Соотношение ндс к налогу на прибыль

Проверка деклараций по НДС и налогу на прибыль

ФНС России регулярно приводит контрольные соотношения к налоговым декларациям. Причем ранее налоговая служба делала это с пометкой для служебного пользования. Теперь данные соотношения выложены в открытом доступе 1 . О том, как применять эту информацию на практике и что могут означать выявленные несоответствия, расскажет статья.

В конце 2012 года ФНС России сняла пометку «Для служебного пользования» с ряда писем, устанавливающих контрольные соотношения к декларациям 2 . А в первый рабочий день этого года налоговая служба опубликовала на своем сайте «контрольные соотношения показателей» налоговой отчетности. В них содержатся математические и логические формулы по 12 основным налоговым декларациям. Как же самостоятельно использовать данные формулы и проверить декларации? Рассмотрим на примере отчетности по НДС и налогу на прибыль.

Проверяем отчетность: по НДС.
Контрольные соотношения к декларации по налогу на добавленную стоимость 3 установлены письмом ФНС России от 19 августа 2010 года № ШС-38-3/459дсп@. Рассмотрим, как налоговая служба предлагает увязывать показатели отчетности по НДС.

Первое соотношение
Проверяют строки 150 и 130 раздела 3 декларации по НДС. Если они больше 0, то строка 110 этого же раздела должна равняться строке 150. В случае если контрольное соотношение не выполняется, то, возможно, произошло занижение суммы НДС, подлежащей восстановлению*. Обратите внимание, что строки 150 и 110 раздела 3 заполняются, если принимались к вычету НДС с авансов. Вследствие чего после получения товара от поставщика необходимо восстановить данные суммы налога. В случае если этого не сделать, то возможно нарушение требований подпункта 3 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса.

Второе соотношение
Графа 3 строки 200 раздела 3 должна быть меньше или равна сумме граф 5 по строкам 010, 020, 030, 040. В случае если контрольное соотношение не выполняется, то возможны два вида нарушений:

  • налоговые вычеты не обоснованы 4 . Например, была допущена ошибка, когда налогоплательщик принял к вычету НДС с полученной предоплаты, но товары покупателю еще не поставил;
  • налоговая база занижена, так как суммы отработанных авансов не включены в реализацию 5 .
  • Третье соотношение
    Графа 3 строки 2110 «Выручка» отчета о прибылях и убытках должна быть меньше либо равна следующей величине, рассчитанной на основании раздела 3 декларации:
    сумма граф 3 по строкам 010, 020, 030, 040, 050 – сумма граф 5 по строкам 030, 040, 050

    Если это соотношение не выполняется, то возможно занижение налоговой базы по НДС 6 .
    Таким образом, с помощью контрольных соотношений проверяются взаимосвязи не только показателей внутри самой декларации по НДС, но и показателей декларации с данными других форм отчетности.

    . и по налогу на прибыль
    Письмом ФНС России от 3 июля 2012 года № АС-5-3/815дсп@ установлены контрольные соотношения декларации по налогу на прибыль 7 .
    Рассмотрим основные из них.

    Если в отчете о движении денежных средств показатель строки 4211 больше нуля, то строка 010 приложения № 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль также должна быть больше нуля. То же самое относится и к строке 030 этого приложения.
    В случае невыполнения этого соотношения необходимо проверить учет дохода от реализации основных средств при расчете налога на прибыль. Он должен соответствовать пункту 1 статьи 268 Налогового кодекса.
    Однако данное соотношение может не выполняться и при отсутствии какой-либо ошибки. Как известно, в отчете о движении денежных средств все операции отражаются по кассовому методу. Соответственно, поступления от продажи внеоборотных активов попадут в отчет в периоде перечисления денег от покупателя. В то же время в декларации указанные доходы могут быть отражены по методу начисления. Тогда если отгрузка проданного основного средства произошла раньше, чем поступили деньги от покупателя, то сумму такого дохода вносят в отчетность именно в момент отгрузки. Если обе операции прошли в рамках одного отчетного периода, то указанное соотношение должно выполняться. Однако если отгрузка произошла в предыдущем отчетном периоде, то доход будет отражен в декларации за этот период. В текущую отчетность она не попадет. Соответственно, показатели отчета о движении денежных средств и декларации по налогу на прибыль в отношении этой операции не совпадут.

    Если в отчете о движении денежных средств значение строки 4322 больше 0, то сумма строк 110 и 120 листа 03 декларации по налогу на прибыль должна быть также больше нуля.
    В случае невыполнения этого соотношения проверяют заполнение листа 03 декларации при удержании налога с дивидендов, выплаченных учредителям.
    Особое внимание стоит уделить тому, что некоторые показатели бухгалтерской и налоговой отчетности соотнести нельзя. Например, в налоговом учете разрешено начислять амортизационную премию 8 . В то же время в бухгалтерском учете такой порядок списания части стоимости основных средств не предусмотрен. Однако если из бухгалтерской отчетности либо пояснений к ней не будет прослеживаться поступление основных средств, а в декларации амортизационная премия заявлена (строки 042 и 043 Приложения № 2 к листу 02), то нужно быть готовым к претензиям налоговиков.
    При проведении самостоятельной проверки деклараций могут обнаружиться явные расхождения в отчетности, которые, по вашему мнению, в действительности не являются ошибкой. В данном случае рекомендуем приложить к декларации пояснительную записку для налоговиков, чтобы в дальнейшем избежать необоснованных претензий и вопросов с их стороны.

    Взаимосвязь НДС и налога на прибыль

    «Фискальная» логика

    Как известно, налоговое законодательство разрешает принимать НДС к вычету по товарам (работам, услугам), а также имущественным правам, которые приобретены для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по данному налогу (п. 2 ст. 171 НК). Нас, в частности, интересуют такие объекты, как реализация товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые никаким образом не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций. И все это касается только операций, проводимых на территории РФ.

    Но, как это часто бывает, налоговики, не успев разрешить то или иное действие, формулируют вдогонку ряд условий, при невыполнении которых использовать льготы и вычеты становится или сложно, или невозможно.

    Так, «в миру» ходит своего рода неписаное правило: если налогоплательщик не вправе учесть произведенные расходы при формировании налоговой базы по налогу на прибыль, то и о вычетах по НДС можно забыть. Другими словами, налоговики готовы возместить косвенный налог только в том случае, если они посчитают затраты на приобретение товаров, выполнение работ, оказание услуг или имущественных прав экономически оправданными.

    Примечание. Налоговики считают, что если налогоплательщик не вправе учесть расходы при формировании базы по налогу на прибыль, то и о вычетах по НДС можно забыть.

    Ограничиться одной этой нормой для решения вопроса о правомерности вычета НДС невозможно. В ней не говорится, что же служит подтверждением того факта, что товары (работы, услуги), а также имущественные права приобретены для указанной цели. Более того, в общем случае НДС начисляется с выручки, сформированной по правилам бухгалтерского учета (Кредит счета 90 «Выручка»). Следовательно, подтверждением факта использования того, что приобретено, для облагаемых операций можно считать признание данных затрат расходами на производство и реализацию не в налоговом, а в бухгалтерском учете. А там такие затраты приравниваются к расходам по обычным видам деятельности.

    Главный довод, которым руководствуются налоговые органы, связан с п. 7 ст. 171 Кодекса: в случае если в соответствии с гл. 25 Кодекса расходы принимаются для целей налогообложения по нормативам, суммы НДС по таким затратам подлежат вычету в размере, соответствующем указанным нормам (п. 7 ст. 171 НК РФ). В результате налоговики для себя решили: если не принимаются для целей налога на прибыль расходы, то не принимается к вычету и НДС по ним.

    Что касается строительно-монтажных работ для собственного потребления, то вычетам подлежат те суммы НДС, которые относятся к имуществу:

    — во-первых, предназначенному для осуществления операций, облагаемых налогом в соответствии с гл. 21 Кодекса;

    — во-вторых, стоимость которого подлежит включению в расходы (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль (п. 6 ст. 171 НК РФ). То есть и здесь налоговые органы видят контекстную связь между НДС и налогом на прибыль.

    Из той же самой логики исходят не только налоговики, но и Минфин России, когда требуют восстанавливать НДС при списании объектов незавершенного строительства и недоамортизированных основных средств по похищенным или иным образом утраченным товарам.

    Но каждый раз подтверждается одна имеющая место загвоздка — не всегда законодательство подвластно логике. И если налоговики порой и тянут одеяло на себя, суды пытаются защищать плательщиков.

    Примечание. Надуманное условие

    Арбитражный суд г. Москвы установил, что заявитель сдавал транспортное средство в субаренду и получал выручку, облагаемую НДС, от субарендатора (ОАО «Детский мир»). В связи с данными операциями, облагаемыми НДС, истец понес расходы на аренду транспортного средства и на его страхование. Налоговый орган этот факт не отрицал. Отклоняя ссылку контролеров на экономически неоправданные затраты, суд первой инстанции правомерно руководствовался гл. 21 НК РФ, которая вовсе не содержит такого условия для применения налоговых вычетов.

    Аргументация судов

    В профессиональной литературе часто встречаются упоминания о том, что согласно выводам такого-то ФАС признание расходов для целей налогообложения прибыли не является условием вычета НДС по этим расходам.

    Любопытно в связи с этим отметить «осторожность» Президиума ВАС РФ. Так, при передаче дела в Президиум коллегия судей не согласилась с решением кассационной инстанции. Та, в свою очередь, отказала в вычете НДС в связи с тем, что налогоплательщиком не были представлены доказательства несения расходов по договорам аренды. Коллегия судей указала, что Кодекс не ставит в зависимость право налогоплательщика на получение налогового вычета от обоснованности отнесения им расходов, связанных с осуществлением им деятельности, к затратам согласно гл. 25 Кодекса (Определение ВАС РФ от 26 июля 2007 г. N 1238/07). Однако Президиум, не соглашаясь с логикой кассационной инстанции, ограничился предметными возражениями и не воспроизвел общую формулировку — своих коллег (Постановление Президиума ВАС РФ от 23 октября 2007 г. N 1238/07).

    Тем не менее арбитражные суды в спорах о восстановлении НДС указывают, что это нужно делать только в случаях, прямо предусмотренных ст. 170 НК РФ (Решение ВАС РФ от 23 октября 2006 г. N 10652/06).

    Методологически позиция, противостоящая логике налоговых органов, исходит из необходимости руководствоваться только прямыми и непосредственными нормами Кодекса, не прибегая к их контекстуальному, опосредованному толкованию.

    Приведем такой пример. Как известно, не подлежат амортизации для целей налогообложения объекты внешнего благоустройства (пп. 4 п. 2 ст. 256 НК РФ). В связи с этим, руководствуясь своей вышеописанной логикой, налоговые органы отказывают налогоплательщикам в вычете НДС по таким объектам.

    Однако суды, как правило, с ними не соглашаются, отмечая, в частности, что внешнее благоустройство осуществляется, как правило, во исполнение требований законодательных или нормативно-правовых актов. Получается, что такое благоустройство, будучи непосредственно связанным с офисными и производственными зданиями и территорией, в результате используется для производственных целей, то есть для осуществления облагаемых НДС операций (Постановления ФАС Московского округа от 26 января 2009 г. N КА-А40/13294-08, от 11 декабря 2008 г. N КА-А40/11445-08, от 11 января 2008 г. N КА-А40/13672-07, ФАС Западно-Сибирского округа от 17 сентября 2008 г. N Ф04-5628/2008(11555-А46-15)).

    Такой же подход применяется судами и в отношении НДС по внереализационным расходам (ст. 265 НК РФ). Ведь, по определению, внереализационные расходы тоже не используются для производства и реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав, то есть для осуществления облагаемых данным налогом операций. На этом основании регулирующие органы считают, что не может быть принят к вычету НДС по расходам, например, на ликвидацию объектов незавершенного строительства, консервацию ОС и их содержание, проведение общего собрания акционеров (см. Письмо Минфина России от 24 марта 2008 г. N 03-07-11/106). Однако суды указывают, что перечисленные расходы непосредственно связаны с предпринимательской, производственной деятельностью налогоплательщика. Соответственно, расходы идут на осуществление операций, признаваемых объектами обложения НДС (Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 15 августа 2007 г. N А33-27276/05-Ф02-5437/07, Северо-Западного округа от 4 апреля 2008 г. по делу N А56-51219/2006).

    Ссылка на закон. Согласно гл. 21 Кодекса право на вычет «входного» НДС налогоплательщик имеет при выполнении следующих условий:

    — если товары, работы, услуги или имущественные права были приобретены для осуществления операций, облагаемых НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ);

    — НДС принимается к вычету после того, как товары, работы, услуги или имущественные права будут приняты на учет (п. 1 ст. 172 НК РФ);

    — налоговый вычет применим только при наличии правильно оформленного счета-фактуры (п. 1 ст. 172 НК РФ). Основанием для вычета служит лишь документ, который содержит все сведения, предусмотренные п. п. 5 и 6 ст. 169 Кодекса.

    И вновь продолжается бой

    Как указал Конституционный Суд РФ, по смыслу ст. 57 Конституции, в системной связи ее с другими статьями, законы о налогах и сборах должны содержать четкие и понятные нормы. Конкретизируя указанный принцип, Налоговым кодексом закрепляется в п. 6 ст. 3, что акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги, сборы, когда и в каком порядке он должен платить (п. 2 Постановления КС РФ от 14 июля 2003 г. N 12-П).

    Кроме того, стоит вспомнить, что законодательно установлены однозначные правила поведения участников налоговых правоотношений в ситуациях, когда принцип определенности налоговых норм все-таки не соблюдается. Согласно п. 7 ст. 3 Кодекса все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика или плательщика сборов. Именно на таком понимании характера норм Кодекса и порядка их применения основаны выводы судов о недопустимости при вычетах НДС обращения к тем правилам, которые напрямую в гл. 21 Кодекса не сформулированы.

    Проблема вычетов по НДС переходит в ранг неразрешимых. А все потому, что разрозненность между мнениями налоговых и судебных органов не уменьшается. И может быть, вопрос бы решился, если бы законодатель попытался «разложить все по полочкам». Но так как конкретный документ или поправки, помогающие прийти к консенсусу, никем пока не сформулированы, налоговики не упускают возможности скрупулезно исследовать заявленные налогоплательщиком вычеты по НДС, а сознательные плательщики, не согласные с претензиями в их сторону, обращаются за помощью в суды. И так — по замкнутому кругу. Но все же практика говорит о том, что в случае если произведенные расходы документально подтверждены и их экономическую обоснованность можно доказать в суде, восстанавливать НДС не придется, даже если понесенные расходы не учтены по налогу на прибыль. Проблемы могут возникнуть лишь у тех юридических лиц, чьи операции будут приравниваться к мнимым сделкам либо их контрагенты окажутся подозрительными «дельцами» (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 6 апреля 2009 г. N Ф03-1184/2009). Но здесь вопрос о взаимосвязи вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль снимается с рассмотрения. Штрафы, пени и недоимку придется платить в отношении и НДС и налога на прибыль.

    В силу наших рассуждений можно дать такой совет: в целях справедливой экономии на налоговых платежах не стоит додумывать не существующие «в чистом виде» аргументы в пользу мнения фискальных органов. Налог на прибыль и налог на добавленную стоимость — это два разных платежа и две отличные друг от друга главы Налогового кодекса, кроме моментов, непосредственно указанных в статьях. Все остальное спорно. А значит, у законопослушного налогоплательщика всегда найдутся доказательства и шансы на выигрыш спора с налоговиками.

    Примечание. Доказать обоснованность

    ОАО «Лесозавод-2» подтвердило обоснованность и оправданность расходов по оплате консалтинговых услуг ООО «ЛПК «Континенталь Менеджмент», в связи с чем компания правомерно уменьшила базу по налогу на прибыль. Апелляционная инстанция незаконно отказала заявителю в применении вычетов по налогу на добавленную стоимость лишь на основании того, что спорные расходы экономически неоправданны и необоснованны. Дело в том, что такой отказ не основан на нормах гл. 21 Налогового кодекса (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21 ноября 2006 г. N А05-2732/2006-34).

    Проверяем отчетность по НДС и налогу на прибыль

    В одной небольшой компании с оборотами 10 млн. рублей в месяц произошла следующая ситуация: уволился главный бухгалтер, проработавший всего два месяца, первый из которых был отчетным по НДС и налогу на прибыль. Через две недели после его ухода, преемник получил требование из инспекции о предоставлении документов и объяснений по сданным документам.

    Суть претензий ревизоров состояла в том что показатели декларации по налогу на прибыль и отчета по НДС, не вызывавшие нареканий по отдельности, во взаимосвязи делали обе формы отчетности недостоверными. Вот к каким значениям показателей в частности были вопросы (см. Таблицу 1)

    Стр. 010, 020 Лист 02, Лист 05, Лист 06, Лист 07 Налоговой декларации по налогу на прибыль за 9 мес. 2011 года

    Сумма стр. 110-стр 060 раздела 3, раздел 7 Налоговой декларации по НДС за 1, 2, 3 квартал 2011 года

    Из приведенных данных мы видим, что компания заявила два разных объема выручки за один налоговый период, чего в принципе быть не может. Добавлю также, что в форме 2 бухгалтерской отчетности был показан третий объем реализации, но в тот момент претензии ревизоров этого документа не касались.

    Инспекторы попросили объяснить подобное недоразумение, либо предоставить все документы, подтверждающие объемы реализации за указанный период. То есть, все акты и счета-фактуры за отчетные даты. Такое требование абсолютно законно, поскольку ревизоры поняли, что в какой-то форме присутствует ошибка, и ее нужно объяснить. А также доплатить налог и штраф за искажение отчетности.

    Дальше история развивалась не очень хорошо, новый бухгалтер совершил оплошность и отдал все документы, подтверждающие доход. Таким образом ревизоры получили третий вариант выручки за рассматриваемый отчетный период. Конечно, они пришли с проверкой и компания доплатила сборы, штрафы и пени. Но такая ситуация не возникла бы, если бы новый специалист учета, принимая дела, нашел бы искажения и сдал бы уточненную отчетность. Итак, переходим к сути этого материала, а именно – основным правилам «чтения» итоговой документации.

    Нормы Налогового Кодекса становятся все более однозначными, а расходы – понятными, надо только их обосновать. Изложенная в статье методика предварительного определения налогового результата позволяет любому руководителю не ожидать с ужасом 20-го и 28-го чисел месяца после окончания периода, думая, сколько же сборов придется заплатить в бюджет.

    Выполнить проверку

    В рассказанной истории налоговики в своем требовании сами написали, что они сверяют при проверке деклараций. Значит, составив отчетность, бухгалтер должен внимательно перепроверить объемы выручки, указанные в декларациях за предыдущие периоды. Что должен был сделать новый специалисту учета? Ему нужно было отталкиваться от истинного объема дохода, подгоняя под него уточненную отчетность. Однако просто считать мало – надо понимать, как работает расчет налоговой нагрузки, которую не смог определить опростоволосившийся бухгалтер. Ведь искажения в объемах – это не просто орфографическая ошибка, это просчет неграмотного учетчика, который и увидели ревизоры.

    Рассмотрим простой пример и проанализируем, отчего зависит налоговая нагрузка. Итак задача.

    Данный пример – достаточно простой, однако суть его состоит в том, что руководитель может, задав три простых вопроса своему главному бухгалтеру, самостоятельно просчитать налоговую нагрузку, а потом проверить специалиста учета, который принесет подписывать декларации по НДС и налогу на прибыль.

    Не облагается

    Вопрос номер один: сколько расходов, которые не облагаются НДС, понесла компания в истекшем налоговом периоде?

    В нашем примере это пункты Б и Г. Если фирма не получала авансовых платежей и сама не принимает НДС к вычету с авансов, то налог на добавленную стоимость рассчитывается следующим образом:

    Считаем: 1 000 000 + 200 000 + 300 000) * 18 процентов = 270 000 рублей.

    Сверим с ответом рассчитанном в решении 360 000 – 90 000 = 270 000.

    Вместе с НДС

    Вопрос номер два: сколько расходов, облагаемых НДС, понесла компания?

    В нашем случае это пункт В. Отняв из выручки Б, В и Г, руководитель получит финансовый результат, умножив который на 20 процентов, он получит сумму налога на прибыль, причитающуюся к уплате в казну.

    Сократить выплаты

    Вопрос номер три: можно ли что-то сделать, чтобы сократить налоговые выплаты? Отвечая на него, сначала обращу внимание на главный вывод из примера. НДС и налог на прибыль – сборы взаимосвязанные, но взаимосвязь эта прямая: увеличивается НДС к уплате и увеличивается и налог на прибыль.

    Для подтверждения тезиса представьте, что в пункте В стоимость услуг равна нулю. Тогда сумма НДС составит 360 000 – 0 = 360 000 рублей.

    А база по налогу на прибыль увеличится на 1 000 000 рублей и будет равна 1 300 000 рублей, а сам сбор составит 1 300 000 * 20 процентов = 260 000 рублей.

    Повторюсь, я не рассматриваю частные случаи с НДС, который уплачивается с полученных авансов и вычитается из перечисленных.

    Налоговые художества

    Встречаются умельцы, которые предложат добавить фиктивные услуги, например на 1 000 000 рублей, полученные от организации – плательщика НДС. Тогда размер налога на добавленную стоимость к вычету вырастет на 180 000 рублей (1 000 000 * 18%) и к уплате будет положенно внести 360 000 – 90 000 (из пункта В) – 180 000 = 90 000 рублей.

    При этом налог на прибыль не будет уплачиваться вовсе, поскольку финансовый результат станет отрицательным – 300 000 – 1 000 000 = -700 000 рублей.

    Есть ли законные способы оптимизации налогообложения? Это не способы, а, скорее, просто соображения, продиктованные здравым смыслом. Главная рекомендация для компаний, старающихся обелиться, состоит в том, что с неплательщиками НДС нужно работать, когда это действительно экономически выгодно.

    То есть, в данном случае – зависимость прямая: налог на прибыль уменьшился, уменьшился и НДС к уплате.

    А теперь давайте посмотрим на приведенные выше цифры глазами ревизора, у которого наверняка появятся вопросы, и которому потребуются объяснения по поводу правомерности вычетов и самого факта убытка. Ведь налог на прибыль не уплачивается. А у самого бизнеса, похоже, отсутствует деловая цель – извлечение прибыли. Поэтому такой вариант оптимизации лучше отвергнуть.

    Чуть менее рискованным способом оптимизации НДС видится вариант, при котором пункты Б и Г из нашего примера замещаются услугами плательщиков НДС на сумму 1 200 000 рублей, тогда сбор в размере 1 200 000 *18 процентов = 216 000 рублей принимается к вычету.

    При этом налог на прибыль остается равным 300 000 * 20 процентов = 60 000 рублей, а НДС к уплате составит 360 000 – 216 000 – 90 000 = 54 000 рублей.

    Правда, указанную сумму 1 200 000 + 216 000 = 1 416 000 рублей придется «обналичить», чтобы оплатить пункты Б и Г. Но и в этом случае нужно готовиться к претензиям налоговой по поводу фиктивного ФОТ.

    Для директора, который решится на подобную оптимизацию, подскажу еще один простой вариант расчета НДС. Это прибыль, умноженная на 18 процентов. То есть 300 000 * 18 процентов = 54 000 рублей. Этот вариант оптимизации боле-менее безопасен для организаций, доля зарплаты в себестоимости продукции которых минимальна.

    Об этих способах сокращения налогового бремени смутно догадывается любой руководитель, теперь же он может сам просчитать варианты. Но в любом случае, каждый из приведенных примеров несет под собой риск. И пишу я про них не для того, чтобы вы их применяли на практике, а лучше понимали принципы взаимосвязи сборов.

    Делай как я

    Есть ли законные способы оптимизации налогообложения? Это не способы, а, скорее, просто соображения, продиктованные здравым смыслом. Главная рекомендация для компаний, старающихся обелиться, состоит в том, что с неплательщиками НДС нужно работать, когда это действительно экономически выгодно. Если в пункте Г нашего примера заменить услугами неплательщика НДС, то мы получим 200 000 * 18 процентов = 36 000 рублей НДС к вычету.

    То есть, налицо экономия 36 000рублей по налогу на добавленную стоимость. Но ведь и потратите вы на услуги плательщика НДС тоже на 36 000 больше, а именно 236 000 тысяч рублей. Значит никакой выгоды нет, да и налог на прибыль так же не изменится. А экономия будет достигнута только тогда, когда услуги неплательщика НДС станут дешевле услуг плательщика НДС (за вычетом 18%). В этом случае выгода составит разницу, умноженную на 0,8.

    Теория и практика

    Нормы Налогового Кодекса становятся все более однозначными, а расходы – понятными, надо только их обосновать. Изложенная в статье методика предварительного определения налогового результата позволяет любому руководителю не ожидать с ужасом 20-го и 28-го чисел месяца после окончания периода, думая, сколько же сборов придется заплатить в бюджет. Теперь вы сами можете спрогнозировать налоговый бюджет по НДС и налогу на прибыль. И будьте осторожнее с оптимизацией!

    Дмитрий Васильев, эксперт журнала «Расчет»

    Практическая энциклопедия бухгалтера

    Все изменения 2018 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

    Анализ расхождений выручки НДС и Налога на прибыль в декларациях

    В этой статье рассказываем как анализировать расхождение выручки НДС и налога на прибыль в декларациях =)

    Каждый бухгалтер не раз сталкивался с требованием от налоговой инспекции пояснить расхождения в показателях декларации по Налогу на прибыль («Доходы от реализации» + «Внереализационные доходы») и налоговой базой по НДС за год.

    Являются ли ошибкой подобные расхождения? Как пояснить налоговой их причину? В этой статье мы постараемся дать достойный ответ на эти вопросы.

    Видео-обзор разработки

    Зачем сравнивать доход по прибыли и по НДС

    Ответ очень простой — так делает налоговая, значит так надо делать и нам — бухгалтерам =)
    Налоговики сравнивают декларации НДС и прибыли для того чтобы найти доходы, которые компания забыла обложить НДС.
    В самом простом случае (если мы анализируем 1-й квартал отчетного периода и у нас нет сложностей в учете) для сверки нам достаточно внимательно посмотреть обе декларации и сверить строки 010 + 020 (Лист 02) в Прибыли и строку 010 (Раздел 3) в декларации по НДС.

    И это сделать достаточно просто.
    Сложности начинаются, если нам нужно сравнить показатели за 9 месяцев или за год. Прибыль посчитать легко — она указывается в декларациях нарастающим итогом. А вот с НДС уже проблема — отчетность квартальная, значит надо брать все декларации с начала года и суммировать их показатели.
    А теперь добавим еще некоторую правду жизни:

    • возвраты поставщикам (увеличивают базу НДС, а прибыли — нет)
    • возвраты покупателей (уменьшают доход в прибыли, а в НДС — нет)
    • необлагаемые НДС доходы
    • разные периоды признания доходов при экспортных реализациях
    • Все это приводит к тому, что разобраться в расхождениях НДС и прибыли — становится очень не простой задачей, требующей глубокого погружения в учет, составления дополнительных таблиц и дополнительных проверок.
      Специалисты компании «Простые решения» имеют очень большой опыт поиска разниц НДС и прибыли при помощи экселевских таблиц и «рабочих выходных», но нам надоело искать все руками. Мы использовали все наши знания и наработки и разработали специальный отчет, который позволяет автоматически проверить сходимости базы НДС и Прибыли и учесть часто встречающиеся расхождения. И мы готовы поделиться нашими наработками.

      Важно: помимо адекватных причин разниц между НДС и Прибылью мы часто находим учетные ошибки, искажающие налоговую базу. Наш отчет убирает все «разрешенные» расхождения и позволяет сосредоточиться на действительных ошибках.

      Концепция отчета сравнения показателей НДС и Налога на прибыль

    • При анализе мы сравниваем данные регламентированных отчетов. Причем, в отчет попадают максимально поздние корректировочные декларации
    • Для вычисления разрешенных разниц используются учетные данные программы
    • Показатели считаются в полных рублях
    • «Разрешенные разницы» разбиты на две группы:
      • Переходящие разницы (разницы в моменте признания дохода)
      • Неизменные разницы
      • Контроль считается пройденным, если итоговая колонка «Разница» равна нулю
      • Примеры использования отчета

        Рассмотрим работу отчета на примере одного года работы организации

        1-й квартал

        В 1-м квартале мы видим следующую ситуацию:

        • для анализа используются корректировочные декларации (к/1)
        • в этом квартале была подтверждена ставка НДС 0% на сумму 10 878 485 рублей (для цели налога на прибыль эти реализации учлись в предыдущих кварталах)
        • у реализаций на сумму 3 730 529 рублей еще не подтверждена ставка 0%
        • Итог: ошибочных разниц нет, все разницы — «разрешенные»

          2-й квартал

          В этом квартале видим аналогичную ситуацию с разницами, но показатели уже считаются как квартальные, так и нарастающим итогом — для облегчения сверки. Обращаем внимание, что серым цветом выделяются показатели, которые получаются расчетным путем (в декларациях вы данные цифры не найдете).

          3-й квартал

          В 3-м квартале мы видим разницу в 33 700 рублей. Если проанализировать все данные, то можно найти причину возникновения разницы — наличие внереализационного дохода, не облагаемого НДС.

          В отчете сверки НДС и Прибыли есть специальная настройка, позволяющая указать перечень внереализационных расходов, которые не должны облагаться НДС и которые необходимо включить в «разрешенные» разницы.

          По умолчанию этот перечень заполнен однозначно «разрешенными» разницами. Пользователь может самостоятельно дополнить перечень. В данном случае мы добавим в исключения статью «Страховое возмещение (ОСАГО)»
          В итоге мы получим отчет, в котором нет неразрешенных разниц

          4-й квартал

          В 4-м квартале мы видим, что учтен целый комплекс «разрешенных» разниц:

          • неподтвержденный экспорт 0%
          • возвраты товаров поставщику
          • возвраты товаров от покупателей
          • внереализационные доходы, не облагаемые НДС
          • И все равно мы получаем неразрешенную разницу.
            В данном случае она означает наличие учетной ошибки в декларации по НДС или Прибыли. Для выявления ошибки необходимо провести дополнительный анализ данных (за рамками данного отчета).
            Но наша первичная рекомендация — актуализировать закрытие месяцов, формирование книги продаж и перезаполнить налоговые декларации.

            Планы на будущее

            Причины купить

            Стоимость разработки — 4 000 руб.

            Год бесплатной поддержки (если обновится конфигурация или изменится форма, то мы все поправим)
            Год дополнительной поддержки стоит — 500 руб.
            Прочая информация:
            Отчет тестировалась на версиях:
            1С: Бухгалтерия предприятия 3.0.53 и выше
            Код отчета полностью открыт Возможна платная доработка, стоимость часа оговаривается отдельно.
            При необходимости мы можем оказать платные консультации по выявлению разниц между налогом на прибыль и НДС.
            В случае необходимости учета индивидуальных нюансов и доработки для работы в измененных конфигурациях работа оплачивается по часам.

            Обновления

          • интерфейсные исправления
          • отчет подготовлен для работы в облачных версиях
          • исправлены ошибки формирования отчета у пользователей с ограниченными правами
          • В разрешенные разницы добавлены новые показатели:
            • Неподтвержденная реализация 0% (в случае доначисления НДС)
            • Реализация по 90.01.1 без НДС
            • Реализация по 90.02.2 ЕНВД и Патент
            • исправлены выявленные ошибки
              • учтен механизм закрытия года при анализе 90 и 91 счетов
              • исправлено определение разниц в возвратах поставщикам и от покупателей
                • Учтены корректировки реализаций (в сторону уменьшения)
                • Учтены корректировки реализаций в сторону уменьшения по реализациям прошлых лет
                • Демо-версия отчета

                  Мы подготовили специальную ограниченную демо-версию отчета. В ней реализован анализ:

                  • В декларации по прибыли «Доходы от реализации Лист 02, строка 010»
                  • В декларации по НДС «НДС по ставке 18% Раздел 3, строка 010»

                  Остальные показатели не доступны в ограниченной версии.

                  Проверьте совпадение НДС и Прибыли перед сдачей отчетности

                  Наш специалист может продемонстрировать Вам как работает данная обработка (удаленное подключение).

                  Секретная методичка по налогу на прибыль

                  МНС России подготовило Методические рекомендации по проведению камеральных проверок деклараций по налогу на прибыль. Этот документ смогут увидеть не все налогоплательщики, так как предназначен он только для налоговиков – на нем стоит гриф «Для служебного пользования».

                  Материал предоставлен журналом
                  «Практическая бухгалтерия» (№8, 2003)

                  Ознакомиться с содержанием свежего номера
                  и полнотекстовым архивом номеров за 2003 год
                  вы можете в разделе «Периодика» или
                  непосредственно на сайте журнала www.berator.ru/pb

                  МНС России подготовило Методические рекомендации по проведению камеральных проверок деклараций по налогу на прибыль. Этот документ смогут увидеть не все налогоплательщики, так как предназначен он только для налоговиков – на нем стоит гриф «Для служебного пользования».

                  Новую методичку утвердил приказ МНС России от 23 апреля 2003 г. № БГ-4-02/9дсп. В этом документе налоговики попытались сделать невозможное – сопоставить данные декларации по налогу на прибыль с показателями других налоговых деклараций, а также с бухгалтерской отчетностью.

                  Камеральную проверку декларации по налогу на прибыль инспекторы будут проводить в два этапа. На первом этапе проверяется соответствие показателей декларации по налогу на прибыль данным, указанным:

                  – в декларациях по НДС, ЕСН и налогу на рекламу;

                  – в бухгалтерской отчетности.

                  Второй этап – экономический анализ показателей декларации по налогу на прибыль. Его цель – выявить снижение доходов и рост расходов фирмы.

                  Смысл этого сравнения – определить, отличается или нет выручка, указанная в декларации по НДС, от дохода, приведенного в декларации по налогу на прибыль.

                  Чтобы провести такое сравнение, во-первых, фирма должна рассчитывать налог на прибыль по методу начисления, а НДС – «по отгрузке». Иначе сопоставить данные двух деклараций не удастся.

                  Во-вторых, все нужные показатели по НДС придется суммировать, взяв их из деклараций по этому налогу, составленных с начала года. Так как эту отчетность не составляют нарастающим итогом (она формируется за месяц или квартал).

                  И в-третьих, сравнивая выручку по НДС с доходом по налогу на прибыль, налоговики должны исключить те показатели, которые формируются по разным правилам. Это предусмотрено формулой, приведенной в методичке (см. далее соотношение 1).

                  Если, сопоставив выручку по НДС с доходом по налогу на прибыль, налоговики выявят расхождения, фирме могут назначить выездную проверку. Но, так как в большинстве случаев НДС фирмы рассчитывают «по оплате», сравнить показатели двух деклараций по этой формуле налоговики не смогут. Кроме того, расхождения могут возникнуть и по объективным причинам. Например, если фирма экспортирует товары и в отчетном периоде освобождена от НДС по статье 145 НК РФ.

                  Кроме этой формулы в методичке есть рекомендации, которые предназначены для проверки отдельных строк декларации по налогу на прибыль. Например, как проверить выручку от реализации основных средств или расходы по аренде государственного имущества (см. далее соотношение 2 на стр. 46).

                  В методичке особое внимание уделяется показателям строки 261 приложения 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль. Налоговым инспекциям рекомендовано проверять, насколько обоснованно исключены те или иные выплаты работникам из состава расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль фирмы. Дело в том, что именно такие выплаты не облагаются ЕСН.

                  Напомним, что ЕСН не начисляют лишь на те выплаты, которые поименованы в статье 270 Налогового кодекса. Эта статья содержит открытый перечень расходов, не уменьшающих облагаемую прибыль. К ним могут относиться любые затраты фирмы, которые не являются экономически обоснованными.

                  Для налога на прибыль и ЕСН должно соблюдаться соотношение 3.

                  . с декларацией по налогу на рекламу

                  Налог на рекламу относится к местным налогам. Поэтому единой отчетности для этого налога нет. В отдельных регионах налоговым периодом по нему является квартал.

                  Поэтому, чтобы сверить формы, налоговикам придется складывать налоговую базу, указанную в декларациях по этому налогу в течение года. Сверять данные деклараций будут по соотношению 4.

                  . с бухгалтерской отчетностью

                  В методичке МНС перечислило все существующие формы бухгалтерской отчетности, с которыми собирались сопоставить данные декларации по налогу на прибыль. Однако в итоге все свелось только к двум соотношениям: с формой № 2 и формой № 5.

                  Кстати, форму № 5 не заполняют малые предприятия. Поэтому и так узкий перечень соотношений между бухгалтерской отчетностью и декларацией по налогу на прибыль для таких фирм сократился вдвое.

                  Сопоставление данных декларации по прибыли и бухгалтерской отчетности проводят по

                  формулам соотношения 5.

                  Кроме этого налоговики предлагают сравнить данные листа 02 декларации с показателями Отчета о прибылях и убытках. Сделать это можно, воспользовавшись соотношением 6.

                  Различаться эти показатели могут, если:

                  • по бартерным операциям или при безвозмездном получении имущества фирма использует в налоговом учете рыночные цены;

                  • у фирмы есть операции с ценными бумагами;

                  • продажные цены установлены в условных денежных единицах.

                  Доходы фирмы могут сопоставить еще и по соотношению 7.

                  А расходы налоговики будут сопоставлять по соотношению 8.

                  Обратите внимание: чтобы такое соотношение выполнялось, фирма должна начислять амортизацию в бухгалтерском и налоговом учете одинаково. Иначе сопоставить расходы по этой формуле налоговым инспекторам не удастся.

                  . с самой декларацией по налогу на прибыль

                  Значительную часть методички налоговики посвятили сопоставлению между собой различных показателей декларации по налогу на прибыль. Все это они вынесли в отдельную таблицу. Она приведена на стр. 90 этого номера журнала.

                  Этап II. Экономический анализ

                  Экономический анализ затронет «основных» налогоплательщиков. Поэтому небольшим фирмам волноваться не нужно – их деятельность налоговики анализировать не будут.

                  Если фирма подвергнется анализу – это не означает, что ей начислят пени, штрафы и доначислят налоги. На основании полученных данных налоговики лишь смогут предположить, что у фирмы есть те или иные нарушения в финансово-хозяйственной деятельности и налоговом учете. В результате ее могут включить в план выездных проверок.

                  Сам анализ налоговики подразделили на два вида источников информации: внутренние и внешние. Для этого предполагается сравнить документы фирмы за три последних года.

                  К внутренним источникам информации относятся данные бухгалтерской и налоговой отчетности, а также пояснения, предоставленные самими фирмами. Чтобы его провести, налоговики должны сравнить объемы реализации и уровень себестоимости продукции, определив их колебания.

                  Если расходы и доходы увеличиваются или уменьшаются одинаковыми темпами, то претензий к фирме не будет. В противном случае налоговики потребуют у фирмы необходимые разъяснения.

                  Если объяснений не будет, проверяющие посчитают затраты экономически неоправданными и могут исключить их из состава расходов. Кроме того, фирму могут включить в план выездных проверок.

                  Внешние источники – это данные других фирм. К примеру, налоговики могут запросить у сторонней фирмы, подходящей по виду деятельности, информацию о потребляемых ею энергии, воде, газе и т. п. для выпуска единицы продукции. Сопоставив эти данные с показателями проверяемой фирмы, проверяющие сделают вывод, насколько уровень ее доходов соответствует уровню расходов.

                  Кроме того, если у фирмы растут расходы, а доходы не увеличиваются или, что еще хуже, – уменьшаются, налоговики потребуют объяснений у руководителя или главного бухгалтера. Аргумент, который устроит проверяющих, – изменение технологии производства. Он приведен в самой методичке.

                  Теперь аккуратнее нужно заполнять статотчетность. Если данных для анализа в декларациях по налогу на прибыль будет недостаточно, налоговики могут взять цифры из статистической отчетности. Так, инспектор может потребовать представить:

                  – сведения о производстве и заработной плате на фирме (формы № П-1 и П-4);

                  – сведения об инвестициях и финансовом состоянии фирмы (формы № П-2 и П-3);

                  – информацию о реализации и отгрузке продукции (формы 5-З и 1-натура);

                  – основные сведения о деятельности фирмы (форма 1-предприятие).

                  Разработанные МНС Методические рекомендации не являются документом, положения которого должны соблюдать фирмы. Так как они, во-первых, не зарегистрированы в Минюсте, а во-вторых, не опубликованы. Таким образом, они не имеют никакой юридической силы.

                  Но бухгалтерам, желающим благополучно сдать декларацию по налогу на прибыль, лучше проверить ее показатели по формулам, которые используют в своей работе налоговые инспекторы.

                  Если в результате собственной проверки вы найдете некоторые нестыковки, можно заранее подготовить объяснение для налоговиков. Так, например, несоответствие темпов роста доходов и расходов можно объяснить особенностями технологии производства. Источник материала —

                  24.12.07 Контрольные соотношения, по которым инспекторы проверяют декларацию по налогу на прибыль

                  В каждой налоговой инспекции есть методические рекомендации по камеральной проверке декларации по налогу на прибыль. В этих методических рекомендациях ФНС России указывает, что камеральная проверка декларации по налогу на прибыль обязательно должна включать сопоставление показателей декларации по налогу на прибыль с показателями бухгалтерской отчетности и показателями других налоговых деклараций

                  Ниже приведены контрольные соотношения, по которым инспекторы проверяют декларацию по налогу на прибыль. С помощью этой таблицы вы сможете поверить свою отчетность по методике ФНС и предупредить претензии инспектора.

                  Если соотношение нарушено (действия ревизоров)

                  Раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика», подраздел 1.1. – для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль

                  Сумма налога на прибыль к доплате (Лист 02 стр. 190 – стр. 220 – стр. 250 при условии, что стр. 190 > стр. 220 + стр. 250)

                  Сумма налога на прибыль к уменьшению (Лист 02 стр. 220 + стр. 250 – стр. 190 при условии, что стр. 190 стр. 230 + стр. 260)

                  Завышена или занижена сумма налога к доплате. Вызвать представителя фирмы для дачи пояснений

                  Стр. 080 (для фирм, у которых нет обособленных подразделений)

                  Сумма налога на прибыль к уменьшению (Лист 02 стр. 230 + стр. 260 – стр. 200 при условии, что стр. 200 стр. 210 + стр. 240, то стр. 270

                  Стр. 180 – стр. 210 – стр. 240

                  Разд. 1.1. стр. 040 + стр. 070 (для фирм, у которых нет филиалов)

                  Сумма налога к уменьшению (стр. 280). Если стр. 180 0, то стр. 290

                  Стр. 180 – стр. 180 декларации за предыдущий отчетный период

                  Неправильное исчисление авансовых платежей. Вызвать представителя фирмы для дачи пояснений

                  Если стр. 180 – стр. 180 декларации за предыдущий отчетный период =

                  Стр. 011 + стр. 012 + стр. 013 + стр. 014

                  Внереализационные доходы (стр. 100)

                  Стр. 101 + стр. 102

                  Приложение № 2 к листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам»

                  Косвенные расходы (стр. 040)

                  Стр. 041 + стр. 042 + стр. 044 + стр. 045 + стр. 046

                  Внереализационные расходы (стр. 200)

                  Стр. 201 + стр. 202 + стр. 203

                  Убытки, приравниваемые к внереализационным расходам (стр. 300)

                  Стр. 301 + стр. 302

                  Приложение № 3 к листу 02 «Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении прибыли с учетом положений статей 268, 275.1, 276, 279, 323 и пункта 21 статьи 346.38 НК»

                  Общая выручка от реализации по операциям, отраженным в приложении № 3 (стр. 270)

                  Приложение № 1 листа 02 стр. 030

                  Общие расходы по операциям, отраженным в приложении № 3 (стр. 280)

                  Приложение № 2 листа 02 стр. 080

                  Убытки по операциям, отраженным в приложении № 3 (стр. 290)

                  Лист 02 стр. 050

                  Приложение № 4 к Листу 02 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу»

                  Остаток неперенесенного убытка (стр. 010)

                  Стр. 160 декларации за прошлый налоговый период

                  Налоговая база за отчетный (налоговый) период (стр. 140)

                  (Лист 02 стр. 100 + Лист 05 стр. 100 + Лист 06 стр. 530) х 50% : 100 при условии, что стр. 080 листов 05 = 0 (соотношение верно для 2006 года)

                  Занижение или завышение налоговой базы, уменьшаемой на убытки прошлых лет. Вызвать представителя фирмы для дачи пояснений

                  Сумма убытка, уменьшающего налоговую базу (стр. 150). Если стр. 010 > стр. 140, то стр. 150

                  Неправильное определение суммы убытка, уменьшающего налоговую базу

                  0, если стр. 002 = 1 или 2

                  Есть основания полагать, что фирма не корректирует в сторону увеличения фактические цены

                  Показатель декларации по налогу на прибыль

                  Показатели из других форм отчетности

                  Возможная причина отклонений и как ее обосновать

                  Сумма показателей строк 010 и 100 приложения № 1 к листу 02

                  Сумма показателей строк 010, 060, 080, 090 формы № 2 «Отчета о прибылях и убытках»

                  Возможными причинами отклонения могут быть: операции с ценными бумагами, безвозмездное получение товаров (работ, услуг, имущественных прав). Переоценка стоимости имущества. Наличие производства с длительным циклом. Рекомендуем заранее перед походом в инспекцию подготовить справку, в которой подробно указать причины расхождения

                  Строка 010 приложения № 1 к листу 02

                  Показатель выручки от реализации из декларации по НДС

                  Отклонения между этими показателями возможны в следующих ситуациях: при признании в целях исчисления НДС «по оплате» выручки по товарам (работам, услугам), реализованным до 2006 года, а оплата по которым получена сейчас. Если компания учитывает выручку от сдачи имущества в аренду в составе внереализационных доходов, в то время как при определении НДС сумма всегда определяется как выручка от реализации. Рекомендуем составить справку, в которой отразить возникшую разницу и причины, по которым она возникла

                  Сумма налога на прибыль (строка 180 листа 02)

                  Сумма налога на прибыль строка 150 «Текущий налог на прибыль формы» № 2 «Отчета о прибылях и убытках»

                  Расхождение возможно, если в текущем периоде выявлено искажение суммы налога на прибыль за прошлые годы. В бухучете нужно скорректировать налог в момент выявления ошибки. Полученный результат будет отражен по строке 150 отчета о прибылях и убытках. Что касается налогового учета, то необходимо подать уточненную декларацию за прошлый период. Поэтому значение текущего налога на прибыль, которое показано в форме № 2, будет отличаться от данных декларации

                  Если стоимость сырья, материалов, других аналогичных ценностей, а также готовой продукции и товаров для перепродажи на конец отчетного периода (стр. (211 + 214) гр. 4 баланса) больше нуля то должно выполняться соотношение: сумма НДС, подлежащая восстановлению в последнем налоговом периоде перед получением освобождения от НДС, а также при переходе на специальные налоговые режимы (раздел 3, гр. 6, стр. 190)

                  Занижение суммы налога, подлежащей перечислению в бюджет

                  Сумма выручки от продажи активов, уменьшенная на сумму НДС, акцизов и других аналогичных обязательных платежей, за отчетный период (стр. 010 гр. 3 Отчета о прибылях и убытках)

                  Последние публикации

                  21 Августа 2018

                  В частности, сократится срок камеральной проверки, а вместо повторно затребованных документов можно будет подать уведомление.

                  По общему правилу, закрепленному в п. 1 ст. 284 НК РФ, ставка по налогу на прибыль равна 20 %, если иное не установлено данной статьей. Например, в силу п. 1.1 к налоговой базе, определяемой организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность, применяется ставка 0 % с учетом особенностей, предусмотренных ст. 284.1 НК РФ.

                  У высших арбитров стало доброй традицией публиковать обзоры правовых позиций по вопросам применения налогового законодательства. Ценность подобных обзоров неоспорима (как для налогоплательщиков, так и для налоговых органов), ведь знание последних тенденций в разрешении спорных моментов в налоговом законодательстве позволяет обеим сторонам налоговых правоотношений заблаговременно просчитать риски. Очередной «подарок» налогоплательщикам Президиум ВС РФ преподнес в начале июля 2018 года. На этот раз в Обзор[1] включены правовые позиции по спорам, связанным с реализацией положений гл. 26.2 НК РФ.

                  20 Августа 2018

                  3 июля 2018 года на официальном интернет-портале правовой информации был опубликован Федеральный закон № 192‑ФЗ. С указанной даты документ вступил в силу (за исключением отдельных положений). Закон внес существенные изменения в Федеральный закон № 54‑ФЗ: порядок применения ККТ скорректирован. Мы проанализировали внесенные новшества, которые в первую очередь будут интересны пользователям ККТ, и готовы поделиться результатами с вами.

                  Организации и индивидуальные предприниматели в определенных случаях делают приобретения не за свой счет. Это предусмотрено в некоторых специфических случаях. Например, они могут производить расходы за счет средств, которые в рамках установленных мероприятий по охране труда им выделяет ФСС. Однако и в подобных ситуациях данные налогоплательщики в общей сумме покупки уплачивают НДС поставщикам, находящимся на общем режиме. Можно ли такой НДС принять к вычету?

                  Смотрите еще:

                  • Приказы в частной клинике Сервис в частной клинике. ТОП-10 рекомендаций Выступление генерального директора сети медицинских центров ЛЕЧУ Жарких Игоря Юрьевича на II-м Форуме частных медицинских организаций ЦФО Жарких Игорь Юрьевич, генеральный директор сети […]
                  • Заявление в озпп Подайте письменную претензию или заявление с требованиями Если нарушены Ваши права потребителя (например, Вы купили товар с недостатками) - Вы вправе обратиться к продавцу (изготовителю, исполнителю) с предусмотренными законом […]
                  • Проект приказа об наказании Приказ о наложении на работника дисциплинарного взыскания Приказ о дисциплинарном взыскании подготавливается на основании письменных объяснений работника, рассмотренных руководителем соответствующего структурного подразделения. Результаты […]
                  • Бланк заявления 21001 Форма Р21001 Бланк заявления на регистрацию ИП На этой странице вы можете скачать форму Р21001 для регистрации индивидуального предпринимателя (ИП) бесплатно. Заявление по этой форме используется с 4 июля 2013 г. и является ключевым в […]
                  • Услуги адвокатов в самаре Адвокат в Самаре специализированный сайт группы адвокатов по уголовным и гражданским делам Юридические услуги для бизнеса и частных лиц г. Самара ул. Красноармейская, д. 17 Профессиональный подход - взвешенное решение Вы делитесь с нами […]
                  • Преступление и наказание проблемы таблица Нравственные проблемы в романе «Преступление и наказание» В свой роман “Преступление и наказание” Достоевский вложил гуманистическую идею. В этом произведении особо тревожно проглядывают глубокие нравственные проблемы, волновавшие […]
                  • Вор в закон таджикистан Таджикские мафиози воюют за Москву Трое гангстеров вступили в противостояние за место главного в столичном регионе, сопровождающееся регулярными столкновениями с применением оружия. 09:00, 28.03.2017 // Росбалт, Москва В московском […]
                  • Жалоба на мгтс официальный сайт Жалоба на МГТС ОАО «МГТС» предоставляет жителям Москвы и области целый комплекс телекоммуникационных услуг: мобильную и местную телефонную связь, широкополосной доступ в интернет, цифровое телевидение и дополнительные опции на базе […]