 35%-ная ставка должна применяться уже к доходу от 8.333 долларов и выше. По мере того, как курс рубля будет падать, все большее количество работников будет попадать в категорию налого-плательщиков, которые платят налог по наивысшей ставке. В ноябре 1998 года, когда готовился этот материал, работники, получавшие около 500 долларов в месяц, уже были близки к тому, чтобы попасть в эту категорию.
Маловероятно, что в нынешних условиях, при перенасыщенном рынке труда, увеличение реальной ставки налога может вызвать инфляционное давление на уровень оплаты труда. Однако, по мере того, как Россия постепенно начнет выходить из кризиса, и ситуация на рынке труда стабилизируется, указанный феномен может стать фактором в корректировке общего уровня зарплаты. Этого не случиться, если правительство проиндексирует пороги совокупного налога в шкале ставок подоходного налога.
Негативные последствия могут быть полностью компенсированы для налогоплательщиков, которые платят налог только по получении извещения налоговой службы. В условиях обесценения рубля налогоплательщику выгодно платить налог в возможно более поздние сроки, потому что сумма долларового эквивалента уменьшится.
В случае, если на дату уплаты окончательного налогового требования валютный курс упал, то в конечном счете нужно будет уплатить более низкий в пересчете на доллары налог за год. Если курс достаточно низок, то ставки налогообложения в долларовом выражении значительно уменьшаются. Конечно, если сотрудники платят налог по налогосберегающей схеме, то в этом случае прежде всего экономит работодатель.
Налоги для ООО в 2018 году
Автор: Кирилл Юрьевич Обновлено: 06.08.2018
Какие налоги платить компании – очень сильно зависит от того, на каком режиме налогообложения оно находится.
Специальные режимы – УСН, ЕСХН, ЕНВД, – предусматривают освобождение фирмы от некоторых налогов, таких как НДС, налог на прибыль и имущество.
Вместо этих видов налоговых платежей устанавливается специальный единый налог, предусмотренный НК РФ при выбранном режиме.
Кроме федеральных платежей, все организации платят налоги, которые обусловлены наличием объекта налогообложения: транспортный, земельный, водный и аналогичные налоги.
Какие изменения в налогообложения ждут ООО в 2018 году
Рассмотрим упрощенку, единый налог и общую систему налогообложения.
Упрощенная система налогообложения
Ставка налога на УСН зависит от выбранного режима. Их всего два — доходы и доходы минус расходы.
Если ООО предпочитает платить налог с доходов, то ставка налога составит 6%.
Во втором случае, доходы будут уменьшены на сумму производственных расходов и налоговая ставка будет иной – 15% от разницы между доходами и расходами.
Существенную часть налоговой нагрузки составляют налоги, которые ООО начисляет и уплачивает с фонда оплаты труда.
Это НДФЛ (бывший подоходный налог) и страховые взносы в социальные фонды: Пенсионный фонд, ФСС и ФОМС.
В предыдущие годы отчисления в Пенсионный фонд делились на страховую и накопительную части пенсии – в зависимости от возраста работников. Соответственно начислениям делились и платежи.
С 2018 года предприятие будет платить все начисленные суммы только в страховую часть пенсии одним платежом. Распределением полученных взносов займется сам ПФР.
С 2017 года увеличилась сумма предельного дохода для применения УСН. Теперь он должен составить за три квартала 2018 года 120 миллионов рублей.
Если доход ООО на 1 октября 2018 года превысит этот лимит, право на применение УСН теряется и налоги считаются по общей системе. Это касается организаций, которые уже работают на УСН с 1 января 2014 года.
Не следует забывать, что, начиная с 2018 года, предприятия-«упрощенцы» обязаны вдобавок представлять бухгалтерскую отчетность в налоговый орган и статистическое управление.
Единый налог на вмененный доход
Сумма ЕНВД, которую должны уплачивать ООО в 2018 году устанавливаются, исходя из физических показателей (площадь магазина или кафе, численность персонала и т.д.) и коэффициентов, которые устанавливают субъекты федерации (К2) и федеральный центр (К1).
Общая система налогообложения для ООО
При ОСНО общество с ограниченной ответственностью является плательщиком налогов федерального уровня:
Страховые взносы в 2018 году не подвергались изменениям – применяемые ставки остались прежними: для ПФР – 22%, для ФСС – 2,9%, для ФОМС – 5,1%.
Произошло повышение предельной базы для расчета страховых взносов – теперь она составляет 624 тысячи рублей. Начисленные суммы оплаты труда, превышающие этот лимит, не включаются в налогооблагаемую базу по взносам в ФСС и ФОМС, а для Пенсионного фонда ставка начисления страховых взносов уменьшится до 10%.
В транспортном налоге изменились налоговые ставки для дорогих автомобилей. Если на балансе ООО стоит автомобиль, превышающий по стоимости 3 миллиона рублей, то налог надо считать с учетом повышающего коэффициента, который составит от 1,1 до 3,0.
Конкретный размер коэффициента зависит от возраста и стоимости машины.
Налоги с зарплаты в 2018 году: таблица
ФОТ (Фонд оплаты труда) — это комплекс выплат трудящимся компании или предприятия. Необходимо отличать фонды заработной платы и оплаты труда, это не синонимы. Поговорим о налогообложении и ставках на 2018 год, которыми облагается ФОТ поскольку ежегодно происходят изменения в размерах начислений и тарифов. Также от изменения МРОТ зависит ставка страхования и лимитированная сумма. Однако, обо всем по порядку.
Порядок взимания налогов с заработной платы
Нельзя сказать, что в 2018 году произошли кардинальные изменения в этом вопросе. Сам порядок начисления сохранился на прежнем уровне. Он включает в себя:
Ежегодное изменение минимального размера оплаты труда влияет на расчет страховых взносов, поскольку напрямую от этого зависит: растет как сумма выплат, так и размер предельной базы. В итоге, если говорить простым языком, вся заработная плата из брутто после выплаты налогов и взносов превращается в нетто, которая и выдается на руки трудовому коллективу. Общая сумма комплекса отчислений составляет порядка 33%, но она может быть чуть меньше или чуть больше.
НДФЛ в 2018 году
Налог на доходы физических лиц в 2018 году составляет от 9 до 35% от суммы полученного дохода. Зависит эта ставка от вида полученного вознаграждения. Все налоговые резиденты стандартно платят в бюджет сумму равную 13% от своей заработной платы. Показатель, нужно отметить, один из самых низких на сегодня в Европе.
Разберемся в вопросе о том, кто является плательщиками этого налога, а кто нет. Налоговый кодекс понимает под плательщиками следующие категории граждан:
Сюда следует относить и индивидуальных предпринимателей, а также детей, от имени которых должны выступать их законные представители. Если гражданин имеет гражданство России, он необязательно считается налоговым резидентом. Под это понятие попадают лица, находящиеся на территории страны в течение 183 дней и более в течение 12 месяцев подряд.
Ставки на 2018 год определены на уровне:
Плательщиком налога является не работодатель, а сам гражданин, получающий доход. Организация, где он трудится, берет на себя обязательства по расчету этой суммы и перечислению ее в бюджет.
Выплаты в фонды медицинского страхования
Теория о том, что в России сохранено бесплатное медицинское обслуживание не верна. Конечно, государство выделяет часть средств на развитие медицины, однако, и фонды получают крупные суммы отчислений от работодателей. Обязательное страхование реализуется через фонды:
Работодатель заключает договор с фондом на страхование своих сотрудников и перечисляет обязательный взнос. Также обязан поступить и индивидуальный предприниматель. 5,1% — это та сумма, которую зачастую перечисляют от уровня заработной платы.
Перечисления в пенсионный фонд
Совсем недавно была «заморожена» накопительная часть пенсии. Эта мера сохраняется и в 2018 году. Ниже указана таблица с указанием суммы отчислений в пенсионный и другие фонды для разных категорий налогоплательщиков. Сегодня заинтересованное лицо имеет возможность выбрать, куда пойдут 16% от этих перечислений, что составляют страховые взносы. Вариантов немного:
Перечисления в фонд социального страхования
Размер отчислений в данный фонд зависит от вредности производства. Стандартный размер отчисления сохранился на уровне прошлого года и составил 2,9% от заработной платы. Однако, как это видно из общей таблицы (указана ниже), ставка может меняться в зависимости от категории плательщика и вида страхования. Оформляя больничный или сотрудницу в декрет, работодатель тесно связан с ФСС. Именно за счет фонда оба больничных и оплачиваются.
Дополнительно соцстрах установил тарифы на страхование от несчастных случаев. Ставка определяется индивидуально в зависимости от рода деятельности предприятия. Ее размер варьируется от 0,2 до 8,5%.
Однако, ИП могут перечислить добровольный платеж, касающийся страхования в случае временной нетрудоспособности или материнства. Эта выплата составляет на текущий год 2158,99 рублей.
Таблица налогов и взносов
Рассмотрим сводную таблицу выплат налогов и взносов на ФОТ, что позволит легче воспринять большой объем информации.
Обзор налогов и взносов по фонду оплаты труда.
Налоги являются неотъемлемой частью любого бизнеса. Ниже представлен ряд тем по налогообложению в области фонда оплаты труда, которые наиболее актуальны для организаций, ведущих хозяйственно-экономическую деятельность на территории Российской Федерации.
В существующей схеме налогообложения можно выделить четыре категории налогов с ФОТ:
При ознакомлении с информацией, представленной в настоящем документе, следует помнить, что в нем изложены лишь общие положения, касающиеся вопросов налогообложения ФОТ. Для выбора правильной схемы налогообложения, которая будет действовать в отношении вашего конкретного предприятия, необходимо обратиться за помощью к профессиональным юридическим консультантам, специализирующимся в области налогообложения и трудового права. При использовании внешней системы расчета заработной платы ответственность за правильность начисления налогов и взносов с ФОТ несет компания Unistaff Payroll Solutions. (Для подключения к внешней системе расчета заработной платы нажмите здесь)
- Налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
- Взносы на обязательное пенсионное страхование;
- Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
- налог на доходы физических лиц;
- взносы на обязательное пенсионное страхование;
- страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
- оклад сотрудника;
- выплачиваемые ему премии;
- компенсации;
- иные установленные законом материальные выплаты.
- Министерство РФ по налогам и сборам (ИМНС);
- Пенсионный фонд;
- Фонд обязательного медицинского страхования;
- Фонд социального страхования и Государственный комитет статистики.
- доходы работников, являющихся налоговыми резидентами РФ, за исключением тех категорий работников, которые представлены ниже.
- Доходы иностранных граждан, являющихся нерезидентами: специалистов высокой квалификации, людей, трудящихся по патенту, граждан ЕАЭС.
- Проценты по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до первого января 2007 года
- Доходы, которые получили учредители доверительного управления ипотечным покрытием. Получать такие доходы требуется на основе ипотечных сертификатов участия, которые выданы управляющим ипотечным покрытием до первого января 2007 года.
- Дивиденды, полученные от русских компаний гражданами, не являющимися налоговыми резидентами России
- Все доходы нерезидентов. Исключением считаются дивиденды и доходы иностранцев: специалистов высокой квалификации; иностранных граждан, трудящихся у физических лиц на базе патента либо из ЕАЭС.
- Вознаграждения и выигрыши в организуемых играх, конкурсах и прочих рекламных мероприятиях. Уплата налога осуществляется со стоимости подобных вознаграждений и выигрышей, которая превышает четыре тысячи рублей в год.
- Проценты по банковским вкладам в части их превышения над величиной процентов, которая рассчитывается так:
- По кредитам (займам) в рублях – с суммы превышения величины процентов, рассчитанной с учетом 2/3 актуальной ставки рефинансирования (ключевой ставки), которая установлена ЦБ РФ на момент уплаты процентов, над величиной процентов, высчитанной на основе условий договора.
- По кредитам (займам) в зарубежной валюте – с суммы превышения величины процентов, которая рассчитана, исходя из девяти процентов годовых, над величиной процентов, высчитанной на основе условий договора.
- Доходы пайщиков от сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива либо кредитного потребительского кооператива:
- плата за пользование денежными средствами, которые внесли пайщики, кредитным потребительским кооперативом;
- проценты за пользование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом денег, которые привлекаются от пайщиков в виде займов.
- Расчет НДФЛ требуется осуществлять с части превышения величины указанных доходов над величиной процентов, рассчитанной на основе ставки рефинансирования ЦБ РФ, повышенной на пять процентов.
- беженцев либо людей, которые получили временное убежище в Российской Федерации;
- специалистов высокой квалификации;
- людей, трудящихся в РФ по найму на основе патента;
- резидентов государств, которые входят в ЕАЭС.
- пособия работникам с детьми – по родам и беременности, уходу за ребенком и т.д.;
- оплата образования работникам;
- возмещение ипотечных процентов;
- оплата экзамена на соответствие сотрудника профессиональному стандарту.
- заработной платы, а также надбавок (к примеру, в случае сверхурочной трудовой деятельности);
- вознаграждений по гражданско-правовым договорам (за исключением авторских);
- пособий по нетрудоспособности;
- вознаграждений членам совета директоров;
- компенсации за неиспользованный отпуск;
- отпускных;
- дивидендов.
- подарки, чья стоимость превышает четыре тысячи рублей в год;
- материальная помощь, превышающая четыре тысячи рублей в год;
- материальная помощь в случае рождения ребенка, превышающая пятьдесят тысяч рублей;
- выходные пособия, которые выше трехкратной средней заработной платы;
- суточные, превышающие семьсот рублей в день для командировок по РФ и 2500 рублей для командировок за границу.
- единым социальным налогом;
- страховыми взносами в Пенсионный фонд РФ (на накопительную и страховую часть трудовой пенсии);
- страховыми взносами на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний;
- сбором на образование.
- налогов и сборов с фонда оплаты труда, выполняемого при проведении документа «Закрытие месяца»;
- регламентированной отчетности;
- индивидуальной карточки учета доходов.
- при уплате страховых взносов не применяются налоговые льготы, соответствующие пункту 1 статьи 239 НК РФ;
- организации, уплачивающие единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, освобождены по этим видам деятельности от уплаты ЕСН (вообще не являются налогоплательщиками). В то же время исчислять и уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование они обязаны. Поэтому, чтобы для такой организации отразить в учете разницу между налоговой базой ЕСН и базой для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование используется корректировка налоговой базы взносов в ПФР:
- доходы сотрудников, работающих по договорам гражданско-правового характера, с одной стороны являются объектом налогообложения (статья 236 НК РФ), с другой стороны — не облагаются ЕСН в части ФСС (статья 238 НК РФ). Поэтому при проведении документа «Закрытие месяца» сформируется по две проводки по кредиту счета НБ:
- по виду начислений «Объект налогообложения», на сумму дохода сотрудника;
- по виду начислений «Не облагается ФСС», на сумму дохода сотрудника;
- начисление пособия по временной нетрудоспособности является объектом налогообложения (статья 236 НК РФ) и, одновременно, не подлежит налогообложению (статья 238 НК РФ). При проведении документа «Закрытие месяца» по операциям начисления пособий сформируется по две проводки по кредиту счета НБ:
- по виду начислений «Объект налогообложения», на сумму начисленного пособия;
- по виду начислений «За счет ФСС», на сумму начисленного пособия.
- выручка, относящаяся к видам деятельности, не облагаемым ЕНВД, определяется, как кредитовый оборот счета 90.1.1 «Выручка от продаж, не облагаемых ЕНВД», уменьшенный на дебетовый оборот счетов 90.3 «Налог на добавленную стоимость», 90.4 «Акцизы», 90.5 «Экспортные пошлины» и 90.6 «Налог с продаж»;
- полная сумма выручки определяется, как кредитовый оборот счета 90.1 «Выручка», уменьшенный на дебетовый оборот счетов 90.3 «Налог на добавленную стоимость», 90.4 «Акцизы», 90.5 «Экспортные пошлины» и 90.6 «Налог с продаж».
- отразить начисление документом конфигурации «Начисление зарплаты» (меню «Документы — Зарплата — Начисление зарплаты»), указав соответствующий режим отнесения начисленной зарплаты к расходам на продажи в шапке документа. Всего таких режимов три *:
- не облагаемые ЕНВД;
- облагаемые ЕНВД;
- подлежащие распределению;
- отразить начисление вручную, проводкой с кредита счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в дебет счета 44.1 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность», выбрав один из субсчетов второго уровня:
- 44.1.1 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность, не облагаемую ЕНВД»;
- 44.1.2 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность, облагаемую ЕНВД»;
- 44.1.3 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность, требующие распределения по видам деятельности».
- налоговая база = 50 000 — 10 000 = 40 000 руб.
- льгота = 40 000 руб.
- налоговая база = (50 000 + 15 000) — (10 000 + 3 000) = 52 000 руб.
- льгота = 52 000 руб.
- часть льготы, добавленная в текущем месяце = 52 000 — 40 000 = 12 000 руб.
- налоговая база = (50 000 + 15 000 + 50 000) — (10 000 + 3 000) = = 102 000 руб.
- льгота = 100 000 руб.
- часть льготы, добавленная в текущем месяце = 100 000 — 52 000 = 48 000 руб.
- налоговая база для исчисления ЕСН = 102 000 — 100 000 = 2 000 руб.
- не облагается до 100 000 (кроме ФСС);
- не облагается до 100 000 (в части ФСС).
- облагаемые налогом доходы не отражаются на счете 70. В этом случае следует сформировать проводку по счету НБ, по субконто «Объект налогообложения»;
- начисление отражается в учете проводкой с кредита счета 70 в дебет какого-либо счета затрат, но ЕСН не облагается. В этом случае следует сформировать проводку по счету НБ, по субконто «Прочие необлагаемые начисления».
* Примечание: Выбор указанных режимов возможен, если при настройке конфигурации указано, что организация является плательщиком ЕНВД (меню «Сервис — Сведения об организации — Налоги»).
Следует обратить внимание, что начисления сотрудникам, отнесенные к видам деятельности, облагаемым ЕНВД, облагаются страховыми взносами в ПФР. Поэтому формируются проводки по счету НБ по субконто «Корректировка налоговой базы взносов в ПФР». Порядок расчета базы для начисления страховых взносов в ПФР описан выше.
Льгота по доходам инвалидов
В соответствии со статьей 239 НК РФ, организации могут применять налоговые льготы по ЕСН в части начислений сотрудникам-инвалидам. Формирование проводок по счету НБ, отражающие факт предоставления льготы, формируются автоматически. Для правильного расчета льготы, в справочнике «Сотрудники» на закладке «Налоги и отчисления» должны быть корректно указаны значения реквизита «Сотрудник является инвалидом» (меню «Справочники — Сотрудники»). Реквизит «Сотрудник является инвалидом» является периодическим. Льгота предоставляется за те месяца налогового периода, на конец которых значение реквизита равно единице.
Если в соответствии со статьей 239 НК РФ, организация в праве применять льготу для всех начислений вне зависимости от статуса отдельных сотрудников, то на начало налогового периода следует указать статус организации, как организации инвалидов (меню «Сервис — Сведения об организации — Налоги»).
Льгота предоставляется в том случае, если в текущем отчетном периоде доходы сотрудника-инвалида не превышают 100 000 руб. Тогда при проведении документа «Закрытие месяца» для такого сотрудника будет сформирована проводка по счету НБ, по субконто «Не облагается до 100 000».
Порядок расчета суммы проводки продемонстрируем на следующем примере.
В первом месяце налогового периода объект налогообложения по сотруднику-инвалиду составил 50 000 руб.; прочие необлагаемые начисления составили 10 000 руб.:
При проведении документа «Закрытие месяца» формируется проводка по кредиту счета НБ, по субконто «Не облагается до 100 000» на сумму 40 000 руб. Во втором месяце налогового периода объектом налогообложения было признано 15 000 руб.; необлагаемые начисления составили 3 000 руб.
При проведении документа «Закрытие месяца» формируется проводка по кредиту счета НБ, по субконто «Не облагается до 100 000» на сумму 12 000 руб.
Льгота предоставляется до тех пор, пока сумма предоставленной льготы с начала налогового не достигнет 100 000 руб. Если продолжать рассматривать приведенный пример, то это будет выглядеть так:
В третьем месяце объектом налогообложения признается 50 000 руб.:При проведении документа «Закрытие месяца» формируется проводка по кредиту счета НБ, по субконто «Не облагается до 100 000» на сумму 48 000 руб.
Суммы налоговых льгот по разным взносам могут отличаться. Например, согласно п. 3 статьи 238 НК РФ, суммы, начисленные по договорам гражданско-правового характера, не облагаются налогом только в части ФСС.
Из этого следует, что база налога в части зачисляемой в ФОМС или федеральный бюджет, может превышать 100 000 руб., а база налога в части, зачисляемой в ФСС, — не превышать или вообще оставаться нулевой.
Чтобы отразить в учете полученную разницу учет льгот и льгот в части ФСС ведется на счете НБ по двум разным значениям субконто «Виды начислений»:
Формирование проводок по счету НБ вручную
Необходимость формирования «ручных» проводок по счету НБ возникает в случаях, когда начисление сотруднику отличаются от начислений, перечисленных в предыдущей таблице. Если по корреспондирующим счетам и данным справочника «Сотрудники» невозможно однозначно определить вид начисления, к которому относятся доходы сотрудника, то нужную проводку по счету НБ следует сформировать вручную.
В бухгалтерском учете начисление компенсации за неиспользованный отпуск отражается проводкой по дебету счета затрат на оплату труда и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
В результате при проведении документа «Закрытие месяца» начисленная компенсация будет автоматически проведена по счету НБ «Доходы физических лиц, облагаемые единым социальным налогом» по виду начислений «Объект налогообложения».
Для того чтобы при начислении налога, сумма компенсации была исключена из налоговой базы, в момент начисления компенсации следует сформировать проводку по кредиту счета НБ «Доходы физических лиц, облагаемые единым социальным налогом» по виду начислений «Прочие необлагаемые начисления» на сумму начисленной компенсации.Исчисление сумм ЕСН и страховых взносов в ПФР и отражение в бухгалтерском учете
Исчисление налога выполняется автоматически при проведении документа «Закрытие месяца» исходя из рассчитанной налоговой базы для исчисления налога и налоговых ставок, записанных в справочнике «Налоги и отчисления» (меню «Справочники — Налоги — Налоги и отчисления»).
Ставки единого социального налога хранятся в следующих элементах справочника «Налоги и отчисления»:
- ЕСН_ФБ «ЕСН в части, зачисляемой в Федеральный бюджет»;
- ФСС «ЕСН в части ФСС»;
- ФФОМС «ЕСН в части ФФОМС»;
- ТФОМС «ЕСН в части ТФОМС»;
- ПФР_страх «Взнос в ПФР на страховую часть пенсии»;
- ПФР_нак «Взнос в ПФР на накопительную часть пенсии».
Для каждого из перечисленных элементов предусмотрена возможность хранения регрессивной шкалы ставок. Регрессивную шкалу можно вывести на экран и отредактировать, установив курсор на нужную строку в списке налогов и нажав кнопку «Ставки» в нижней части формы списка справочника «Налоги и отчисления.
Если организация использует регрессивные шкалы ставок ЕСН в соответствии с правом, предоставленным п. 2 статьи 241 НК РФ, то в форме списка налогов и отчислений следует установить флажок «Использовать регрессивную шкалу ставок ЕСН».
Установка или снятие флажка изменяет значение периодической константы конфигурации «Использовать регрессивную шкалу ставок ЕСН».
При изменении флажка следует обратить внимание, что дата значений периодических реквизитов, указанная в правом нижнем углу списка налогов, должна соответствовать дате, начиная с которой организация получает (или утрачивает) право на применение регрессивных ставок.
Если организация использует регрессивные тарифы страховых взносов в ПФР, то в форме списка налогов и отчислений следует установить флажок «Использовать регрессивные тарифы взносов в ПФР». Установка или снятие флажка изменяет значение периодической константы конфигурации «Использовать регрессивные тарифы взносов в ПФР».
Если организация не использует регрессивные шкалы, то при исчислении налогов будет использоваться максимальная ставка (тариф) для соответствующего фонда.
Формирование проводок по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
Единый социальный налог
Начисление ЕСН отражается в бухгалтерском учете проводками с кредита счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в дебет счетов учета затрат на оплату труда.
Субсчет счета 69 определяется в зависимости от фонда, в части которого исчислен налог.
Счет учета затрат на оплату труда определяется проводками, отражающими начисление доходов сотрудников в текущем месяце.
Например, если начисление заработной платы сотруднику в размере 600 руб. отражено в течение месяца в дебет счета 20, а 400 руб. — в дебет счета 26, то начисление ЕСН будет отражено в бухгалтерском учете также в дебет счетов 20 и 26. Исчисленная сумма налога распределится между указанными счетами в отношении 60% и 40% соответственно. Такое распределение по счетам выполняется для начисленного ЕСН по каждому сотруднику.
Если затраты по оплате труда и начисленный ЕСН отражаются в бухгалтерском учете по дебету счетов учета производственных затрат, общехозяйственных расходов или издержек обращения, то при отражении начисленных налогов в качестве объекта аналитического учета будет использоваться значение субконто, указанное в справочнике «Сотрудники» на закладке «Начисление з/пл» в поле «Статья затрат по начисленному ЕСН». В остальных случаях реквизит «Статья затрат по начисленному ЕСН» не доступен для просмотра и редактирования, а расходы по начисленному ЕСН относятся на те же объекты аналитического учета, что и расходы по оплате труда.
Страховые взносы в ПФР
Сумма ЕСН, зачисляемого в федеральный бюджет, может быть уменьшена на исчисленную сумму взносов на страховую и накопительную часть пенсии (п. 2 статьи 243 НК РФ).
Если сумма страховых взносов не превышает суммы ЕСН, зачисляемого в федеральный бюджет, то начисление таких взносов отражается в бухгалтерском учете проводками:
Дебет 69.2.1 «Расчеты с Федеральным бюджетом (базовая часть трудовой пенсии)» Кредит 69.2.2 «Расчеты с Пенсионным фондом РФ (страховая часть трудовой пенсии)» Дебет 69.2.1 «Расчеты с Федеральным бюджетом (базовая часть трудовой пенсии)» Кредит 69.2.3 «Расчеты с Пенсионным фондом РФ (накопительная часть трудовой пенсии)».
Сумма страховых взносов, превышающая сумму ЕСН, зачисляемого в федеральный бюджет, распределяется на расходы по оплате труда.
Смотрите еще:
Доходы сотрудников по видам деятельности, облагаемым и необлагаемым ЕНВД
Если организация уплачивает единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, то при автоматическом формировании проводок по счету НБ дополнительно выполняется анализ доходов организации в разрезе видов деятельности.
В результате определяется доля выручки, полученная от видов деятельности, облагаемых и не облагаемых ЕНВД, а доходы, начисленные сотрудникам, разделяются пропорционально найденной доле. Начисления, отнесенные к видам деятельности, облагаемым ЕНВД, в налоговую базу ЕСН не включаются (проводки по счету НБ не формируются).
Доля выручки от продаж, не облагаемых ЕНВД, определяется следующим образом:
Доля выручки от продаж, не облагаемых ЕНВД, определяется отношением выручки, относящаяся к видам деятельности, не облагаемым ЕНВД, к полной сумме выручки.
Если явно указано, что конкретное начисление относится к виду деятельности, облагаемому или не облагаемому ЕНВД, то для такого начисления распределение не производится. Указать, что начисление относится к определенному виду деятельности (облагаемому или не облагаемому ЕНВД), можно двумя способами:
Ставки налогов и взносов с фонда оплаты труда, которые обязаны начислять и уплачивать все юридические лица, ведущие хозяйственно-экономическую деятельность на территории Российской Федерации, устанавливаются российским законодательством. Для резидентов и нерезидентов действуют различные схемы налогообложения. Работодатель отвечает за своевременную уплату всех налоговых обязательств по фонду оплаты труды в соответствии со сроками, установленными регулирующими органами.
В уполномоченные финансовые институты перечисляются налоги и взносы с фонда оплаты труда, а именно:
Базу налогообложения по фонду оплаты труда образуют:
Для ведения хозяйственно-экономической деятельности работодатель обязан пройти регистрацию в следующих государственных регулирующих органах:
Предприятия, имеющие обособленные подразделения, обязаны также встать на учет в местных регулирующих органах по местонахождению обособленного подразделения.
Внимание! Материалы, представленные в настоящем разделе, общего характера. Ни юридическим, ни физическим лицам не следует действовать на основе этой информации без получения профессиональной помощи специалистов в области налогового и трудового законодательства в части, касающейся фонда оплаты труда, с учетом специфических особенностей и обстоятельств, действующих в отношении конкретного юридического или физического лица. Данный документ нельзя рассматривать в качестве законченного решения по организации системы оплаты труда и выбору схемы налогообложения на конкретном предприятии. Настоящий раздел, прежде всего, предназначен для того, чтобы помочь организациям определить положения регулирующего законодательства, которые будут действовать в отношении их фонда оплаты труда.
Для расчета ориентировочной стоимости услуг введите имя пользователя и пароль, направленные вам после регистрации.
Как платить налоги с зарплаты в 2018 году: изменения НДФЛ в 2017 году и разница подоходного налога для иностранных граждан и граждан РФ
Для более удобного перемещения по странице вы можете воспользоваться навигацией:
Уплата налогов с заработной платы в 2018 году
Заработная плата граждан вкупе со значительной частью иных доходов облагается НДФЛ. При этом ставка НДФЛ 2018 напрямую зависит от статуса налогоплательщика, резидент он или нерезидент РФ.
Резиденты/нерезиденты. В случае пребывания налогоплательщика более 183-х календарных дней в течение последнего года в РФ его официально считают резидентом РФ. Время нахождения в стране не прерывается, человек не выезжает за пределы государства для кратковременного (меньше полугода) обучения либо лечения.
В противном случае, при нахождении менее 183 календарных дней на территории РФ, налогоплательщик получает статус нерезидента.
Ставка НДФЛ в 2018 году у нерезидента/резидента. Зачастую доходы резидентов облагают по ставке 13%, а нерезидентов – 30%.
Однако на протяжении года налоговый статус сотрудника может поменяться. Когда нерезидент станет резидентом, налог требуется взимать в соответствии со ставкой 13 процентов. Важно учесть, что налоговый статус необходимо уточнять в обязательном порядке на конец года и, если понадобится, произвести пересчет НДФЛ по соответствующей ставке.
Описанный статус применяется как к иностранным гражданам, получающим доход на территории РФ, так и к гражданам РФ.
Схема: ставки НДФЛ и налоги с заработной платы в процентах в 2018 году
Подоходные налоги с зарплаты в 2018 году: ставки НДФЛ
13% ставка НДФЛ 2018, по ней облагаются:
К доходам, которые облагаются по ставке 13% относят зарплату, доходы от реализации имущества, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, дивиденды, которые получили налоговые резиденты.
Напомним, что налоговыми резидентами считаются работники, которые фактически пребывают в РФ не меньше 183-х календарных дней на протяжении последнего года.
9% ставка НДФЛ 2018, по ней облагаются:
15% ставка НДФЛ 2018, по ней облагаются:
30% ставка НДФЛ 2018, по ней облагаются:
35% ставка НДФЛ 2018, по ней облагаются:
По вкладам в рублях – ориентируясь на ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную на пять процентов. При этом для таких целей берут ставку рефинансирования, актуальную в течение интервала, за который начислены представленные проценты. Если в этот период ставка рефинансирования изменялась, следует применить новую ставку с момента ее установления.
По вкладам в зарубежной валюте – ориентируясь на девять процентов годовых.
Материальная выгода при экономии на процентах по кредитным (заемным) средствам.
При этом оплатить подоходный налог в 2018 году необходимо с таких сумм:
Ставка НДФЛ с заработной платы иностранных граждан (в процентах) в 2018 году
В 2018 году ставка НДФЛ с заработной платы иностранного работника тоже находится в прямой зависимости от его налогового статуса. Однако в отношении определенных иностранцев-заемщиков актуальными остаются особые правила, которые распространяются на:
НДФЛ с доходов иностранных граждан, являющихся резидентами России, рассчитывают по таким же ставкам, что и с доходов русских резидентов (смотрите выше). Требуется документальное подтверждение статуса налогового резидента.
Если иностранный работник трудится за границей, в том числе в домашних условиях по месту проживания либо в иностранном филиале (представительстве) русской компании, его вознаграждение за осуществление своих рабочих обязанностей относят к категории доходов, которые получены от заграничных источников. Иностранный гражданин, обладающий статусом резидента РФ, самостоятельно платит НДФЛ с доходов, которые были получены за границей.
НДФЛ с доходов иностранных граждан, не являющихся резидентами РФ, взимается не всегда. Исходя из места их трудоустройства, вознаграждения, выплаченные им, относят или к категории доходов, которые были получены от источников на территории Российской Федерации, либо к доходам из заграничных источников.
Доходы, которые были получены иностранными работниками, не являющимися резидентами, вне пределов РФ, не облагаются НДФЛ.
НДФЛ специалиста высокой квалификации: НДФЛ ВКС 2018
Ставка НДФЛ в 2018 году с доходов от труда специалистов высокой квалификации всегда составляет тринадцать процентов (не важен налоговый статус).
Она применима, к примеру, в отношении заработной платы, надбавок за работу вне постоянного места жительства, вознаграждений членам совета директоров.
Ставку 13 процентов применяют относительно выплат, которые начислены за время действия трудового договора либо гражданско-правового договора на осуществление работ (предоставление услуг).
Все, что было начислено после завершения договора, облагают НДФЛ в соответствии со ставкой 30 либо 13 процентов, исходя из налогового статуса.
Ставка НДФЛ в 2018 году по доходам, которые не затрагивают трудовую деятельность, у специалиста высокой квалификации, не являющегося резидентом, составляет 30 процентов.
Она применима в случае выплаты материальной помощи, компенсации затрат на питание, вручения подарков.
Обращаем ваше внимание на тот факт, что средняя заработная плата, сохраняемая за работником на время отпуска (отпускные), не входит в категорию доходов от трудовой деятельности. Отпуск является периодом отдыха, на протяжении которого человек освобожден от выполнения своих трудовых обязанностей. Следовательно, со средств на отпуск специалиста высокой квалификации, не являющегося резидентом, НДФЛ следует взимать в соответствии со ставкой 30 процентов.
НДФЛ беженцев в 2018 году
Доходы от труда беженцев либо людей, которые получили временное убежище в Российской Федерации, следует облагать НДФЛ в соответствии со ставкой 13 процентов.
Не имеет значения, насколько длительное время они находятся на территории России.
Если человек уже не имеет статуса беженца, однако он еще не успел приобрести статус налогового резидента, НДФЛ с его доходов следует взимать согласно ставке 30 процентов.
НДФЛ граждан ЕАЭС в 2018 году
Регулирование труда граждан ЕАЭС (Беларусь, Киргизия, Армения, Казахстан) осуществляется в соответствии не только с налоговым и трудовым кодексом РФ, но и с договором о ЕАЭС. В приоритете остаются нормы международного договора.
По этой причине доходы людей, являющихся гражданами государств из ЕАЭС, трудящихся на основании гражданско-правовых и трудовых договоров, облагают в соответствии со ставкой 13 процентов с первого дня трудоустройства. Не имеет значения, как долго на этот момент человек фактически пребывал в России.
Если иностранный гражданин из ЕАЭС утратит статус налогового резидента своего государства, он потеряет и право на льготное налогообложение.
По этой причине потребуется пересчет НДФЛ с его доходов в соответствии со ставкой 30 процентов, как для нерезидента.
НДФЛ иностранного гражданина, трудящегося на основании патента в 2018 году
Если иностранный работник приобрел патент на трудовую деятельность в РФ, он должен самостоятельно перечислить в бюджет установленный авансовый платеж по НДФЛ.
После того, как иностранный гражданин будет принят на работу, НДФЛ с его доходов рассчитывается и удерживается работодателем – налоговым агентом.
Налоговая ставка составляет 13 процентов вне зависимости от того, резидент ли иностранный гражданин.
НДФЛ, который перечислен иностранным работником в виде установленного авансового платежа, должен быть засчитан в счет уплаты НДФЛ с зарплаты.
С каких доходов взимается/не взимается НДФЛ в 2018 году
От уплаты НДФЛ в 2018 освобождаются:
Налог НДФЛ в 2018 году взимается с:
Облагаются НДФЛ поверх лимита:
Если вам была полезна наша статья про ставки НДФЛ в 2018 году, пожалуйста, поставьте плюс или поделитесь информацией о том, как платить налог на заработную плату в 2018 году в соц. сетях.
Оформление и уплата налогов на сотрудников-совместителей
Вопрос:
Необходимо оформить на работу 2 сотрудников на поставки или четверть ставки, как совместителей на свободный график. У них есть постоянное место работы, где находятся их трудовые книжки, начисляется зарплата и все налоги. Как грамотно оформить людей, чтоб начислять им зарплату и премии за выполненную работу? Какой минимальный оклад нужно платить совместителям? Трудовой контакт будет заключаться с ними с условием сдельной оплаты труда.
Как будут начисляться зар. платные налоги с их дохода, с учетом того, что это не основное место работы?
Ответ:
Вы можете принять на работу сотрудников совместителей как минимум на 0,25 ставки.
Получите от гражданина, принимаемого по совместительству заявление о приеме на работу, паспорт или иной документ, удостоверяющий личность, а также свидетельство об образовании (если оно необходимо) или его копию, пенсионное страховое свидетельство.
Заключите с сотрудником трудовой договор , в котором отражаются условие работы по совместительству и соответствующий режим рабочего времени, приказ о приеме на работу.
В сервисе в личной карточке сотрудника нужно указать график работы 0,25 или 0,5 ставки по строке «График работы сотрудника». Зарплата и налоги с неё будут начисляться пропорционально установленной ставки по каждому сотруднику.
При приеме на работу по совместительству, в трудовом договоре, приказе о приеме на работу, штатном расписании и в сервисе нужно указывать оклад — полную ставку (не менее регионального МРОТ).
В трудовом договоре допустимо указать сразу две суммы, как полного оклада, так и сумму соответствующей размеру полставки.
Но поскольку сотрудники работают на неполной ставки, зарплату им нужно выплачивать пропорционально установленной им ставки (0,25 или 0,5). Подробнее.
Отмечу, что МРОТ по г.Москве с 1 июня 2015 года установлен на уровне 16500 руб. в месяц (полная ставка).
Вносить сведения о трудоустройстве в трудовую книжку внешнего совместителя Вы не должны. В то же время при желании сотрудника запись о работе по совместительству может быть сделана в трудовую книжку по месту его основной работы. Поэтому, если сотрудник просит, выдайте ему документ, подтверждающий его работу у Вас по совместительству. Это может быть справка в произвольной форме, копия приказа о приеме на работу или копия трудового договора.
Подробнее вопрос о работе совместителей рассматривался в наших видео-новостях.
В сервисе не предусмотрен автоматический учет сдельной оплаты труда. Разработка стоит в планах, но точные сроки реализации точно сказать не могу. На данный момент могу предложить следующие технические решения данной ситуации:
Устанавливать ежемесячно оклад сотруднику в сервисе, рассчитав ему оплату за месяц самостоятельно, и отражать как оклад за конкретный месяц.
А в сервисе будут рассчитывать налоги с заработной платы сотрудника, который Вы укажите ему как оклад за каждый месяц.
Так как производить расчет по зарплате с сотрудником реже чем 2 раза в месяц запрещено законодательно, то рассчитываться с работниками по заработной плате Вам нужно путем выплаты аванса и окладной части. Подробнее.
Начисление налогов с фонда оплаты труда
Операция «Начисление налогов с ФОТ» предназначена для расчета сумм налогов, которыми облагается фонд оплаты труда в организации.
В соответствии с законодательством РФ фонд оплаты труда облагается следующими налогами и сборами:
При выполнении операции «Начисление налогов с ФОТ» автоматически исчисляется налоговая база и выполняется расчет суммы налога, согласно налоговым ставкам, указанным в настройках конфигурации.
Налоговая база
Налоговая база по единому социальному налогу и страховых взносов в Пенсионный фонд РФ учитывается на вспомогательном забалансовом счете НБ «Доходы физических лиц, облагаемые единым социальным налогом».
Накопленные на счете данные используются для автоматического начисления:
Аналитический учет на счете НБ ведется по сотрудникам (справочник «Сотрудники») и видам начислений (перечисление «Виды начислений») (см. таблицу 1).
Исчисление налоговой базы
Налоговая база по единому социальному налогу определяется как кредитовый оборот по вспомогательному забалансовому счету НБ «Доходы физических лиц, облагаемые единым социальным налогом» за налоговый период.
Для целей исчисления ЕСН налоговым периодом признается календарный год (статья 240 НК РФ).
В течение налогового периода обороты счета НБ могут формироваться автоматически (документом «Закрытие месяца») или операциями, введенными вручную. Суммы налоговой базы исчисляются отдельно по каждому сотруднику как объект налогообложения, уменьшенный на необлагаемые налогом доходы.
Объект налогообложения и доходы, необлагаемые налогом, определяются как кредитовые обороты по соответствующим субконто «Виды начислений» счета НБ.
Расчет налоговой базы можно описать следующими условными формулами (в кавычках указаны конкретные значения субконто «Виды начислений», по которым анализируются кредитовые обороты):
Налоговая база ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет = «Объект налогообложения» — [«За счет ФСС» + «Прочие необлагаемые начисления» + «Не облагается до 100 000 (кроме ФСС)»]
Налоговая база ЕСН в части, зачисляемой в ФОМС = «Объект налогообложения» — [«За счет ФСС» + «Прочие необлагаемые начисления» +»Не облагается до 100 000 (кроме ФСС)»]
Налоговая база ЕСН в части, зачисляемой в ФСС = «Объект налогообложения» — [«За счет ФСС» + «Не облагается ФСС» + «Прочие необлагаемые начисления» + «Не облагается до 100 000 (в части ФСС)»]
База для начисления взносов на обязательное пенсионное страхование рассчитывается почти также, как база ЕСН, зачисляемого в федеральный бюджет, но следует учесть следующие отличия в расчете:
Налоговая база страховых взносов в ПФР = «Объект налогообложения» — [«За счет ФСС» + «Прочие необлагаемые начисления»] + «Корректировка налоговой базы взносов в ПФР»
Из формулы видно, что корректировки, увеличивающие налоговую базу, отражаются по кредиту счета НБ по виду начисления «Корректировка налоговой базы взносов в ПФР» проводками с положительной суммой, а уменьшающие — проводками с отрицательной суммой.
База для начисления взносов на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний и база для начисления сбора на образование исчисляются за каждый месяц отдельно.
В отличие от ЕСН и страховых взносов в ПФР в данном случае в качестве объекта налогообложения для них используется кредитовый оборот счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», скорректированный соответствующим образом.
Величины корректировок налоговых баз отражается в учете, как кредитовый оборот по специальным субконто на счете НБ:
База для начисления взносов на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний = «Кредитовый оборот счета 70» + «Корректировка налоговой базы ФСС от НС и ПЗ»
База для начисления сбора на образование = «Кредитовый оборот счета 70» + «Корректировка налоговой базы сбора на образование»
Автоматическое формирование проводок по счету НБ
Объект налогообложения и необлагаемые доходы
Формирование проводок по счету НБ «Доходы физических лиц, облагаемые единым социальным налогом» выполняется автоматически при проведении документа «Закрытие месяца».
Автоматическое формирование проводок по счету НБ выполняется при проведении документов «Закрытие месяца», выполняющих регламентную операцию «Начисление налогов с ФОТ». При этом выполняется анализ доходов сотрудников, начисленных в течение данного месяца, и формируются соответствующие проводки по счету НБ. Для получения сведений о доходах сотрудников анализируются корреспонденции счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Затем формируются проводки по счетe НБ на соответствующие суммы. Субконто на счете НБ подбирается автоматически в зависимости от корреспонденций счета 70 (см. таблицу 2).
Если в таблице указано несколько значений субконто счета НБ, то это значит, что данное начисление отражается по каждому из них одновременно. Например: