Утрата на патент

Что делать при утрате права на патент для ИП

Среднюю численность определяйте за тот период, в котором получили право применять ПСН. Если совмещаете ПСН с ЕНВД, то в расчет берите только тех сотрудников, которые заняты в деятельности на ПСН (п. 17 Обзора, направленного письмом ФНС от 07.07.2016 № СА-4-7/12211, определение Верховного суда от 01.06.2016 № 306-КГ16-4814). Отметим, что до выхода этого письма у контролеров была другая позиция. Поэтому в иных случаях, к примеру, при совмещении ПСН и упрощенки, учитывайте всех работников – тут позиция ведомства пока не изменилась (письма Минфина от 21.07.2015 № 03-11-09/41869, от 28.09.2015 № 03-11-11/55357).

Если численность наемного персонала на ПСН стала больше, чем заявили изначально, но не превышает 15 человек, то предприниматель может работать на ПСН и дальше. Но при условии, что его стоимость не зависела от количества сотрудников (письмо Минфина от 08.02.2013 № 03-11-12/19). Иначе придется приобрести дополнительный ПСН.

В случае утраты права на применение патентной системы налогообложения ПСН из-за неуплаты налога (полной или частичной) в установленные сроки у ИП с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, возникает обязанность по исчислению и уплате налогов по общему режиму налогообложения. Поэтому, после утраты индивидуальным предпринимателем права на применение патентной системы налогообложения налог, который не был им уплачен (полностью или частично) в период применения патентной системы налогообложения, взысканию не подлежит.

Как пересчитать налоги, если утратили право на ПСН

Если утратили право применять ПСН необходимо пересчитать налоги, от которых ИП был освобожден и заплатить их. При этом сумма налога на ПСН уменьшится. Его пересчитают исходя из фактического времени работы на этом виде деятельности в календарных днях. А значит, полученную переплату можно будет вернуть или зачесть (письмо Минфина от 27.04.2018 № 03-11-12/28952).

Алгоритм расчета такой же, как для вновь зарегистрированных предпринимателей. Пени за несвоевременную уплату налогов платить не нужно. Также не оштрафуют и за не вовремя представленную декларацию по НДС. Ведь декларации не сдавали и налоги не платили, потому что действовал ПСН. Об этом – в пунктах 6 и 7 статьи 346.45 НК.

Сумму начисленного к уплате в бюджет НДФЛ, единого налога на упрощенке или ЕСХН за период, в котором предприниматель утратил право на ПСН, уменьшите на стоимость оплаченного патента. Если возникла переплата, ее можно вернуть или зачесть. Это следует из пунктов 6 и 7 статьи 346.45, а также пункта 2.1 статьи 346.51 НК.

При утрате права на ПСН, предприниматель вправе уменьшить базу по НДФЛ на оплаченную часть стоимости патента

Индивидуальный предприниматель совмещающий применение патентной системы налогообложения с упрощенной системой налогообложения и утративший право на применение ПСН, обязан за период ее применения уплатить налоги в рамках общего режима налогообложения, от которых был освобожден в соответствии с пунктами 10 и 11 статьи 346.43 НК РФ. Об этом в очередной раз сообщил Минфин в письме № 03-11-12/21180 от 13 апреля 2016 г.

Индивидуальный предприниматель, применяющий одновременно УСН и ПСН, считается утратившим право на патент, если с начала года доходы по обоим спецрежимам превысили 60 млн. рублей. Об этом напомнил Минфин России в письме от 08.06.17 № 03-11-09/35718. Соответствующие разъяснения ФНС направила в территориальные налоговые органы для использования в работе (письмо от 15.06.17 № СД-4-3/[email protected]).

Индивидуальный предприниматель сдает в аренду объекты недвижимости и применяет в отношении этой деятельности патентную систему налогообложения. Нужно ли ему получать новый патент при смене арендаторов данного имущества? Нет, не нужно.

  • Какую систему налогообложения применять ИП после того, как он «слетел» с ПСН
    ИП, применяющий УСН, по одному из видов деятельности перешел с 2013 года на патент. Налогоплательщик получил патент, но не оплатил его часть в установленный срок. В результате он утратил право на применение ПСН.
  • ПАТЕНТ 2018 какова стоимость: СКОЛЬКО СТОИТ ПАТЕНТ в Москве
    Дана информация о том как узнать сколько стоит патент в любом регионе РФ
  • ЛИШЕНИЕ ПАТЕНТА, Утрата ИП права применять ПСН

    При этом инспекция направит предпринимателю — сообщение о несоответствии требованиям применения ПСН (п. 6 ст. 346.45 НК).

    1. Если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей .

    Для расчета берут только доходы от реализации (ст. 249 НК). Поэтому, сколько у бизнесмена патентов, и на какой срок инспекция их выдала, значения не имеет.

    Когда доходы свыше лимита, ИП потеряет право применять ПСН по всем имеющимся патентам . Об этом сказано в письме ФНС от 05.02.2014 № ГД-4-3/1890.

    В то же время предприниматель не утратит право на ПСН, если его доход от реализации больше указанного в законе субъекта РФ, но не выше лимита в 60 млн руб. Показатель дохода, указанный в региональном законе о ПСН, определяет размер налоговой базы, а не предельный размер потенциального дохода для слета с ПСН (письмо Минфина от 24.01.2013 № 03-11-11/26).

    В этом случае предприниматель теряет право на спецрежим по всем выданным ему ПСНам. Это разъяснила ФНС в письме от 05.02.2014 № ГД-4-3/1890.

    Налоги считаются с начала месяца, когда предприниматель получил ПСН, и до даты, когда он лишился права на него. Если наряду с ПСН применяли упрощенку или ЕСХН, начислите налоги по правилам этого спецрежима. Если упрощенки или ЕСХН не было, начислите налоги по общей системе.

    Нельзя пересчитывать налоги за период действия ПСН по правилам ЕНВД

    Такая возможность Налоговым кодексом не предусмотрена. Даже если после утраты права на ПСН предприниматель перевел эту деятельность на ЕНВД. Поскольку к прошлым периодам новый спецрежим не относится. Ведь предприниматель не может одновременно применять ПСН и ЕНВД по одному и тому же виду деятельности.

    Когда вновь можно применять ПСН

    Как исчисляется НДФЛ теми предпринимателями — ИП, которые не оплатили в установленные сроки патент, и, как следствие, лишились права на применение патентной системы налогообложения. У таких предпринимателей есть право уменьшить исчисленную сумму НДФЛ на оплаченную часть стоимости патента.

    В случае утраты права на ПСН, за период применения патента придется платить налоги по ОСНО

    ВОПРОСЫ-ОТВЕТЫ по патентной системе

    Как определять предельный размер доходов в целях применения ПСН при совмещении патента и «упрощенки»

    ИП-арендодателю не нужно получать новый патент при смене арендаторов имущества

    Документом, удостоверяющим право на применение ПСН, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности. В нем указываются вид объекта, сдаваемого в аренду, его наименование и адрес местонахождения, наименование физического показателя и площадь объекта. То есть патент действует в отношении указанных в нем объектов, сдаваемых в аренду, а не в отношении конкретных арендаторов имущества . Поэтому, как полагают в Минфине, предпринимателю не нужно получать новый патент в случае изменения арендаторов имущества, указанного в патенте.

    Согласно положениям пункта 6 статьи 346.45 НК РФ предприниматель утрачивает право применять патент и переходит на общий режим налогообложения с начала налогового периода , на который ему был выдан патент в любом из двух случаев

    Если предприниматель одновременно применяет ПСН и УСН, то доходы от спецрежимов суммируют и уже затем сравнивают с лимитом – 60 млн руб. (письма Минфина от 08.06.2017 № 03-11-09/35718, от 17.02.2017 № 03-11-11/9392).

    2. если в течение налогового периода налогоплательщиком было допущено несоответствие требованию, установленному пунктом 5 статьи 346.43 Кодекса. А именно средняя численность наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем.

    В соответствии с пунктом 8 статьи 346.45 Кодекса ИП обязан сообщить в налоговый орган об утрате права на применение патентной системы налогообложения по основаниям, указанным в пункте 6 статьи 346.45 Кодекса, и о переходе на общий режим налогообложения в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение патентной системы налогообложения.

    При этом налогоплательщик считается утратившим право применять патентную систему налогообложения, в целом, по всем выданным ему патентам при наступлении случаев, предусмотренных подпунктами 1 и 2 пункта 6 статьи 346.45 Кодекса.

    Если предприниматель утратил право на ПСН, то вновь применять ее в отношении того же вида деятельности он может не ранее чем со следующего календарного года .

    Ограничение действует и в тех случаях, когда ИП перестал применять ПСН до того, как истек срок действия патента. К примеру, в связи с прекращением своей деятельности (абз. 2 п. 8 ст. 346.45 НК).

    Порядок оплаты стоимости патента установлен пунктом 2 статьи 346.51 НК РФ. Так, оплата патента, полученного на срок от шести месяцев до года, производится двумя частями. Одну треть стоимости нужно заплатить в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента, а оставшиеся две трети — не позднее тридцати календарных дней до дня окончания налогового периода (года).

    Если ИП не вносит оплату в установленные сроки, то он считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент (п. 6 ст. 346.45 НК РФ). При этом, исходя из положений пункта 7 статьи 346.45 НК РФ, исчисленную сумма НДФЛ можно уменьшить на сумму налога, уплаченного в связи с применением ПСН. Если же в результате этого действия по НДФЛ возникнет переплата, то ее можно вернуть или зачесть в счет уплаты других налогов (ст. 78 НК РФ).

    В то же время с даты снятия с учета в качестве налогоплательщика ПСН, произведенного в порядке, установленном пунктом 8 статьи 346.45 и пунктом 3 статьи 346.46 НК РФ, указанный индивидуальный предприниматель вправе по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применялась ранее патентная система налогообложения, применять УСН при соблюдении ограничений, установленных главой 26.2 Кодекса.

    1. ИП не оплатил один патент, он лишается применения ПСН только по нему
    2. Утрата права на применение патентной системы налогообложения

      Полную версию статьи можно прочитать в журнале «Налоговый вестник» №10/2016

      Патентная система налогообложения представляет собой установленный НК РФ специальный налоговый режим для индивидуальных предпринимателей, который они могут применять наряду с общей системой, УСН или ЕНВД. Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно. Однако возможна также ситуация, связанная с утратой права на применение патентной системы налогообложения в связи с несоблюдением установленных в законодательстве ограничений.
      Налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения в следующих случаях:
      – если его доходы превысят установленный в законодательстве лимит;
      – если средняя численность работников по всем видам предпринимательской деятельности превысит установленный лимит;
      – если будут нарушены сроки оплаты патента, установленные п. 2 ст. 346.51 НК РФ.
      Рассмотрим каждый из указанных случаев подробнее.
      Лимит по доходам считается превышенным, если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. руб. Согласно нормам ст. 346.53 налоговый учет предприниматели ведут в книге учета доходов и расходов, форма и порядок заполнения которой утверждаются Минфином России (Приказ Минфина России от 22.10.2012 № 135н). Данные Книги помогают отследить факт непривышения лимита.
      В соответствии с п. 6 ст. 346.45 НК РФ в случае, если налогоплательщик применяет одновременно патентную систему налогообложения и упрощенную систему налогообложения, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения лимита по доходам учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.
      При применении патентной системы налогообложения индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности. Об этом сказано в п. 5 ст. 346.43 НК РФ. Средняя численность работников определяется в порядке, установленном Росстатом РФ (Приказ Росстата от 28.10.2013 № 428).
      Также право на применение ПСН будет утрачено, если патент не будет оплачен в срок. В соответствии с п. 2 ст. 343.51 НК РФ налогоплательщики производят уплату в следующие сроки
      – если патент получен на срок до шести месяцев, — в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;
      – если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года: в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

      Общие правила
      Общие правила, применяемые при утрате права на применение патентной системы налогообложения, сводятся к следующему.
      Предприниматель считается перешедшим на общую систему налогообложения с обязанностью начислять все общие налоги. Напомним, что согласно п. 10, 11 ст. 346.43 НК РФ применение патентной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате: НДС (за исключением операций по импорту); НДФЛ (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения); налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения). С утратой права на патентный спецрежим возникает обязанность по уплате данных налогов.
      Кроме того, при утрате права на применение специального налогового режима, предприниматель теряет возможность использовать пониженные тарифы страховых взносов на обязательное социальное страхование своих работников.
      Суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с общим режимом налогообложения за период, в котором предприниматель утратил право на применение патентной системы налогообложения, исчисляются в порядке, предусмотренном для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Сумма НДФЛ, подлежащая уплате за налоговый период, в котором предприниматель утратил право на применение патентной системы налогообложения, уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением патентной системы налогообложения.
      Из норм ст. 343.46 НК РФ следует, что налоговый период для патентной системы совпадает со сроком, на который выдан патент. Этот период должен укладываться в один календарный год, и не может переходить на следующий год.
      Чем больше срок, на который выдан патент, тем больше проблем ожидает предпринимателя, утратившего право на применение патентного спецрежима. Постольку налоговый период для патента не делится на кварталы, при утрате права на него, предприниматель переходит на общий режим налогообложения с даты начала действия патента.
      Дополним, что индивидуальный предприниматель обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение патентной системы налогообложения. Вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности он может не ранее чем со следующего календарного года.
      Практика реальных хозяйственных ситуаций настолько разнообразна, что имеет смысл рассмотреть несколько ситуаций, связанных с утратой права на патентный спецрежим.

      До применения ПСН предприниматель применял УСН
      Предприниматели, которые перешли на ПСН с упрощенного спецрежима достаточно часто ошибочно полагают, что и после утраты права на применение патентной системы они могут перейти на упрощенку вместо общего режима налогообложения. Действительно, в главе 26.2 НК РФ отсутствует норма, определяющая запрет начала применения УСН после утраты права на использование ПСН. Однако подобный подход может не найти поддержки у проверяющих.
      Рассмотрим типичный пример судебной практики по данному вопросу (Решение Арбитражного суда Архангельской области от 15.06.2015 по делу № А 05-5484/2015).
      По материалам дела с момента государственной регистрации предприниматель осуществлял хозяйственную деятельность по виду экономической деятельности «врачебная практика» и применял УСН. С очередного календарного года предприниматель перешел на применение патентного спецрежима, однако в течение года право на применение ПСН было утрачено.
      Предприниматель полагал, что он может продолжать применять УСН в прежнем порядке. Ведь отказ от упрощенного спецрежима не заявлялся. Кроме того, среди оснований прекращения применения УСН, указанных в налоговом законодательстве, такое основание, как утрата права на применение патентного спецрежима, не указано.
      Однако суд указанный подход не поддержал, указав, что то обстоятельство, что среди оснований прекращения применения УСН, перечисленных в ст. 346.13 НК РФ, такое основание как утрата права на применение патентной системы налогообложения не предусмотрено, правового значение не имеет. В рассматриваемой ситуации предприниматель должен был уплачивать налоги на основании общего режима налогообложения.

      Смотрите еще:

      • Претензии на днс Днс. Превышен срок проверки качества 12 ноября я приобрёл ноутбук. 16 ноября я обнаружил у него недостаток: во время отката до заводских настроек устройство выдавало что не может этого сделать, а после стало загружаться только до […]
      • Новый порядок возврата водительских прав Как возвращают водительское удостоверение после истечения срока лишения? Порядок возврата водительского удостоверения зависит от того, когда было назначено административное наказание в виде лишения права на управление ТС — до 01.09.2013 […]
      • Закон о защите прав потребителя банковский вклад Закон о защите прав потребителя банковский вклад Значительные сложности в правоприменительной практике связаны с определением отношений, регулируемых Законом РФ «О защите прав потребителей» (далее - Закон). Наиболее отчетливо эти […]
      • Приказ мвд 631 от 02072002 Приказ МВД РФ от 31 декабря 2002 г. N 1272 "Об утверждении Инструкции о порядке погребения погибших (умерших) сотрудников органов внутренних дел Российской Федерации, лиц, уволенных со службы в органах внутренних дел, оплаты ритуальных […]
      • Закон от 15 апреля 1993 г Закон РФ от 15 апреля 1993 г. N 4804-I "О вывозе и ввозе культурных ценностей" (с изменениями и дополнениями) Закон РФ от 15 апреля 1993 г. N 4804-I"О вывозе и ввозе культурных ценностей" С изменениями и дополнениями от: 2 ноября 2004 г., […]
      • Как насчитывается льготная пенсия Как рассчитывается льготная пенсия медицинской сестры? Здравствуйте! Работаю мед.сестрой и хочу оформить льготную пенсию, но мне сказали, что учеба в медицинском училище не входит в стаж для льготной пенсии. Училась 2 года 10 месяцев, как […]
      • Формальную экспертизу заявки Формальная экспертиза Как мы уже отмечали, пока не будет предоставлено подтверждение оплаты за регистрацию (подачу) Заявки, ничего происходить не будет, в частности, не начнется Формальная экспертиза. Рассмотрим, каким образом […]
      • Сиделки для детей с проживанием Сиделки для детей с проживанием 21.08.2018 09:15 Частные услуги Гуру Apr 6 2018, 15:23 Телефон: ‎ 8 906 382 14 77 (Фаина)- Предлагаю услуги сиделки (в доме,в стационаре,с проживанием);- женщина 50л аккуратная,чистоплотная,без […]