Как платить налог на прибыль поквартально

Оглавление:

Авансовые платежи по налогу на прибыль

Похожие публикации

Несмотря на то что налог на прибыль – это «годовой» налог, компаниям необходимо уплачивать квартальные, а иногда и ежемесячные авансовые платежи. Разберемся, какие есть варианты.

Авансы по прибыли и налог: в чем суть?

В течение всего календарного года предприятия на общей системе налогообложении (если это не государственные концертные, библиотечные, музейные или театральные бюджетные организации) платят налог на прибыль – частями, в виде так называемых авансовых платежей.

Сам налог исчисляется и направляется в бюджет – по окончании года, учитывая уже перечисленные авансы по прибыли.

Такая система уплаты, с одной стороны, распределяет налоговую нагрузку и поступления в бюджет на весь год, с другой стороны – может отрицательно сказаться на деятельности предприятия, поскольку часть авансов рассчитывается на основе «прошлых» данных и не всегда соответствует текущей ситуации. По этой причине НК РФ содержит три возможных варианта расчетов.

Авансовые платежи по налогу на прибыль: 3 варианта

В общем случае юридические лица перечисляют в бюджет платежи по налогу поквартально, по факту полученной выручки и понесенных расходов, плюс к этому – проводятся ежемесячные отчисления, рассчитанные на основе прошлого квартала. Это неудобно при сезонной выручке.

Налоговым кодексом предусмотрен второй вариант, на который можно перейти добровольно. При таком выборе компания осуществляет авансовые платежи помесячно исходя из реальных показателей прибыльности.

Третьим вариантом могут воспользоваться только налогоплательщики, чья среднеквартальная выручка не превысила установленный законодательством лимит (и организации из перечня п. 3 ст. 286 НК РФ). В этом случае предприятие направляет в бюджет платежи по налогу на прибыль только раз в квартал на основе реально учтенной выручки и расходов.

Способы исчисления авансовых платежей

Лимиты на авансы по прибыли в 2017 году

Максимальная выручка, при которой про ежемесячные перечисления авансов по налогу на прибыль организация может забыть, то есть лимит в 2017 году – 15 млн р. за квартал.

Показатель считается как среднее значение по истекшим четырем кварталам. При этом в расчет принимаются именно идущие подряд 4 квартала, неважно, относятся ли они к одному календарному году или нет.

Например, чтобы рассчитать, можно ли платить авансы только поквартально без ежемесячных платежей во 2 квартале, необходимо вычислить среднеквартальную выручку за период со 2 кв. прошлого года по 1 кв. текущего.

Как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль

Если налог платится помесячно или поквартально по фактическому финансовому результату, авансовые отчисления рассчитать просто:

[Финансовый результат за отчетный период] * [Ставка] – [Авансы уплаченные]

Рассмотрим, как рассчитать платежи для случая «поквартально + ежемесячно».

Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль – пример

Для простоты вычислений примем, что в деятельности ООО «Альта» отсутствуют убытки. Финансовый результат за 1 квартал составил 595 000 р., за этот период по налогу на прибыль в бюджет направлено 119 000 р.

Тогда в следующие три месяца 2-го квартала:

Ежемесячные авансовые платежи = 119 000 р. / 3 = 39 667 р. (в месяц)

Фактический финансовый результат за 6 месяцев получен в размере 1 395 000 р. Налог по итогам 2 кв. 2017 г.:

Квартальный авансовый платеж = 1 395 000 р. * 20% – 119 000 р. – 39 667 р. * 3 мес. = 40 999 р.

Авансовые платежи по налогу на прибыль: кто платит и как рассчитать?

Отправить на почту

Авансовые платежи по налогу на прибыль необходимо уплачивать в течение всего налогового периода (года) в зависимости от того, к какой категории налогоплательщиков вы относитесь. О периодичности перечисления авансовых платежей по налогу на прибыль (ежеквартально или ежемесячно) и о том, как рассчитываются такие платежи, читайте в материале далее.

Кто и с какой периодичностью уплачивает авансовые платежи по налогу на прибыль

Авансовые платежи по налогу на прибыль уплачиваются ежеквартально либо ежемесячно. Порядок уплаты зависит от того, кто платит авансовые платежи по налогу на прибыль, т. е. к какой категории относится налогоплательщик. Рассмотрим существующие варианты уплаты налога и категории налогоплательщиков.

  • Все организации, за исключением поименованных в абз. 7 п. 2, п. 3 ст. 286 НК РФ, должны исчислять авансовые платежи по итогам квартала и уплачивать их как по его завершении, так и ежемесячно в течение следующего квартала (абз. 2 п. 2 ст. 286 НК РФ).
  • Организации с выручкой менее лимитов, установленных п. 3 ст. 286 НК РФ (в размере 15 млн руб. в среднем за каждый квартал из 4 предыдущих), могут исчислять и уплачивать квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально без уплаты ежемесячных платежей.
  • Если организация самостоятельно изъявила желание по исчислению и уплате авансовых платежей по налогу на прибыль ежемесячно от фактически полученной прибыли, ей необходимо уведомить о своем решении налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду (абз. 7 п. 2 ст. 286 НК РФ).
  • Узнать, с какой периодичностью должна уплачивать авансы по прибыли ваша организация, вам поможет разработанная нашими специалистами блок-схема.

    Налог на прибыль ежеквартально

    Что касается периодичности оплаты авансовых платежей по прибыли, то они должны уплачиваться организациями ежеквартально, если отчетными периодами для них являются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года (абз. 1 п. 2 ст. 285, абз. 2 п. 2, п. 3 ст. 286 НК РФ).

    Следующие организации обязаны делать ежеквартальный авансовый платеж по налогу на прибыль согласно п. 3 ст. 286 НК РФ (при этом они освобождены от ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль):

  • организации, чей доход, рассчитанный в соответствии со ст. 249 НК РФ за 4 предыдущих квартала, не превышает 15 млн руб. в среднем за каждый квартал (или 60 млн руб. — за 4 квартала в целом);
  • бюджетные учреждения;
  • иностранные компании, работающие на территории РФ через постоянное представительство;
  • предприятия, участвующие в простых товариществах, в отношении доходов от участия;
  • инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов от реализации соглашений;
  • выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.
  • Авансовые платежи уменьшают рассчитанную за год сумму налога на прибыль (абз. 5 п. 1 ст. 287 НК РФ).

    Начисление авансовых платежей по налогу на прибыль ежеквартально

    Рассмотрим порядок расчета авансового платежа по налогу на прибыль для организаций, выручка которых не превышает 15 млн руб. в среднем за квартал (абз. 2 п. 2 ст. 286 НК РФ).

    Сначала рассчитывается сумма налога на прибыль, соответствующая отчетному периоду, по формуле:

    АПКотч — авансовый платеж за отчетный период;

    НБотч — налоговая база отчетного периода, исчисленная нарастающим итогом;

    С — ставка налога на прибыль.

    Сумма аванса по налогу на прибыль к уплате по итогам отчетного периода определяется по формуле (абз. п. 1 ст. 287 НК РФ):

    АПКдопл. — квартальный авансовый платеж к доплате, подлежащий уплате по итогам отчетного периода (полугодия, 9 месяцев, года);

    АПКотч. — сумма исчисленного нарастающим итогом за отчетный период авансового платежа;

    АПКпред. — сумма платежа по итогам предыдущего отчетного периода (в рамках текущего налогового периода).

    Размер доплаты по итогам налогового периода, то есть размер 4-го квартального платежа формируется исходя из суммы фактически полученной прибыли, исчисленной нарастающим итогом за год, за вычетом уплаченных в бюджет в течение этого года квартальных авансовых платежей. Сумма последних при этом будет равна величине исчисленного нарастающим итогом авансового платежа за 9 месяцев.

    Таким образом, размер итогового платежа по налогу на прибыль уменьшается на сумму уплаченных ежеквартально авансовых платежей. Если по итогам года вместо прибыли получен убыток, то сумма 4-го квартального авансового платежа будет нулевой (п. 8 ст. 274, абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ).

    Как рассчитываются авансы по налогу на прибыль ежемесячно

    Если организация не соответствует критериям, установленным в п. 3 ст. 286 НК РФ, и отчетным периодом для нее является квартал, то помимо ежеквартальных авансовых платежей по налогу на прибыль должны уплачиваться ежемесячные.

    Ежемесячные авансовые платежи, так же как и квартальные, уменьшают начисляемую по итогам отчетного периода или года сумму налога на прибыль к уплате (абз. 5 п. 1 ст. 287 НК РФ).

    Порядок расчета суммы ежемесячных авансов к уплате в 2017–2018 годах не изменился. По-прежнему ежемесячный авансовый платеж по прибыли в 1 квартале года равен сумме ежемесячного авансового платежа в последнем квартале предшествующего года; во 2 квартале — 1/3 авансового квартального платежа за 1-й квартал; в 3 квартале — 1/3 разницы между суммой аванса за полугодие и авансом, приходящимся на 1 квартал; в 4 квартале — 1/3 разницы между авансами, начисленными за 9 месяцев и за полугодие.

    Организация осуществляет переход на уплату ежемесячных авансовых платежей, если по итогам 4 прошедших кварталов величина полученного дохода превысила 15 млн руб. в среднем за квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ).

    Для того чтобы не ошибиться в расчете, нужно правильно определить какие кварталы будут предыдущими. Налоговый кодекс содержит норму, согласно которой предыдущими являются 4 квартала, предшествующие текущему (п. 3 ст. 286 НК РФ).

    Минфин уточняет, что под предыдущими следует понимать 4 квартала, последовательно предшествующих кварталу, в котором налогоплательщик представляет декларацию (письма Минфина России от 24.12.2012 № 03-03-06/1/716, от 21.09.2012 № 03-03-06/1/493). То есть доходы от реализации в последнем квартале налогового периода также включаются в расчет средней величины доходов.

    Изменения в расчете налога на прибыль с 2017–2018 гг.

    С 2017 года изменилось соотношение, в котором налог, по-прежнему начисляемый по ставке 20%, распределяется по уровням бюджета. На период 2017–2020 годов это соотношение установлено таким (п. 1 ст. 284 НК РФ): в бюджет субъекта нужно платить 17% от полученной прибыли, а в бюджет страны – 3%.

    Внесенные изменения не повлияли на авансовый платеж по налогу на прибыль за 1-й квартал 2017 года. Суммы к уплате следовало брать из декларации за 9 месяцев 2016 года.

    А вот доплату по итогам 1 квартала 2017 года следовало делать исходя из правила 3% + 17%.

    Для 2018 года новшеством стало введение возможности применения к сумме налога, перечисляемого в оба бюджета, инвестиционного вычета (ст. 286.1 НК РФ). Использовать его можно в период 2018–2027 годов в части стоимости всех вводимых в эксплуатацию основных средств 3–7 амортизационных групп. На 90% этой стоимости можно уменьшить налог, начисляемый в бюджет региона, а оставшиеся 10% отнести на уменьшение налога, начисляемого в федеральный бюджет. Решение о введении инвестиционного вычета принимают регионы, и они же конкретизируют условия его применения. Амортизироваться такие объекты уже не будут.

    Авансы по налогу на прибыль уплачиваются всеми организациями на общей системе налогообложения. Вариантов исчисления авансов 3: ежеквартально с уплатой или по итогам квартала (возможность его применения ограничена величиной получаемой выручки), или ежемесячно с доплатой за квартал, или ежемесячно по фактической прибыли. Алгоритм исчисления авансов в каждом из перечисленных случаев имеет свои нюансы.

    Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

    Вопрос пп налогу на прибыль

    Добрый день! По данным декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2015г. у нас стоит сумма к уменьшению. Возможно ли не платить авансовые платежи за 2 квартал и зачесть переплату за 1 квартал в счет этих авансовых платежей?

    Ответы юристов (4)

    Добрый день! Если у вас в декларации указана сумма к уменьшению, то это не переплата налога, а убыток за 1-й квартал 2015 г. Налог на прибыль поквартально не рассчитывается. Отчетным периодом является 1-й кв., полугодие, 9 месяцев и год. Все суммы должны рассчитываться накопительно с начала года. Если у вас по итогам полугодия тоже получится убыток и будет указана сумма к уменьшению, то авансы по налогу платить не нужно.

    Уточнение клиента

    Мы платим ежемесячные авансовые платежи. У нас в декларации за 1 квартал 2015г. указана прибыль, сумма к уменьшению получилась за счет начисленных и уплаченных авансовых платежей за 1 кв., которые рассчитывались в 3 квартале. 2014г. Если наглядно, то:

    Сумма начисленного налога за 1 квартал 2015г. по данным декларации — 10970 руб.

    Сумма начисленных авансовых платежей — 272320 руб

    Итого сумма к уменьшению: 272320-10970=261350.

    Налог на прибыль за 1 квартал я не плачу, т.к. сумма к уменьшению. Но вот авансовые платежи за 2 квартал 2015г. я должна начислить по итогам 1 квартала, т.е. это будет сумма — 10970. Могу ли я их не уплачивать, а переплату зачесть в счет уплаты этих авансовых платежей?

    27 Мая 2015, 10:09

    Есть вопрос к юристу?

    Надежда, да вы имеет право зачесть переплату по налогу на прибыль за 1-й квартал при уплате авансовых платежей за 2-й квартал. Если сумма переплаты за 1-й квартал больше суммы авансовых платежей, начисленных за 2-й квартал, платить их во втором квартале не нужно. абз. 5 п. 1 ст. 287 НК РФ

    Спасибо. Нужно ли мне писать для зачета заявление в ИФНС?

    27 Мая 2015, 10:11

    Если у вас за 9 месяцев 2014 года сумма начисленных авансов равна сумме уплаченных, то переплата не образуется. Если сумма уплаченных больше суммы начисленных, то тогда у вас переплата. Но в декларации указывается только сумма начисленных авансов. Фактическая уплата не указывается. Если вы указали в декларации уплату, которая больше начисления, то декларация заполнена неправильно. Начисленные авансы за 3-й кв. 2014 г. указываются в годовой декларации за 2014 г. и на 2015 год не переносятся. Сумма налога к уменьшению показывается только при убытке.

    Приказ ФНС от 26.11.14 N ММВ-7-3/[email protected]:

    5.8. По строкам 210 — 230 указываются суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период. По строкам 210 — 230 указываются:
    — организациями, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи не позднее 28-го числа каждого месяца, с последующими расчетами в Декларациях за соответствующий отчетный период, — суммы исчисленных авансовых платежей согласно Декларации за предыдущий отчетный период данного налогового периода, и суммы ежемесячных авансовых платежей, причитавшихся к уплате 28-го числа каждого месяца последнего квартала отчетного периода;
    — организациями, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, — суммы исчисленных авансовых платежей согласно Декларации за предыдущий отчетный период;
    — организациями, уплачивающими авансовые платежи только по итогам отчетного периода, — суммы исчисленных авансовых платежей согласно Декларации за предыдущий отчетный период;
    — суммы авансовых платежей, доначисленных (уменьшенных) по камеральной налоговой проверке Декларации за предыдущий отчетный период, результаты которой учтены налогоплательщиком в Декларации за последующий отчетный (налоговый) период.

    Авансовые платежи на 1 квартал 2015г. рассчитываются в декларации за 3 квартал 2014г. и соотвественно указываются по ст. 210-230 в декларации за 1 квартал 2015г. По итогам 1 квартала у меня получена прибыль 10970, а сумма начисленных авансовых платежей за 1 квартал 2015 — 272320, отсюда и налог к уменьшению. Причем тут убыток.

    27 Мая 2015, 10:35

    Надежда, сумма переплаты засчитывается автоматически — писать заявление не нужно.

    Авансовые платежи по налогу на прибыль. Пример расчета

    По Налоговому кодексу РФ в России существуют разные способы начисления и выплаты налогов. Одним из наиболее распространенных среди них является оплата авансовых платежей. При этом, далеко не всегда при расчете авансовых платежей у бухгалтеров происходит все гладко, и, как говориться, без сучка, без задоринки. Иногда, особенно у начинающих специалистов, возникают некоторые вопросы и проблемы.

    Что такое авансовый платеж

    Прежде чем приступить к подробному разбору схем начисления авансовых платежей, определим само это понятие. Авансовым платежом называют предварительную налоговую выплату в предусмотренный НК РФ период. Просрочка авансовой оплаты влечет за собой начисление пени.

    Внимание! Следует помнить о том, что несвоевременный взнос налоговых авансов не может служить основанием для серьезных административных санкций, таких, к примеру, как наложение штрафов, поскольку подобная просрочка не относится к нарушениям Закона о налогах и сборах.

    Обязанность к выплате авансовых платежей

    Законом РФ установлено, что предприятия и организации могут оплачивать авансовые платежи как в обязательном, так и в добровольном порядке.
    Для начала разберемся в том, кто обязан вносить налоговые авансы:

  • в первую очередь это недавно зарегистрированные компании, выручка которых выше 5 миллионов рублей в месяц или 15 миллионов рублей за один квартал Следует помнить, что в этом случае первый аванс по налогам они должны внести только после окончания первого квартала с даты постановки на учет в налоговой инспекции;
  • предприятия, чистый доход которых по продаже товаров или выполнению услуг за предыдущий год превысил 15 миллионов рублей поквартально.
  • Право к выплате ежемесячных авансов по налогу на прибыль

    Не всегда начисление и оплата авансовых платежей является обязанностью организации. В некоторых случаях, налогоплательщик может на добровольных началах перейти на выплату авансовых платежей, исходя из фактически полученной прибыли. При этом нет никаких законодательно установленных границ на размер доходов или какие-то другие параметры для подобного перехода. Сделать это можно путем своевременно уведомления налоговой инстанции о своем желании и только с началом нового календарного года.

    Способы оплаты авансовых платежей

    В соответствии с разработанными нормами Налогового кодекса РФ, всего существует два способа оплаты финансовых платежей:

  • поквартальный – считается и выплачивается по определенным формулам в конце каждого квартала;
  • ежемесячный – считается на основе фактически полученной прибыли каждый месяц.
  • Рассмотрим их более подробно.

    Кто обязан вносить авансы ежеквартально

    Кроме фирм, добровольно изъявивших желание вносить авансовые платежи по налогу на прибыль поквартально, существует ряд категорий предпринимателей и учреждений, которым это вменено в обязанность (п. 3 ст. 286 НК РФ).Естественно, ежемесячный аванс они уже вносить не должны. К ним относятся:

  • фирмы с доходом за 4 предшествующих квартала, меньшим 60 млн. руб. (или по 15 млн. руб. поквартально);
  • бюджетные организации;
  • зарубежные компании, которые работают в России через постоянное представительство;
  • члены простых товариществ (налог на доходы от участия);
  • стороны соглашений о разделе продукции (налогом облагается доход от реализации соглашений);
  • те, кто приобрел выгоду по доходам доверительного управления.
  • С каждым авансовым платежом сумма ежегодного налога на прибыль, которая насчитывается за год, соответственно, уменьшается.

    Рассчитываем сумму поквартальных ежемесячных авансовых платежей

    В этом разделе чуть подробнее остановимся на том, как правильно исчислять авансовую базу. Для этого следует знать и соблюдать основные принципы поквартальных расчетов в текущем налоговом периоде:

  • размер рассчитываемого аванса определяется на основе ранее начисленных авансовых сумм за прошлые кварталы;
  • для того, чтобы верно рассчитать авансовый платеж, нужно учитывать действующие налоговые ставки и реально полученную прибыль;
  • прибыль надо считать с начала текущего налогового периода и до завершения последнего месяца, путем нарастающего итога.
  • А теперь, то же самое, но чуть более подробно:

  • за 1 квартал авансовые платежи будут аналогичны размеру аванса последнего квартала прошлого налогового периода;
  • за 2 квартал авансовые платежи будут равны одной третьей части авансовых платежей, оплаченных за первый полный квартал текущего налогового периода;
  • за 3 квартал авансовые платежи равняются одной третьей разницы между двумя авансовыми выплатами: за полгода и аванс первых трех месяцев;
  • за 4 квартал аванс будет равен одной третьей разницы между размерами выплат за 9 месяцев и полгода.
  • Случается, что высчитываемая разница имеет отрицательные значения или же нулевой показатель – тогда авансовые платежи отчислять не нужно.

    Приведем пример расчета поквартальных авансовых платежей.

    Предположим, что налогооблагаемая прибыль предприятия за 1 квартал года составила 12 млн руб. Квартальный аванс по ставке 20% будет равен 2,4 млн. руб. Как мы помним, размер авансового платежа за первый квартал будет определен разницей между платежом квартальным, то есть 2,4 млн руб. и ранее произведенными ежемесячными выплатами В данном случае, поскольку ежемесячных выплат не было, вся сумма будет представлена к доплате. Здесь все понятно, переходим ко второму кварталу.
    Во 2 квартале ежемесячный аванс равен 800 тыс руб.(2,4 млн. руб.делим на 3). По результатам половины года налогооблагаемая база составляет 30 млн руб. Квартальный аванс будет равен 6 млн руб. (т.е 30 млн. руб. умножаем на 20%). Соответственно, доплачивать за 2 квартал нужно будет 1,2 млн.руб. (6 млн. руб. – 2,4 млн.руб. – 800 тыс. руб. помноженное на 3) Разобрались, теперь считаем следующий квартал.
    В третьем квартале ежемесячный аванс будет составлять 1,2 млн. руб. (6 млн. руб. — 2,4 млн. руб.)
    За девять месяцев налогооблагаемая прибыль предприятия составила 41 млн. руб. Квартальный аванс будет составлять 8,2 млн. руб. (41 млн. руб умноженное на 20%). Таким образом предприятие переплатило налогов на сумму 1,4 млн. руб. (8,2 млн. руб. – 6 млн. руб. – 1,2 млн. руб. умноженное на 3).

    Внимание! В соответствии с Налоговым кодексом РФ, после произведенных расчетов, при ежемесячном авансовом налогоисчислении, оплату следует производить не позже 28 числа месяца, а квартальные выплаты – не позже 28 дней после окончания отчетного периода.

    Если по итогам года организация оказывается не в прибыли, а в убытке, то последний квартальный авансовый платеж (4 по счету) вносится нулевым (п. 8 ст. 274, абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ).

    Ежемесячные авансовые платежи по результатам фактической прибыли

    Как уже было упомянуто выше, по НК РФ есть еще один метод начисления и оплаты авансовых налогов. Он заключается в том, что любая компания имеет право оплачивать налоговые авансы на основе фактической прибыли.

    ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Ежемесячные платежи должны вносить авансом те организации, которые не подпадают под критерии обязательной уплаты ежеквартальных налоговых отчислений.

    На этот способ исчисления и уплаты налога предприятие может перейти с началом каждого нового года, но только при условии предварительного письменного уведомления налоговой инспекции. В этом случае, периодом налоговой отчетности и выплат для организации станет каждый календарный месяц, а размер налогового аванса будет высчитываться на основе налоговой ставки и реально полученной прибыли, рассчитанной путем нарастания с начала года до конца последнего месяца. Учитывать ранее начисленные платежи в этом случае нужно обязательно и перечислять авансовый платеж следует также – не позже 28 числа.

    Важно! Этот путь авансового налогоисчисления имеет один существенный недостаток. Всякий раз по окончании налогового периода (а в данном случае это один месяц) нужно заполнять налоговую декларацию и без малейших задержек сдавать ее в налоговую инспекцию.

    Особенности расчета ежемесячных авансовых платежей

    Каждый совершенный платеж уменьшает исчисленную годовую сумму налога на прибыль. Чтобы определить размеры каждого платежа, следует руководствоваться следующими правилами:

  • первые три месяца платежи вносятся в таком же размере, как начислялись в последнем квартале предыдущего года;
  • следующие 3 месяца нужно вносить треть платежа, перечисленного за первый квартал;
  • 3 квартал помесячно оплачивается суммой, составляющей треть разности от суммы авансового платежа за первое полугодие и суммой, выплаченной за 1 квартал;
  • еще 3 месяца нужно платить треть разницы между авансами за 9 месяцев и за полугодие.
  • ВАЖНО! Предыдущие кварталы считаются таковыми, если они последовательно отсчитываются от текущего по 4 назад (п. 3 ст. 286 НК РФ). Именно 4 предыдущих квартала берутся в расчет при определении сумм ежемесячных авансовых платежей. При этом не имеет значение, как они располагаются в отчетном году.

    Как показывают вышеперечисленные сведения, вычислять и оплачивать налоговые авансы нужно строго определенным образом. При этом, прежде чем, выбрать с какой частотой производить выплаты – поквартально или ежемесячно, нужно проанализировать деятельность компании по части расходов и прибыли. В зависимости от результата, учитывая все возможные ограничения, можно выбирать один из двух предложенных законом вариантов.

    Правила расчета и начисления авансовых платежей по налогу на прибыль в 2017 – 2018 годах

    Расчет налога на прибыль представляет собой простую формулу: полученная прибыль умножается на налоговую ставку, соответствующую тому бюджету, в какой вносится налог.

    Однако наличие отчетных периодов обязывает производить вычисление налоговых авансов.

    И с этого момента у многих возникают проблемы.

    Кто должен платить?

    Согласно этим статьям авансовые платежи представляют собой:

    1. Ежемесячные платежи. Их (независимо от порядка расчета) должны вносить практически все организации:
      • исходя из фактической величины прибыли. Для этого расчета потребуется только налоговая ставка и прибыль, извлеченная предприятием за отчетный срок (за месяц, два месяца, три месяца, и так до конца года). Определение прибыли происходит в общеустановленном порядке в виде разницы между выручкой и расходами за данный отчетный период. При этом сама прибыль исчисляется с учетом итогов за предыдущие периоды, т.е. с нарастанием, а авансовые платежи – с учетом ранее уже уплаченных. Перейти на такой порядок определения авансов могут все желающие. Для них абз.7 п.2 статьи 286 Кодекса предусмотрено это право. Чтобы воспользоваться им, организация должна поставить в известность о принятом ею решении свою налоговую инспекцию до 31 декабря (включительно) года, предшествующего году, в котором планируется переход на такую систему расчета авансов. При этом в течение самого года изменить порядок уплаты авансов нельзя (за некоторым исключением)! Уведомление оформляется в произвольной форме;
      • исходя из равномерных ежемесячных платежей и с учетом прибыли по предыдущим периодам. Авансовый платеж в этом случае также исчисляется с учетом суммы аванса предыдущего отчетного периода, за который только принимается квартал, полугодие, и т.д. Расчет авансов начинается не с показателей первого квартала года, а с последнего квартала предыдущего года, и производится с нарастанием итогов. Т.е. авансы за месяц в 1-м квартале текущего года равняются ежемесячным авансам, исчисленным за 4-й квартал прошедшего года, а те, в свою очередь, считались по данным 9-ти месяцев, и т.д.
      • Ежеквартальные платежи. Их могут платить только те предприятия, для которых это право предусмотрено (п.3 ст.286 Кодекса):
        • компании, получившие за прошедшие (предыдущие) четыре квартала выручку от продаж в среднем не более 15-ти миллионов рублей (без НДС и акцизов) за каждый из кварталов;
        • бюджетные учреждения. Исключения — музеи, театры, концертные учреждения и библиотеки. Эти исключения вообще не платят и не рассчитывают авансы по налогу, но только в том случае, если являются бюджетными, а не коммерческими;
        • иностранные компании, которые работают в России через свои постоянные представительства;
          автономные учреждения;
        • НКО, которые не получают доходы от продажи товаров, реализации своих услуг и выполнения работ;
        • и иные структуры, чей закрытый перечень дан в пункте 3 статьи 286.
        • К этой же категории налогоплательщиков относятся и предприятия, которые только что зарегистрировались. Им разрешено (п.6 ст. 286 Кодекса), пока не завершится полный квартал с момента их регистрации, вносить только квартальные платежи по налогу. Далее такие предприятия должны проанализировать свою выручку (!):

        • если она не превысила 1 млн.рублей за месяц (без учета акцизов и налога НДС) и 3 млн. – за квартал, тогда предприятие может продолжать исчислять авансы поквартально. При этом рекомендуется уведомить в произвольной форме налоговый орган о том, что предприятие продолжает исчислять авансы ежеквартально;
        • если же выручка превысила указанный лимит, тогда со следующего месяца предприятие должно перейти на ежемесячное исчисление авансов. При этом за ним остается право на ежеквартальные авансы, если по итогам 4-х предыдущих кварталов его выручка не будет больше 15 млн.рублей в среднем на квартал.
        • Сроки внесения авансов также разнятся, как и порядок их расчета:

        • авансы, уплачиваемые ежеквартально, вносятся в бюджет не позже срока, предусмотренного для представления отчетности по окончании отчетного периода. Т.е. не позже 28-го числа месяца, идущего следом за соответствующим кварталом;
        • ежемесячные авансы вносятся по завершении отчетного месяца в течение 28-ми календарных дней следующего месяца.
        • Оформляя платежные документы на уплату в бюджет налоговых авансов, важно не только правильно проставить КБК, но и учесть следующее:

        • в каждый бюджет (федеральный или региональный) на аванс оформляется свой отдельный платежный документ. С 01.01.2017 года в федеральный бюджет уплачивается 3% налога, в региональный – 17%;
        • обязательно указывается период, за который вносится платеж, как в «Назначении платежа», так и в разделе для кодов;
        • тип платежа ставится «ТП»;
        • также в разделе для кодов ставится дата подписания декларации;
        • очередность платежа указывается «5».
        • Порядок расчета ежемесячных авансов

          Для расчета ежемесячных налоговых авансов есть два варианта.

          1-й вариант

          Исходя из величины фактически полученной прибыли.

          В этом случае сама прибыль определяется по данным налогового учета в общеустановленном порядке, как разница между признанными за месяц доходами и расходами, и с учетом действующей налоговой ставки в соответствующий бюджет.

          Отчетным периодом для целей такого расчета аванса будет месяц, 2 месяца, и т.д. – до конца календарного года. С учетом этого алгоритм расчета аванса будет следующим:

          1. аванс за январь будет равняться налогу, исчисленному по прибыли, которую предприятие фактически получило в январе;
          2. аванс за январь-февраль будет равен налогу, который рассчитан исходя из полученной в январе-феврале прибыли, но уменьшен на аванс, исчисленный за январь;
          3. аванс за январь-март будет считаться, как налог на прибыль, какую предприятие фактически получило по итогам всего срока «январь-март». При этом исчисленный за этот период налог должен быть уменьшен на авансы, уплаченные за январь и февраль.
          4. И так до конца года, т.е. до декабря.

            На примере этот алгоритм будет выглядеть таким образом:

          5. прибыль за январь – 10 тыс.рублей;
          6. прибыль за февраль – 15 тысяч рублей;
          7. прибыль за март – 17 тыс. рублей;
          8. совокупная ставка налога – 20%.
          9. Аванс ЗА ЯНВАРЬ = 10 000 х 20% = 2 000 рублей.

            Аванс ЗА ФЕВРАЛЬ = (10000 + 15000) x 20 % — 2000 = 3 000 рублей.

            Аванс ЗА МАРТ = (10 тыс. + 15 тыс. + 17 тыс.) х 20 % — 2 тыс. – 3 тыс. = 3 400 рублей.

            2-й вариант

            Это расчет аванса равномерными ежемесячными платежами. В этом случае большое значение имеет показатель прибыли, полученной по данным предыдущего периода.

            Алгоритм расчета аванса этим способом будет следующим:

          10. за первый квартал текущего года ежемесячная сумма аванса принимается равной величине аванса, уплаченного за последний квартал прошедшего года;
          11. за второй квартал ежемесячный аванс – это 1/3 от величины аванса, который рассчитан по итогам 1-го квартала;
          12. за третий квартал аванс для ежемесячной уплаты составляет также 1/3 от аванса, который исчисляется в виде разницы между авансом за 6 месяцев и авансом, исчисленным по данным 1-квартала. Не стоит забывать, что все авансы считаются с нарастающим итогом;
          13. за последний квартал года ежемесячная величина аванса составляет 1/3 от разницы между авансом за 6-ть месяцев и авансом за 9-ть месяцев.
          14. На примере данный расчет будет выглядеть так:

            • прибыль по итогам 9-ти месяцев прошедшего года составила 210 тыс. рублей, а по итогам 6-ти месяцев этого же года – 190 тыс.рублей;
            • по данным 1-го квартала текущего года прибыль – 150 тыс.рублей;
            • по итогам 2-го квартала получена прибыль в 240 тыс. рублей;
            • по итогам 3-го квартала прибыль равняется 180 тыс.рублей.
            • Аванс 1-Й КВ. = (210 000 – 190 000) х 20% = 4000 рублей – подлежит уплате в первом квартале.

              Ежемесячно = 4 000 / 3 месяца = 1333,33 рубля.

              Аванс 2-Й КВ. = 150 000 x 20% = 30 000 рублей.

              Ежемесячный аванс = 30 тыс. : 3 мес. = 10 000 рублей.

              Аванс 3-Й КВ. = (150 тыс. + 240 тыс.) х 20 % — 30 тыс. = 48 тысяч рублей.

              Ежемесячный аванс = 48 тыс. : З месяца = 16 000 рублей.

              Ежемесячный аванс 4-Й КВ. = ((150000 + 240000 + 180000) х 20 % — 48000 — 30000) : 3 = 12 000 рублей.

              Расчет ежеквартальных платежей

              Расчет аванса, который уплачивается раз в квартал, осуществляется по простой формуле:

              На примере расчет по данной формуле будет следующим:

            • в первый квартал прибыль составила 130 тысяч рублей;
            • во втором квартале ее величина равнялась 70 тысячам рублей;
            • в третьем квартале было получено 90 тысяч рублей прибыли;
            • в четвертом – 155 тысяч рублей.
            • Аванс В 1-М КВ. = 130 000 х 20% = 26000 рублей.

              Аванс ВО 2-М КВ. = (130000 + 70000) х 20% — 26 000 = 14 000 рублей.

              Аванс В 3-М КВ. = (130 тыс. + 70 тыс. + 90 тыс.) x 20% — 26 тыс. – 14 тыс. = 18 тыс. рублей.

              Аванс В 4-М КВ. = (130 т. + 70 т. + 90 т. + 155т.) x 20 % — 26 т. – 14 т. – 18 т. = 31 тысяча рублей.

              Считая авансовые платежи по каждому из кварталов, не стоит забывать, что отчетный период для таких расчетов принимается равным с нарастанием итогов, т.е. за квартал, а потом за полгода, за 9 и 12 месяцев соответственно.

              Сумму авансового платежа по налогу на прибыль в 2017 году можно уменьшить на сумму торгового сбора (п. 10 ст. 286 НК РФ). Эта льгота предусмотрена для субъектов особой экономической зоны (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь).

              Определение налоговой базы для исчисления налоговых авансов

              Расчет будет одинаков для всех вариантов расчета (и для ежемесячных авансов, и для поквартальных). Единственное – прибыль в одном случае будет считаться исходя из месяца с нарастанием итогов, а в другом случае – по данным квартала и тоже с нарастающими итогами.

            • выручка от реализации, которая получена в отчетном периоде, уменьшается на расходы, относящиеся к этому же отчетному периоду. Получается, если превышает сумма выручки, прибыль от реализации. Если превышают расходы, то образуется убыток, который не является налоговой базой. Т.е налоговая база в этом случае будет составлять «0»;
            • далее рассчитывается итог по внереализационным операциям в виде разницы между внереализационными доходами и расходами. Превышение доходов – прибыль, превышение расходов – убыток;
            • затем к прибыли от реализации добавляется прибыль по внереализационным операциям (или вычитается убыток). Если этот убыток превышает сумму основной прибыли, то в целом по деятельности получен убыток. А значит, нет базы для расчета налогов, т.е. она признается равной «0».
            • Если же по итогам всех этих расчетов получена прибыль, то она служит базой для последующего исчисления авансов:

              Налог на прибыль = Прибыль по итогам отчетного периода x Налоговая ставка.

              Именно по этой формуле происходит расчет авансов и за месяц, и за квартал.

              Стоит отметить, что при определении величины налоговой базы из нее исключается убыток, который подлежит переносу.

              Отражение в декларации

              Декларация готовится по форме, утвержденной ФНС РФ в приказе №ММВ-7-3/[email protected] от 26.11.14 г. В этом приказе очень подробно изложен порядок отражения авансов.

              Стоит только дополнительно уточнить, что:

              1. авансы находят свое отражение на листе 02;
              2. в строках этого листа №№210-230 отражаются авансы за прошедшие отчетные периоды, т.е.:
                • для тех, кто платит авансы каждый месяц равномерно, за 1-й квартал в строке 210 ставится показатель за последний квартал прошедшего года из строки 320 прошлого отчета; за полугодие — вписывается показатель в виде суммы строк 180 и 290 из отчета за 1-й квартал текущего года; за 9 месяцев – сумма строчек 180 и 290 за полугодие этого же года, и т.д.;
                • для тех, кто платит только квартальные авансы, в строке 210 за 1-й квартал ставится прочерк; за полугодие – ставится показатель строчки 180 из декларации за первый квартал; по итогам 9-ти месяцев – данные строки 180, взятые из отчета за полгода, и т.д.;
                • для тех, кто вносит ежемесячные платежи исходя из прибыли, в строчке №210 за январь месяц проставляется прочерк, а далее – вписывается ежемесячно показатель строчки 180 за прошедший месяц;
                • в строчке №290 отражается показатель аванса, который считается как разница между показателями строки 180 за текущий период и показателем этой же строки 180 по декларации за прошлый период. По строкам №№300-310 расчет производится аналогично этому, но только на основании данных, отраженных соответственно в строчках 190 и 200. Эти строчки (290-310) заполняют только те предприятия, которые считают равномерные авансы в виде 1/3 по прибыли предыдущих периодов;
                • строчки №№290-310 не заполняются при подготовке Отчета за год; организациями, которые платят поквартально авансы или ежемесячно с учетом величины фактически полученной прибыли;
                • для тех, кто вносит ежеквартально авансы, заполняются строки №№270-271. По ним показатели считаются, как разница между соответственно строками (190 и 220) и (200 и 230).

              Наказание за несвоевременную уплату

              За то, что нарушен срок уплаты авансов, наказание предусматривается статьей 75 Кодекса в виде пени. Они начинают начисляться на следующий день после окончания срока, предназначенного для уплаты авансов. Т.е с 29-го числа (если 28-е не приходится на выходной либо праздничный день). Причем, начисляются пени за каждый календарный день допущенного нарушения срока.

              Рассчитывается пени в виде произведения 1/300 ставки рефинансирования, которая действует на момент расчета, и суммы налога, не внесенной вовремя в бюджет.

              Уплачиваются пени отдельным от аванса по налогу платежным документом. При этом расчет пени производится отдельно по авансу, который вносится в региональный бюджет и отдельно для федерального бюджета.

              В случае переплаты

              Если аванс был переплачен в силу арифметических ошибок и иных причин, то его можно зачесть в счет предстоящих авансовых платежей по следующим периодам.

              Сами налоговые органы говорят об отсутствии необходимости оформлять на эти переплаты заявление, поскольку произведут зачет автоматически. Однако безопаснее уточнить этот момент со своей налоговой инспекцией. Кроме того, прежде чем признавать переплату, следует провести сверку с бюджетом.

              При наличии такой переплаты следующий аванс вносится с ее учетом, т.е. уменьшенный на величину переплаты.

              Правила и порядок расчетов авансовых платежей по налогу на прибыль в 1С изложены в следующем видео уроке:

              Как уплачивать ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль

              Кто должен платить ежеквартально

              Один раз в квартал перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль должны организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 15 000 000 руб. за каждый квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ). При расчете средней величины доходов учтите последний квартал периода, за который подается налоговая декларация (письмо Минфина России от 21 сентября 2012 г. № 03-03-06/1/493). Например, I−IV кварталы отчетного года берите в расчет при подаче декларации за год.

              Независимо от объема выручки перечислять авансовые платежи поквартально могут:

            • бюджетные учреждения. Исключение составляют театры, музеи, библиотеки и концертные организации: такие бюджетные учреждения вообще освобождены от расчета и перечисления авансовых платежей;
          15. автономные учреждения;
          16. иностранные организации, осуществляющие деятельность в России через постоянное представительство;
          17. некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг);
          18. участники простых товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах;
          19. инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений;
            • Такой порядок установлен пунктом 3 статьи 286 Налогового кодекса РФ.

              Ситуация: когда у вновь созданной организации возникает обязанность перечислить первый ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль? Организация, созданная в июне, получила первую выручку в октябре. В ноябре сумма выручки превысила 5 000 000 руб.

              Первый ежемесячный платеж нужно будет перечислить во II квартале следующего года.

              Вновь созданные организации могут перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально до тех пор, пока выручка от реализации не превысит 5 000 000 руб. в месяц или 15 000 000 руб. в квартал. С месяца, следующего за тем, в котором эти ограничения будут превышены, организация должна перейти на ежемесячную уплату авансов по налогу на прибыль. Такой порядок предусмотрен пунктом 5 статьи 287 Налогового кодекса РФ.

              Первый полный квартал с даты регистрации организации – это период с июля по сентябрь. Значит, перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль организация должна начать по его итогам (п. 6 ст. 286 НК РФ). Но поскольку в этом квартале организация доходов не получала, сумма авансового платежа равна нулю.

              Размер выручки превысил 5 000 000 руб. в ноябре. Следовательно, обязанность перейти на ежемесячное перечисление авансовых платежей формально возникла у организации с декабря. Однако перечислять первый ежемесячный платеж в этом месяце не нужно. Поскольку сумма ежемесячного авансового платежа в IV квартале – это 1/3 от разницы между суммой авансового платежа за девять месяцев и авансового платежа за полугодие. Выручки от реализации по итогам этих отчетных периодов у организации не было. Поэтому сумма авансового платежа в данной ситуации тоже равна нулю.

              Перечислять авансовые платежи не придется и в I квартале следующего года, хотя потенциальная обязанность их уплаты есть. Дело в том, что размер ежемесячного платежа в I квартале следующего года равен сумме ежемесячного платежа в IV квартале предыдущего года (п. 2 ст. 286 НК РФ).

              Расчет предельной суммы доходов

              Предельную сумму доходов, при которой налог на прибыль можно платить поквартально, определяйте по формуле:

              Доходы от реализации определяйте без учета НДС и акцизов, предъявленных покупателю (п. 1 ст. 248 НК РФ).

              Ситуация: нужно ли при расчете среднего дохода от реализации в среднем за четыре предшествующих квартала для определения возможности поквартальной уплаты налога на прибыль учитывать доходы, полученные от реализации векселя третьего лица?

              Реализация векселя третьего лица относится к доходам от реализации, определяемым по правилам статьи 249 Налогового кодекса РФ (подп. 2 п. 2 ст. 315 НК РФ). Поэтому при расчете доходов от реализации в среднем за четыре предшествующих квартала учитывайте данный вид доходов (п. 3 ст. 286 НК РФ). Такую точку зрения подтверждают контролирующие ведомства (см., например, письма Минфина России от 3 октября 2007 г. № 03-03-06/2/188, УФНС России по г. Москве от 3 марта 2005 г. № 20-12/14534).

              Уведомление о переходе на поквартальную уплату

              Ситуация: нужно ли уведомить налоговую инспекцию о переходе на ежеквартальное перечисление авансовых платежей по налогу на прибыль? Ранее организация перечисляла авансовые платежи ежемесячно исходя из прибыли за предыдущий квартал.

              Требования уведомлять налоговую инспекцию о переходе на ежеквартальное перечисление авансовых платежей по налогу на прибыль законодательство не содержит. Организация обязана сообщить в инспекцию об изменении способа уплаты налога на прибыль в единственном случае: если она переходит на ежемесячное перечисление авансовых платежей исходя из фактической прибыли (п. 2 ст. 286 НК РФ). Таким образом, перейти на ежеквартальное перечисление авансовых платежей по налогу на прибыль организация может без уведомления налоговой инспекции. Главное условие – за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не должны превышать в среднем 15 000 000 руб. за каждый квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ).

              Совет: о переходе на ежеквартальное перечисление авансовых платежей по налогу на прибыль налоговую инспекцию лучше уведомить (составьте заявление в произвольной форме). В противном случае налоговые инспекторы могут решить, что организация не представила декларацию за январь следующего налогового периода (года), и приостановить операции по счетам. Если до перехода на квартальную уплату налога организация начисляла авансовые платежи исходя из прибыли за предыдущий квартал, у инспекции могут возникнуть вопросы о причине неуплаты ранее заявленных ежемесячных авансовых платежей. Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 13 апреля 2010 г. № 3-2-09/46.

              Важно: до 1 января 2016 года лимит доходов, при котором компании перечисляли только квартальные авансовые платежи, был 10 000 000 руб. в среднем за квартал. С 2016 года этот лимит повышен до 15 000 000 руб.

              Декларации по налогу на прибыль за девять месяцев 2015 года организации составляли без учета этих изменений. То есть заявляли ежемесячные авансовые платежи на I квартал 2016 года исходя из прежнего лимита доходов. В результате в карточках РСБ налоговые инспекции зафиксировали начисления со сроками уплаты 28 января, 28 февраля и 28 марта 2016 года даже по тем организациям, которые с 2016 года освобождены от ежемесячных авансовых платежей.

              Чтобы решить проблему, налоговая служба рекомендует организациям подать уточненные декларации за девять месяцев 2015 года и заявить в них нулевые авансовые платежи. То есть в подразделе 1.2 раздела 1 по строке 001 указать код «21», а по строкам 120–140 и 220–240 – нули. По строкам 320–340 листа 02 и по строкам 121 приложения 5 к листу 02 проставьте прочерки.

              Об этом сказано в письме ФНС России от 14 марта 2016 г. № СД-4-3/4129.

              Отчетные периоды

              При перечислении авансовых платежей по налогу на прибыль ежеквартально отчетными периодами являются:

              Об этом сказано в пункте 2 статьи 285 Налогового кодекса РФ.

              Расчет авансового платежа

              Сумму квартального авансового платежа по налогу на прибыль определяйте по формуле:

              Смотрите еще:

              • Подоходный налог при работе по патенту Как возместить НДФЛ иностранцу? Если иностранный гражданин работает по патенту, то работодатель удерживает 13% с его заработной платы для оплаты налога на доход физического лица (НДФЛ). Однако не только работодатель выплачивает налог, но […]
              • Приказ 205 форма 31 Приказ Министерства природных ресурсов и экологии РФ от 8 августа 2014 г. № 356 “О внесении изменений в Типовую форму решения о предоставлении водного объекта в пользование, принимаемого Федеральным агентством водных ресурсов, его […]
              • Штраф за просроченные договор Почему важно своевременно проводить перерегистрацию автомобиля? Каждый водитель, непреднамеренно или сознательно нарушающий установленный Федеральным законодательством регламент, должен понимать, что ему будет грозить штраф за […]
              • Понятие и основание возникновения права общей долевой собственности Статья 244. Понятие и основания возникновения общей собственности Комментарий к статье 244 1. Имущество может принадлежать на праве собственности одному, двум или нескольким субъектам. В тех случаях, когда имущество находится в […]
              • Уплотнения коллектора Уплотнение выпускного коллектора многоцилиндрового двигателя внутреннего сгорания Изобретение позвбляет снизить износ уплотняющей поверхности (П) прокладки. Для этого во фланце коллектора (к) 1 выполнена радиальная выточка, а между […]
              • Мрот при административном штрафе МРОТ для расчета штрафов в 2017 году МРОТ для штрафов в 2017 году — величина уже неактуальная. Далее в нашей статье мы расскажем, какой МРОТ установлен в настоящий момент и для каких целей он используется. Какой МРОТ установлен в 2017 […]
              • Разгосударствление собственности и приватизация Приватизация и разгосударствление собственности. Мировой опыт (2) Главная > Реферат >Экономическая теория Министерство образования и науки Российской Федерации ГОУ ВПО «Магнитогорский государственный университет» Кафедра экономики и […]
              • Как ездить на автомобиле по договору купли продажи Как ездить по договору купли продажи Здравствуйте хотелось бы узнать как мне быть ; купил машину на транзитных номерах они естесвенно просрочены , но я знаю что я её купил 7дней назад и могу ездить в течении 10дней это мне понятно а вот […]