Какой процент пени за просрочку платежа по налогам

Оглавление:

Пеня расчет с октября 2017 по ставке рефинансирования, неустойка онлайн за каждый день

Что такое пени ?

Пеня — это денежная сумма , которую компания (ИП) должна заплатить в бюджет, если налоги (взносы, сборы) уплачены не вовремя (ст. 75 НК РФ). Уплата пени — это не право налогоплательщика, а его обязанность. Если у компании или ИП будет выявлена недоимка по налогу, нужно погасить долг и заплатить пени по налогам.

Если недоимку выявит ФНС, налогоплательщик получит требование об уплате налога и пеней. Налогоплательщик может обнаружить недоплату по налогу самостоятельно (раньше ФНС). В таком случае нужно рассчитать и заплатить пени вместе с недоимкой, не дожидаясь требования ФНС, иначе будет штраф по налогам.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки начиная со следующего за установленным законодательством днем уплаты налога или сбора.

Изменения в расчете пеней произошли 1 октября 2017 года — пени организации будут рассчитывать по новым правилам, а именно:

  • за просрочку уплаты налогов или страховых взносов до 30 календарных дней (включительно) процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ;
  • за просрочку уплаты налогов или страховых взносов свыше 30 календарных дней процентная ставка пени принимается равной 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и 1/150 ставки, действующей в период начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.
  • Когда возникают пени по налогам ?

    Согласно п.3 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

    Часто бывает, что по каким-либо причинам налоги или авансовые платежи не были уплачены вовремя. В данной статье приведен калькулятор налоговых санкций согласно ключевой ставке, он необходим когда делается расчет суммы, для перечисления в бюджет. Мы рассмотрим расчет пени на калькуляторе в режиме онлайн на примере задержки авансовых платежей по упрощенному налогу УСН.

    Рассмотрим ситуации, когда возникает просрочка в перечислении налогов, а, соответственно, налоговые санкции:

    1-я ситуация . Пропущен установленный срок уплаты налога. В этом случае нужно как можно быстрее перечислить просроченные налоговые платежи, а также пени. Согласно статьи 75 НК РФ сумму пеней рассчитывается на калькуляторе исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки уплаты суммы налога. Причем пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

    Доначисленный налог и пени за просрочку необходимо отразить в бухучете. Если речь идет о УСН, то в налоговом учете упрощенный налог и пени отражать не нужно, поскольку они не включены в список расходов по УСН.

    Например, авансовые платежи по «упрощенному» налогу нужно вносить не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. То есть за I квартал аванс требуется перечислить не позднее 25 апреля, за полугодие — не позднее 25 июля и за 9 месяцев — не позднее 25 октября. Это следует из пункта 2 статьи 346.19 и абзаца 2 пункта 7 статьи 346.21 НК РФ.

    2-я ситуация . Авансовые платежи по УСН перечислены своевременно, но размер его был занижен из-за ошибки в расчетах. Тогда тоже возникает недоимка по налогу и обязанность сделать уплату пеней в бюджет.

    Обнаружив у себя одну из перечисленных ситуаций, как можно быстрее погасите возникший долг, чтобы прекратилось начисление санкций. Потому что пени начисляются до тех пор, пока не уплачена вся сумма задолженности. Пени с суммы недоимки также нужно будет перечислить (абз. 2 п. 3 ст. 58 НК РФ).

    Штраф за несвоевременную уплату авансовых налоговых платежей не предусмотрен (абз. 3 п. 3 ст. 58 НК РФ). Такая санкция может быть наложена только за неуплату самого налога, то есть имеется в виду перечисление «упрощенного» налога по итогам года (ст. 122 НК РФ).

    Как избежать штрафа за несвоевременную уплату налога

    По общим правилам ФНС вправе наложить штраф на организацию (ИП) за несвоевременную уплату (неполную уплату) налога. Штраф взимается в размере 20 % от недоимки (ст. 122 НК РФ). Что делать, если налогоплательщик самостоятельно обнаружил недоимку по налогу:

    1. Рассчитать сумму пеней.
    2. Перечислить на счет ФНС сумму недоимки и пеней.
    3. Сдать уточненную декларацию.

    Именно в таком порядке нужно выполнить перечисленные действия. Тогда налогоплательщик будет освобожден от ответственности в виде уплаты штрафа (пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ). Если организация сначала сдаст уточненку, а потом заплатит долг и пени, налоговики выпишут штраф.

    Как применять формулу для расчета пени при просрочке налоговых платежей

    Сумму санкций определяют в соответствии со статьей 75 НК РФ. Пени рассчитывают исходя из ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки начиная со дня, который следует за установленным днем уплаты. И заканчивая днем, когда недоимку уплачивают в бюджет. Формула расчета выглядит так:

    Недоимка возникла до 30 сентября 2017 года (включительно) или до 30 дней просрочки

    Прежде чем, мы перейдем к расчету пени на специализированном онлайн калькуляторе пеней, посмотрим пример расчета.

    Допустим, что вам необходимо было уплатить 35 000 рублей налога, но вы запоздали с уплатой на 23 дня. Ключевая ставка ЦБ РФ в это время была 8,25%. В этом случае расчет в ПФР по страховым взносам и ФНС будет следующий:

    Т.е. необходимо одновременно заплатить налог 35000 руб. по своим КБК и одновременно пени 221,75 руб. по другим КБК для пеней. Это важно! Иначе пеня буде продолжать «тикать».

    Калькулятор пени по ключевой ставке — незаменимый инструмент, чтобы точно сделать вычисление, но все-таки лучше вовремя платить и налоги и проценты по кредитам.

    Недоимка свыше 30 дней просрочки

    Изменения 2017 года

    С 2017 года налоговое законодательство в полной мере распространяется на страховые взносы (пенсионные, медицинские и страховые взносы по временной нетрудоспособности и в связи с материнством). В связи с этим, с 2017 года пени по указанным видам страховых взносов следует рассчитывать по правилам статьи 75 Налогового кодекса (п. 7 ст. 75 НК РФ в редакции, действующей с 2017 года).

    Изменения в расчете пеней произойдут 1 октября 2017 года — пени организации будут рассчитывать по новым правилам, предусмотренным пунктом 4 статьи 75 НК РФ, а именно:

    • за просрочку уплаты налогов или страховых взносов до 30 календарных дней (включительно) процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ (старая формула);
    • за просрочку уплаты налогов или страховых взносов свыше 30 календарных дней процентная ставка пени принимается равной 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, плюс 1/150 ставки, действующей в период начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.
    • Новые правила расчета пеней применят к недоимке, которая возникла по сроку уплаты 1 октября 2017 года и позднее. Если недоимка возникла до 30 сентября 2017 года (включительно), то пени по ней будут считать в прежнем порядке и после 1 октября 2017 года. То есть в размере 1/300 ставки рефинансирования до полного погашения недоимки независимо от периода просрочки (письмо Минфина России от 10 июля 2017 № 03-02-07/1/43489).

      КАЛЬКУЛЯТОРЫ расчета пени за просрочку онлайн

      Как отразить недоимку и пени в бухгалтерском учете

      Согласно рабочего плана счетов в бухучете прежде всего проверьте начисление авансовых платежей — оно должно быть отражено записью на последний день отчетного периода:

      ДЕБЕТ 99 — КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по упрощенному налогу» — начислена сумма авансового платежа по УСН за отчетный период.

      Если такой проводки в нужный момент вы не сделали, то ваши действия будут зависеть от того, когда и какую именно вы обнаружили недоимку. Если это долг по авансу за текущий год и нашли вы его в текущем году, то просто текущей датой сделайте указанную выше проводку по начислению.

      Если год уже закрылся, но бухгалтерскую отчетность вы еще не сдали, сделайте ту же проводку задним числом — от 31 декабря истекшего года. А вот если отчетность уже сдана и вам надо доначислить налог за прошлый год, то счет 99 «Прибыли и убытки» трогать не нужно. Расход в этом случае отразите в бухучете как убыток прошлых лет проводкой:

      ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» — КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по упрощенному налогу» — доначислена сумма авансового платежа за прошлый год.

      Основанием для доначисления налога будет бухгалтерская справка-расчет. В этом документе желательно указать причину образования недоимки.

      А вот уплату недоимки отразите проводкой на текущую дату на основании платежки:

      ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по упрощенному налогу» — КРЕДИТ 51 — перечислен авансовый платеж по упрощенной системе в бюджет.

      Начисление и уплату пеней также отразите текущей датой записями:

      ДЕБЕТ 99 — КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по пеням» — начислены пени;

      ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по пеням» — КРЕДИТ 51 — уплачены пени.

      Обратите внимание: счет 99 при начислении пеней нужно использовать всегда независимо от того, за какой период вы уплачиваете пени — за текущий или за прошлый. Начисление пеней делается на основании бухгалтерской справки, а уплату отразите на основании платежного поручения.

      Как было сказано выше, в налоговом учете при «упрощенке», сумма самого «упрощенного» налога и авансы по нему расходом не признаются (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). То же самое относится и к пеням по данному налогу — они не перечислены в закрытом перечне расходов «упрощенца». Поэтому ни уплату «упрощенного» налога, ни уплату пеней в Книге учета доходов и расходов фиксировать не нужно.

      ШТРАФ по налогам за неуплату

      За неуплату налогов (страховых взносов) организацию ждет штраф. Предусмотрена как налоговая, так и административная и даже уголовная ответственность.

      Ответственность за неуплату налога возникает только в том случае, если налог не был перечислен из-за искажения налоговой базы или других неправомерных действий.

      Согласно пункту 1 статьи 122 НК РФ, неуплата или неполная налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) налогоплательщика влечет штраф в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

      Что касается бездействия налогоплательщика, которое выразилось исключительно в неперечислении в бюджет верно исчисленной суммы налога, то оно не может быть основанием для штрафа, предусмотренного статьей 122 Налогового кодекса. Об этом проинформировал Минфин России в письме от 28.06.16 № 03-02-08/37483.

      Минфин России в письме от 05.12.16 № 03-02-08/71886 напомнил условия, при соблюдении которых данного штрафа можно избежать:

      • налогоплательщик представил уточненную налоговую декларацию до момента , когда он узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу;
      • до представления уточненной налоговой декларации налогоплательщик заплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.
      • В пункте 19 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.13 № 57 разъяснено: бездействие налогоплательщика, выразившееся исключительно в неперечислении в бюджет указанной в декларации или налоговом уведомлении суммы налога, не образует состав правонарушения, установленного названной статьей. В этом случае с налогоплательщика взыскиваются пени.

        Штраф в налоговую ВОЗНИКАЕТ

        Если неуплата или неполная уплата суммы налога образовалась в результате его неправильного исчисления и выявлена инспекцией в ходе проверки, применяется статья 122 НК РФ. К примеру, штраф могут назначить, если некорректно определена сумма налога и в бюджет было перечислено меньше, чем следовало заплатить при правильном расчете.

        Штрафа нет, а пени — есть

        Если же налогоплательщик не перечислил в бюджет верно исчисленную сумму налога, то в этом случае налоговики предпримут меры для принудительного взыскания задолженности и начислят пени, но штрафа по статье 122 НК РФ быть не должно. Например, если страховые взносы перечислены с опозданием, но при этом сумма правильно исчислена и расчет по взносам своевременно представлен в инспекцию, то оснований для штрафа нет.

        При наличии переплаты по налогу в предыдущем периоде оснований для штрафа за неуплату налога нет

        Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы или по иной причине, влечет за собой штраф в размере 20 процентов от неуплаченной суммы (ст. 122 НК РФ). Но, если у налогоплательщика имеется переплата по налогу в сумме, превышающей выявленную недоимку, то инспекторы не вправе его штрафовать. Об этом напомнил Арбитражный суд Северо-Западного округа в постановлении от 07.04.17 № А56-29135/2016.

        1. Как посчитать процент за пользование чужими денежными средствами?
          Дана формула, как рассчитать проценты за пользование чужими денежными средствами.
        2. Какой ШТРАФ за несвоевременную сдачу ДЕКЛАРАЦИИ, БАЛАНСА
          Какой штраф грозит за несвоевременную сдачу декларации по: налогу на прибыль, НДС, УСН, ЕНВД, страховых взносов в Пенсионный фонд РФ — ПФ РФ, соцстрах — ФСС РФ.

        Порядок расчета и учет пени за просрочку платежа в 2017 году

        Штрафные проценты, оговоренные сторонами при заключении договора либо установленные Законом, которые должник обязан уплатить в случае задержки платежа, называются пеней. Для правильного расчета штрафной неустойки при подаче иска в суд, направлении претензии контрагенту и дальнейшего корректного отображения операции в бухгалтерских документах существует особый порядок расчета и учета пени за просрочку платежа.

        Договорная пеня

        Означает, что пеня (П) оговаривается заранее сторонами хозяйствования и фиксируется документально. Она может быть в виде определенной суммы либо же рассчитываться в виде процентов за каждый день задержки.

        Формула расчета пени (П):

        П = размер долга * размер П * количество дней просрочки / 100

        Рассмотрим на примере:

        Предприятие должно было оплатить долг 5000 рублей 31.01.2017 года. Фактическая уплата произошла 20.02.2017г. в размере 3000 рублей, а 25.02.2017г. оплачено еще 2000 рублей. В конце месяца кредитор направляет расчет претензии к должнику, исходя из размера П равной 0,1%.

        Предприятие-должник оплатит кредитору, помимо основного текущего долга, следующее количество П:

      • 5000*0,1*20 дней/100 = 100 рублей;
      • 2000*0,1*5 дней/100= 10 рублей;
      • Итого 110 рублей.
      • Законная пеня

        Если договором не оговорена ответственность за невыполнение денежных обязательств, при появлении несвоевременной уплаты, вступает в силу понятие законной П ( ).

        На заметку: согласно , должник, в случае просрочки, должен оплатить либо договорную сумму пени, либо законную, если иное не оговорено в соглашении сторон.

        Законная П рассчитывается по ставке рефинансирования Центрального Банка России. Внедрение этой ставки возможно в следующих случаях:

      • Расчет штрафов и П по налоговым обязательствам ( часть ставки за каждый день неуплаты);
      • Оплата П за несвоевременную оплату кредита или процентов;
      • При налогообложении НДФЛ депозита в рублях, в том случае, когда размер процентов больше ставки рефинансирования;
      • Уплата компенсации при задержке заработной платы (более доли ставки рефинансирования, утвержденной 19.09.2016 года в размере 10%).
      • Правило начисления пени по ставке рефинансирования:

        П = размер долга * ставка рефинансирования * Дни просрочки/100* часть ставки рефинансирования.

        Следует учесть, что при расчете П, отсчет дней начинается со следующего дня после начала задержки, а заканчивается днем, назначенным для уплаты пени.

        При изменении ставки в периоде расчета платежа, П рассчитывается отдельно по каждому ее значению.

        При сложном расчете пени или для экономии времени, можно воспользоваться возможностью рассчитать ее при помощи калькулятора он-лайн.

        Просрочка оплаты налога

        Порядок начисления и расчета П по налогам регламентирует

        Когда ГНА будет начислять организации П:

      • При занижении сумы перечисленного в бюджет налога;
      • При несвоевременной оплате, начисленных налогов.
      • Рассмотрим общий пример начисления, в случае, когда за период неуплаты ставка рефинансирования менялась.

      • Не оплаченная в срок сумма – 5000 рублей;
      • Период задержки оплаты 30 дней, из которых 18 дней – ставка рефинансирования была на уровне 10,5%, а 12 дней – 10%.
      • Пример расчета пени за просрочку платежа:

        П = (5000 рублей х 10,5 процентов/100/300 х 18 дней)+(5000 рублей х 10 процентов/100/300 х 12дней)= 31,5+20=51,5 рубля.

        При определении количества дней нарушения сроков оплаты, предприятию необходимо уточнить требования местной ГНИ по вопросу вхождения последнего дня в общий период задержки оплаты, так как в НКРФ точно оговорен только первый день этого периода.

        Просрочка авансов

        В зависимости от вида налогов, различается порядок начисления и оплаты П. Рассмотрим только особенности, в остальном порядок исчисления и уплаты общий:

      • Неуплаченные авансы по налогу на прибыль – проценты начисляются по истечении 1 месяца от начала нарушения срока;
      • Неуплаченные авансы по земельному налогу – дополнительно к стандартному начислению П, к юрлицам и гражданам РФ применяются штрафные санкции в виде 20% от долга. Если задержка платежа была умышленной – штраф составляет 40%;
      • Неуплаченные авансы по имущественному налогу – П начисляется местными ГНА. В случае, если владелец имущества, подлежащего налогообложению, не получил в начале отчетного периода уведомление об уплате налога и П, он должен обратиться в местную ГНА;
      • Неуплаченные авансы по транспортному налогу – оплата производится раз в год в местные ГНА, П начисляется по истечении 3 месяцев с момента начала нарушения. При умышленном характере неуплаты взимается дополнительно 30%-ый штраф от налогового долга.
      • Учет на предприятии

        В бухгалтерии пени учитывают на счетах расходов (в бюджет), которые не облагаются налогами.

        Размер П не влияет на изменения в налоговой базе, поэтому временная разница между налоговым и бухгалтерским учетом не выявляется.

        Юридические тонкости

        Пеня (ст.№72 и №75 НКРФ) не является мерой налоговой ответственности, а призвана компенсировать потери бюджета.

        Начисление штрафных процентов за несвоевременную оплату не может быть приостановлено подачей заявления на получение инвестиционного налогового кредита.

        За несвоевременную оплату П не начисляется в следующих случаях:

      • Со дня наложения ареста на имущество физического лица (не являющегося индивидуальным предпринимателем) и до дня внесения вырученных средств в бюджет государства;
      • При наложении ареста ГНА на счета, денежные средства, имущество налогоплательщика;
      • Если недоимка произошла после выполнения законных предписаний о порядке оплаты, и имеется официальный документ, подтверждающий это;
      • При наличии у плательщика излишков, оставшихся от уплаты предыдущих сумм, штрафов и П, на дату требуемой оплаты;
      • Если существующий излишек по уплате налогов в ГНА у плательщика частично покрывает П, тогда начисление происходит в сумме, которая не покрывается переплатой.
      • Излишки по оплате платежей, начисленных налогоплательщику, могут быть использованы только в следующих случаях:

      • На погашение П, начисленной налоговой администрацией;
      • На оплату городских, областных и федеральных налоговых обязательств.
      • ГНА имеет право принудительно взыскать П с неплательщика, путем наложения ареста в сумме долга на денежные средства в банках либо на его другое имущество.

        Пени за просрочку платежа НДС

        В данной статье мы обсудим пени за просрочку платежа НДС, разберем формулу уплаты пени и особенности заполнения платежного поручения. А также проанализируем нормативные акты и ответим на самые распространенные вопросы.

        Неустойка — денежная компенсация, положенная к уплате нарушителем договорных обязательств кредитору (второй стороне соглашения). Неустойка может быть выражена в виде пеней, начисленных на сумму долга. Пени — процент от суммы договора, который изо дня в день увеличивает размер платежа должника.

        Пени за просрочку платежа НДС: формула расчета

        Рассчитывать сумму пеней должны уметь не только те, в чью пользу они будут уплачиваться, но и сами должники, чтобы расплачиваться за нарушение договора в положенном по закону размере, а не вслепую удовлетворять требования кредитора. Читайте также статью: → «Порядок и срок уплаты НДС в 2018»

        Формула расчета пеней:

        П = СД * С * ПП,

        П — сумма пеней, положенная к уплате;

        СД — сумма договора, за неуплату которой в срок возникла необходимость платить пени;

        С — процентная ставка, оговоренная пунктом договора об ответственности сторон;

        ПП — период просрочки платежа.

        Показатель «СД» может представлять собой полную сумму договора или конкретно ту ее часть, которая несвоевременно поступила от нарушителя условий сделки. Чтобы определиться, какую сумму принимать в расчет, нужно ознакомиться с частью договора, в которой прописана ответственность за просрочку оплаты.

        Мерой ответственности за перечисление средств по соглашению в неположенный срок будет являться ставка (множитель «С» формулы). Период просрочки включает в себя весь отрезок времени, когда оплата должна была уже быть проведена, начиная со следующего после установленной договором даты дня, и заканчивая днем, предшествующим дате фактического совершения денежного перевода.

        В случае, когда сторонами при подписании договора не было установлено правил в отношении уплаты пеней за нарушение обязательств, конфликт будет решаться по ст. 395 ГК РФ, согласно которой процент для расчета пеней будет равняться действующей на момент возникновения долга ставке рефинансирования. На апрель 2017 года величина ее составляет 9,25%.

        Формула расчета пени по ставке рефинансирования:

        используются те же параметры, что и в формуле расчета пеней по процентам, указанным в договоре,

        П = СД * ПП * (СР : 100) : 300,

        СР — актуальная на день просрочки ставка рефинансирования.

        Деление на 300 объясняется условием Банка России о расчете штрафных санкций через применение 1/300 части действующей ставки рефинансирования.

        П = СД * ПП * (СР : 100) : 360,

        деление на 360 объясняется количеством дней в финансовом году.

        Имейте в виду, что если в течение периода, в котором числился долг по платежу, ставка рефинансирования меняла свое значение, отрезок времени придется делить на части, затем к каждой из них применять одну из указанных выше формул. После проведения вычислений сложите результаты.

        Особенности заполнения платежного поручения

        Заполнение платежного поручения на уплату пеней происходит аналогично оформлению платежки по основным платежам. Реквизиты получателя денег, статус плательщика налогов — различий между платежными документами здесь не появится.

        Однако уплата текущих платежей и пеней — не то же самое, и налоговые органы должны видеть, с какой целью были перечислены деньги. Поэтому различия в платежных поручениях все же будут.

      • Поле 104 должно включать в себя КБК, различный для всех категорий оплаты. И для пени существует свой код, в котором в разряды [14]-[17] требуется вписать «2100» (код подвида дохода). Данное правило, обязательное к исполнению с 2015 года, позволяет отказаться от внесения данных в поле 110 «Тип платежа» за ненадобностью. Раньше, чтобы классифицировать данный платеж, налоговая служба нуждалась в указании плательщиком шифра «ПЕ» (пени), но сейчас достаточно не ошибиться с КБК.
      • В поле 106 необходимо ввести код, указывающий на основание платежа. Здесь есть три варианта, в зависимости от того, что сподвигло налогоплательщика на перечисление средств в счет уплаты пеней:
      • Плательщик сам вычислил положенные к уплате пени и решил уплатить их в добровольном порядке. В таком случае правильным будет указание кода «ЗД», что означает добровольное внесение платежа в счет погашения долга по прошедшим отчетным и налоговым периодам.
      • Если уплата пеней происходит после получения официального требования от налоговой службы, указываем код «ТР». Это уже не будет считаться добровольным исполнением обязательств.
      • Наконец, когда сумма пеней перечисляется в бюджет после получения акта проведенной проверки, ставим код «АП».
        • Заполнение поля 107 «Налоговый период» также имеет свои особенности при уплате пеней. Данные для внесения в эту область будут зависеть от основания оплаты:
        • При наличии кода «ЗД» в поле 106 (добровольное погашение долгов) ставим «0», потому что пени не имеют периодичности уплаты, которая свойственна основным платежам. В случае, если пени должны были поступить на счет ИФНС за определенный период, нужно обозначить его. К примеру, если пени платились за март 2016 года, вы поставите МС.03.2016.
        • Если ранее вы вписали код «ТР», сообщив, что платите пени по требованию налоговых органов, в поле 107 теперь вы пишете сроки, обозначенные в требовании.
        • Если к перечислению денег вас сподвигло получение проверочного акта, и вы поставили соответствующий код «АП», поле 107 в вашем платежном поручении будет содержать нулевое значение.
        • Номер и дата поручения также должны быть указаны по правилам. Если сумма пеней перечисляется на добровольных началах, поля 108 «Номер документа» и 109 «Дата документа» будут содержать значение «0». При любых других причинах проведения оплаты в поле 108 ставьте номер бумаги, послужившей основанием для уплаты пеней (требования ИФНС, акта проверки), сам значок «№» вписывать не нужно. Датой же платежного поручения станет:
          1. день принятия решения о взыскании (или об отказе во взыскании) суммы пеней с должника, если пени платятся после получения акта проверки;
          2. день получения официального требования от налоговой об уплате пеней, если они уплачиваются на основании данного требования.
          3. Обратите внимание, что пени, начисленные из-за наличия задолженностей по страховым отчислениям (кроме платежей в счет страхования от несчастных случаев), уплачиваются по таким же правилам, и платежные поручения заполняются так же, поскольку страховые платежи с недавнего времени отданы под контроль ИФНС. Читайте также статью: → «Налоговые льготы по НДС в 2018»

            В случае погашения начисленных сумм пеней в ФСС поля 106, 107, 108, 109 будут содержать нулевое значение. Но когда вы перечисляете пени по получении акта проверки или требования соцстраха, нужно указать реквизиты этих бумаг в назначении платежа.

            Когда пени облагаются НДС

            Вопрос о том, необходимо ли уплачивать НДС с суммы пеней, и если нужно, то при каких обстоятельствах, возник из-за того, что по закону любые платежи, имеющие отношение к продаже услуг или товара, обязаны учитываться при расчете налогооблагаемой базы НДС. К таким платежам относятся и отчисления в спец. фонды, и оказание финансовой поддержки. При том, если одной стороной не соблюдаются денежные обязательства, прописанные в договоре, вторая сторона вправе получать пени за несвоевременно внесенную оплату.

            Минфин России всегда однозначно выражалось об обложении НДС пеней за несвоевременное внесение платежей — они должны быть приняты в расчет налогооблагаемой базы по налогу. Основным доказательством своей правоты финансовое ведомство считает тот факт, что когда начисленные пени имеют отношение к нарушению условий оплаты товаров или услуг, они подлежат обложению налогом на добавленную стоимость.

            Также Министерство финансов приводит в качестве аргумента ситуацию с арендатором, не получившим вовремя оплату за предоставленное в аренду гос. имущество: он должен будет, как налоговый агент, перечислять в бюджет НДС.

            Аналогичное мнение существует и по поводу пеней за несвоевременное исполнение обязательств по осуществлению платежей, предусмотренных договором лизинга и соглашением на пользование услугами телематической связи.

            Когда плательщик налогов собирается подчиняться решению Минфина РФ об обложении пеней налогом на добавленную стоимость, он должен произвести оплату НДС в том налоговом периоде, в каком он получил пени от должника.

            Когда пени не облагаются НДС

            В тех случаях, когда пеня возникла по причине несоблюдения договорных обязательств, взятых на себя заемщиком, они не будут иметь отношения к стоимости товара или его оплате. А значит, такие пени не должны включаться в налогооблагаемую базу по НДС.

            Если пени появились благодаря тому, что было просрочено исполнение какого-либо платежного обязательства, никак не связанного с оплатой стоимости товаров, сумма пеней также не должна облагаться НДС. Объяснить такую позицию можно тем, что в этой ситуации платеж совершается в одностороннем порядке, а от кредитора не ожидается каких-либо ответных операций.

            Данная позиция применима исключительно к начислению пеней с целью оштрафовать нарушителя договора. Но когда назначение пеней связано со стоимостью товаров или представляет собой часть ценообразовательного процесса, возникает обязательство по их включению в расчет суммы НДС. Например, в базу, облагаемую НДС, обязаны быть включены суммы пеней за несвоевременную оплату товара.

            Что касается учета при расчете НДС пеней за просрочку перечисления платежа в счет оплаты аренды, то здесь мнения Министерства финансов РФ и судей расходятся. Минфин настаивает на том, что такие пени имеют отношение к предоставлению услуги (аренды) и ее оплате, а значит они подлежат обложению налогом на добавленную стоимость. А судьи при принятии решения опираются на определение Гражданским кодексом пеней как метода гарантии того, что обязательства по договорам в итоге все же будут исполнены, а убытки — возмещены посредством получения денег сверх стоимости предоставленной услуги. Если рассуждать так, то данные пени не относятся к операциям, подлежащим обложению НДС, и данным налогом не облагаются. В случае, если по данному вопросу возникли претензии налоговых органов, можно сослаться на тот факт, что при начислении пеней по такому обстоятельству как несвоевременное внесение платежа в счет оплаты аренды, право владения услугой/товаром не переходит к другому лицу. Еще пени не упомянуты статьей 146 НК РФ и не включены в список ст. 154-158 НК РФ.

            По закону, налогом на добавленную стоимость облагаются исключительно те суммы, которые увеличивают начальную цену товаров. Читайте также статью: → «Как рассчитать НДС в 2018»

            Пример расчета пеней за просрочку платежа НДС

            Условия:

            С поставщиком был заключен договор на закупку и осуществление поставки цементных смесей общей стоимостью 120 000 рублей. Время доставки заказа было оговорено в соглашении, и составляло 14 календарных дней со дня перечисления денег за товар. Однако в обозначенный день доставка не состоялась, как и не привезли цементные смеси в последующие 10 дней.

            Отдельным пунктом договора определена мера ответственности поставщика в случае невыполнения им взятых на себя обязательств в виде взыскания пеней в размере 2% от суммы договора за каждый день просрочки доставки строительных смесей.

            В итоге, данными для расчета пеней будут являться:

            • сумма договора (СД) в 120 000 рублей,
            • ставка 2% (С),
            • период просрочки (ПП) доставки — 10 дней.
            • Воспользуемся рассмотренной ранее в статье формулой вычисления пеней:

              П = СД * С * ПП,

              П = 120 000 * 0,02 * 10 = 24 000 рублей (сумма пеней за 10 дней).

              Если бы процентная ставка не была прописана в договоре, поставщик выплачивал бы неустойку по текущей ставке рефинансирования, и сумма пеней составила бы:

              П = 120 000 * 10 * (9,25 : 100) : 360 = 308 рублей.

              Законодательные акты по теме

              Законодательные акты представлены следующими документами:

              Правила расчета пени по налогам

              Необходимость расчета пени по налоговым платежам возникает, когда начисленные суммы налогов, а также обязательных страховых платежей в казну государства уплачиваются позже сроков, установленных в соответственном законодательстве.

              Важно знать, что уплата налогов и взносов считается завершенной только после предъявления соответственного поручения в банк. Оно подтверждает перечисление денежных средств на счет государственного казначейства.

              При этом, на банковском счете лица, которое предъявляет поручение, должна быть достаточная сумма остатка, в момент совершения платежа. Если все эти критерии не выполняются, то происходит начисление дополнительных, обязательных платежей в виде пени.

              Что такое пеня по налогам?

              Пеня должна быть выплачена в дополнение к сумме налога, ее начисление происходит ежедневно на протяжении всего периода просрочки платежа. Она начинает начисляться сразу же, после истечения срока налогового или страхового платежа.

              Есть только одно исключение для единого сельскохозяйственного налога, по нему пеня рассчитывается в соответствии с главой 26.1 НК РФ.

              Пеня — еще играет роль государственного инструмента, обеспечивающего своевременную уплату налогов и сборов. Потому что ее начисление прекращается только в тот день, когда был погашен просроченный платеж. Она всегда начисляется в процентном соотношении к неуплаченной сумме по одному виду платежа.

              Об ужесточении штрафов за просрочку уплаты налогов в 2016 году рассказано в следующем видеосюжете:

              Начисление пени

              Начисление и расчет налоговой пени регламентируется государственным Налоговым Кодексом.

              Существует несколько основных мотивов для начисления пени:

            • самый распространенный – когда налогоплательщик не произвел выплату денежного обязательства в установленный период;
            • когда контролирующий налоговый орган выявил занижение суммы налогового платежа;
            • существует обстоятельство, когда начисление пени может распространяться на налогового агента, если он перечислил сумму налогового платежа плательщика позже необходимых сроков (то есть, когда просрочка произошла по вине работников налоговой инспекции);
            • начисление пени может проводиться не только на рынке внутри государства, но и начисляться на операции ввоза, вывоза товаров через границу (таможенная пошлина).
            • Также существуют случаи, когда пеня по налогам не начисляется:

            • не начисляется на суммы недоимок, образовавшиеся у плательщика налогов и сборов, по причине предоставления им разъяснений в письменной форме о порядке начисления и уплаты платежей, или из-за решения им других задач касающихся действующего законодательства НК РФ, данных плательщику местным налоговым органом. Чтобы подобные обстоятельства брались в учет при решении вопроса начисления пени – необходимо их подтвердить соответствующим документом. Его можно взять в налоговой инспекции. Вышеуказанное исключение относится так же к налоговым агентам (когда на них падает обязательство уплатить пеню, данный пункт может освободить от уплаты);
            • если у плательщика налогов есть переплата по соответственным видам платежей;
            • если размер переплаты полностью погашает пеню;
            • начисляется не в полном размере, если сумма переплат меньше чем размер недоимки по виду налога, в таком случае пеня снижается пропорционально размеру недостающей недоимки.
            • Переплата — денежные средства, включающие в себя излишки, образовавшиеся при уплате налогов, пени, штрафов. Она может использоваться для погашения задолженностей если выполняются условия:

            • переплата перечисляется на перекрытие недоимки налоговыми органами;
            • перечисление переплат может проводиться только для погашения местных, региональных и федеральных налогов.
            • Порядок расчета

              Например, налог нужно заплатить до 30-го марта, но налогоплательщик не смог внести необходимую сумму на погашение налоговой задолженности до 30-го числа включительно. Это значит с 31-го марта начинает начисляться пеня. Ее начисление будет производиться до самого дня погашения налоговой задолженности в полном ее объеме. Но есть одна особенность при определении сроков начисления пени. Период ее накопления, не совсем точно определен в НК РФ, поэтому его нужно уточнять у контролирующих налоговых органов.

              Размер пени начисляется в процентах, в отношении сумм просроченных налоговых платежей. Процентное отношение приравнивается к 1/300 установленной ставки рефинансирования Центрального Банка страны.

              Действующая формула расчета пени текущего года:

              Ставка рефинансирования – это постоянно изменяющаяся величина, поэтому, в процессе начисления пени берется, актуальная на день начисления пени, ставка.

              Изменения в 2018 году

              С 01.10.2017 года в силу вступают изменения в порядке расчета пени согласно ФЗ №401 от 30.11.2016 года. Теперь для юрлиц сумма начислений будет зависеть от продолжительности просрочки платежей. Как и ранее до 30 дней необходимо будет уплачивать 1/300 ставки рефинансирования, а начиная с 31 дня размер пени изменится до 1/150 текущей ставки рефинансирования.

              Пример вычислений

              Рассмотрим несколько примеров расчета пени по налогам, при условии, что размер просроченного платежа = 10 000руб, ставка рефинансирования составляет 6,5 процентов, а платеж просрочен на 10 дней:

              Величина пени = 10 000 * 6,5% / 300 * 10 = 21,66 руб.

              Если ставка рефинансирования в первые 5 дней была 8%, а затем возросла до 10%, то, следовательно, размер пени будет рассчитываться таким образом:

              Величина пени = (10 000* 8% / 300 * 5) + (10 000* 10% / 300 * 5) =13,33+16,66 = 29,99руб.

              Уже ощутима небольшая разница.

              Особенности начисления при просрочке налоговых авансов

              Кроме всего вышеуказанного, в действующем НК РФ прописаны особенности при начислении пени на отдельные виды налоговых авансов.

              Транспортный налог

              Является обязательным налоговым платежом взымающийся со всех владельцев транспортных средств (как физических лиц, так и юридических). Уплачивается в местные налоговые органы один раз в год. Пеня на этот вид налога начинает начисляться спустя 3 месяца, после невыплаты платежа.

              Ее размер рассчитывается по формуле:

              П = ставка рефинансирования (%) * сумму просрочки платежа * кол-во дней невыплаты / 300

              То есть формула такая же, как при расчете на другие виды налогов. Кроме того, если просрочка произведена осознанно, то с лица, не уплатившего налог, потребуют уплату в виде штрафа, размер которого равен в среднем — 30% от суммы всех просроченных выплат.

              Имущественный

              При просрочке налогового платежа на имущество, владельцам предъявляются штрафные санкции в виде пени, начисляемые каждый день просрочки платежа. Для того, чтобы определить величину пени используется ставка рефинансирования Центрального Банка РФ.

              Начисляется пеня местными налоговыми органами, выявившими нарушение по уплате. Они выписываю уведомляющий документ для плательщика с указанием суммы налога. Каждому собственнику налогооблагаемого имущества в начале налогового периода присылается уведомление о его налоговых обязательствах и сроках их уплаты. Когда уведомление не приходит, нужно обязательно обратиться в налоговую администрацию. Формула расчета стандартная.

              В случаях недоимки по земельному налогу, начисляется по тому же принципу, что и для других видов налогов. Но так же существует своеобразный штраф за просрочку уплаты налога – 20%, для юридических и физических лиц, от неуплаченной суммы налога, и в размере 40%, если неуплата была умышленной.

              Налоговый орган должен направить физическому лицу налоговое уведомление с требованием оплатить налог и начисленную по нему пеню.

              Налог на прибыль

              На авансовые платежи по налогу на прибыль, начинает начисляться после истечения срока равному одному месяцу с момента неуплаты. Начисление происходит в соответствии со статьей 75й НК РФ. То есть, в остальном порядок начисления стандартный.

              Правила расчета пени от авансов по УСН рассмотрены в данном видеоматериале:

              Как рассчитываются пени за просрочку уплаты налога на имущество?

              Срок начисления пеней за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в Москве перенесен на несколько месяцев. Пени за налоговый период 2016 года будут начисляться с 1 июля 2018 года, а за 2017 год — с 1 июля 2019-го. Ранее закон предусматривал начисление пени с 1 декабря.

              Под налог на имущество физических лиц подпадают жилой дом, квартира, комната, гараж, земельный участок с хозяйственными постройками и жилым домом, иные строения и помещения, машино-места на парковках и объекты незавершенного жилищного строительства. Если налогоплательщик не оплатил налог в срок, то ему начисляются пени.

              Что такое пеня и как ее рассчитывают?

              Пеня — это ежедневные начисления к сумме долга. Если налогоплательщик вовремя не смог заплатить налог, то ему придется немного переплатить. К сумме налога прибавится еще и пеня, которая начисляется в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования от суммы задолженности за каждый день просрочки платежа.

              Сумма пеней рассчитывается по следующей формуле:

              Пеня = (Неуплаченная сумма налога * ставку рефинансирования / 300) * Количество дней прострочки

              Начисление прекращается только в тот день, когда был погашен просроченный платеж. Например, налог нужно заплатить до 1 декабря, но налогоплательщик не смог внести необходимую сумму на погашение налоговой задолженности до 30-го ноября включительно. Это значит, что с 1 декабря начинает начисляться пеня. Ее начисление будет производиться до самого дня погашения налоговой задолженности в полном ее объеме.

              Если вам нужно было заплатить, к примеру, 10 000 руб, а платеж просрочен на 10 дней. Ставка рефинансирования при этом сейчас составляет 8,25%. Сумма пени: 10 000 * 8,25% / 300 * 10 = 27,50 руб.

              Пени по налогам и сборам в 2017 году

              Пени начисляются, если плательщик налогов или сборов уплачивает налог в более поздние сроки, нежели это установлено законом. Причем уплатить пени — это обязанность плательщика, а не право. Разберем на примерах, как рассчитывают пени.

              Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться способами (ст. 72 НК РФ):

            • залогом имущества;
            • поручительством;
            • пеней;
            • приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика;
            • банковской гарантией.
            • Что такое пени, в каких случаях исчисляются пени, в каком размере, каков порядок уплаты пени — добровольно и принудительно, — все эти и другие вопросы, связанные с обеспечением исполнения плательщиками и иными лицами своих обязанностей по уплате или перечислению налогов и сборов, регламентированы статьей 75 НК РФ.

              Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

              Калькулятор пеней

              Пени: определение, важные правила

              Пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Из этого определения вытекают важные моменты:

            • Заплатить пени — это обязанность плательщика, а не право.
            • Пени начисляются в том случае, если плательщик налогов или сборов выполняет свою обязанность в более поздние сроки.
            • Пени — применяются всякий раз, когда налоговые платежи поступают в бюджет с опозданием и не зависят от санкций за налоговые правонарушения.
            • Пени начисляются не только по платежам на внутреннем рынке, но и в связи с перемещением (т.е. ввозом, вывозом) товаров через таможенную границу Таможенного союза.
            • Начисление пеней прекращается в связи с уплатой причитающихся сумм налогов и сборов, т.е. сумма пеней фиксируется на дату погашения задолженности и, в случае, если пени лицом не уплачены, то пени на пени не начисляются.
            • При этом правила начисления пеней распространяются не только на налогоплательщиков, плательщиков сборов, но и на налоговых агентов. Пени начисляются не только на налоговые платежи, но и на авансовые платежи по налогам и сборам, которые организация перечислила с опозданием.

              Пени не начисляются, если:

            • у организации есть переплата по соответствующему налогу;
            • пени полностью перекрыты имеющейся переплатой;
            • если переплата возникла по тому же налогу, образовалась ранее возникновения недоимки и полностью покрывает ее. Однако если же сумма переплаты была меньше, чем сумма выявленной недоимки, размер штрафов нужно пропорционально снизить.
            • Отметим, что переплата — это сумма налогов, пеней и штрафов, которые излишне уплачены налогоплательщиком или излишне взысканы налоговым органом (п. 1 ст. 78, абз. 2 п. 1 ст. 79 НК РФ). Переплата может быть направлена на зачет имеющейся задолженности. Основные правила зачета:

            • налоговые органы обязаны сами зачесть переплату в счет недоимки по налогу, пеням и штрафам (п. 5 ст. 78 НК РФ).
            • зачет производится по видам налогов (федеральные, региональные, местные) (п. п. 1, 5, 14 ст. 78 НК РФ).
            • Как рассчитываются пени?

              Пени рассчитываются за каждый день нарушения срока уплаты налога. Первый день, за который начисляются проценты — следующий день после установленного законом дня уплаты налога (сбора).

              Пример 1. Срок уплаты налога — не позднее 28 апреля 2017 г. Предположим, налогоплательщик не уплатил сумму налога 28 апреля 2017 г. Следовательно, начиная с 29 апреля, будут начисляться пени. С датой начала начисления пеней все определенно. Возникает вопрос — по какую дату следует начислить проценты.

              Пример 2. Дополним условия примера 1. Предположим, что налогоплательщик уплатил налог 7 мая 2017 года. Возникает вопрос: 7 мая включается в количество дней, за которые налогоплательщику будут начислены пени в связи с нарушением срока уплаты или последний день, за который будут начислены проценты — 6 мая? По этому вопросу однозначной позиции нет.

              С точки зрения ФНС России пени надо начислять по день уплаты налога включительно (Разъяснения ФНС России от 28.12.2009). Судебная практика говорит о том, что день уплаты недоимки не включается в число дней, за которые начисляются пени. Таким образом, если учитывать мнение ФНС России то в нашем примере пени должны быть начислены за 9 дней, а согласно судебной практике — за 8 дней.

              Вывод: период начисления пеней по налогам и сборам определен не вполне точно и зависит от мнения контролирующих органов и решения судов.

              Такая же неопределенность была и по обязательным страховым взносам. Однако, начиная с 1 января 2015 года, период начисления пеней по обязательным страховым взносам определен четко. Согласно п.3 ст. 25 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ: «Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным …. сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно». Таким образом, с 01.01.2015 г. дата погашения недоимки по страховым взносам включается в количество дней, за которые начисляются пени. Важно, что день погашения задолженности — это день подачи в банк платежного поручения на перечисление средств.

              Формула расчета пени

              Пени рассчитываются в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, которая равна 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пени рассчитываются по формуле:

              Сумма пени = Сумма налогов, не уплаченная в срок х ставка рефинансирования (в период просрочки)/300 х Количество дней просрочки

              Количество дней просрочки пени по налогам определяется со дня, следующего за сроком уплаты налога, и по день, предшествующий дню его уплаты (п. п. 3, 4 ст. 75 НК РФ, Письмо Минфина от 05.07.2016 № 03-02-07/2/39318).

              Например, уплата долга по налогам состоялась 15 февраля 2017 года. В расчете пеней нужно учесть 14 февраля. Дату уплаты (15 число) в расчет включать не нужно.

              Продолжив пример 1 и установив, что сумма недоимки составила 100 000 руб., получим сумму пени:

            • согласно позиции ФНС России. Сумма пени = 100 000 х 8,25%/300 х 9 = 247,5 руб.
            • согласно судебной практике. Сумма пени = 100 000 х 8,25%/300 х 8 = 220 руб.
            • Разница между первым и вторым вариантом незначительная — 27,5 руб.

              Можно рекомендовать организации в этой ситуации оценить «стоимость» рисков. Безусловно, если «цена вопроса» высока, надо обращаться в суд и отстаивать свою позицию, тем более, что подавляющее большинство судебных решений — в пользу налогоплательщика и нельзя забывать, что согласно п. 7 ст. 3 НК РФ: «Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов)».

              Ставка рефинансирования ЦБ РФ величина не постоянная. Поэтому, е сли ставка рефинансирования (ключевая ставка), действовавшая в период просрочки, менялась, то расчет пеней нужно производить отдельно по каждой ставке.

              Продолжим пример 1. Предположим, что ставка рефинансирования с 1 мая 2017 года составила 10%. Тогда размер пени составит:

            • согласно позиции ФНС РФ. Сумма пени = [100 000 х 8,25%/300 х 2] + [100 000 х 10%/300 х 7] = 55 + 233,33 = 288,33 руб.
            • согласно судебной практике. Сумма пени = [100 000 х 8,25%/300 х 2] + [100 000 х 10%/300 х 6] = 55 + 200 =255 руб.

            Другая методика расчета пеней в ситуации, если нарушен срок уплаты авансового платежа.

            Согласно п. 14 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 пени за неуплату в установленные сроки авансовых платежей по налогам подлежат исчислению до даты их фактической уплаты или в случае их неуплаты — до момента наступления срока уплаты соответствующего налога. Если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога оказалась меньше сумм авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого налогового периода, пени, начисленные за неуплату указанных авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению. Такой же порядок применяется и в случае, если сумма авансовых платежей по налогу, исчисленных по итогам отчетного периода, меньше суммы авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого отчетного периода.

            Таким образом, при расчете пеней, если нарушен срок уплаты авансовых платежей необходимо учитывать, что пени начисляются в зависимости от законодательно установленного порядка и срока уплаты авансового платежа:

            Смотрите еще:

            • Калькулятор пени по транспортному налогу для физических лиц Калькулятор расчета пеней по налогам, сборам и взносам с 1 октября 2017 года (для организаций) Предназначен для расчета суммы пени в соответствии со ст. 75 НК РФ в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налоговых платежей, в том […]
            • Армавир органы опеки и попечительства Интернет-проект Министерства образования и науки РФ Департамент государственной политики в сфере защиты прав детей Брюховецкий район г. Геленджик г. Краснодар г. Новороссийск г. Сочи Г Кавказский район Л Новокубанский […]
            • Приказ о зачислению в школу МКОУ СОШ №3 город Шумиха Курганской области ПОРЯДОК приема граждан на обучение по образовательным программам начального общего, основного общего и среднего общего образования Первоклассник - 2018/2019 уч. года В первый класс […]
            • Рассчитать пеню по налогу на прибыль Как правильно рассчитать пени по налогу (нюансы)? Отправить на почту Как рассчитать пени по налогу — такой вопрос встанет перед бухгалтером, если налог будет перечислен в бюджет с нарушением сроков или не будет перечислен вовсе. […]
            • Новые правила по охране труда при работе на высоте 2018 комментарии Охрана труда при работе на высоте - инструкция 2017 Отправить на почту Охрана труда при работе на высоте 2017 года — при ее организации необходимо ориентироваться на изменения правил, установленные приказом Минтруда РФ от 28.03.2014 № […]
            • Решать правила пдд категории сд Билеты ПДД категорий «CD» и подкатегорий «C1» «D1» для подготовки к экзамену в ГИБДД. Содержание билетов по Правилам Дорожного Движения полностью соответствует официальным билетам ГИБДД в редакции от 10 апреля 2018 г. 6. Расположение […]
            • Повышение налогов с 2018 г В статье подборка по увеличению(повышению) налогов на 2018 год. Описаны основные налоги и налоговые изменения в 2018 году. Зарплатные налоги и МРОТ Минимальные оклады в коммерческих организациях должны будут проиндексированы на сумму […]
            • Как рассчитать штрафные санкции по налогам Какие штрафы по налогу на прибыль (размеры и нарушения)? Отправить на почту Штраф по налогу на прибыль взимается за допущение нарушений, предусмотренных НК РФ. Рассмотрим, за какие налоговые проступки и в каком размере могут быть […]