Виды налогов и ставки в схеме

Цена и остаточная стоимость имущества, НДС

Уплата налога с разницы между ценой и стоимостью

Согласно пункту 3 статьи 154 НК РФ при реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного НДС, налоговая база по данному налогу определяется как разница между ценой реализуемого имущества, определяемой на основании положений статьи 105.3 налогового кодекса, с учетом налога, акцизов (для подакцизных товаров) и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок). В письме от 03.07.2012 N 03-07-05/18 Минфин на основе формулировки данной нормы сделал следующий вывод. Понятно, что разница между ценой реализуемого имущества с учетом налога, акцизов (для подакцизных товаров) и стоимостью реализуемого имущества должна быть положительной. Только в таком случае из этой разницы можно рассчитать налог, подлежащий уплате в бюджет. Чиновники строго определили, что налог на добавленную стоимость исчисляется в случае, если цена реализуемого имущества с учетом налога, акцизов (для подакцизных товаров) превышает стоимость этого имущества (остаточную стоимость с учетом переоценок).

Пример расчета налога на добавленную стоимость

Остаточная стоимость основного средства, полученного ранее безвозмездно, на основании чего в ней была учтена сумма НДС, составила 60 000 рублей. Данное основное средство продается по стоимости 55 000 рублей (в том числе НДС — 9 900 рублей). Общая стоимость реализации составляет 64 900 рублей. Налоговая база равна 4 900 рублей (64 900 — 60 000). Сумма НДС к уплате в бюджет — 747,46 рублей (4 900 руб. х 18% / 118%).

При этом в графе 5 счета-фактуры указывается рассчитанная таким образом налоговая база (подпункт «д» пункта 2 приложения 1 к постановлению правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость»). В приведенном примере она равна 4 900 рублей. В графу 7 счета-фактуры вносится величина налоговой ставки — 18/118, а в графе 8 отражается сумма НДС, рассчитанная исходя из указанных налоговых базы и ставки (подпункт «з» пункта 2 приложения 1 к вышеназванному постановлению).

Налоги и сборы, уплата налога налоговый кодекс

Налогообложение: виды налогов и сборов, ставки

Налоги – это необходимая и очень важная составляющая экономических отношений, начиная с момента появления государства. Они помогают формировать доходы бюджета. Основные виды налогов взимаются для того, чтобы обеспечить платежеспособность разных уровней государственной власти. Кроме налоговых платежей, подлежащих зачислению в государственные бюджеты (федеральные, региональные) любо в местные бюджеты, существую налоги, которые выступают средством образования различных фондов. Налог не теряет своей сути только лишь потому, что законодательство установило необходимость зачисления каких-либо сумм на счета других организаций, помимо бюджетных. Сегодня в России являются действующими и взимаются такие типы налогов и сборов:

  1. Федеральные — основная часть всех налогов.
  2. Региональные налоги — сборы субъектов РФ.
  3. Два вида местных налогов в бюджеты.

1. Федеральные налоги и сборы в бюджет РФ

Все вида федеральных налогов и сборов устанавливаются налоговым кодексом Российской Федерации. Они являются обязательными к уплате по всей стране. Это такие налоги, как:

  • налог на доходы физических лиц (НДФЛ, или подоходный налог)
  • налогообложение имущества, полученного в порядке наследования либо дарения
  • налог на прибыль организаций (ставка 20%, может быть снижена, но не ниже 13,5%)
  • налог на добавленную стоимость (НДС) (ставка 0%, 10%, 18%)
  • единый социальный налог (ЕСН) (заменен на страховые взносы)
  • акцизы (ставки установлены 22 налогового кодекса России)
  • государственная пошлина (ставки установлены главой 25.3 НК)
  • налог на добычу полезных ископаемых (ставки установлены статьей 342 НК РФ)
  • водный налог (ставки установлены главой 25.2 налогового кодекса)
  • сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов и животного мира
  • Статья 12 налогового кодекса гласит, что не предусмотренные кодексом местные и региональные налоги и сборы устанавливаться не могут. Законодательством РФ предусмотрено, что в городах федерального значения (город Москва и город Санкт-Петербург) местное налогообложение устанавливаются исключительно на основании законодательных актов указанных субъектов РФ. То есть, список всех региональных и местных налогов строго определен налоговым кодексом и является закрытым.

    2. Региональные налоги в регионах России

    Каждый вид регионального налога устанавливается и может изменяться НК РФ и законодательством субъектов РФ. Их предписано обязательно уплачивать на территории соответствующего региона Российской Федерации. Это:

  • налогообложение имущества организаций (не более 2,2%)
  • транспортный налог (ставки установлены главой 28 НК)
  • налог на игорный бизнес (ставки установлены главой 29 НК)
  • 3. Местные, или муниципальные налоги по НК

    На территории муниципалитетов взимаются местные налоги. Их устанавливает НК РФ и нормативные акты органов муниципального образования. Такие налоговые платежи обязательны к уплате на территории муниципалитета. Местные налоги — это:

  • местный налог на имущество физических лиц
  • земельный налог (ставка 0,3%, может быть 1,5%)
  • При установлении любого вида местных налогов, органы местного самоуправления должны определить ряд элементов налогообложения:
    — налоговую ставку (в рамках, ограниченных НК);
    — налоговые льготы и вычеты;
    — порядок уплаты сбора в бюджет;
    — сроки внесения налоговых платежей;
    — форму отчетности по налогу.

    Элементы налогообложения: порядок уплаты

    Порядок уплаты налогов и сборов – один из элементов налогообложения в стране. Внесение налогового платежа осуществляют разовым внесением всей суммы или в другом порядке, который предусмотрен налоговым кодексом и действующим законодательством о налогах и сборах. Уплату налога производят наличными или в безналичном порядке. По безналу налоговые платежи вносят юридические лица и ИП путем представления в банковское учреждение соответствующего платежного поручения. Отчитываются перед инспекцией ФНС с помощью налоговых деклараций.

    НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

    2.2 Классификация налогов

    В настоящее время виды налогов и сборов как важнейшей составляющей налоговой системы весьма разнообразны. Налоги можно классифицировать по разным признакам.

    Все налоги, действующие на территории РФ, в зависимости от уровня установления подразделяются на три вида:

    Федеральные налоги устанавливаются, отменяются и изменяются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ.

    Региональные налоги устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории соответствующих субъектов РФ. Правительство субъектов Федерации наделено правом вводить или отменять региональные налоги на своей территории и изменять некоторые элементы налогообложения в соответствии с действующим федеральным законодательством.

    Местные налоги регламентируются законодательными актами федеральных органов власти и законами субъектов РФ. Органам местного самоуправления в соответствии с НК РФ предоставлено право вводить или отменять на территории муниципального образования местные налоги и сборы.

    Классификация налогов в РФ в зависимости от уровня установления

  • Налог на добавленную стоимость;
  • Акцизы;
  • Налог на доходы физических лиц;
  • Налог на прибыль организаций;
  • Налог на добычу полезных ископаемых;
  • Водный налог;
  • Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
  • Государственная пошлина.
  • Налог на имущество организаций;
  • Транспортный налог;
  • Налог на игорный бизнес.
    • Земельный налог;
    • Налог на имущество физических лиц.
    • При введении в действие на территории соответствующего субъекта РФ налога на недвижимость прекращается действие налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

      В зависимости от метода взимания налоги подразделяются следующим образом:

      Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика, владение и пользование которым служит основанием для налогообложения. К прямым налогам относятся:

    • налог на доходы физических лиц;
    • налог на прибыль организаций;
    • налоги на имущество как юридических, так и физических лиц.
    • Косвенные налоги нередко называются налогами на потребление, непосредственно включаются в цену товара (работы, услуги) в виде надбавки и уплачиваются потребителями. Эти налоги предназначены для перенесения реального налогового бремени на конечного потребителя. При косвенном налогообложении субъектом налога является продавец товара (работы, услуги), а носителем и фактическим плательщиком данного налога выступает потребитель. К косвенным налогам относятся:

    • налог на добавленную стоимость;
    • акцизы;
    • таможенные пошлины и др.
    • Косвенные налоги — наиболее простые для государства с точки зрения их взимания, но достаточно сложные для налогоплательщика с точки зрения укрывательства от их уплаты. Привлекательны для государства эти налоги еще и потому, что их поступления в казну прямо не привязаны к финансово-хозяйственной деятельности субъекта налогообложения и фискальный эффект достигается в условиях падения производства и даже убыточной работы организаций.

      Вместе с тем государство в силу этих особенностей косвенного налогообложения вынуждено использовать и прямые налоги, чтобы под налоговое воздействие подпало как можно большее число объектов деятельности налогоплательщика. Все это в комплексе создает достаточную устойчивость налоговых поступлений и одновременно усиливает зависимость размера уплачиваемых налогоплательщиком налогов от эффективности его деятельности.

      Нередко на практике проводят разделение налогов в зависимости от их использования:

      К общим налогам относятся большинство взимаемых в любой налоговой системе налогов. Их отличительная особенность заключается том, что после поступления в бюджет они обезличиваются и расходуются на цели, определенные в соответствующем бюджете.

      В отличие от них специальные налоги имеют строго целевое предназначение и «закреплены» за определенными видами расходов. В частности, в РФ примером специальных налогов могут служить:

    • транспортный налог;
    • налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы.
    • В зависимости от установленных ставок налогообложения налоги бывают:

    • твердыми;
    • процентными (пропорциональными, прогрессивными и регрессивными).

    В зависимости от финансово-экономической целесообразности и отражения в бухгалтерском учете налоги классифицируются следующим образом:

  • включаемые в продажную цену товаров (работ, услуг);
  • относимые на издержки обращения и затраты производства;
  • относимые на финансовые результаты;
  • уплачиваемые за счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении налогоплательщика.
  • В зависимости от принадлежности к уровню бюджета налоги можно подразделить так:

    Закрепленные налоги непосредственно и целиком поступают в конкретный бюджет или во внебюджетный фонд. Среди них выделяют налоги, поступающие в федеральный, региональный и местные бюджеты.

    Регулирующие налоги поступают одновременно в бюджеты разных уровней в пропорции, определенной бюджетным законодательством.

    Особая категория налогов — так называемые специальные налоговые режимы. В НК РФ предусмотрена возможность установления четырех таких режимов.

    Классификация налогов в РФ в зависимости от субъектов налогообложения

    Виды налогов и ставки в схеме

    Как известно, на территории Российской Федерации существует три основных вида налогов. Это в первую очередь федеральные налоги, которые действуют на всей территории России. Ставка данного вида налогов может либо полностью устанавливаться на федеральном уровне и быть одинаковой на всей территории России, например ставка налога на добавленную стоимость (НДС), равная 18 %, либо частично устанавливаться на региональном законодательном уровне, например налог на прибыль организаций.

    К основным федеральным налогам относятся следующие.

    – НДС – налог с оборота.

    – Налог на прибыль организаций – корпоративный налог.

    – Налог на доходы физических лиц – подоходный налог.

    – Единый социальный налог – социальное страхование.

    – Налог на добычу полезных ископаемых – использование недр.

    – Сбор за выдачу лицензий и право на производство и оборот алкогольной продукции – акцизный сбор.

    – Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

    Кроме перечисленных, в России есть и иные федеральные налоги, все они по своей сути подобны аналогичным налогам, существующим в системах налогообложения других государств.

    Два оставшихся вида налогов – региональные (налоги субъектов Федерации) и местные — устанавливаются законодательными органами регионального уровня, но сугубо в рамках ограничений, оговоренных федеральным законодательством.

    К региональным (налогам субъектов Федерации) относятся следующие.

    – Налог на имущество организаций.

    – Налог на игорный бизнес и т. д.

    К местным налогам относятся следующие.

    – Налог на рекламу.

    – Налог на имущество физических лиц.

    Кроме того, в НК РФ предусмотрены два альтернативных способа налогообложения для мелкого и среднего предпринимательства.

    Упрощенная система налогообложения. Применяется к субъектам с годовым оборотом до 10 млн руб. и численностью занятых работников до 15 человек. Суть данной системы заключается в том, что предприниматель по собственному выбору платит либо единый налог с оборота (доходов), равный 6 %, либо единый налог на прибыль «доходы минус расходы», равный 15 %. При этом он не должен вносить налог на прибыль, Единый социальный налог, налог с продаж, НДС, но все равно обязан заплатить взносы пенсионного страхования.

    Единый налог на временный доход для определенных видов деятельности. Может вводиться в действие субъектом Федерации и применяется в отраслях, где затруднен налоговый контроль, например в транспортных перевозках, розничной торговле, сфере услуг, общественном питании и т. д. Ставка такого налога – 15 %. Начисляется она на налогооблагаемую базу, которая вычисляется на основании установленной законом доходности определенных физических показателей текущего бизнеса, например размера торгового зала, количества работников или любых других показателей с установленной нормой доходности.

    Если учесть, что альтернативные способы налогообложения сами по себе в какой-то степени льготные, но значительно ограниченные в плане максимально возможных объемов продаж (оборота), на первый взгляд они не представляют особого интереса с точки зрения налогового планирования на крупных предприятиях. Однако некоторые их преимущества реально использовать даже с точки зрения крупного бизнеса.

    Например, из предприятий, работающих по упрощенной системе налогообложения, можно построить довольно крупную сбытовую сеть, если использовать не традиционную – холдинговую архитектуру, а структуру, связанную договоренностями, объединяющими франчайзинговую и консигнационную составляющие.

    Франчайзинг – форма сотрудничества, при которой предприятие временно использует роялти (торговую марку, фирменный стиль, систему контроля качества и т. д. ), принадлежащие другому владельцу, при этом оно выплачивает настоящему владельцу вознаграждение – франшизу и обязуется строго выдерживать стандарты, присущие данному роялти. Самый популярный в мире франчайзинг – рестораны «Макдональдс».

    Консигнация – товарный кредит (передача товара на реализацию с отсрочкой платежа на определенный срок).

    Кроме того, на интеграции различных структурных подразделений, работающих по упрощенной системе налогообложения, основывается построение множества схем, направленных на минимизацию налогов, связанных с оплатой труда.

    В следующих главах на примерах рассмотрим принципы оптимизации выплат по основным федеральным налогам, при этом начнем с самых актуальных тем, таких как выплата дивидендов, заработной платы, налога на прибыль предприятий и т. д.

    Применение упрощенной системы обложения УСН

    Упрощенка УСН: внешнеэкономическая деятельность

    В большинстве соглашений об избежании двойного налогообложения указывается, что они применяются к налогам на доходы. Например, соглашение с Германией применяется к налогам на доходы и имущество, подлежащим уплате в соответствии с законодательством каждого из государств независимо от способа их взимания. При этом налогами на доходы и имущество признаются налоги, устанавливаемые на совокупный доход, совокупное имущество, включая налоги с доходов от отчуждения движимого и недвижимого имущества. К таковым в случае РФ в соглашении отнесены налог на прибыль, подоходный налог с физических лиц, налоги на имущество физических лиц и предприятий. При этом нормы соглашения также применяются к любым подобным или по существу аналогичным налогам, которые будут установлены после даты подписания соглашения.

    Если вы думаете, что это положение можно отнести и к единому налогу при УСН, то ошибаетесь. Посмотрите на письмо ФНС России от 13.06.2012 N ЕД-4-3/[email protected], составленное на основе письма Минфина России от 29.05.2012 N 03-11-09/40 (см. также письмо Минфина России от 06.10.1201 N 03-08-05). В нем указано на следующие обстоятельства.

    Применение УСНО при внешнеэкономической деятельности

    Во-первых, глава 26.2 налогового кодекса не содержит специальной статьи по устранению двойного налогообложения. Во-вторых, согласно статье 346.11 НК РФ применение УСН организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль и налога на имущество организаций. Организации, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС.

    Таким образом раз единый упрощенный налог заменяет собой не один налог на доходы, а несколько разных, то к налогам на доходы в смысле заключаемых соглашений об избежании двойного налогообложения он не относится. Учтите, что теперь разъяснения ФНС доведены до всех нижестоящих сотрудников и налогоплательщикам придется иметь дело с единой позицией налоговиков. Судебной практики нет, но, как нам кажется, здесь налогоплательщикам будет действительно трудно на что-то рассчитывать.

    Смотрите еще:

    • Проводы на пенсию от пионеров Autouristi.ru Сценка проводы на пенсию женщине прикольные Home Блог Сценка проводы на пенсию женщине прикольные Сценарии юбилея А теперь откроем нашу копилку с новинок самых популярных сценариев, проводимых в кафе, и это: В качестве […]
    • Госпошлина за егрп для юридических лиц 2018 ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНАЗА ГОСУДАРСТВЕННУЮ РЕГИСТРАЦИЮ ПРАВ НА НЕДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО2018 год Налоговый кодекс РФ (часть вторая), Глава 25.3 Государственная пошлина (текст по состоянию на 26.07.2018 г. ) Государственная пошлина - это сбор, […]
    • Резюме для арбитражного суда Образцы резюме - шаблоны - чистые бланки - анкеты - примеры написания Вход в систему Информация Фото из резюме пользователей Популярное За сегодня: За всё время: Новые резюме пользователей Сейчас на сайте olgadickey456536 […]
    • Как считать баллы пенсии Как считается пенсия в 2018 Как считается пенсия, рассказали в московском отделении ПФР. Пенсионные права граждан формируются в индивидуальных пенсионных коэффициентах, или пенсионных баллах. Все сформированные до 2015 года пенсионные […]
    • Наказание по статье 146 Наказание по статье 158 УК РФ за кражу Наказание по статье 158 УК РФ: на что можно рассчитывать? По статье 158 Уголовного кодекса РФ (УК) наказание варьируется от штрафа до лишения свободы на срок до десяти лет, в зависимости от […]
    • Будут ли повышать пенсии ветераном боевых действий Кто относится к ветеранам боевых действий В статье 3 закона «О ветеранах» можно получить следующую информацию о том, кто относится к ВБД : Служащие ВС (Вооруженных сил) России, Министерства Внутренних дел, Управлений Федеральной службы […]
    • Минимальная пенсия по старости в омске в 2018 году Размер минимальной пенсии в Омске в 2018 году О системе пенсионных выплат в Омской области Для граждан, которые не были заняты трудовой деятельностью и имеют небольшой стаж, недостаточный для страховой части, получают выплаты, размер […]
    • Пенсия ип рб Расчет пенсии для индивидуального предпринимателя Предприниматель рано или поздно задумывается о том, что ему придется выйти на пенсию. В нашей стране пенсия выплачивается всем, но ее размер зависит от многих факторов. Пенсия […]