Ставка налога на ндпи

Оглавление:

Налоговые ставки НДПИ в 2017 году

Отправить на почту

НДПИ — ставка 2017 года по этому налогу может быть представлена широким перечнем разновидностей, поскольку устанавливается дифференцированно для каждого типа полезного ископаемого. При этом налог может рассчитываться с применением довольно сложных формул. Какую роль в их структуре выполняет ставка по НДПИ?

Ставки НДПИ дифференцированы — в зависимости от чего они установлены?

Действительно, для каждого типа полезных ископаемых законодательно определены свои ставки, они дифференцированы. Это предопределено многими факторами, например:

  • разностью в капиталоемкости рынков, в рамках которых осуществляются продажа и обработка полезных ископаемых;
  • разным уровнем сложности добычи, транспортировки ископаемых;
  • разной долей рынков тех или иных полезных ископаемых в экономике России.
  • Главный источник права, в котором закреплены ставки налога на добычу полезных ископаемых, — ст. 342 НК РФ. Отраженные в НК РФ ставки соотносятся с различными ископаемыми в рамках следующих основных категорий:

  • ископаемые, для которых определена нулевая ставка (их перечень приведен в п. 1 ст. 342 НК РФ);
  • калийные соли (ставки для них зафиксированы в подп. 1 п. 2 ст. 342 НК РФ);
  • торф, сланцы, апатиты, фосфориты, апатит-нефелиновые руды (ставки для них зафиксированы в подп. 2 п. 2 ст. 342 НК РФ);
  • кондиционная железная руда (ставки — в подп. 3 п. 2);
  • сырье урана, плутония, иных радиоактивных металлов, неметаллы для химической промышленности и строительства, хлорид натрия чистый и природный, подземные воды, нефелины, бокситы (подп. 4 п. 2);
  • горнорудное неметаллическое сырье, битуминозные породы, золотоносная руда (подп. 5 п. 2);
  • руда, содержащая не являющиеся золотом драгметаллы, пьезооптическое сырье, кварц, самоцветы (подп. 6 п. 2);
  • минеральная вода, а также лечебные грязи (подп. 7 п. 2);
  • различные руды цветных металлов (кроме нефелинов и бокситов), редких типов металлов, комплексные руды, алмазы (подп. 8 п. 2);
  • нефть (подп. 9 п. 2);
  • газовый конденсат (подп. 10 п. 2);
  • природный газ (подп. 11 п. 2);
  • антрацит, коксующийся и бурый уголь, прочие виды угля (подп. 12, 13, 14, 15 п. 2).
  • Отдельные нормы права, которые упоминаются в п. 2.1 ст. 342 НК РФ, регулируют исчисление ставок для углеводородного сырья, которое извлечено из новых месторождений в море.

    Налоговые ставки, определенные в подп. 1–6, 8, а также подп. 12–15 п. 2 ст. 342 НК РФ, могут дополняться коэффициентом территории добычи ископаемого по схеме, которая установлена положениями ст. 342.3, а также 342.3-1 НК РФ. Рассмотрим особенности его применения, а также использования иных коэффициентов при исчислении НДПИ подробнее.

    Когда ставка НДПИ зависит от коэффициентов?

    Коэффициент территории добычи должен применяться:

  • Субъектами уплаты НДПИ, которые являются участниками инвестпроектов, реализуемых в регионах РФ (их характеристики определены в подп. 1 п. 1 ст. 25.8 НК РФ).
  • Фирмами в статусе резидента региона с опережающими темпами социально-экономического развития (в соответствии с нормами закона «О территориях с опережающими темпами развития» от 29.12.2014 № 473-ФЗ).
  • Организациям, реализующим региональные инвестпроекты, сведения о которых не подлежат внесению в реестр участников данных проектов.
  • Фирма, которая приобрела 1-й или 2-й из указанных статусов, применяет рассматриваемый коэффициент начиная с того же месяца, в котором один из соответствующих статусов был приобретен.

    Рассматриваемый коэффициент равен 0 до тех пор, пока хозяйствующий субъект, имеющий 1-й или 2-й из указанных статусов, не начал уплачивать налог на прибыль по ставкам, зафиксированным в ст. 284 и 284.3 НК РФ (в части норм, которые регулируют правоотношения с участием подобных хозяйствующих субъектов).

    Кроме того, если плательщик НДПИ, имеющий 1-й или 2-й из отмеченных статусов, начинает платить налог на прибыль, то коэффициент территории применяется в полном размере не сразу, а только начиная с 121-го налогового периода с начала уплаты этого налога по установленной законом ставке. При этом начиная с момента применения данной ставки коэффициент принимается равным:

    • 0 — в течение последующих 24 налоговых периодов;
    • 0,2 — с 25-го по 48-й месяц;
    • 0,4 — в течение налоговых периодов с 49-го по 72-й;
    • 0,6 — с 73-го по 96-й месяц;
    • 0,8 — в течение налоговых периодов с 97-го по 120-й.
    • Плательщик НДПИ, имеющий 3-й из указанных статусов, применяет коэффициент территории при исчислении НДПИ в том случае, если будут одновременно соблюдены 4 следующих условия:

    • фирма реализует проект, который попадает под действие норм подп. 2 п. 1 ст. 25.9 НК РФ;
    • возникают основания для исчисления налоговой базы по НДПИ в отношении добываемых фирмой ископаемых;
    • фирма осуществила минимальный объем капитальных инвестиций, определенных подп. 4.1 п. 1 ст. 25.8 НК РФ;
    • фирма обратилась в ФНС с заявлением об использовании льготы в порядке, определенном п. 1 ст. 25.12-1 НК РФ.
    • Начиная с того момента, когда все 4 вышеперечисленных условия выполнены, коэффициент принимается равным тем же значениям, что определены для плательщиков НДПИ, имеющих 1-й или 2-й статус. Если данные условия выполняются после 01.01.2031, то коэффициент территории сразу принимается равным 1.

      При исчислении НДПИ для различных видов ископаемых могут применяться и иные коэффициенты. Например, коэффициент-дефлятор для угля, на который умножаются ставки, определенные в подп. 12–15 п. 2 ст. 342 НК РФ.

      Существует ряд особых коэффициентов, используемых при исчислении НДПИ для одного из самых капиталоемких в мире полезных ископаемых — нефти. Изучим их особенности.

      Коэффициенты в дополнение к ставкам налога на добычу полезных ископаемых (2017 год): НДПИ для нефти

      Исчисление НДПИ для нефти требует дополнения ставки большим количеством добавочных коэффициентов. Ставка для нефти определена в подп. 9 п. 2 ст. 342 НК РФ, и с начала2017 года она установлена в размере 919 руб. за 1 тонну.

      Вместе с данной ставкой необходимо также брать в расчет такие коэффициенты, как:

    • Кц (определяется исходя из биржевых цен на нефть), который в апреле 2017 года был равен 7,7642 (сообщение на сайте ФНС России от 18.05.2017);
    • Кндпи, который равен 559 (устанавливается законодательно в п. 1 ст. 342.5 НК РФ);
    • Кв (отражает степень выработанности участка недр), который обычно соответствует значению между 0,8 и 1, но иногда становится равным 0,3 или же 1 (п. 2 ст. 342.5 НК РФ);
    • Кз (отражает величину запасов нефти на месторождении), который может быть представлен в разных значениях, но чаще равен 1 (п. 3 ст. 342.5 НК РФ);
    • Ккан (определяется исходя из специфики региона добычи нефти, а также ее свойств), который также может быть разным, и в числе его самых частых значений — 1 (п. 4 ст. 342.5 НК РФ);
    • Кд (отражает степень сложности добычи нефти), который может составлять 1, 0,2, 0,4, а также 0,8 (п. 2 ст. 342.2 НК РФ);
    • Кдв (зависит от уровня сложности добычи на месторождении черного золота и выработанности залежи), который часто бывает равен 1 (п. 3 ст. 342.2 НК РФ).
    • Конкретные показатели для тех или иных коэффициентов, которые дополняют ставку НДПИ для нефти, рекомендуется узнавать непосредственно в территориальных структурах Роснедр, поскольку многие из них определяются исходя из норм регионального законодательства. Бывает, что коэффициенты невозможно корректно вычислить только лишь на основе положений НК РФ.

      Ставка, равно как и коэффициенты для исчисления НДПИ по нефти, включается в особую формулу:

      ОБ × (Ст × Кц — Дм), в которой:

      Дм = Кндпи × Кц × (1 — Кв × Кз × Кд × Кдв × Ккан);

      ОБ — объем добытой нефти;

      Ст — ставка, зафиксированная в подп. 9 п. 2 ст. 342 НК РФ.

      Налоговый кодекс определяет большое количество дифференцированных ставок по НДПИ, которые соотносятся с конкретными типами полезных ископаемых. Во многих случаях эти ставки дополняются различными коэффициентами. В числе универсальных коэффициентов, которые могут быть применены при подсчете НДПИ для любого ископаемого, — коэффициент территории добычи. В числе тех, что установлены для отдельных видов сырья, — коэффициенты, используемые при расчете НДПИ на нефть, различные коэффициенты-дефляторы.

      Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

      Ставка налога на ндпи

      470 рублей (начиная с 1 января 2013 года)

    • за 1 тонну добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной. При этом указанная налоговая ставка умножается на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц), на коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретного участка недр (Кв), и на коэффициент, характеризующий величину запасов конкретного участка недр (Кз)
    • 590 рублей (с 1 января 2013 по 31 декабря 2013 года включительно),

      647 рублей (с 1 января 2014 по 31 декабря 2014 года включительно),

      679 рублей (с 1 января 2015 года)

    • за 1 тонну добытого газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья; (в ред. ФЗ от 29.11.12 N 204-ФЗ)
    • 509 рублей (с 1 января по 31 декабря 2012 года)

      582 рубль (с 1 января по 30 июня 2013 года)

      622 рубля (с 1 июля по 31 декабря 2013 года включительно)

      700 рублей (с 1 января по 31 декабря 2014 года включительно)

      788 рублей (начиная с 1 января 2015 года )

    • за 1 тонну добытого антрацита;
    • При этом ставка умножается на коэффициент-дефлятор , устанавливаемый по каждому виду угля, ежеквартально на каждый следующий квартал и учитывающие изменение цен на уголь в РФ за предыдущий квартал, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись ранее.

    • за 1 тонну добытого угля коксующегося;
    • за 1 тонну добытого угля бурого;
    • за 1 тонну добытого угля, за исключением антрацита, угля коксующегося и угля бурого.
    • При этом ставка умножается на коэффициент-дефлятор , устанавливаемый по каждому виду угля, ежеквартально на каждый следующий квартал и учитывающие изменение цен на уголь в РФ за предыдущий квартал, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись ранее.

      Коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц), ежемесячно определяется налогоплательщиком самостоятельно путем умножения среднего за налоговый период уровня цен нефти сорта «Юралс», выраженного в долларах США, за баррель (Ц), уменьшенного на 15, на среднее значение за налоговый период курса доллара США к рублю и деления на 261:

      Кц = (Ц — 15) x (Р/261)

      Коэффициент, характеризующий степень выработанности запасов конкретного участка недр (Кв).

      где N — сумма накопленной добычи нефти на конкретном участке недр (включая потери при добыче) по данным государственного баланса запасов полезных ископаемых за календарный год, предшествующий налоговому периоду, в котором происходит применение коэффициента Кв;

      V — начальные извлекаемые запасы нефти, утвержденные в установленном порядке с учетом прироста и списания запасов нефти (за исключением списания запасов добытой нефти и потерь при добыче) и определяемые как сумма запасов категорий А, В, С1 и С2 по конкретному участку недр в соответствии с данными государственного баланса запасов полезных ископаемых на 1 января 2006 года.

      В случае, если степень выработанности запасов конкретного участка недр превышает 1, коэффициент Кв принимается равным 0,3.

      Коэффициент, характеризующий величину запасов конкретного участка недр (Кз),

      В случае, если величина начальных извлекаемых запасов нефти (Vз) по конкретному участку недр меньше 5 млн. тонн и степень выработанности запасов (Свз) конкретного участка недр меньше или равна 0,05, коэффициент Кз рассчитывается по формуле:

      Кз = 0,125 х Vз + 0,375,
      где Vз — начальные извлекаемые запасы нефти в млн. тонн с точностью до 3-го знака после запятой, утвержденные в установленном порядке с учетом прироста и списания запасов нефти (за исключением списания запасов добытой нефти и потерь при добыче) и определяемые как сумма запасов категорий А, В, С1 и С2 по конкретному участку недр по данным государственного баланса запасов полезных ископаемых, утвержденного в году, предшествующем году налогового периода.

      Налоговые ставки НДПИ

      Ставка 0% применяется для:

      – полезных ископаемых в части нормативных потерь полезных ископаемых;

      – подземных вод, содержащих полезные ископаемые;

      – полезных ископаемых при разработке некондиционных или ранее списанных запасов полезных ископаемых;

      – полезных ископаемых, остающихся во вскрышных, вмещающих породах, в отвалах или в отходах перерабатывающих производств;

      – минеральных вод, используемых в лечебных и курортных целях;

      – подземных вод, используемых в сельскохозяйственных целях;

      – нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской области, Красноярского края, до достижения накопленного объема добычи нефти 25 млн тонн на участке недр, при определенных условиях;

      – сверхвязкой нефти, добываемой из участков недр, содержащих нефть вязкостью более 200 мПа x с (в пластовых условиях), при использовании прямого метода учета количества добытой нефти на конкретных участках недр;

      – нефти на участках недр, расположенных севернее Северного полярного круга полностью или частично в границах внутренних морских вод и территориального моря, на континентальном шельфе РФ, до достижения накопленного объема добычи нефти 35 млн тонн, при определенных условиях;

      – нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в Азовском и Каспийском морях, до достижения накопленного объема добычи нефти 10 млн тонн на участке недр, при определенных условиях;

      – нефти на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Ненецкого автономного округа, полуострове Ямал в Ямало-Ненецком автономном округе, до достижения накопленного объема добычи нефти 15 млн тонн на участке недр, при определенных условиях.

      Ставка 3,8% применяется для калийный солей.

      Ставка 4% применяется для:

      – угля каменного, угля бурого, антрацита и горючих сланцев;

      – апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд.

      Ставка 4,8% применяется для кондиционных руд черных металлов.

      Ставка 5,5% установлена для:

      – сырья радиоактивных металлов;

      – горно-химического неметаллического сырья;

      – соли природной и чистого хлористого натрия;

      – подземных промышленных и термальных вод;

      Ставка 6% применяется для:

      – горнорудного неметаллического сырья;

      – концентратов и других полупродуктов, содержащих золото;

      – иных полезных ископаемых, не включенных в другие группировки.

      Ставка 6,5% применяется для:

      – концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы (кроме золота);

      – драгоценных металлов, являющихся полезными компонентами комплексной руды (кроме золота);

      – кондиционного продукта пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья.

      Ставка 7,5% применяется для минеральных вод.

      Ставка 8% применяется для:

      – кондиционных руд цветных металлов (за исключением нефелинов и бокситов);

      – многокомпонентных комплексных руд, а также полезных компонентов руды, кроме драгоценных металлов;

      – природных алмазов и других драгоценных и полудрагоценных камней.

      Ставки НДПИ за 1 тонну добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной установлены следующие:

      419 рублей (с 1 января по 31 декабря 2011 года);

      446 рублей (с 1 января по 31 декабря 2012 года);

      470 рублей (начиная с 1 января 2013 года) .

      Ставка 17,5% установлена для газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья.

      Ставки НДПИ за 1000 куб. м. газа при добыче газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья установлены следующие:

      237 рублей (с 1 января по 31 декабря 2011 года);

      251 рубль (с 1 января по 31 декабря 2012 года);

      265 рублей (начиная с 1 января 2013 года).

      Таблица налоговых ставок по налогу на добычу полезных ископаемых

    • калийных солей;
    • кондиционных руд черных металлов;
    • горнорудного неметаллического сырья;
    • битуминозных пород;
    • концентратов и других полупродуктов, содержащих золото;
    • иных полезных ископаемых, не включенных в другие группировки;
      • минеральных вод;
      • добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной. При этом налоговая ставка умножается на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть, и на коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретного участка недр
      • газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья.
      • Коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц), ежемесячно определяется налогоплательщиком самостоятельно путем умножения среднего за налоговый период уровня цен нефти сорта «Юралс», выраженного в долларах США, за баррель (Ц), уменьшенного на 9, на среднее значение за налоговый период курса доллара США к рублю и деления на 261:

        Кц = (Ц — 9) x (Р/261)

        В случае если степень выработанности запасов конкретного участка недр больше или равна 0,8 и меньше или равна 1, коэффициент Кв рассчитывается по формуле: Кв = 3,8 — 3,5 x (N/V)

        В иных случаях коэффициент Кв принимается равным 1.

        Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) 2017

        Содержание

        Основание и правовые основы

        Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) — это федеральный налог, регулируемый главой 26 Налогового кодекса РФ. Так как его уплачивают пользователи недр, одним из важнейших документов для понимания и применения НДПИ также является Закон РФ от 21.02.1992 N 2395-1 «О недрах».

        (ред. от 22.04.2009) «О порядке и условиях взимания регулярных платежей за пользование недрами с пользователей недр, осуществляющих поиск и разведку месторождений на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации, а также за пределами Российской Федерации на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации»

        Налогоплательщики

      • Организации и индивидуальные предприниматели, зарегистрированные и признаваемые пользователями недр.
      • Организации, сведения о которых внесены в ЕГРЮЛ на основании статьи 19 Федерального закона от 30 ноября 1994 года N 52-ФЗ, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на основании лицензий и иных разрешительных документов, действующих в порядке, установленном статьей 12 Федерального конституционного закона от 21 марта 2014 года N 6-ФКЗ «О принятии в Российскую Федерацию Республики Крым и образовании в составе Российской Федерации новых субъектов — Республики Крым и города федерального значения Севастополя».
      • По общему правилу налогоплательщики должны встать на учет в качестве налогоплательщика НДПИ по месту нахождения участка недр, который они используют, в течение 30 календарных дней с момента государственной регистрации лицензии на пользование участком недр.

        Особый порядок постановки на учет установлен для пользователей недр в Крыму и Севастополе.

        Постановка на учет производится по месту нахождения организации либо по месту жительства физического лица (если налогоплательщик является ИП).

        Минфин РФ также дополнительно определяет особенности постановки на учет в качестве налогоплательщиков НДПИ — см. приказ Приказ МНС РФ от 31.12.2003 N БГ-3-09/731.

        «Об утверждении Особенностей постановки на учет в налоговом органе организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика налога на добычу полезных ископаемых»

        «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя»

        Объект налогообложения НДПИ

        Объектом налогообложения признаются полезные ископаемые:

        1. добытые из недр на территории РФ на предоставленном по закону участке недр (в том числе из залежи углеводородного сырья);
        2. извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, подлежащие отдельному лицензированию;
        3. добытые из недр за пределами РФ на территориях, арендуемых или используемых по международным договорам, а также находящихся под юрисдикцией РФ.
        4. Не являются объектами налогообложения:

          • общераспространенные полезные ископаемые, в т.ч. подземные воды, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления;
          • добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и др. геологические коллекционные материалы;
          • добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение;
          • полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов (потерь) горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств;
          • дренажные подземные воды;
          • метан угольных пластов.
          • «Об особо охраняемых геологических объектах, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно — оздоровительное и иное значение»

            Виды полезных ископаемых

            1. Уголь и горючие сланцы
            2. Торф
            3. Углеводородное сырье (нефть, газовый конденсат, газ горючий природный, метан угольных пластов)
            4. Товарные руды черных и цветных металлов, редких металлов, образующих собственные месторождения
            5. Полезные компоненты комплексной руды
            6. Горно-химическое неметаллическое сырье (апатит, фосфоритовые руды, соли, сера, шпат, краски земляные и др.)
            7. Горнорудное неметаллическое сырье
            8. Битуминозные породы
            9. Сырье редких металлов (индий, кадмий, теллур, таллий, галлий и др.)
            10. Неметаллическое сырье, используемое, в основном, в строительной индустрии (гипс, ангидрид, мел, известняк, галька, гравий, песок, глина, облицовочные камни)
            11. Кондиционный продукт пьезооптического сырья (топаз, нефрит, жадеит, родонит, лазурит, аметист, бирюза, агаты, яшма и др.)
            12. Природные алмазы, др. драгоценные камни (алмазы, изумруд, рубин, сапфир, александрит, янтарь)
            13. Концентраты и др. полупродукты, содержащие драгметаллы (золото, серебро, платина, палладий, иридий, родий, рутений, осмий) а также лигатурное золото , соответствующее национальному стандарту (техническим условиям) и (или) стандарту (техническим условиям) организации-налогоплательщика
            14. Соль природная и чистый хлористый натрий
            15. Подземные воды, содержащие полезные ископаемые и лечебные ресурсы, а также термальные воды
            16. Сырье радиоактивных металлов (в частности, уран и торий).
            17. Налоговая база

              Налоговая база по НДПИ определяется как стоимость добытых полезных ископаемых по каждому виду, с учетом установленных различных ставок. Она определяется отдельно по каждому добытому полезному ископаемому.

              Особым образом определяется стоимость углеводородного сырья, добытого на новом морском месторождении углеводородного сырья. Как определять по нему налоговую базу, говорится в статье 340.1 НК РФ. О таких месторождениях налоговые органы информирует федеральный орган исполнительной власти, ответственный за ведение государственного баланса запасов полезных ископаемых.

              В отношении иных видов добываемого углеводородного сырья, а также угля, налоговая база определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении.

              Общий порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых при определении налоговой базы указан в статье 340 Налогового Кодекса РФ.

              Налоговый период

              Налоговые ставки

              Ставки установлены по каждому виду полезных ископаемых статьей 342 Налогового Кодекса РФ.

              Ставки в 2017 году

              • 0% или 0 рублей, если в отношении добытого полезного ископаемого налоговая база определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении (при добыче, например, полезных ископаемых в части нормативных потерь полезных ископаемых и др.);
              • от 3,8% до 8% для различных полезных ископаемых, налоговая база по которым определяется исходя из их стоимости;
              • 919 рублей на период с 1 января 2017 года за 1 тонну добытой нефти обессоленной, обезвоженной и стабилизированной. При этом указанная налоговая ставка умножается на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц). Полученное произведение уменьшается на величину показателя Дм, характеризующего особенности добычи нефти. Величина показателя Дм определяется в порядке, установленном ст. 342.5 НК РФ. В формулу определения коэффициента Дм новой редакцией Налогового кодекса N 204 от 28.12.2016 внесены изменения: добавлено значение Кк, уменьшающее показатель. Кк на период с 1 января по 31 декабря 2017 года включительно равен 306, 357 — на период с 1 января по 31 декабря 2018 года включительно, 428 — на период с 1 января по 31 декабря 2019 года включительно, 0 — с 1 января 2020 года. В 2016 году ставка по нефти составляла 857 руб.;
              • 42 рубля за 1 тонну добытого газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья. При этом указанная налоговая ставка умножается на базовое значение единицы условного топлива, на коэффициент, характеризующий степень сложности добычи газа горючего природного и (или) газового конденсата из залежи углеводородного сырья, и на корректирующий коэффициент;
              • 35 рублей за 1 000 кубических метров газа при добыче газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья. При этом указанная налоговая ставка умножается на базовое значение единицы условного топлива и на коэффициент, характеризующий степень сложности добычи газа горючего природного и (или) газового конденсата из залежи углеводородного сырья. Полученное произведение суммируется со значением показателя, характеризующего расходы на транспортировку газа горючего природного. Если полученная сумма оказалась меньше 0, значение налоговой ставки принимается равным 0.
              • 47 рублей за 1 тонну добытого антрацита.
              • 57 рублей за 1 тонну добытого угля коксующегося;
              • 11 рублей за 1 тонну добытого угля бурого;
              • 24 рубля за 1 тонну добытого угля, за исключением антрацита, угля коксующегося и угля бурого;
              • 730 рублей за 1 тонну многокомпонентной комплексной руды, добываемой на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Красноярского края, содержащей медь, и (или) никель, и (или) металлы платиновой группы;
              • 270 рублей за 1 тонну многокомпонентной комплексной руды, не содержащей медь, и (или) никель, и (или) металлы платиновой группы, добываемой на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Красноярского края.
              • Налоговые ставки в отношении угля умножаются на коэффициенты-дефляторы, которые определяются и подлежат официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством РФ (Постановление Правительства РФ от 3 ноября 2011 г. N 902 «О порядке определения и официального опубликования коэффициентов-дефляторов к ставке налога на добычу полезных ископаемых при добыче угля»).

                Коэффициенты-дефляторы на 1 квартал 2017 года составят:

                • на антрацит — 1,102;
                • на уголь коксующийся — 1,668;
                • на уголь бурый — 0,996;
                • на уголь, за исключением антрацита, угля коксующегося и угля бурого, — 1,132.
                • Это установлено приказом Минэкономразвития России от 18.01.2017 N 8 «О коэффициентах-дефляторах к ставке налога на добычу полезных ископаемых при добыче угля».

                  В прошлом году улучшились условия, при которых коэффициент Ккан равен нулю в отношении участков недр, полностью или частично расположенных в Каспийском море. Эти условия вынесены в отдельный подпункт 9 пункта 4 статьи 342.5 НК РФ.

                  В отношении нефти, добытой на этих участках недр, коэффициент Ккан сохраняет нулевое значение до 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором наступило одно из перечисленных в НК РФ обстоятельств. Таким обстоятельством является, например, достижение определенного уровня накопленного объема добычи нефти (за исключением накопленного объема на новых морских месторождениях на данном участке недр). С 2016 года этот предел составляет 15 млн т. вместо 10 млн т., как было установлено ранее.

                  При расчете НДПИ по газу применяется коэффициент Кгп, характеризующий экспортную доходность. Напомним, базовое значение ставки НДПИ в отношении газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья умножается на коэффициент Ккм, а также на базовое значение единицы условного топлива Еут и коэффициент Кс, характеризующий степень сложности добычи газа горючего природного и (или) газового конденсата из залежи углеводородного сырья.

                  Значение корректирующего коэффициента изменилось в редакции Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ.

                  С 1 января 2017 года пункт 15 статьи 342.4 гласит, что коэффициент Ккм равен результату деления числа 6,5 на значение коэффициента Кгп. Кгп новой нормой установлен такой: 1,7969 — на период с 1 января по 31 декабря 2017 года включительно, 1,4022 — на период с 1 января по 31 декабря 2018 года включительно, 1,4441 — на период с 1 января по 31 декабря 2019 года включительно — для налогоплательщиков — собственников объектов Единой системы газоснабжения, либо участников с долей собственности;

                  Для остальных налогоплательщиков Кгп равен 1.

                  «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»

                  Ставки НДПИ в 2018 г.

                  Похожие публикации

                  Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) является одним из основных обязательных платежей, формирующих государственный бюджет. Поэтому ставка налога на добычу полезных ископаемых весьма существенно влияет не только на исполнение бюджета, но и на экономическую ситуацию в целом. Рассмотрим принципы формирования ставок по этому налогу.

                  Ставки НДПИ – 2018

                  Ставка НДПИ зависит от вида добываемых полезных ископаемых (ПИ) и ряда других факторов и определяется следующим образом:

                • Ставка 0% применяется для попутного газа, минеральных и подземных вод, ПИ в рамках нормативных потерь и т.п. Также по указанной ставке облагаются некоторые виды нефти и газа, обладающие определенными характеристиками (высокая вязкость) или добытые на отдельных участках недр.
                • Для различных руд используются ставки в диапазоне от 3,8% от стоимости (калийные соли) до 8% (цветные металлы).
                • Ставка за одну тонну нефти составляет 919 руб. Размер ставки по нефти корректируется с использованием коэффициентов, характеризующих мировые цены на нефть (Кц) и особенности добычи (Дм). При расчете показателя Дм учитывается расположение нефтяного пласта, степень выработки и т.п.
                • Ставка за 1 тонну газового конденсата составляет 42 руб., за 1000 кубических метров природного газа – 35 руб. Эти ставки умножаются на коэффициенты, учитывающие уровень сложности добычи и расходы на транспортировку газа.
                • Ставки по углю находятся в диапазоне от 11 руб. за 1 тонну бурого угля до 47 руб. за 1 тонну антрацита. Базовые ставки умножаются на коэффициенты-дефляторы, которые ежеквартально утверждает Правительство РФ (Постановление от 03.11.2011 № 902).
                • Ставки по углеводородам, добытым на новых морских месторождениях изменяются от 1% до 30% в зависимости от вида сырья и расположения участка недр. Минимальные ставки применяются для месторождений, расположенных в Карском, Баренцевом море и в восточной Арктике, максимальные – для Азовского моря.
                • Ставки по комплексным рудам, добытым на территории Красноярского края зависят от содержания в них меди, никеля или металлов платиновой группы. При наличии указанных металлов ставка составляет 730 руб. за 1 тонну, при отсутствии – 270 руб. за 1 тонну.
                • Ставки НДПИ установлены ст. 342 Налогового кодекса.

                  НДПИ — льготы и налоговые вычеты

                  Льгота в виде нулевой ставки была рассмотрена в предыдущем разделе. Она применяется для определенного перечня видов ПИ с учетом их характеристики или региона добычи.

                  Также плательщики могут применить налоговые вычеты:

                  1. По расходам на охрану труда при добыче угля.
                  2. При добыче нефти и газа на определенных территориях – Башкортостан, Ханты-Мансийский округ, Черное море.
                  3. При добыче газового конденсата в случае, если в результате его переработки будет получена широкая фракция легких углеводородов.

                  Ставки НДПИ зависят от многих факторов. В первую очередь это – вид добываемого ПИ и регион добычи. Для углеводородов дополнительно учитывается уровень мировых цен, характеристики конкретного вида ПИ и трудность извлечения. Льготы по налогу также зависят, главным образом, от категории ПИ или расположения участка недр, на котором ведется добыча.

                  Налог на добычу полезных ископаемых. Ставки НДПИ

                  Добыча полезных ископаемых на континентальном шельфе, территории РФ, а также на договорных условиях за ее пределами, нуждается в обязательной постановке на учет в налоговых органах по месту регистрации предпринимателя, организации, физического лица. Обращение в налоговый орган должно состояться не позднее 30 дней с момента регистрации вида деятельности.

                  Объекты НДПИ

                  Объектами налогообложения являются все полезные ископаемые, добытые из недр земли на территории РФ, на установленном законом участке. Отходы производства, используемые для дальнейшей переработки и подлежащие лицензированию. Ископаемые, добытые за пределами России, но на территории находящейся в ее юрисдикции.

                  К таким объектам относятся:

                  • Уголь, сланцы, торф, антрациты;

                  • Нефть, газ и другие углеводороды;

                  • Полезные компоненты руды, а так же составляющие черных, цветных и радиоактивных металлов. Сырье редких металлов;

                  • Неметаллические компоненты (гипс, гравий, галька, песок и т.д.), а так же горно-химические составляющие (фосфоритовые руды, соли, сера и т.д.);

                  • Продукт, используемый в радиоэлектронной и оптической промышленности (Пьезо — иоптический кварц, исландский шпат, оптический флюорит).

                  • Подземные минеральные воды.

                  Налоговая база исчисляется в зависимости от вида ископаемого, каждому из которых присвоены собственные ставки. Отчетным периодом является календарный месяц.

                  Ставки НДПИ

                  Апатит-нефелиновые,апатитовыеи фосфоритовые руды;

                  Уголь каменный, уголь бурый, антрацит и горючие сланцы

                  Горно-химическое неметаллическое сырье (за исключением калийных солей), апатит — (за исключением нефелиновых и фосфоритовых руд);

                  Соли природного и чистого хлористого натрия;

                  Сырье радиоактивных металлов;

                  Подземные промышленные и термальные воды;

                  Неметаллическое сырье, используемое в основном в строительной индустрии;

                  Горнорудное неметаллическое сырье;

                  Концентраты и другие полуфабрикаты, содержащие золото;

                  Иные полезные ископаемые, не включенные в другие группировки

                  Кондиционный продукт пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья;

                  Концентраты и другие полуфабрикаты, содержащие драгоценные металлы (за исключением золота)

                  Природные алмазы, другие драгоценные и полудрагоценные камни;

                  Кондиционные руды цветных металлов (за исключением нефелинов и бокситов);

                  Многокомпонентные комплексные руды, а также полезные компоненты комплексной руды,за исключением драгоценных металлов.

                  К основным налоговым ставкам применяются следующие льготы:

                  • Налог с добытых ископаемых с применением коэффициента 0,7 к основной ставке платят те организации, которые самостоятельно ведут разработку и поиск месторождений. Либо на 01.07.2001г полностью возместили их государству и освобождены от «налога на восполнение».

                  • Налоговая льгота в 80% может быть предоставлена для выработанных участков, при условии предоставления данных по учету добытой нефти;

                  • Нулевая ставка применима для добычи нефти объемом до 25 000000 тонн в республике Саха, Иркутском Красноярском крае.

                  • НДПИ 0% применяется к вновь разрабатываемым месторождениям в части: нормативных отходов, попутного газа, прогнозируемых потерь. А так же добычи полезных ископаемых в отработанном сырье, отвалах и отходах;

                  • Не облагаются налогом подземные воды: вне государственного баланса, используемые для сельскохозяйственных нужд, добытые при проведении контрольно-ревизионных работ, используемые в лечебных целях.

                  Порядок уплаты налогов

                  На основании декларации, утвержденной Приказом МНС РФ от 29.12.2003 N БГ-3-21/727, исчисляется сумма подлежащая уплате. Расчет производится по каждому ископаемому и по каждому мету добычи в отдельности. Платеж осуществляется не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным.

                  Соглашение о разделе продукции предполагает следующие особенности:

                  1. Уплата налогов возлагается на инвестора или оператора;

                  2. Налоговая база учитывает не только отдельные виды ископаемых и мест добычи, но и виды соглашений;

                  3. Ко всем добытым ресурсам, за исключением нефти и конденсата газа, применяется коэффициент 0,5;

                  4. По решению субъекта федерации инвестор может быть освобожден от уплаты местных налогов и сборов;

                  5. Часть налогов может быть уплачена в натуральной форме при разделе продукции;

                  6. Выдача лицензий, участие в конкурсах, геологические исследования и другая информация о полезных ископаемых оплачивается по средствам разовых и регулярных платежей.

                  Как распределяются налоги на добычу полезных ископаемых

                  Платежи за добычу углеводородного сырья, а так же использование недр, производятся в соотношении 40:60 в Федеральный и местный бюджеты соответственно. Добыча общераспространенных полезных ископаемых полностью оплачивается в бюджет субъекта РФ. Добыча на шельфе и другой зоне, находящейся в юридическом владении РФ, оплачивается исключительно в Федеральный бюджет. При подписании соглашения о разделе продукции, учитывается дата документа, так как действуют правила на момент его подписания.

                  Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

                  Смотрите еще:

                  • Росгосстрах выплаты по осаго сроки Росгосстрах выплаты по ОСАГО Следующая статья: КАСКО Согаз Компания «Росгосстрах» на сегодняшний день является одной из самых крупных. Страховые выплаты по ОСАГО во многих городах достигают нескольких сотен миллионов рублей. Это говорит […]
                  • Как рассчитать штрафные санкции по налогам Какие штрафы по налогу на прибыль (размеры и нарушения)? Отправить на почту Штраф по налогу на прибыль взимается за допущение нарушений, предусмотренных НК РФ. Рассмотрим, за какие налоговые проступки и в каком размере могут быть […]
                  • Новокузнецк транспортный налог Как узнать транспортный налог по ИНН (без регистрации)? Отправить на почту Узнать транспортный налог по ИНН без регистрации с использованием интернета не составляет труда. Для этого нужно знать ИНН плательщика налога и иметь доступ к […]
                  • Государственная пошлина за исковое заявление в районный суд Размер госпошлины в суд по исковому заявлению Госпошлина в суд по исковому заявлению рассчитывается на основании норм действующего налогового законодательства. В нашей статье приведена информация о том, какие факторы влияют на размер […]
                  • Декларация по налогу на прибыль нулевая какие листы сдавать 2018 Нулевая декларация по налогу на прибыль: как правильно заполнить? Отправить на почту Нулевая декларация по налогу на прибыль — это декларация, оформляемая при отсутствии данных по доходам и расходам для ее заполнения. Когда нужно сдавать […]
                  • Ошибки реестра код 19 Как исправить ошибку «Код 19» в Windows 7/8/8.1/10? В сообщении этой ошибки «Код 19» вы можете прочитать следующие строки: Windows не удалось загрузить это устройство, поскольку информация о его конфигурации в реестре неполна или […]
                  • Правила умножения и деления чисел в степени Свойства степени Напоминаем, что в данном уроке разбираются свойства степеней с натуральными показателями и нулём. Степени с рациональными показателями и их свойства будут рассмотрены в уроках для 8 классов. Степень с натуральным […]
                  • Все правила по баскетболу 2014 Правила баскетбола 2017 — правила игры в баскетбол с последними изменениями Здравствуйте, уважаемые посетители сайта basketball-training.org.ua! Как говорит статистика поисковых систем Yandex и Google, очень часто в строку поиска вводится […]