Единый налог при усн декларация

Оглавление:

Что такое единый налог при УСН

Для бизнеса средней и малой категории предусмотрена упрощенная система налогообложения. Одним их наиболее простых методов налогообложения выступает единый налог при УСН. Он заменяет ряд обязательных платежей. Среди них: НДС, налог на прибыль, а также налог на имущество.

Порядок расчета и оплаты единого налога

Для расчета единого налога используется два варианта, какой именно применить налогоплательщик выбирает самостоятельно:

  1. по ставке 6 процентов от валового дохода;
  2. по ставке 15 процентов от разницы между полученными средствами и понесенными затратами.

Принцип, по которому будет рассчитываться единый налог, указывается в заявлении на применение упрощенной системы. Если существует необходимость изменить объект налогообложения, это можно сделать с начала будущего года путем подачи соответствующего заявления.

Для того, чтобы установить сумму платежа не нужно составлять бухгалтерские проводки и заниматься ведением сложного учета. Достаточно всего лишь определить общую сумму доходов и величину затрат за отчетный период.

В случае, когда платеж формируется по ставке 6%, из полученной суммы необходимо вычесть платежи по наемным работникам (в частности, страховые взносы и выплаты по временной потере трудоспособности). Размер данного вычета не должен превышать половины налога. Если предприниматель не имеет наемных сотрудников, он может снизить сумму за счет фиксированных взносов, только не более половины от общей суммы ЕН.

Для плательщиков по ставке 15% страховые взносы снижают непосредственно базу налогообложения.

Единый налог по УСН оплачивается по месту регистрации предпринимателя или по месту нахождения организации.

Подача отчетности

Плательщиком налога на упрощенной системе декларация подается каждый год. ИП обязан отчитаться не позднее 30 апреля, а организация – до 31 марта. Если деятельность по какой-либо причине не осуществлялась, необходимо в обязательном порядке подавать нулевую декларацию. За не предоставление таковой – грозит штраф в размере 1000 рублей.

При ликвидации компании или прекращении предпринимательской деятельности налогоплательщик обязан предоставить завершающую декларацию. Она сдается не позднее 25-го числа после месяца, в котором официально была прекращена деятельность.

Единый налог при УСН: рассчитываем, платим и декларируем

Статьи по теме

Как освободить малый бизнес и предпринимателей от налогов? Поможет упрощенная система налогообложения (УСН)

Единый налог при УСН заменяет другие налоги

Применение упрощенной системы налогообложения (упрощенки, УСН) означает, что вам не придется платить некоторые другие налоги.

Какие налоги не платят бизнесмены-ИП на УСН:

  • Налог на имущество. Для «упрощенцев» 2015 год начался с нововведений. Обязанность платить налог на имущество с 1 января 2015 года появилась в отношении объектов недвижимости, внесенных в особые региональные списки, согласно п. 7 ст. 378.2 НК РФ (п. 3 ст. 346.11 НК РФ, п. 23 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ)». Однако налоговики особо подчеркнули, что это касается только юрлиц, но не ИП.
  • Индивидуальные предприниматели также освобождаются от НДФЛ. Форма уведомления о переходе на УСН
  • НДС. Исключение составляет налог, уплачиваемый при ввозе товара, а также НДС по договору простого товарищества или договору на доверительное управление имуществом.
  • От каких налогов освобождены предприятия на УСН:

  • От имущественного налога. Здесь как раз действует исключение: с начала 2015 года упрощенцы обязаны вносить налог на имущество за торговые и офисные объекты, рассчитывая налоговую базу по кадастровой стоимости недвижимости (п. 2 ст. 346.11 НК РФ, п. 1 ст. 2, ч. 4 ст. 7 Ф. З. от 02.04.2014 № 52-ФЗ).
  • От налога на прибыль, за исключением необходимости расчета налога с прибыли по дивидендам.
  • От НДС.
  • Объект налогообложения при УСН

    Несомненный плюс – перечисленные налоги заменены единым налогом на УСН. Еще одно неоспоримое преимущество – налогоплательщик сам выбирает, с какой налоговой базы удержать налоговые выплаты. Возможные варианты:

  • УСН с объектом налогообложения «доходы» – налоговая ставка равна 6% годовых.
  • УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» – размер ставки налога составит 15%.
  • Объект налогообложения вы выбираете при переходе на УСН и указываете его в заявлении. Замена объекта (например, вы можете поменять объект «доходы» на разницу между доходами и расходами) возможен с 1 января следующего года. Для этого важно уведомить Федеральную налоговую службу до 31 декабря. Не удалось направить уведомление? В течение следующего года вы будете выплачивать единый налог при УСН по ранее выбранному объекту.

    Расчет единого налога при УСН в 2016 году

    Приведем стандартную формулу единого налога при УСН:

    Налоговая база * налоговую ставку /100% = сумма единого налога к уплате

    Налоговая база при объекте «доходы» – это сумма ваших доходов. Если выбран объект налогообложения «доходы минус расходы», то налоговая база – полученная вами валовая прибыль за вычетом ваших затрат. Рассчитывая квартальный платеж на УСН, подставьте в формулу квартальную налоговую базу. За полугодие в формулу ставится налоговая база за полгода. Если вы отчитываетесь за год, в формулу подставляются данные за год.

    Напомним, налоговая ставка на УСН составляет 6% и 15%, соответственно, и зависит от облагаемого объекта. Регионы Российской Федерации имеют право устанавливать собственные ставки упрощенного налога по объекту «доходы минус расходы» – от 5 до 15%.

    Добавим, если вы выбираете объект налогообложения «доходы» на УСН, из величины доходов вычитаются выплаты по страховым взносам и суммы пособий по временной нетрудоспособности (общий размер вычетов не превысит 50% всех доходов). Имеются в виду выплаты, произведенные в отчетный период. Важно также учитывать, что суммы оплаченных больничных вычитаются не полностью, а лишь в части, оплачиваемой работодателем, – по действующему законодательству, за первые 3 дня болезни работника.

    Важно при расчете единого налога на УСН

    Необходимо правильно указывать дату получения дохода. К примеру, если договор с клиентом был подписан под конец 2014 года, а поставка товара и платеж за него произошли в начале 2015 года, то эти доходы необходимо учитывать при расчете единого налога на УСН за 2015 год.

    Если расходы при УСН больше доходов

    Если при упрощенке расходы превышают величину доходов, налоговая база приравнивается к нулю. Для таких ситуаций и случаев, когда при УСН разница между расходами и доходами меньше 1%, предусмотрен минимальный налог. Такой фиксированный минимальный единый налог для упрощенцев составляет 1% от дохода.

    Уплата единого налога и отчетность при УСН

    Теперь разберемся, когда и сколько раз в год необходимо платить единый налог и подавать по нему отчетность.

    Куда платить единый налог

    Начисление и выплата аванса по единому налогу на УСН производится по окончании очередного отчетного периода:

  • Для организации – по месту ее нахождения.
  • Для ИП – по адресу его прописки.
  • Аванс по единому налогу на УСН – три раза в год

    Авансовые платежи по единому налогу на УСН вносятся до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом:

  • За I квартал – до 25 апреля.
  • За полугодие – до 25 июля.
  • За 9 месяцев – до 25 октября.
  • Аванс по единому налогу засчитывается в уплату общей суммы налога на УСН по окончании года.

    Если разница между расходами и доходами меньше 1%, то авансовые платежи не нужны, вносится лишь минимальный налог по УСН по итогам года. Как уже говорилось, это 1% от общей суммы доходов.

    От единого налога не освобождают

    Если предприятие заканчивает деятельность, в отношении которой применялась упрощенка, избежать отчетности или уплаты налога не удастся. Декларацию по УСН сдают, пусть и за неполный год. Ее важно отправить в налоговую до 25 числа месяца, следующего за тем, когда было получено свидетельство о прекращении деятельности ООО или ИП. В это же время необходимо уплатить и налог.

    Примечание
    Уважаемые читатели! Для представителей малого и среднего бизнеса в области торговли и услуг мы разработали специальную программу «Бизнес.Ру», которая позволяет вести полноценный складской учет, торговый учет, финансовый учет, а также имеет встроенную CRM систему. Имеются как бесплатный, так и платные тарифы. Подробнее о программе >>

    Декларация по УСН – единожды в год

    Немаловажно, что при упрощенной системе декларацию достаточно подавать раз в год. Отправить инспекторам декларацию по упрощенке и внести всю годовую сумму единого налога в бюджет необходимо в указанные сроки:

  • Предприятиям – до 31 марта следующего за истекшим периодом года.
  • ИП – до 30 апреля.
  • Если последний день уплаты аванса или всей суммы – выходной или праздничный, деньги необходимо внести в бюджет в ближайший рабочий день. Важно не опоздать ни со сдачей декларации, ни с уплатой самого налога. За задержки сроков предусмотрены вполне серьезные санкции, о них поговорим чуть позже.

    Подача декларации по УСН

    Декларацию по УСН за год в налоговую службу можно подать и в бумажном, и в электронном виде. В последнем случае юридическую силу документу гарантирует электронная цифровая подпись. Упрощенцы могут предоставить свою отчетность лично или через представителя. Также можно отправить отчет в налоговую по электронным каналам связи.

    Учтите, если организация или предприниматель не вели деятельность в отчетном году, необходимо все равно подать декларацию по УСН в установленные сроки, отразив в ней нулевые показатели.

    УСН: штрафы

    Важно не забывать вовремя отчитываться и вносить авансовые и годовые платежи по единому налогу, так как законом предусмотрены вполне серьезные штрафы для ИП и компаний на УСН.

    За задержку сдачи отчетности грозит штраф от 5 до 30% всей суммы налога за каждый месяц просрочки, но в любом случае не менее 1 тыс. руб. Если подача декларации задержана на более чем 10 рабочих дней, счета организации или ИП и вовсе могут быть заморожены. Согласитесь, лучше не рисковать.

    При задержке платежа также начисляются пени. Каждый день просрочки будет стоить вам 1/300 ставки рефинансирования от суммы взноса или суммы налога. Не выплачен единый налог? Держите штраф – 20% от суммы налога. Если доказано умышленное уклонение от уплаты единого налога, сумма штрафа составит 40% от суммы единого налога на УСН к уплате.

    Программа для автоматизации работы с бухгалтерской и налоговой отчетностью в розничных магазинах.

  • Торговый и складской учет
  • Интеграция с фискальными регистраторами
  • Полная поддержка 54-ФЗ и ЕГАИС
  • CRM, заказы и сделки
  • Печать первичных документов
  • Банк и касса, взаиморасчеты
  • Интеграция с интернет-магазинами
  • Интеграция со службами доставки
  • Интеграция с IP-телефонией
  • Email и SMS рассылка
  • КУДиР, налоговая декларация (УСН)
  • Минимальный налог при УСН

    «Упрощенцы», применяющие объект налогообложения «доходы минус расходы», обращаются к понятию «минимальный налог» один раз в году – в конце налогового периода. О том, что это за налог и в каких случаях он уплачивается, как отразить сумму начисленного минимального налога в бухгалтерском учете, читайте в нашей статье.

    Что такое минимальный налог

    Увеличить свои расходы настолько, чтобы свести доход к нулю и совсем не платить единый налог, «упрощенцы» не могут. Дело в том, что сумма единого налога не может быть меньше 1% от полученных доходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Это так называемый минимальный налог.

    Поэтому полученную сумму единого налога сравнивают с минимальным налогом.

    Если единый налог окажется меньше, чем минимальный, то в бюджет надо заплатить сумму минимального налога.

    Если же единый налог окажется больше минимального, то в бюджет надо заплатить сумму «реального» налога.

    Минимальный налог рассчитывают не с разницы между доходами и расходами, а с суммы всех поступлений.

    Начисление минимального налога к уплате (вместо единого налога) отражают проводками:

    Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по минимальному налогу»
    — начислен минимальный налог по итогам года.

    Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по единому налогу»
    — сторнированы ранее начисленные к доплате суммы авансовых платежей по единому налогу.

    Разницу между уплаченным минимальным налогом и единым налогом в бухучете никакими проводками отражать не нужно.

    Если предприниматель совмещает УСН и ПСН, то при расчете минимального налога он должен учесть выручку только от «упрощенной» деятельности, без учета доходов от применения ПСН (письмо Минфина России от 13 февраля 2013 г. № 03-11-09/3758).

    Исключение: если фирма принудительно переходит с «упрощенки» на общий режим налогообложения. Например, если доходы превысили установленный лимит
    (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

    «Упрощенец» обязан перейти на общий режим с первого дня квартала, в котором им было допущено нарушение.

    А налоговым периодом по единому налогу будет уже не год, а квартал, полугодие или 9 месяцев в зависимости от времени перехода на общую систему налогообложения (письмо Минфина России от 8 июня 2005 г. № 03-03-02-04/1-138).

    Рассчитывают минимальный налог только по итогам года. По окончании квартала, полугодия, 9 месяцев заниматься этим не нужно.

    По окончании года (или в любом из кварталов текущего года, если фирма потеряла право применять УСН) фирма обязана представить в налоговую инспекцию декларацию.

    Форма декларации утверждена приказом ФНС России 26 февраля 2016 года № ММВ-7-3/[email protected]

    Сумму минимального налога отражают по строке 280 раздела 2.2 декларации.

    А если минимальный налог оказался больше «реального», то, помимо строки 280 раздела 2.2, его сумму указывают в строке 120 раздела 1.2.

    Читайте в бераторе

    В счет уплаты минимального налога можно зачесть авансовые платежи по единому «упрощенному» налогу.

    Однако единый налог и минимальный налог – не одно и то же. У каждого из них есть свой КБК и свой порядок распределения.

    C 1 января 2017 года вступили в силу изменения в Указания о порядке применения бюджетной классификации РФ, утвержденные приказом Минфина России от 1 июля 2013 года № 90н. В соответствии с этими изменениями для учета единого и минимального налогов, которые уплачиваются в случае применения УСН с объектом «доходы минус расходы», установлен единый КБК – 182 1 05 01021 01 1000 110.

    За неуплату налога ИФНС может оштрафовать фирму по статье 122 Налогового кодекса. Размер штрафа – 20% от неуплаченной суммы налога.

    Если минимальный налог оказался больше реального, то в следующем году вы сможете включить разницу между ними в состав расходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

    Но учесть эту разницу при уплате квартальных авансовых платежей по единому налогу нельзя. Сделать это можно лишь при расчете единого налога за год. Поэтому «прошлогоднюю» разницу показывают в годовой декларации за следующий налоговый период.

    Возможна и такая ситуация. «Упрощенец» с объектом «доходы минус расходы» не уплачивал авансовые платежи в течение года, а по итогам года перечислил минимальный налог, поскольку сумма рассчитанного единого налога оказалась меньше минимального.

    За несвоевременное перечисление авансовых платежей он должен будет уплатить пени.

    Но поскольку сумма авансов по «упрощенному» налогу оказалась меньше суммы минимального налога, уплаченного за год, то пени должны быть уменьшены соразмерно сумме минимального налога.

    Такое мнение выразил Минфин России в письме от 12 мая 2014 года № 03-11-11/22105. Финансисты сослались на постановление Пленума ВАС России от 26 июля 2007 года № 47, где сказано, что если по итогам года сумма исчисленного единого налога оказалась меньше сумм авансовых платежей, то пени за неуплату авансов нужно также соразмерно уменьшить. Причем эти правила распространяются и на плательщиков УСН.

    Если расходы превысили доходы

    Минимальный налог придется заплатить и в том случае, если фирма получила убытки (то есть ее расходы превысили доходы). В этом случае сумма «реального» налога будет равна нулю. Поэтому разница между минимальным и «реальным» налогом будет равна сумме минимального налога. Эту сумму нужно будет учесть в расходах при определении налоговой базы за следующий налоговый период, то есть в годовой декларации.

    На разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой «реального» налога можно увеличить сумму убытков следующего налогового периода, которые переносятся на будущее (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

    Такая ситуация возникает, если по результатам работы в следующем году фирма опять получит убыток.

    Полученный за год убыток можно перенести на следующий год. Он может быть перенесен на любой из последующих девяти лет частично или полностью.Оставшуюся часть убытка можно перенести на другие годы, но не более чем на девять лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

    Практическая энциклопедия бухгалтера

    Все изменения 2018 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

    Единый налог при УСН

    Ближайшие отчетные даты ООО и ИП на УСН

    Аванс по УСН за III квартал 2018 года

  • Главная
  • Помощь и доп. информация
  • УСН
  • Общие положения
  • Единый налог при УСН
  • Упрощённая система налогообложения (УСН) – налоговый режим для предпринимателей и организаций малого бизнеса. При применении упрощённой системы налогоплательщики освобождаются от уплаты налога на прибыль (с деятельности организации), НДФЛ (с деятельности ИП), НДС и налога на имущество за рядом исключений. Все они заменяются уплатой единого налога по УСН.

    — доходы – уплачивается налог по ставке 6% с доходов (при этом возможно уменьшение налога на ряд вычетов);

    — доходы, уменьшенные на величину расходов, – налог уплачивается по ставке 15% с разницы между доходами и расходами.

    Объект указывается в заявлении о переходе на УСН; применять его нужно в течение всего календарного года. Поменять объект налогообложения можно только с 1 января очередного календарного года.

    К примеру, в 2018 году Вы применяете УСН «доходы», а с 1 января 2019 года желаете перейти на УСН «доходы минус расходы». В этом случае до 31 декабря 2018 года необходимо подать в налоговую инспекцию уведомление об изменении объекта налогообложения. Если Вы не успели подать уведомление в срок, то весь 2019 год должны применять УСН «доходы».

    Расчёт единого налога при УСН

    Расчёт единого налога не требует ведения сложного учёта. Достаточно суммировать свои доходы и расходы.

    Если налог при «упрощёнке» платится с доходов, то суммы налога можно уменьшить на ряд вычетов. Налоговым вычетом называют сумму уплаченного:

    – взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (включая взносы ИП в фиксированном размере за себя), страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

    – пособий по временной нетрудоспособности за счет работодателя;

    – взносов (платежей) по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности.

    Порядок уменьшения единого налога на данные выплаты (за исключением торгового сбора) зависит от того, является организация или ИП работодателем (нанимателем) или нет. Если плательщик УСН является работодателем (нанимателем), то максимально допустимая величина вычета – 50%. Для ИП без сотрудников максимально допустимая величина составляет 100%.

    Если объектом налогообложения является разница между доходами и расходами, то взносы (торговый сбор) также уменьшают, но не сумму налога, а налоговую базу, так как учитываются в составе расходов. Перечень расходов, которые можно учесть при УСН, ограничен и является закрытым.

    Начислять и уплачивать налог по УСН и авансовые платежи необходимо в налоговую инспекцию по месту нахождения организации или по месту жительства предпринимателя.

    Сроки уплаты налога и подачи декларации

    Подаётся декларация УСН один раз в год. Предприниматели отчитываются до 30 апреля включительно, организации – до 31 марта включительно года, следующего за отчетным годом. Такие же сроки установлены для уплаты налога по УСН по итогам года.

    Авансовые платежи на УСН уплачиваются по итогам квартала — не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за прошедшим отчетным периодом (I кварталом, полугодием, 9 месяцами).

    Обратите внимание: если Вы по какой-то причине не вели деятельность, то обязаны представить нулевую декларацию. За непредставление нулевой декларации в срок предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 1000 рублей.

    Рассчитать налог на УСН с учётом всех установленных требований без труда можно в сервисе «Моё дело». Кроме того, Вы всегда можете быстро и корректно сформировать платёжное поручение с указанием необходимых реквизитов и КБК, грамотно заполнить декларацию. Большинство форм в сервисе заполняется автоматически, что исключает возникновение ошибок.

    Для начала работы в системе нужно лишь зарегистрироваться. После этого Вы сможете воспользоваться всеми возможностями интернет-бухгалтерии «Моё дело» и сделать свою работу максимально быстрой, четкой и грамотной!

    Руководство по заполнению декларации по УСН

    Декларация по УСН довольно легка в заполнении. Отчитывающимся лицам предстоит заполнить титульный лист и несколько разделов. Ниже расскажем о построчном заполнении этого налогового документа. Чтобы не возникло сложностей, приведем примеры для основных строк декларации. Задачки с решениями и расчетами есть как для ИП, так и для компаний.

    Рекомендации по заполнению декларации изложены в Приказе ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99.

    Все показатели стоимости (налог, доходы, убытки) нужно писать в полных рублях, применяя математическое округление. Например, доход 40 600,51 рубля округляется до 40 601 рубля. А вот доход 40 600,38 рубля округлить стоить в меньшую сторону — до 40 600 рублей.

    Декларация должна быть пронумерована — каждой странице присваивается порядковый номер, начиная с титульного листа. Первый лист будет иметь номер вида «001», а одиннадцатый лист стоит обозначить как «011». Ни в коем случае нельзя вносить исправления с помощью «штриха» (канцелярской замазки). В верхнем поле каждой страницы над заголовком раздела нужно вписать ИНН и КПП при их наличии.

    Сдавайте отчетность по УСН и пользуйтесь всеми возможностями Контур.Экстерна. Три месяца — бесплатно!

    Титульный лист

    В титульном листе, в частности, нужно указать такую информацию:

  • Номер корректировки. Цифра «0» говорит о том, что декларация первичная. Уточненку можно выявить, если в поле стоит цифра отличная от нуля (для четвертой уточненки ставится номер «4», для третьей — «3» и т.п.).
  • Код налогового периода (для продолжающих работать компаний нужно выбрать код «34»).
  • Код налоговой инспекции (возьмите его из уведомления о постановке на учет. Если уведомления нет под рукой, шифр налогового органа можно найти на сайте ФНС).
  • Код места представления декларации (120 — для ИП; 210 — для организации).
  • Полное название предприятия или ФИО бизнесмена (Общество с ограниченной ответственностью «Елка», Индивидуальный предприниматель Сенкин Артемий Степанович).
  • Код ОКВЭД. Его можно легко найти в выписке из ЕГРЮЛ (ЕГРИП) или же определить по классификаторам ОКВЭД. Выписку из ЕГРЮЛ можно получить, отправив запрос в ФНС через интернет или придя лично. Лица, совмещающие несколько режимов должны указать ОКВЭД, соответствующий их виду деятельности на УСН.
  • Цифровой код формы реорганизации или ликвидации (оставьте его пустым, если не было указанных обстоятельств).
  • ИНН/КПП реорганизованной организации (если были соответствующие обстоятельства).
  • Телефонный номер.
  • Сколько страниц насчитывает декларация.
  • Сколько листов насчитывают оправдательные документы.
  • Все возможные коды, задействованные в декларации, есть в приложениях к порядку заполнения.

    Для подписантов декларации присвоены коды: «1» — если подпись ставит руководитель или ИП, «2» — если подпись в декларации принадлежит представителю налогоплательщика.

    Хотя разделы 1.1 и 1.2 декларации идут непосредственно за титульным листом, заполнять их нужно после отражения данных в последующих разделах. Объясняется это тем, что эти разделы являются как бы сводными и собирают конечные данные из остальных разделов.

    Раздел 1.1 понадобится лишь налогоплательщикам, трудящимся на УСН «доходы».

    В строке 010, впрочем, как и в строках 030, 060, 090, полагается указать ОКТМО. Последние указанные три строки заполняют лишь при изменении адреса.

    ОКТМО занимает в декларации одиннадцать клеточек. При наличии в коде меньшего количества цифр в незанятых ячейках (справа от кода) ставятся прочерки.

    В строку 020 бухгалтер вносит сумму аванса по налогу за первые три месяца года.

    Аванс за полугодие плательщик заносит в строку 040. Не забудьте, что из суммы аванса за полугодие требуется вычесть аванс за I квартал (иначе возникнет переплата). Кстати, оплатить аванс полагается не позднее 25 июля.

    В период кризиса или простоя вероятна ситуация, когда аванс за первый квартал окажется больше исчисленного за полугодие (ввиду снижения доходов). Значит, получится сумма к уменьшению — ее записывают в строку с кодом 050. Например, за I квартал ООО «Елка» отправило аванс 2 150 рублей, а по итогу полугодия аванс равен всего 1 900 рублей. Значит, платить ничего не нужно, а в строке 050 бухгалтер ООО «Елка» запишет 250 (2 150 — 1 900).

    Алгоритм заполнения строки 070 аналогичен алгоритму по строчке 040, только информация сюда вносится за 9 месяцев. Строка 080 хранит информацию о налоге к уменьшению за 9 месяцев.

    Строка 100 подытоживает год и фиксирует сумму налога, которую нужно списать с расчетного счета в пользу ФНС. Строка 110 пригодится, если авансы превысят сумму налога за год.

    ООО «Елка» по итогам 2016 года должно отправить в бюджет «упрощенный» налог в размере 145 000 рублей. Однако в течение кварталов были сделаны авансы в размерах 14 000 рублей, 18 500 рублей и 42 300 рублей. Значит, всего ООО «Елка» придется доплатить 70 200 рублей (145 000 — 14 000 — 18 500 — 42 300).

    Раздел 1.2 заполняйте, если ваш объект «доходы минус расходы».

    Принцип его заполнения полностью повторяет принцип заполнения раздела 1.1.

    Строки 010, 020, 060, 090 содержат ОКТМО.

    В строках 020, 040, 070 записываются авансы по налогу. Сроки уплаты их не зависят от объекта налогообложения — это всегда 25-е число.

    В строки 050 и 080 вносят записи, если до этого платежи в бюджет превысили аванс за текущий период.

    Единственное отличие описываемого раздела от раздела 1.1 — строка 120. В ней нужно обозначить сумму минимального налога (1 % от дохода). Например, при годовом доходе 10 000 рублей и расходах 9 500 рублей налог к уплате у ООО «Елка» составит всего 75 рублей ((10 000 — 9 500) х 15 %). Если рассчитать минималку, получится 100 рублей (10 000 х 1 %). ООО «Елка» должно заплатить именно минимальный налог, естественно, уменьшив его на суммы авансов. Если у компании были авансы в размере 30 рублей, то в строке 120 бухгалтер укажет 70 (100 — 30).

    Если авансы по итогам трех кварталов года превышают минимальный налог, строка 120 прочеркивается.

    Раздел 2.1.1

    Нужен в составе декларации только тем категориям плательщикам, которые платят налог с доходов. Заметьте, лицам, уплачивающим помимо налога торговый сбор, этот раздел не понадобится.

    Итак, заполнять декларацию по УСН целесообразно начиная именно с этого раздела.

    В строке 102 нужно указать один из двух признаков налогоплательщика:

  • код «1» — для фирм и ИП с сотрудниками;
  • код «2» — исключительно для ИП без работников.

В строках 110–113 собирается информация о доходах за первый квартал, шесть и девять месяцев, год. Главный принцип: все доходы и расходы записываются нарастающим итогом. Покажем на примере ООО «Елка», что такое доходы нарастающим итогом. Исходные данные по доходам: I квартал — 13 976 рублей, II квартал — 24 741, III квартал — 4 512 рублей, IV квартал — 23 154 рубля. Чтобы заполнить строки 110–113, бухгалтер ООО «Елка» будет к предыдущему значению плюсовать текущее. Итак, в строку 110 бухгалтер запишет 13 976, в строку 111 — 38 717 (13 976 + 24 741), в строку 112 — 43 229 (38 717 + 4 512) и в строку 113 — 66 383 (43 229 + 23 154).

Ставка налога фиксируется в строках 120–123.

В строке 130 фиксируется налоговый аванс за первый квартал. Строки 131–133 отражают авансы и налог. Как их рассчитать, указано непосредственно в бланке декларации слева от соответствующей строки.

В строки 140–143 вносят записи о суммах страховых взносов, больничных и платежей по добровольному личному страхованию. Бухгалтер любой фирмы обязан помнить, что сумму налога и авансов правомерно уменьшить на сумму указанных расходов, но не более чем на 50 %. ООО «Елка» вычислило годовой налог, и он равен 74 140 рублей. Взносы за сотрудников составили 68 324 рубля, а больничный директора Копейкина Стаса Игоревича составил 17 333 рубля. Итого расходы составили 85 657 рублей (68 324 + 17 333). Бухгалтер ООО «Елка» решил воспользоваться законным правом и уменьшил налог. Для этого бухгалтер Олькина С. Т. рассчитала половину от суммы расходов, получилось 42 829 рублей (85 657: 2). Полученная сумма больше, чем половина налога (74 140: 2 = 37 070). Значит, Олькина С. Т. может уменьшить налог лишь на 37 070. Заплатить в бюджет ООО «Елка» придется 37 070 (74 140 — 37 070). В строку 143 бухгалтер занесет сумму 37 070, а не 42 829.

Добавим, что ИП в строках 140–143 отражают взносы за себя. У предпринимателей-одиночек есть особое преимущество — уменьшить налог можно на 100 % взносов, переведенных в бюджет. ИП Семечкин В. О. (без работников) за год по предварительным расчетам должен отправить в бюджет 36 451 рубль, уплаченные взносы составили 17 234 рубля (именно такую сумму Семечкин заплатил). ИП Семечкин В. О. уменьшил налог на взносы (на 17 234) и перечислил в ИФНС 19 217 рублей (36 451 — 17 234).

Раздел 2.1.2

Если вы платите торговый сбор, тогда этот раздел для вас.

Все доходы отмечают в строках 110–113. Обязательно нарастающим итогом. За какой именно период зафиксировать доходы, подскажет пояснение к строке, указанное в бланке декларации.

Также, как и в разделе 2.1.1 налогоплательщики, прекратившие деятельность или лишившиеся права работать на «упрощенке», дублируют доходы за последний отчетный период в строке 113, а налог повторяется в строке 133.

Аналогично разделу 2.1.1 в строке 130 нужно указать налоговый аванс за первые три месяца года, а в строках 131–133 — платежи за следующие периоды. Формулу расчета бухгалтер увидит непосредственно под указанными строчками в бланке декларации.

В строках 140–143 нужно обозначить суммы выплат, перечень которых представлен в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ. Именно на эти выплаты можно существенно снизить налог. Но здесь есть ограничение: уменьшить налог правомерно не более чем на 50 % указанных выплат. ООО «Елка» вычислило годовой налог, и он равен 74 140 рублей. Взносы за сотрудников составили 68 324 рубля, а больничный директору Копейкину Стасу Игоревичу составил 17 333 рубля. Итого расходы составили 85 657 рублей. Бухгалтер ООО «Елка» решил воспользоваться законным правом и уменьшил налог. Для этого бухгалтер Олькина С. Т. рассчитала половину от суммы взносов и больничного, получилось 42 829 рублей (85 657: 2). Полученная сумма превышает половину налога (74 140: 2 = 37 070). Значит, Олькина С. Т. может уменьшить налог лишь на 37 070. Заплатить в бюджет ООО «Елка» придется 37 070 (74 140 — 37 070). В строку 143 бухгалтер занесет сумму 37 070, а не 42 829.

Непосредственно торговый сбор впишите в строки 150–153. Укажите здесь сбор, если его уже заплатили. Строки 160–163 расскажут о сумме торгового сбора, который делает меньше налог и авансы по нему. В зависимости от показателей эти строки могут принимать разные значения. Какие именно, подскажет формула под строками в декларации.

Если вы платите налог с разницы между доходами и расходами, тогда этот раздел для вас. Вкратце опишем строки, которые предстоит заполнить. Помните, что данные считаем и фиксируем нарастающим итогом.

Строки с кодами 210–213 — доходы за отчетные периоды.

Строки с кодами 220–223 — расходы, перечень которых дан в ст. 346.16 НК РФ.

Строка с кодом 230 — убыток (его часть) за минувшие налоговые периоды. Заявив убыток, вы сможете на законных основаниях снизить налоговую базу.

Строки с кодами 240–243 — налоговая база. Допустим, доходы ООО «Сова» составили 541 200 рублей, расходы — 422 000 рублей, убыток прошлого периода — 13 400 рублей. Бухгалтер ООО «Сова» вычислил налоговую базу: 541 200 — 422 000 — 13 400 = 105 800 рублей.

Если по итогам года получилась сумма со знаком минус, сумму убытка следует указать в строках 250–253. Допустим, доходы ООО «Сова» составили 422 000 рублей, расходы — 541 200 рублей. Бухгалтер ООО «Сова» вычислил налоговую базу: 422 000 — 541 200 = – 119 200 рублей. Получился убыток.

Строки с кодами 260–263 — налоговая ставка (чаще всего 15 %).

Строки с кодами 270–273 — авансы по налогу.

Строка с кодом 280 — сумма минимального налога. Он не платится, если получится ниже самого налога по УСН. ООО «Сова» в 2016 году получило доход 470 000 рублей, подтвержденные расходы составили 427 300 рублей. Бухгалтер Филина А. Ю. рассчитала налог: (470 000 — 427 300) х 15 % = 6 405 рублей. Далее Филина А. Ю. посчитала минимальный налог: 470 000 х 1 % = 4 700 рублей. Как видим из расчетов, минимальный налог меньше начисленного. Поэтому бухгалтер ООО «Сова» перечислит на счет ФНС 6 405 рублей (при условии, что ранее не было авансов).

Большинство компаний и тем более ИП вряд ли сталкиваются с этим разделом. Ведь третий раздел заполняется тем, кто становится получателем целевых средств (п. 1, 2 ст. 251 НК РФ).

Здесь стоит отразить данные по разным категориям целевых средств: неизрасходованным деньгам прошлого периода, непотраченным средствам с неистекшим сроком использования, а также средствам с неустановленным сроком пользования.

Все средства делятся по кодам (коды доступны в приложении к порядку заполнения).

В графах 2 и 5 раздела 3 бухгалтер отмечает:

  • конкретную дату получения средств или какого-либо имущества;
  • срок использования материальных ценностей, заявленный передающей стороной. Если период использования не определен, то графы 2 и 5 остаются пустыми.
  • В графах 3 и 6 нужно указать объем средств, полученных ранее отчетного года с разными сроками использования.

    Если компания потратила средства не по их прямому назначению, придется отразить их в графе 7.

    Завершающим этапом заполнения раздела 3 станет подведение итогов. Для этого есть специальная строка внизу страницы.

    На первый взгляд может показаться, что заполнить декларацию по УСН под силу только профессионалу. Но если затратить немного времени и вооружиться приведенной инструкцией, все окажется не так сложно. В данной статье мы расшифровали построчно все разделы и привели примеры расчетов.

    Что нужно знать про авансовые платежи по УСН в 2018 году

    Упрощённая система – это специальный льготный режим, декларация по которому сдаётся только раз в год. Уплата единого налога на УСН тоже происходит раз в год – не позднее 31 марта для ООО и 30 апреля для ИП. Однако это не все платежи, которые упрощенец должен перечислить в бюджет. По окончании каждого отчётного периода, при наличии доходов, надо рассчитать и заплатить авансовые платежи по налогу.

    Что такое авансовые платежи на УСН

    Повторимся, налоговым периодом для упрощённой системы является календарный год, поэтому окончательный расчёт с государством происходит по итогам года. Но для того, чтобы поступления в бюджет в течение года были равномерными, НК РФ установил обязанность плательщиков упрощёнки платить налог частями, по итогам отчётных периодов. По сути, таким образом происходит авансирование бюджета за счёт более ранних поступлений.

    Отчётными периодами для расчета авансовых платежей по УСН являются первый квартал, полугодие и девять месяцев года. Если в отчётном периоде бизнесмен получил доход, то надо в течение 25 дней, следующих за ним, рассчитать и уплатить 6% (на УСН Доходы) или 15% (на УСН Доходы минус расходы) от налоговой базы. Если же доходов получено не было, то и платить ничего не надо.

    Авансовые платежи называются именно так, потому что налог платится как бы вперёд, авансом, не дожидаясь окончания года. При этом все авансовые платежи по УСН в декларации учитываются и соответственно уменьшают итоговую годовую сумму.

    Для удобства оплаты налогов и страховых взносов советуем открыть расчётный счёт. Тем более сейчас многие банки предлагают выгодные условия по открытию и ведению расчётного счёта.

    * акция с Альфа-Банком действует до 30.11.2018

    Сроки уплаты авансовых платежей

    Статья 346.21 НК РФ устанавливает следующие сроки уплаты авансовых платежей по УСН в 2018 году:

    • не позднее 25-го апреля за первый квартал;
    • не позднее 25-го июля за полугодие;
    • не позднее 25-го октября за девять месяцев.
    • За нарушение этих сроков за каждый день просрочки начисляется пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Штраф за несвоевременную оплату авансов не предусмотрен, ведь крайний срок выплаты самого налога истекает только 31 марта для ООО и 30 апреля для ИП. Но если вы опоздаете внести остаток налога до этих дат, то тогда будет наложен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы.

      Никаких документов, подтверждающих правильность авансовых расчётов, в ИФНС подавать не надо, просто отражайте эти суммы в КУДиР и храните у себя подтверждающие оплату документы. Сведения об этих суммах по итогам отчётных периодов надо также указать в годовой декларации.

      Подробнее: Образец заполнения новой формы налоговой декларации по УСН за 2018 год

      Уменьшение налога на сумму страховых взносов

      Страховые взносы, которые индивидуальный предприниматель платит за себя, а также взносы за работников организаций и ИП, уменьшают рассчитанные суммы налога.

      Подробнее: Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2018 году

      Порядок уменьшения зависит от того, какой объект налогообложения выбран:

    • на УСН Доходы уменьшается сам рассчитанный платёж;
    • на УСН Доходы минус Расходы уплаченные взносы учитываются в расходах.
    • Для индивидуальных предпринимателей, работающих на УСН 6%, есть еще одно важное условие – наличие или отсутствие работников. Если у ИП есть работники, принятые по трудовому или гражданско-правовому договору, то уменьшить выплаты можно не более, чем на 50%. Если же работников нет, то уменьшать выплаты в бюджет можно на всю сумму уплаченных взносов. При небольших доходах ИП без работников может сложиться ситуация, что налога к уплате не будет вовсе, он будет полностью уменьшен за счёт взносов.

      Если часть года предприниматель работал самостоятельно, а потом нанял сотрудников, то учитывать всю сумму взносов он может только за тот отчётный период, когда работников ещё не было. Например, работники приняты в апреле, тогда ИП вправе уменьшить авансовые платежи на всю сумму уплаченных за себя взносов только за первый квартал. Далее, до конца года и по его итогам уменьшать рассчитанные суммы можно не более, чем на половину, даже если работники будут уволены в следующем квартале. При этом в расчёт берутся суммы, уплаченные в фонды как за себя, так и за работников.

      Режимы УСН 6% и УСН 15% кардинально различаются по налоговой базе, ставке и порядку расчёта. Рассмотрим на примерах, как рассчитать авансовый платеж по УСН для разных объектов налогообложения.

      Расчёт для УСН Доходы

      Налоговой базой, т.е. той суммой, с которой рассчитывают налог, для УСН Доходы являются полученные доходы. Никакие расходы на этом режиме налоговую базу не уменьшают, налог исчисляют со всех реализационных и внереализационных доходов. Но зато за счёт уплаченных взносов можно уменьшить сам платёж в бюджет.

      Для примера расчетов возьмём индивидуального предпринимателя без работников, который за 2018 год получил доходов на сумму 854 420 рублей. Страховые взносы ИП в 2018 году состоят из фиксированной минимальной суммы в 32 385 р. плюс 1% от доходов, превышающих 300 000 руб. Считаем: 32 385 + (854 420 – 300 000 = 554 420) * 1% = 5 544) = 37 929 руб.

      Уплатить дополнительные взносы в размере 5 544 р. можно как в 2018 году, так и после его окончания, до 1 июля 2019 года. Наш предприниматель оплатил все взносы в 2018 году. Страховые взносы за себя ИП платил каждый квартал, чтобы сразу иметь возможность уменьшить выплаты в бюджет:

    • в 1 квартале – 8 500 р;
    • во 2 квартале – 8 500 р;
    • в 3 квартале – 10 000 р;
    • в 4 квартале – 10 929 р.
    • ЕНВД и УСН. Единый налог при УСН

      Налоговая декларация (согласно Википедии) — это официальное заявление налогоплательщика о полученных им за определенный период доходах и распространяющихся на них налоговых скидках и льготах, предоставляемое в налоговые органы по специальной форме. На основе налоговой декларации и действующих налоговых ставок налоговый орган осуществляет контроль за величиной налога, подлежащего уплате.

      Деятельность точек общественного питания относится к направлениям бизнеса, облагаемым единым налогом на вмененный доход. Возможность перехода на специальный режим предусмотрена ст. 346.26 НК РФ. Выбрать ЕНВД могут как предприниматели, так и юридические лица, отвечающие установленным критериям. При этом потребуется учесть ряд правовых, финансовых и практических аспектов.

      33 глава НК РФ определяет, в каком порядке рассчитывается, взимается торговый сбор. В настоящее время он действует только на территории Москвы. В местном Законе дают определения не только ставкам. Там приводятся категории лиц, которые могут быть освобождены от налога по тем или иным причинам. Торговый сбор не вводится даже в других федерального значения, кроме Москвы. Регионы смогут ввести данный вид налога только после того, как будет принят соответствующий законопроект на Федеральном уровне…

      Порядок перехода к применению УСН закреплены в ст. 346.12 НК РФ. Законодатель допускает перевод на единый налог как предпринимателей, так и юридических лиц. Обязательными требованиями является сохранение валового дохода в границах лимита, отсутствие соглашений о доверительном управлении и простом товариществе.

      Для индивидуальных предпринимателей такой налоговый режим как УСН можно назвать самым выгодным во всех смыслах, по сравнению с остальными. От владельцев малого или среднего бизнеса здесь требуется ведение относительно простой отчетности и выплаты практически наименьшей суммы налогов их возможных. Так что же ИП нужно знать в 2017 году, чтобы остаться на УСН и продолжать законно и прибыльно работать?

      ЕНВД – особый режим налогообложения, который предусматривает льготную ставку и удобные условия администрирования для малых фирм. Он применим только в отношении определенных видов предпринимательской активности, тем не менее весьма популярен среду субъектов предпринимательской деятельности. Какие нововведения коснулись налога на вмененный доход в 2017 году?

      Как ИП и ООО перейти на УСН

      Одним из важных стимулирующих факторов развития малого бизнеса в России является упрощенная система налогообложения (УСН). Она создана для того чтобы обеспечить дополнительное конкурентное преимущества мелким участникам рынка. Этот специальный налоговый режим предусматривает сниженные ставки отчислений в бюджет, небольшое число налоговых платежей и упрощенное налоговое администрирование. О том, как перейти на УСН малым фирмам, функционирующим в качестве ИП или ООО – читайте в данной статье.

      При упрощенке компьютерные программы можно списать единовременно

      Исключительные права на программный продукт при упрощенке можно отнести сразу к двум видам расходов: на приобретение нематериального актива ( подп. 2 п. 1 ст. 346.16 НК РФ ) или на покупку исключительного права на программу или базу данных ( подп. 2.1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ ). Следовательно, компания имеет возможность выбрать выгодный для себя порядок.

      Применять минимальную ставку единого налога могут больше компаний

      Для плательщиков единого налога с базой «доходы минус расходы» субъекты РФ могут устанавливать дифференцированные ставки в пределах от 5 до 15 процентов ( п. 2 ст. 346.20 НК РФ ). Многие регионы снизили ставку до 5 процентов лишь для отдельных видов деятельности, не прописав обязательный размер доли льготируемых операций.

      Есть основания, чтобы упрощенец на «доходах» учел расход в виде разницы

      Несмотря на то, что убытки от купли-продажи валюты по курсу выше или ниже курса ЦБ РФ не указаны в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ, есть основания учесть их при расчете единого налога даже у упрощенцев с базой «доходы».

      Смотрите еще:

      • Бланк заявления формы 2-2 учет Форма 2-2-Учет (бланк и образец заполнения) Актуально на: 5 июня 2017 г. Форма 2-2-Учет (бланк) В нашей консультации мы рассказывали об учете налогоплательщиков и указывали, что физические лица подлежат постановке на учет в налоговых […]
      • Налоги ип на 2014 год Какие налоги платит индивидуальный предприниматель (ИП) в 2014 году? Налоги для ИП в 2014 году остались такими же, как и прежде. Нововведением этого года стало внедрение дифференцированных ставок обязательных страховых платежей (ФЗ №237 […]
      • Патент налоговая инспекция Как перейти на патентную систему налогообложения Кто может перейти на патент ИП (резиденты и нерезиденты РФ) могут перейти на патент при выполнении двух основных условий (письмо Минфина России от 25.11.2013 №03-11-12/50675): Применять […]
      • Оформить кредитную карту втб Как получить карту Оформление За один рабочий день банк примет решение по вашей заявке, ответ вы получите по SMS. Карта будет выпущена и доставлена в выбранное вами отделение банка, уведомление вы получите по SMS. Придите в офис ВТБ […]
      • Как рассчитать сумму патента в 2018 году для розничной торговли Все о патенте для ИП: виды деятельности, примеры расчета стоимости и пошаговая схема получения Патентная — самая понятная и удобная форма налогообложения. Оплатить фиксированную сумму проще и выгоднее, чем вести сложные ежеквартальные […]
      • Пенсии бюджет 2014 Как будет формироваться пенсия в 2015 году Содержание статьи Как будет формироваться пенсия в 2015 году Как сделать расчет пенсии в 2018 году Как начислить пенсию в 2018 году Общие правила начисления пенсии с 2015 года В 2015 году […]
      • Пенсия если нет трудового стажа в 2018 году Будут ли платить пенсию, если нет трудового стажа в России с 2018 года Государство создает все условия, чтобы люди своим трудом обеспечивали себе будущую пенсию. Чтобы получать хорошие выплаты по старости, необходимо отработать […]
      • Правила умножения и деления чисел в степени Свойства степени Напоминаем, что в данном уроке разбираются свойства степеней с натуральными показателями и нулём. Степени с рациональными показателями и их свойства будут рассмотрены в уроках для 8 классов. Степень с натуральным […]