Виды налогов способы их изъятия

Виды налогов способы их изъятия

Налоги могут взиматься на рынке товаров или факторов производства, с продавцов или покупателей, с домашних хозяйств или компаний, с источника доходов или со статьи расходов. Обложению подлежат доходы домохозяйств и их членов, расходы конечных потребителей, доходы от розничной торговли, валовые доходы от предпринимательской деятельности, доходы за минусом амортизационных отчислений, фонд оплаты труда, прибыль, зарплата, сбережения, проценты, дивиденды.

Рассмотрим основные виды классификации налогов. По методу изъятия они подразделяются на прямые и косвенные. Прямые налоги взимаются с доходов или имущества конкретного физического или юридического лица. К ним по классификации ОЭСР относятся:

а) налоги на доходы граждан резидентов и нерезидентов;

б) налоги на доходы корпораций, включая налоги на прибыль (состоит из налога на нераспределенную прибыль и налога на дивиденды), на прирост стоимости имущества (в том числе на проценты по вкладам и доходы от ценных бумаг), на перевод прибыли за рубеж;

в) налоги на собственность: землю и другую недвижимость, в частности домовладения, наследство и дарение, транспортные средства (автомобили, суда, самолеты), финансовые операции и непериодические поимущественные доходы;

г) так называемые социальные взносы и налоги: налоги на фонд заработной платы и рабочую силу, взносы на социальное страхование.

Косвенные налоги взимаются в ценах товаров и услуг при их реализации. К таким налогам относятся акцизы, налог с оборота, замененный в большинстве развитых странах налогом на добавленную стоимость (НДС), налоги на некоторые виды продаж, таможенные пошлины. Косвенные налоги переносятся на конечного потребителя в зависимости от степени спроса на товары и услуги. Чем менее эластичен спрос, тем большая часть налога перекладывается на потребителя. Чем менее эластично предложение, тем меньшая часть налога перекладывается на потребителя, а большая уплачивается за счет прибыли.

В случае высокой эластичности спроса увеличение косвенных налогов ведет к сокращению потребления. При высокой эластичности предложения рост косвенных налогов может привести к уменьшению размеров чистой прибыли, вызвать сокращение капиталовложений или перелив капитала в другие сферы деятельности.

В зависимости от органа, распоряжающегося взиманием налога, они подразделяются на федеральные, региональные, местные и межгосударственные. Налоги, собираемые административно-территориальным субъектом, далеко не всегда им же расходуются (кроме земельных). Во-первых, часть видов налоговых поступлений (в заранее согласованных пропорциях) делится между двумя или тремя уровнями бюджетов (так называемые регулирующие доходы, налог на прибыль, НДС, подоходный налог с физических лиц и др.) Во-вторых, производится перераспределение средств, поступивших от сбора налогов. Субъекты федерации и местные власти регионов, относительно менее развитых или находящихся в депрессивном состоянии, или выполняющих общегосударственные функции, могут получать субсидии из бюджетов более высокого уровня в виде дотаций либо субвенций (для последних характерен строго целевой характер использования).

В связи с определенными противоречиями в экономических интересах вокруг разделения налоговых поступлений ведется серьезная политическая борьба. Местные жители и власти заинтересованы, чтобы больше средств поступало в бюджеты штатов, земель, муниципалитетов, общин. Именно из этих средств финансируется образование, здравоохранение, благоустройство территории, местное общественное строительство, охрана порядка и окружающей среды. У центрального правительства постоянно не хватает средств на административные и военные расходы, на обслуживание и погашение государственного долга, на решение глобальных экономических и социальных задач.

Относительно новым явлением стали межгосударственные налоги и сборы, возникшие в связи с международной экономической интеграцией. Примером такого сбора могут служить таможенные пошлины на импортируемую в страны ЕС сельскохозяйственную продукцию из третьих стран. Поступления от этих пошлин перечисляются в аграрный фонд ЕС.

По направлению использования налоги делятся на it общие и специальные. Большинство относится к первой группе. Они просто поступают в бюджет, и налогоплательщики не информируются на какие конкретно цели будут использованы налоги. Поступления от специальных налогов расходуются строго по целевому назначению: военный налог, взносы на социальное страхование (медицинские, по старости, безработице), дорожный налог на жидкое топливо, используемый на содержание и реконструкцию дорог, и др. В последнее время появились новые, особые налоги. Например, экологические налоги за различные вредные выбросы, загрязнение воздуха, воды, почвы. Финансовый эффект от них пока достаточно скромен, но социальный — весьма высок. Налоговые поступления составляют не менее 85% бюджетных доходов развитых стран. Примерная доля отдельных видов налогов в общей сумме налоговых поступлений следующая; %:

Налоги на личные доходы. до 40

Налоги на прибыль компаний. 10

Социальные взносы. 30

Налог на добавленную стоимость. 10

Таможенные пошлины. 5

Прочие налоги и сборы. 5

В России структура налоговых поступлений в бюджет заметно отличается от типовой, характерной для развитых стран. Ведущую роль играют косвенные налоги, НДС, таможенные пошлины, акцизы. Далее следует налог на прибыль предприятий. Такая структура объясняется высокими темпами инфляции в недавнем прошлом, низким уровнем личных доходов, недогрузкой или остановкой многих предприятий, массовым ввозом потребительских товаров и продовольствия из-за рубежа.

Применяются три основных метода взимания налогов:

1) самообложение — уплата, согласно заполняемой налогоплательщиком декларации. Корпорации и физические лица сами подсчитывают сумму налога после вычета всех налоговых скидок, заполняют декларацию о налогах и после проверки ее инспектором платят налоги;

2) оценочные платежи: в течение года по мере поступления выручки фирмы оценивают свои налоговые обязательства и периодически выплачивают налоги. Окончательный расчет с налоговой службой происходит по итогам года;

3) изъятие у источника: налог с заработной платы удерживается во время ее выплаты, НДС — в момент продаж и т.п. Эти налоги легче всего собирать, так как они взимаются автоматически.

В ряде случаев налогоплательщика кредитуют государство, вынужденно оплачивая налоги заранее (так называемые авансовые платежи) или выплачивая больше, чем требуется (это выяснится в конце года). Если такие платежи превышают сумму годовых налоговых обязательств, то производится либо возврат средств, либо их зачет в счет будущего периода.

Виды налогов, способы их изъятия

Установленная Налоговым кодексом Российской Федерации налоговая система России (данные на 1 января 2006 года):

· Федеральные налоги и сборы

o Налог на добавленную стоимость

o Налог на доходы физических лиц

o Единый социальный налог (с 01.01.2010 — страховые взносы)

o Налог на прибыль организаций

o Налог на добычу полезных ископаемых

o Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

o Государственная пошлина

o Налог на имущество организаций

o Налог на игорный бизнес

o Транспортный налог

o Земельный налог

o Налог на имущество физических лиц

· Специальные налоговые режимы

o Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН)

o Упрощенная система налогообложения

o Система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности

o Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

Предусмотренные Налоговым Кодексом РФ налоговые проверки:

· Камеральная налоговая проверка

· Выездная налоговая проверка

Прямые и косвенные налоги.

Прямо́й нало́г — налог, который взимается государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. Применительно к прямому налогу юридические и фактические налогоплательщики совпадают. Фактический плательщик – получатель налогооблагаемого дохода, владелец налогооблагаемого имущества. Прямые налоги представляют собой исторически наиболее раннюю форму налогообложения.

Прямые налоги делятся на реальные и личные налоги.

К числу прямых налогов относятся: подоходный налог, налог на прибыль предприятий (корпораций, организаций и т.п.); налог с наследства и дарения, имущественный налог, налог на добычу полезных ископаемых и т.п. Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход и имущество.

Ко́свенный нало́г — налог на товары и услуги, устанавливаемый в виде надбавки к цене или тарифу, в отличие от прямых налогов, определяемых доходом налогоплательщика.

Собственник предприятия, производящего товары или оказывающего услуги, продает их по цене (тарифу) с учетом надбавки и вносит государству соответствующую налоговую сумму из выручки, то есть по существу он является сборщиком, а покупатель — плательщиком косвенного налога.

Налоги в строительстве

Учебные материалы, статьи и конспекты лекций.

Классификация налогов по уровню установления и способу изъятия

Важное значение для определения роли и места налога в системе налогообложения недвижимости имеет классификация налогов.

По уровню установления налоги подразделяются на: федеральные, региональные, местные.

К федеральным относятся:

  • — налог на добавленную стоимость;
  • — акцизы;
  • — налог на прибыль (доход) организаций;
  • — налог на доходы от капитала;
  • — налог на доходы физических лиц;
  • — единый социальный налог;
  • — государственная пошлина;
  • — таможенная пошлина и таможенные сборы;
  • — налог на пользование недрами;
  • — налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;
  • — налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;
  • — сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;
  • — лесной налог;
  • — водный налог;
  • — экологический налог;
  • — федеральные лицензионные сборы.
  • К региональным относятся:

    • — налог на имущество организации;
    • — налог на недвижимость;
    • — дорожный налог;
    • — транспортный налог;
    • — налог с продаж;
    • — налог на игорный бизнес;
    • — региональные лицензионные сборы.
    • К местным относятся:

      • — земельный налог;
      • — налог на имущество физических лиц;
      • — налог на рекламу;
      • — налог на наследование или дарение;
      • — местные лицензионные сборы (сбор за выдачу ордера на квартиру, налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне и др.).
      • По способу изъятия налоги подразделяются на прямые и косвенные.

        Прямые взимаются государством непосредственно с доходов (заработной платы, прибыли, процентов) или с имущества налогоплательщика (земли, строений, ценных бумаг и т.д.). Налог вносится плательщиком непосредственно в казну государства.

        Косвенные — это налоги на товары, услуги, которые фиксируются в виде надбавки к цене или тарифу. Здесь сумма налога, полученная при их реализации от покупателя перечисляется государству. Следовательно, формально, косвенный налог уплачивает владелец (продавец товара, услуги), реально — его покупатель.

        Классификация налогов в РФ (с примерами)

        Налоги – это собираемые государством с граждан (так называемых физических лиц) и организаций (так называемых юридических лиц) денежные средства. Налоги – это основа наполнения доходной части бюджетов страны.

        Уровень установления

        В зависимости от размера части государства, на которой установлен сбор отдельного налога, и от типа бюджета, в который налогоплательщики передают собираемые средства, все налоги разделены на несколько видов:

      • Федеральные налоги – перечисляются напрямую в федеральный бюджет. Представители этого вида – НДС (налог на добавленную стоимость) для организаций и налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Ставки этой группы устанавливает правительство РФ.
      • Региональные налоги определяются для региона (области, края, автономного округа или другого субъекта РФ; например, Москва и Санкт-Петербург – это отдельные субъекты РФ наряду с областями). Имущество организаций обложено налогом, который относится к этой группе. Субъекты РФ вправе устанавливать свои налоговые ставки данного налога, но ставка должна быть не выше предельной, установленной для всей страны (например, для налога на имущество предельная ставка равна 2,2% от стоимости обложенного налогом имущества).
      • Местные налоги – устанавливаются законами муниципальных образований (городов, посёлков и т.д.). В качестве примеров этой группы можно привести налог на имущество, принадлежащее физическим лицам, и земельный налог.
      • Способ изъятия

        Прямые – налоги, которые собираются с поступлений физического или юридического лица. К прямым налогам могут быть отнесены следующие: налог на прибыль (НПО) организаций, налог на доход физических лиц. Оплачивает прямой налог тот «агент» экономики, который получил доход.

        Самый наглядный пример – налог на прибыль организаций. Когда компания занимается коммерцией, у неё возникают доходы (сумма выручки от продаж товаров, работ и услуг своим клиентам) и расходы (затраты, которые организация несёт для получения доходов). Разницу между этими суммами составляет прибыль организации. Чем прибыльнее организация, тем большую величину составляет сумма уплачиваемого налога.

        Косвенные налоги находятся «внутри» цены товаров и услуг. Организация-продавец при продаже подсчитывает нужную сумму налога и перечисляет. Таким образом, платит налог продавец, но за счёт покупателя, который будет пользоваться этим товаром или услугой (поскольку покупатель оплатил товар или услугу, включая соответствующие налоги). Это ключевое отличие косвенного налога от прямого. В качестве примера – приобретая в продовольственном магазине бутылку вина, покупатель оплачивает:

        • стоимость самой продукции;
        • акциз на алкогольную продукцию;
        • НДС.

        Субъект налогообложения

        В зависимости от того, с кого государство взимает налог, можно выделить следующие группы:

      • Налоги с юридических лиц государство получает с организаций, зарегистрированных в РФ, в том числе российские компании и представители иностранного капитала, представленные в экономике РФ (имеющие представительства и филиалы). Вышеупомянутый налог на прибыль, достаточно редкий налог на игорный бизнес и многие другие налоги включаются в эту группу.
      • Налоги с физических лиц взимаются с отдельных граждан-налогоплательщиков. Налог этой группы может взиматься как с граждан РФ, так и с граждан других государств, получивших доходы на территории РФ. С физических лиц собираются налоги на доходы и на имущество.
      • Смешанные налоги могут быть собраны со всех категорий налогоплательщиков. Например, НДС должен быть уплачен всеми потребителями товаров и услуг.
      • Стоит отметить особую категорию физических лиц – ИП или индивидуальные предприниматели. Человек, будучи физическим лицом, платит все налоги, предусмотренные для физических лиц. Но если он при этом занимается коммерческой деятельностью и зарегистрирован в положенном порядке, он также платит и другие налоги.

        По назначению налоги делятся на общие и целевые (специальные). Общие налоги собираются в бюджетах «в общий котёл» и используются по усмотрению органа, который распоряжается бюджетом. Целевые налоги используются на конкретную цель. Например, транспортный и земельный налоги могут собираться в соответствующие местные фонды и расходоваться целевым образом на ремонт дорог или развитие территорий.

        Источник уплаты

        По источнику уплаты налоги делятся на:

      • Включаемые в себестоимость (товаров, работ или услуг) – налоги, которые относятся к издержкам на производство продукции или услуг. Примерами могут быть транспортный налог автобусного парка, платежи нефтяной компании за пользование недрами, а также взносы, относящиеся к заработной плате работников организации. Сумма уплачиваемых налогов такого типа никак не зависит от величины доходов, но часто зависит от суммы отдельных видов затрат.
      • Включаемые в выручку – такие налоги, как налог на прибыль коммерческих организаций и налог на «упрощёнке» в варианте «доходы — расходы». Здесь есть зависимость как от полученных доходов, так и от фактических расходов организации.
      • Налог от величины дохода – налог, который определяется только доходом налогоплательщика и на который никак не влияет величина расходов. В качестве примера – налог на доходы индивидуального предпринимателя на «упрощёнке» при объекте налогообложения «доходы».
      • Объект налогообложения

        В этой категории выделяют достаточно много групп:

        1. Имущественные – собираемые с владельцев определённых видов имущества (в т. ч. как юридических, так и физических лиц). Такими налогами облагается недвижимость и транспорт.
        2. Рентные – налоги, собираемые с организаций и физических лиц (которые являются индивидуальными предпринимателями) в процессе использования ими принадлежащих государству природных ресурсов.
        3. Налогами с доходов соответственно облагаются доходы «физиков» и юридических лиц. Подобный налог может рассчитываться как из фактического дохода налогооблагаемого лица, так и заранее определённый (вменённый), не зависящий от реально получаемых доходов. К первой категории можно отнести налог на прибыль юр. лиц, НДФЛ; ко второй – патенты и единый налог на вменённый доход.
        4. Налоги на потребление – налогом облагается собственно то, что потребляется, налог оплачивается самим потребителем (хотя он может не быть плательщиком налога) в момент приобретения. Это косвенные налоги, рассмотренные ранее – разнообразные акцизы.
        5. Налоги с отдельных видов деятельности. Например, налог на игорный бизнес –пример достаточно редкого налога с отдельных видов деятельности.
        6. Методы исчисления

          Разные налоги – разные способы подсчитать.

          Налоги могут быть прогрессивные (если ставка налога растёт в процентах, когда растёт в рублях объект налогообложения) и регрессивные (ставка налога падает). Регрессивный налог является стимулирующим.

          На сегодня пока нет в налоговой системе РФ примеров налогов первого типа, хотя регулярно обсуждается возможность введения прогрессивного метода и сложной шкалы для НДФЛ.

          Практически все налоги в РФ являются пропорциональными (это означает, что ставка остаётся неизменной при изменении величины налогооблагаемого объекта), например:

          • для большинства товаров и услуг ставка НДС – 18% от суммы проданных товаров или оказанных услуг;
          • от прибыли организации государство возьмёт 20%;
          • практически любой доход физических лиц обложен по ставке 13%.
          • Также по методу исчисления выделяют твёрдые и ступенчатые налоги:

          • Величина твёрдых налогов вообще не зависит от стоимости налогооблагаемого объекта или фактического дохода. Например, ставка такого налога, как транспортный, определяется мощностью (в лошадиных силах или киловаттах) транспортного средства и никак не зависит от его стоимости. К твёрдым налогам относятся также водный налог и многие виды акцизов.
          • Ступенчатые налоги: ставка изменяется в зависимости от величины дохода. Примером ступенчатого налога может быть взнос в ФСС (Фонд социального страхования), уплачиваемый организацией и рассчитываемый от дохода работника организации (хотя это не совсем налог). Ставка взноса равна 2,9%, если общая сумма дохода работника не превысит определённой базы (на сегодняшний день – 718 тысяч рублей), при превышении базы налог не взимается. Таким образом, взнос в ФСС является регрессивным (при повышении дохода свыше указанной базы общий процент взимаемого взноса уменьшается). Введением максимальной базы налога государство стимулирует «обеление» зарплат – выплачивать большую заработную плату для организации становится выгоднее.
          • Кто считает взимаемую сумму

            По способу обложения предметы данной статьи делятся на кадастровые (они же безналичные) и декларационные (налично-денежные). Кадастровые налоги рассчитываются самими налоговиками исходя из доступной информации о стоимости облагаемого объекта. Например, для физических лиц все налоги, связанные с имуществом, являются кадастровыми. В том числе:

          • Транспортный налог (информацию о наличии у физических лиц в собственности автотранспорта налоговые инспекторы получают из ГИБДД).
          • Налог на имущество, а также земельный налог (кадастровую стоимость недвижимости налоговая служба получает из базы данных Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и географии — Росреестра).
          • По порядку зачисления в бюджет

            Законодательством может быть предписан порядок уплаты одного и того же налога в бюджеты разных уровней (федеральный, местный, региональный – бывает, что налоги платятся во все три). Если такой порядок сохраняется надолго, то налог является закреплённым.

            Если порядок регулярно пересматривается, то это регулирующий налог. Пример последнего – налог на фактическую прибыль компаний, порядок разнесения которого менялся неоднократно.

            На сегодняшний день основная ставка составляет 20%, из которых 18% перечисляется в местные бюджеты и всего 2% — в федеральный. Пример закреплённого налога – транспортный, который перечисляемый всегда в местные бюджеты.

            По порядку ведения

            По порядку ведения налоги делятся на общеобязательные (собираемые по всей стране – акцизы, НПО и т.д.) и факультативные (вводимые отдельными регионами, в качестве примера — ЕНВД).

            Кроме того, каждый регион вправе факультативно вводить льготы по некоторым налогам (например, по налогам для «упрощенцев»). Нельзя не упомянуть «Сколково» — на территории этого технопарка действует множество льгот для резидентов.

            Штрафы и пенни за нарушение налогового законодательства

            Важным условием жизнеспособности государственной экономики является обязательная и своевременная оплата всеми налогоплательщиками начисленных налогов. При просрочке оплаты и тем более при уклонении от оплаты налоговая служба может предъявлять недобросовестным налогоплательщикам штрафы и пени.

            Например, пеня за просрочку уплаты НДС организацией составляет 1/300 от ставки ЦБ за каждый календарный день просрочки (это порядка 12% годовых). Если налогоплательщик уклоняется от уплаты налога, налоговая инспекция может выставить штраф от 20 до 40% от суммы не уплаченного вовремя налога.

            Виды налогов

            На сегодняшний день существуют весьма разнообразные виды налогов. И количество налогов не уменьшается, а увеличивается. Они делятся на разнообразные группы по многим признакам:

            · по характеру налогового изъятия (прямые и косвенные);

            · по уровням управления (федеральные, региональные, местные, муниципальные);

            · по субъектам налогообложения (налоги с юридических и физических лиц);

            · по объектам налогообложения (налоги на товары и услуги, налоги на доходы, прибыль, прирост рыночной стоимости капиталов, налоги на недвижимость и имущество и т.д.);

            · по целевому назначению налога (общие и специальные).

            Две основные группы — это прямые и косвенные налоги.

            Прямые налоги взимаются непосредственно с владельцев имущества, получателей доходов. Косвенные налоги взимаются в сфере реализации или потребления товаров и услуг, то есть в конечном итоге перекладываются на потребителей продукции.

            Здесь критерием является объект налогообложения.

            Прямые налоги взимаются непосредственно по ставке или в фиксированной сумме с дохода или имущества налогоплательщика. К прямым налогам относятся: подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль, имущественные налоги, налоги с наследств и дарений, земельный налог, налоги, регулирующие процессы природопользования, и др.

            Рис. 60. Классификация налогов в соответствии с объектом налогообложения.

            Косвенные налоги изымаются иным, менее «заметным» образом, посредством введения государственных надбавок к ценам на товары и услуги, уплачиваемых покупателем и поступающих в государственный бюджет. К ним относятся: акцизные налоги, таможенные пошлины (налоги на экспорт и импорт), налоги на продажу, налог на добавленную стоимость и др.

            4.2 Виды налогов, элементы налогов, способы взимания налогов

            Прямые (на доход, на прибыль, на имущество; отношения между Г. и налогоплательщиком возникают напрямую)

            Косвенные (являются надбавкой к цене товара или услуги и оплачиваются потребителем; отношения между Г.

            Каждый налог хар-ют налогоплательщики и ряд элементов (ст. 17 НК). Налогоплательщик — ФЛ или ЮЛ, на которое возложена обязанность платить налог.

            Объект налогообложения — предмет, подлежащий налогообложению (доход, прибыль, . )

            Налоговая база — стоимостная физическая хар-ка объекта, предмет анализа и прогноза налоговых поступлений.

            Налоговый период — срок, в течение которого формируется Н. база и окончательно определяется размер Н. обязательств.

            Налоговая ставка — величина налога на единицу обложения (единица обложения — единица измерения объекта).

            Порядок начисления налога.

            Порядок и сроки уплаты налога.

            Налог считается установленным, если определены налогоплательщики и эл-ты налогообложения.

            Классификация налогов в соответствии с НК:

            федеральные — налоги, установленные НК и обязательные к уплате на всей территории РФ

            региональные — налоги, установленные НК и законами субъектов РФ и обязательные к уплате в соответствующих субъектах РФ

            местные — налоги, установленные НК и НПА органов муниц. образований

            Способы взимания налогов:

            Кадастровый (земля, скот. )

            У источника или до получения дохода

            (подоходный Н. с ФЛ взимается до получения з/п в бухгалтерии этого предприятия)

            По декларации (после получения дохода)

            В зависимости от построения налога различают ставки: o Твердые (устанавливаются на ед. обложения)

            o Долевые (устанавливаются в долях объекта обложения; если доли сотые, то ставки процентные):

            Пропорциональные (величина не зависит от величины Н. базы)

            Налоги (признаки, виды, способы взимания, функции, характеристики)

            НАЛОГ — это индивидуально безэквивалентное движение денежных средств от индивидуума к государству, осуществляемое на основании принуждения со стороны власти, имеющее целью формирование денежного фонда, используемого для выполнения государством своих функций.

            Признаки налога:

            1-ый признак. Императивность. Императивность предполагает отношения власти и подчинения. Субъект налога не вправе отказаться от выполнения возложенной на него обязанности по внесению оклада в бюджетный фонд.

            2 -ой признак. Смена формы собственности.

            Посредством налогов часть собственности физического или юридического лица в денежной форме переходит в государственную. Суммы налогов поступают в бюджет, где обезличиваются. Поэтому налоги не являются целевыми отношениями. Этот признак позволяет отличить их от сборов.

            3 -ий признак. Безвозвратность и безвозмездность.

            Оклад налога никогда не возвращается плательщику и индивидуально он ничего не получает взамен. Этот признак отделяет пошлину от налога.

            Определение налога (согласно 1 части НГ РФ): налог — это обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им по праву собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств с целью финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

            Функции налогов:

          • Фискальная. Ее суть в обеспечении государства необходимыми ему для выполнения своих функций финансовыми ресурсами.
          • Экономическая (регулирования). Реализуется путем создания некоторых налоговых преимуществ(снижения «обычных» ставок налогов) отдельным отраслям и территориям, стимулируя определенные виды деятельности для достижения не фискальных, а социальных целей.
          • Контрольная
          • Способы взимания налогов

            В налоговой практике сложился ряд способов взимания налогов.

          • Кадастровый (на основе кадастра). Кадастр — это реестр, содержащий перечень типичных объектов (земля, доходы), классифицируемых по внешним признакам (например, размер участка земли; игровой стол в казино). При этом способе используется установление среднего дохода, подлежащего обложению.
          • Изъятие у источника выплаты дохода (изъятие налога до получения субъектом дохода). Пример — исчисление и удержание бухгалтерией налога на доходы физических лиц. Главное достоинство — практическая невозможность уклонения от уплаты налога.
          • Декларационный. Плательщик представляет в налоговые органы декларацию о всех полученных годовых доходах. Исходя их декларации, налоговые органы исчисляют сумму платежей по налогу. Данный способ взимания возник в связи с ростом многообразия личных доходов граждан.
          • Изъятие в момент расходования доходов (НДС, налог с продаж, акцизы, импортная торговая пошлина). Данные виды налогов непосредственно оплачиваются покупателями, которые становятся носителями налога.
          • Изъятие в процессе потребления. Например, дорожные сборы с автовладельцев при пользовании платными дорогами.
          • Административный способ.
          • Налоговые органы определяют вероятный размер ожидаемого дохода и вычисляют подлежащий с него к уплате налог (например, налог на вмененный доход).

            Классификация налогов

            В основу классификации налогов могут быть положены различные признаки (критерии).

          • По видам налогоплательщиков — налоги с юридических и физическихлиц.
          • В зависимости от механизма изъятия различают:
          • 2.1 Прямые налоги (налог на прибыль, НДФЛ)

            Прямые налоги взимаются непосредственно с налогоплательщика.

            2.2 Косвенные налоги (акцизы, НДС, экспортная таможенная пошлина и. т. д.) Косвенные налоги в виде фиксированной добавки к цене перекладываются на покупателя, выступающего носителем налога. Объектом обложения выступают товары и услуги. Продавец товара выступает при этом субъектом налога — налогоплательщиком.

            3. По объекту обложения налоги разделяются на налоги:

            1. с дохода;
            2. с имущества (налог на имущество предприятий, налог на имущество физических лиц и др.);
            3. за выполнение определенных действий (передача имущества в порядке наследования или дарения, на сделки купли — продажи, займа и др.);
            4. рентные (НДПИ);
            5. на потребление (НДС);
            6. на ввоз и вывоз товаров через таможенную границу (импортные и экспортные пошлины).

            4. По порядку отражения в бухгалтерском учете налоги делятся на :

          • относимые на себестоимость (издержки) продукции (ЕСН);
          • относимые на увеличение цены товара, то есть косвенные налоги;
          • относимые на финансовые результаты (с чистой прибыли, с доходов от капитала, с доходов физических лиц).
          • 5. В зависимости от уровня власти налоги делятся на :

          • Федеральные налоги и сборы
          • налог на добавленную стоимость (НДС);
          • акцизы;
          • налог на доходы с физических лиц (НДФЛ);
          • единый социальный налог (ЕСН);
          • налог на прибыль;
          • налог на добычу полезных ископаемых;
          • водный налог;
          • сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
          • государственная пошлина.
          • 6. Региональные налоги

          • налог на имущество предприятий;
          • транспортный налог.
          • налог на игорный бизнес.
          • 7 Местные налоги

          • земельный налог;
          • налог на имущество физических лиц.
          • Закрепленные и разделяющиеся (расщепляющиеся, регулирующие) налоги

            В некоторых федеративных государствах практикуется система закрепленных и разделяющихся налогов (ФРГ, Россия).

            Закрепленные — это налоги, которые на длительный срок (период) полностью или частично закреплены как доходный источник конкретного бюджета (например, таможенные пошлины являются источником доходов Федерального бюджета).

            Разделяющиеся (регулирующие) налоги ежегодно перераспределяются между бюджетами различных уровней (например, акцизы). Пропорции распределения этих налогов между различными бюджетами происходит при утверждении федерального бюджета на очередной финансовый год.

            Взаимоотношения бюджетов по формированию доходов

            В федеративных государствах существует три модели взаимоотношений бюджетов различных уровней.

            1. «Разные налоги».

            При этой форме каждый уровень власти имеет право вводить свои налоги. Существует два варианта этой формы: полное и неполное разделение прав и ответственности различных уровней власти в установлении налогов.

            Классический образец данного типа – американская модель финансового федерализма.

            2. «Разные ставки».

            В этом варианте основные правила взимания и перечень налогов устанавливает федеральная власть, а региональные и местные власти определяют ставки, по которым исчисляется налог, зачисляемый в конкретный (региональный или местный) бюджет

            Пример – канадская модель финансового федерализма.

            3. «Разные доходы».

            При этой модели свобода региональных властей минимальна. Порядок и условия разделения бюджетных доходов устанавливаются центром (федеральной властью) либо по потребностям конкретных регионов, либо по каким-то установленным нормативам (численность населения, объем налоговых поступлений или другое). Чаще всего при построении налоговых систем используется комбинация этих форм.

            Российская бюджетная система – типичный образец данного типа взаимоотношений центра и субъектов федерации.

            Желательные характеристики любой налоговой системы

            Экономическая эффективность: налоговая система не должна входить в противоречие с эффективным распределением ресурсов.

            Поведенческий эффект налогообложения.

            Большую часть результатов налогообложения трудно оценить. Налогообложение доходов может изменить срок пребывания человека в школе, сказываясь на выборе места работы, на посленалоговой отдаче от образования (так как в некоторых сферах труда большая часть дохода оказывается в форме не подлежащих налогообложению доходов). Налогообложение влияет на желание человека иметь вторую работу, на сумму сбережений и их форму (выбор между банковским счетом или ценными бумагами), на решение человека об уходе на пенсию.

            Прирост капитала (увеличение стоимости акций), дивиденды и процент облагаются разными налогами, что оказывает влияние на инвестиционных решениях как физических лиц, так и корпораций (о возможном финансировании инвестиций за счет заемного капитала или выпуска новых акций).

            Искажающее и неискажающее налогообложение

            Любая налоговая система оказывает влияние на поведение людей. Когда мы говорим, что хотим, чтобы налоговая система не была искажающей, мы не подразумеваем, что при этом индивидуум вообще не будет затронут.

            Налог является неискажающим тогда и только тогда, если человек не может предпринять что-либо, чтобы изменить свои налоговые обязательства. Экономисты называют неискажающие налоги паушальными налогами. Искажения связаны с попытками человека изменить свои налоговые обязательства.

            Подушный налог — налог, который каждый платит независимо от дохода или состояния, — паушальный налог. Налог, который зависит от неменяемых характеристик (возраст, пол), — также паушальный налог. Любой налог на товар — искажающий: человек может изменить свои налоговые обязательства, просто сократив покупки соответствующего товара. Также и любой налог на доход: сократить его можно, просто меньше работая или сберегая.

            Иногда налогообложение может использоваться в положительном смысле — для исправления несовершенств рынка. Такого рода налоги называются корректирующими. Они одновременно и увеличивают поступления, и улучшают эффективность распределения ресурсов.

            2.Административные издержки

            Существуют значительные издержки, связанные с функционированием налоговой системы. Различаются прямые издержки — издержки содержания самой налоговой системы и косвенные издержки, относимые на счет налогоплательщиков.

            Эти издержки принимают разные формы: затраты времени, нужного для выпуска соответствующих форм, затраты на ведение учета, затраты на бухгалтеров и юристов.

            3. Гибкость

            Изменения в экономических условиях требуют изменения в налоговых ставках. Для некоторых налогов такие корректировки просты, для других требуются изменения в законодательстве, а для каких-то все делается автоматически.

            В период экономического кризиса может быть весьма желательным уменьшение поступлений в бюджет, поскольку это может создать необходимые стимулы для экономики. Когда экономика и цены стабильны, «автоматическая» стабилизация может обеспечиваться прогрессивной налоговой системой.

            Поскольку в результате кризиса доходы всех субъектов экономического пространства сокращаются, должна уменьшаться и средняя налоговая ставка. С другой стороны, с возрастанием доходов автоматическая стабилизация обеспечивает рост налоговых ставок.

            Наконец, важный аспект «гибкости» налоговой системы — согласованность действий: скорость, с которой изменения в налоговых законах могут быть приняты, и скорость, с которой проявляются последствия этих изменений, могут приводить к временным разрывам в сборе налоговых доходов.

            4. Справедливость

            Основная критика налоговых систем начинается, как правило, с указания на их несправедливость. Проблема в том, что очень трудно определить, что справедливо, а что нет. В экономике государственного сектора существует два различных понятия справедливости: горизонтальная равенство (справедливость) вертикальное равенство (справедливость).

            Горизонтальное равенство.

            Налоговая система называется горизонтально равной, если люди, одинаковые во всех отношениях, облагаются налогом одинаково. Налоговая система не должна дискриминировать людей по признаку расы, цвета кожи или вероисповедования. (Принцип горизонтального равенства настолько важен, что он содержится в Конституции США как 14-я поправка (статья о равной защите)).

            Вертикальное равенство.

            Если принцип горизонтального равенства утверждает, что, по сути, одинаковые люди должны иметь одинаковый подход к себе, принцип вертикального равенства гласит о том, что некоторые люди по положению платят более высокие налоги, чем другие, и что они должны делать это.

            Смотрите еще:

            • Вывод закона био-савара Закон Био - Савара - Лапласа и его применение к расчету магнитного поля Магнитное поле постоянных токов различной формы изучалось французскими учеными Ж. Био (1774—1862) и Ф. Саваром (1791—1841). Результаты этих опытов были обобщены […]
            • Правила стоянка бензовоза опасный груз ответ по возникшему на вопросыпо самым разным темам на вопросыдля профессионаловсферы опасных грузов если Вашего вопроса Организация перевозок Оформление документов Перевозка отходов Оборудование транспорта Профессиональная […]
            • Учебное пособие по кредиту Деньги, кредит, банки - Лаврушин О.И. - Учебное пособие Автор: О.И. Лаврушин Жанр: Финансы и кредит Издательство: «Кнорус» Формат: PDF Качество: Отсканированные страницы Количество страниц: 320 Описание: Учебное пособие «Деньги, кредит, […]
            • Категория качества залога это Глава 6. Формирование резерва с учетом обеспечения по ссуде Глава 6. Формирование резерва с учетом обеспечения по ссуде Указанием Банка России от 4 декабря 2009 г. N 2355-У в пункт 6.1 внесены изменения 6.1. По ссудам, отнесенным ко II - […]
            • Следственный комитет по петрозаводску Организация Следственное управление Следственного комитета РФ Юридический адрес: 185035, Республика Карелия, г Петрозаводск, ул Куйбышева,7 ОКФС: 12 - Федеральная собственность ОКОГУ: 1400050 - Следственный комитет Российской Федерации […]
            • Закон и порядок 24 Организация ООО "ЗАКОН И ПОРЯДОК 24" Состоит в реестре субъектов малого и среднего предпринимательства: с 10.12.2016 как микропредприятие Специальные налоговые режимы: упрощенная система налогообложения (УСН) Юридический адрес: 127282, […]
            • Москва пенсия по инвалидности ЧТО ВАЖНО ЗНАТЬ О НОВОМ ЗАКОНОПРОЕКТЕ О ПЕНСИЯХ Подписка на новости Письмо для подтверждения подписки отправлено на указанный вами e-mail. 21 апреля 2017 Пенсионный фонд Российской Федерации является одним из главных государственных […]
            • Приказ о наградах мвд Приказ МВД России от 20 апреля 2017 г. N 220 "О ведомственных знаках отличия Министерства внутренних дел Российской Федерации" Приказ МВД России от 20 апреля 2017 г. N 220"О ведомственных знаках отличия Министерства внутренних дел […]