Единая декларация по ндс и налогу на прибыль

Оглавление:

Единая упрощенная налоговая декларация 2018

Актуально на: 2 марта 2018 г.

Если организация или ИП являются плательщиками какого-либо налога, они обязаны представлять налоговую декларацию (расчет) (пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ). А если деятельность не велась и, следовательно, нет данных для заполнения налоговой отчетности, сдаются «нулёвки». Для того, чтобы облегчить налогоплательщикам бремя представления налоговой отчетности в случаях, когда объект налогообложения не возникает, в НК РФ предусмотрена сдача единой (упрощенной) налоговой декларации. О том, кто ее вправе сдавать и в какие сроки, расскажем в нашей консультации.

Единая (упрощенная) налоговая декларация: кто сдает 2018

Единая (упрощенная) налоговая декларация 2018 может представляться вместо сдачи отчетности по НДС, налогу на прибыль, УСН или ЕСХН. Однако для этого необходимо выполнение определенных условий (п. 2 ст. 80 НК РФ):

  • во-первых, в отчетном (налоговом) периоде, за который налогоплательщик собирается представить единую (упрощенную) налоговую декларацию, не возникал объект налогообложения;
  • во-вторых, за этот период не было движения денежных средств ни в кассе организации, ни на ее счетах в банках.
  • Напомним, что перечень объектов налогообложения по перечисленным выше налогам содержится в следующих статьях НК РФ:

    Необходимо иметь в виду, что представление единой налоговой декларации – право, а не обязанность организации. Это означает, что по всем указанным налогам или любым из них даже при наличии права на представление единой декларации налогоплательщик может представлять «обычные» нулевые декларации.

    Напомним, что по налогу на имущество, транспортному, земельному или водному налогу упрощенная декларация не подается. Ведь если по указанным налогам объекта налогообложения нет, то и налогоплательщиком такое лицо не является. А следовательно, отчитываться перед налоговой инспекцией оно не должно ни в «обычном» формате, ни в упрощенном (п. 1 ст. 373, ст. 357, п. 1 ст. 388, п. 1 ст. 333.8 НК РФ, Письма Минфина от 28.02.2013 № 03-02-08/5904 , от 28.12.2012 N 03-02-08/116 ).

    Единая упрощенная декларация: сроки сдачи 2018

    Налогоплательщик, решивший представлять единую (упрощенную) декларацию при отсутствиии деятельности в 2018 году, должен делать это не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом (п. 2 ст. 80 НК РФ). К примеру, единая упрощенная декларация за 1 кв. 2018 должна быть сдана не позднее 20.04.2018.

    При этом если 20-ое число придется на выходной или нерабочий праздничный день, сдать декларацию можно будет и в следующий за таким днем первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Поэтому, например, единая (упрощенная) декларация по итогам 9 месяцев 2018 года сдается не позднее 22.10.2018.

    О форме единой налоговой декларации 2018 мы рассказывали в отдельном материале, в котором приводили также пример заполнения такой декларации.

    Единая упрощенная налоговая декларация — образец 2018 года

    Отправить на почту

    Единая упрощенная налоговая декларация — это одна из разновидностей форм налоговой отчетности. Кто и в какие сроки подает единую упрощенную налоговую декларацию? В каких случаях она представляется? Ответы на эти вопросы, а также образец заполненной единой упрощенной налоговой декларации 2017-2018 года вы можете найти в нашем материале.

    Единая упрощенная декларация: кто сдает

    Кто подает единую упрощенную налоговую декларацию и в каких ситуациях это можно сделать? Субъекты бизнеса, которые по каким-либо причинам не вели финансово-хозяйственную в отчетном периоде, имеют право вместо нескольких «нулевых» деклараций подать одну единую упрощенную налоговую декларацию (ЕУД).

    Алгоритм заполнения нулевых деклараций см. в статьях:

    Какие еще отчеты можно заменить на ЕУД, читайте здесь.

    Обязательными условиями, позволяющими подавать единую упрощенную налоговую декларацию, являются:

  • отсутствие операций в отчетном периоде, в результате которых происходит движение денежных средств, на счетах или в кассе организации или индивидуального предпринимателя;
  • отсутствие объектов налогообложения по тем налогам, плательщиком которых является организация или ИП.
  • По сути, обозначенные выше условия могут относиться к налогоплательщикам, которые только что были зарегистрированы и не успели провести каких-либо операций. На практике единая упрощенная налоговая декларация сдается крайне редко в связи с тем, что организаций, удовлетворяющих указанным выше условиям, практически нет. Некоторые субъекты бизнеса ошибочно считают, что имеют право подавать единую упрощенную налоговую декларацию, если у них отсутствует прибыль либо они не оказывали услуг, однако это неверно. Ведь в данном случае к движению денежных средств относятся и расходы организации.

    Когда налогоплательщик может сдать единую упрощенную декларацию: примеры

    Для более понятного объяснения того, кто сдает единую упрощенную налоговую декларацию, рассмотрим несколько наглядных примеров:

    Допустим, ООО «Огонек», находящееся на ОСНО, в 1-3-м кварталах 2017 года не оказывало услуг, на расчетный счет и в кассу компании денежные средства не поступали. Имущества на балансе ООО «Огонек» не имеет. Однако в отчетном периоде оно оплачивало коммунальные платежи со своего расчетного счета, а также была начислена и выплачена заработная плата единственному сотруднику — руководителю. В данном случае ООО «Огонек» не имеет права подавать единую упрощенную налоговую декларациюв связи с тем, что движение денежных средств на расчетном счете происходило, несмотря на то, что доходов в этом периоде не было.

    Борисов А. И. зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 01.02.2017, в качестве системы налогообложения им была выбрана УСН. Однако в связи с непредвиденными обстоятельствами Борисов А. И. за весь 2017 год так и не оказал ни одной услуги. Расчетный счет он не открывал, в кассу поступлений не было. В данном случае Борисов А. И. имеет право подать единую упрощенную налоговую декларацию за 2017 год не позднее 22.01.2018.

    Подтверждение указанного выше примера содержит письмо ФНС от 08.08.2011 № АС-4-3/[email protected]

    ООО «Темп» находится на ОСНО. В 1-3-м кварталах 2017 года на расчетный счет и в кассу денежные средства не поступали, каких-либо платежей также не совершалось; плательщиком по налогам на имущество, транспорт и землю ООО «Темп» не является в связи с отсутствием объектов налогообложения. В данном случае организация имеет право подать единую упрощенную налоговую декларацию, в которую включит налог на прибыль и налог на добавленную стоимость.

    Сроки подачи единой упрощенной декларации в 2018 году

    Когда сдается единая упрощенная налоговая декларация? Срок подачи единой упрощенной налоговой декларации установлен по 20-е число месяца, следующего за отчетным периодом: кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

    ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Ежемесячную отчетность нельзя заменить единой упрощенной декларацией.

    В зависимости от организационно-правовой формы субъекта бизнеса она представляется:

  • индивидуальными предпринимателями — по месту регистрации ИП;
  • организациями — по месту нахождения головного офиса (юридического адреса).
  • Для представления в 2018 году сроки сдачи единой упрощенной налоговой декларации будут такими:

    • 22.01.2018 — за 2017 год (срок перенесен на 22-е число, т. к. 20.01.2018 – суббота);
    • 20.04.2018 — за 1-й квартал 2018 года;
    • 20.07.2018 — за полугодие 2018 года;
    • 22.10.2018 — за 9 месяцев 2018 года (срок перенесен на ближайший рабочий день, т. к. 20.10.2018 выпадает на выходной выходной).
    • Вопрос в отношении того, когда подается единая упрощенная налоговая декларация за 2018 год, также решится с учетом существующего правила о переносе сроков, попадающих на выходной день, вперед (на ближайший будний день). Для сдачи единой упрощенной налоговой декларации за 2018 год эта дата будет соответствовать 21.01.2019.

      На сегодняшний день существует 3 варианта подачи единой упрощенной налоговой декларации в налоговый орган:

      1. По почте с описью вложения. Квитанция об оплате в данном случае будет являться документом, подтверждающим сдачу декларации.
      2. Можно лично принести декларацию в налоговый орган — в таком случае она предоставляется в 2 экземплярах, на которых проставляется штамп о приеме; 1 экземпляр остается в налоговой, а 2-й возвращается налогоплательщику и служит подтверждением о сдаче.
      3. Третьим вариантом является подача декларации в электронном виде через специализированных операторов либо через сайт ФНС России.

      Подробности см. здесь.

      Порядок заполнения единой упрощенной налоговой декларации в 2017–2018 годах

      Как заполнить единую упрощенную налоговую декларацию? Форма и порядок заполнения единой упрощенной налоговой декларации утверждены приказом Минфина России от 10.07.2007 № 62н. Правилам, содержащимся в этом документе, подчиняется и процедура оформления единой упрощенной налоговой декларации в 2017-2018 годах.

      Общие требования к заполнению единой упрощенной налоговой декларации (или формы КНД 1152017) следующие:

    • заполняется от руки черными или синими чернилами либо распечатывается;
    • запрещается вносить исправления с использованием корректирующего средства;
    • организации и ИП заполняют только 1-ю страницу, 2-ю заполняют физлица.
    • Теперь рассмотрим порядок заполнения страницы 1 упрощенной декларации.

      В полях «ИНН» и «КПП» организации указывают ИНН и КПП согласно свидетельству о постановке на учет налоговым органом. Индивидуальные предприниматели указывают только ИНН, также на основании полученного свидетельства.

      В поле «Вид документа» проставляется:

    • в случае первичной подачи декларации — «1»;
    • в случае подачи корректирующего отчета — «3» и через дробь номер корректировки: «1», «2», «3» и т.д.

    В поле «Отчетный год» указывается год, за который подается декларация.

    В поле «Предоставляется в» указывается наименование налоговой инспекции — получателя, в поле «Код» — ее код.

    В поле «ОКАТО» проставляется код ОКТМО (письмо ФНС России от 17.10.2013 № ЕД-4-3/18585).

    В поле «Код вида экономической деятельности» указывается код по ОКВЭД отчитывающейся организации или ИП.

    Теперь расскажем, как заполняется таблица налогов.

    В графе 1 указывается наименование налога, в графе 2 — номер соответствующей ему главы НК РФ. Графы 3 и 4, отведенные в единой упрощенной декларации для данных по налоговому (отчетному) периоду, заполняются следующим образом:

  • в случае, когда налоговым периодом по налогу является квартал, графа 3 принимает значение 03, а графа 4 заполняется по номеру квартала: 01, 02, 03 и 04;
  • в случае, когда налоговый период по налогу — год, а отчетные периоды определяются нарастающим итогом, графу 4 не заполняют, а в графе 3 указывают номер, соответствующий отчетному (налоговому) периоду:
    • 3 — квартал;
    • 6 — полугодие;
    • 9 — 9 месяцев;
    • 0 — год.
    • Ниже указываются номер контактного телефона, количество страниц декларации и количество страниц подтверждающих документов.

      В случае заверения декларации руководителем организации или самим ИП далее проставляются Ф. И. О руководителя (или ИП), его подпись, печать организации (при ее наличии) и дата составления декларации. Если декларация удостоверяется уполномоченным лицом, указывается его Ф. И. О. В качестве документа, подтверждающего полномочия лица:

    • для организации достаточно доверенности на бланке организации с печатью и подписью руководителя;
    • для ИП необходима нотариальная доверенность на уполномоченное лицо.
    • Страница 2 заполняется только физическими лицами — там указываются стандартные данные о человеке, поэтому проблем при заполнении данной страницы возникнуть не должно.

      Единая упрощенная декларация — образец заполнения

      Бланк единой упрощенной налоговой декларации можно скачать на нашем сайте.

      Однако полезным может оказаться также знакомство с образцом заполнения единой упрощенной налоговой декларации. Особенно в свете вопроса о том, возможно ли существование образца заполнения нулевой единой упрощенной налоговой декларации. Единая упрощенная декларация изначально создавалась как нулевая (т. е. не имеющая цифровых показателей, характеризующих ведение налогоплательщиком деятельности), поэтому она даже не содержит полей для проставления в ней прочерков по отсутствующим для заполнения данным. Кроме того, в ней отражаются сведения об отсутствии оснований для уплаты сразу нескольких налогов. Обычную же нулевую декларацию составляют на бланке конкретного налога, применяемого для внесения в него исходных сведений для расчета базы по этому налогу, которые при отсутствии этих сведений заменяют прочерками.

      О правилах оформления нулевой декларации по конкретному налогу читайте в статье «Как заполнить нулевую отчетность по УСН?».

      На нашем же сайте можно увидеть заполненный образец единой упрощенной налоговой декларации для организации. Его можно не только посмотреть, но и скачать.

      Подводя итог, еще раз отметим, что сдавать единую упрощенную налоговую декларацию могут далеко не все налогоплательщики. Для возникновения права на сдачу такой декларации субъекту бизнеса необходимо соблюсти определенные условия: на его счете и в кассе не должно быть движения денежных средств, у него должны отсутствовать объекты налогообложения.

      Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

      Единая (упрощенная) налоговая декларация

      Единая (упрощенная) налоговая декларация — универсальная отчетность, которая заменяет несколько деклараций по разным налогам.

      Право отчитываться упрощенно возникает лишь при одновременном выполнении следующих условий (п. 2 ст. 80 НК РФ):

    • не было оборотов по банковским счетам и кассе;
    • нет объекта налогообложения по соответствующим налогам.
    • Таким образом, единую декларацию чаще всего сдают начинающие предприниматели, у которых пока нет сделок. Также подача упрощенной декларации вероятна в период простоя или приостановки деятельности компании.

      Сдавать единую декларацию имеет смысл компаниям на ОСНО. Организации на УСН сдают декларацию по УСН, при необходимости она нулевая. Например, при отсутствии доходов ТСЖ на упрощенке сдает нулевую декларацию по УСН.

      Скачать бланк единой (упрощенной) налоговой декларации бесплатно

      Скачать образец заполнения единой ( упрощенной) налоговой декларации

      Сроки отчетности

      Единую (упрощенную) декларацию сдают как на бумаге, так и электронно (при среднесписочной численности более 100 человек).

      Подается декларация ежеквартально.

      за 2017 год — до 20.01.2018 включительно;

      за I квартал 2018 года — до 20.04.2018 включительно;

      за полугодие — до 20.07.2018 включительно;

      за 9 месяцев — до 20.10.2018 включительно.

      Попробуйте сдать отчетность через систему Контур.Экстерн.
      3 месяца бесплатно пользуйтесь всеми возможностями!

      Попробовать

      Порядок заполнения

      Единая (упрощенная) налоговая декларация включает два листа.

      Первый лист, как и у большинства деклараций, содержит стандартные реквизиты: ИНН, КПП, код налогового органа, наименование компании и т. п.

      Помимо привычных реквизитов в упрощенной декларации следует заполнить небольшую таблицу, указав названия налогов, по которым отсутствовали объекты налогообложения.

      В таблице на первом листе по каждому из налогов нужно указать номер главы НК РФ, которой установлен налог.

      Также следует указать код налогового периода:

    • код 3 для квартальных налогов (например, НДС);
    • коды 3 (I квартал), 6 (полугодие), 9 (9 месяцев) и 0 (год) указывают по налогам, по которым отчитываются нарастающим итогом (например, налог на прибыль).
    • В графе 4 таблицы нужно отметить номер квартала (только для квартальных налогов).

      В табличной части можно отметить только четыре вида налогов. Если налогов больше, нужно заполнить два листа 001.

      Страница 002 единой (упрощенной) декларации предназначена для заполнения физическими лицами, организации и ИП ее не заполняют.

      Нулевая единая упрощенная налоговая декларация

      По своей сути единая упрощенная декларация является нулевой, так как она не содержит никаких числовых показателей (сумм налогов).

      Упрощенная декларация заменяет нулевые декларации по отдельным налогам.

      Так как упрощенная декларация включает информацию по ряду налогов, штрафы берутся по каждому из них (письмо Минфина от 26.11.2007 № 03-02-07/2-190).

      В общих случаях штраф составляет 5 % от суммы налога, но не менее 1 000 рублей. Так как при подаче упрощенной декларации налоги равны нулю, штраф за несданную в срок декларацию будет равен 1 000 рублей по каждому налогу (ст. 119 НК РФ).

      Также нарушение сроков подачи декларации или ее непредставление может повлечь штраф в размере 300–500 рублей на должностное лицо организации (ст. 15.5 КоАП РФ).

      Упрощенная декларация: нюансы заполнения и подачи

      Если даже организация по каким-то причинам не ведет деятельность, она должна отчитываться по тем налогам, в отношении которых признается налогоплательщиком. В этом случае по налогам представляются «нулевые» декларации. Однако есть более удобный вариант — подать единую (упрощенную) декларацию вместо нескольких «нулевых» деклараций. В этой публикации мы ответим на два главных вопроса: отчеты по каким налогам заменяет упрощенная декларация и когда представлять ее не нужно?

      Форма единой (упрощенной) декларации и порядок ее заполнения (далее — Порядок заполнения упрощенной декларации) утверждены приказом Минфина России от 10.07.2007 № 62н. Представляется декларация не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, девятью месяцами, календарным годом (п. 2 ст. 80 НК РФ).

      При каких условиях подается упрощенная декларация

      Единую (упрощенную) налоговую декларацию сдает налогоплательщик, если в течение отчетного (налогового) периода одновременно выполнялись два условия (п. 2 ст. 80 НК РФ):

    • не было движения денежных средств на расчетных счетах и в кассе;
    • не возникало объектов налогообложения по тем налогам, плательщиком которых он признается.
    • Для того чтобы заменить декларацию по НДС упрощенной, должно быть выполнено еще одно условие. А именно — отсутствие каких-либо операций, которые подлежат отражению в декларации по НДС. Такой вывод следует из п. 3 Порядка заполнения декларации по НДС, утвержденного приказом Минфина России от 15.10.2009 № 104н. Разъяснения финансового ведомства также это подтверждают (письмо от 10.03.2010 № 03-07-08/64). Дело в том, что в декларации по НДС положено указывать не только объекты налогообложения, но и операции, которые объектом налогообложения не являются. Например, операции по продаже товаров (работ, услуг), местом реализации которых Россия не признается, фиксируются в разделе 7 декларации по НДС. Если у организации были подобные операции, ей придется сдавать декларацию по НДС.

      Декларации по каким налогам заменяет упрощенная декларация

      Исходя из подп. 9 п. 7 Порядка заполнения упрощенной декларации в ней можно отразить лишь те налоги, налоговым периодом для которых является квартал или календарный год. Соответственно, в отношении налогов, налоговым периодом по которым является месяц, подать упрощенную декларацию нельзя.

      К налогам, у которых налоговым периодом является месяц, относятся: акцизы (ст. 192 НК РФ), налог на добычу полезных ископаемых (ст. 341 НК РФ) и налог на игорный бизнес (ст. 368 НК РФ).

      Если у организации, являющейся плательщиком акцизов (ст. 179 НК РФ) или налога на добычу полезных ископаемых (ст. 334 НК РФ) отсутствует объект налогообложения по этим налогам, она должна будет подать «нулевые» налоговые декларации.

      Что касается налога на игорный бизнес, то с ним ситуация несколько иная. Статус плательщика этого налога (а значит, и обязанность сдавать по нему отчетность) распространяется только на те организации, которые фактически ведут деятельность в сфере игорного бизнеса (ст. 365 НК РФ). Объекты налогообложения по налогу на игорный бизнес, указанные в п. 1 ст. 366 НК РФ, подлежат регистрации в налоговой инспекции по месту установки или нахождения (п. 2 ст. 366 НК РФ). И обязанность по подаче декларации по налогу на игорный бизнес возникает с момента регистрации данных объектов. При этом временное неиспользование установленных в игорных заведениях объектов не может служить основанием для освобождения плательщиков от обязанности по уплате налога на игорный бизнес и представления «нулевых» деклараций. Соответственно, декларация по налогу на игорный бизнес не может быть «нулевой». Если организация закрыла все объекты налогообложения и сняла их с регистрации (п. 4 ст. 366 НК РФ), тогда она перестает быть плательщиком этого налога и декларацию по нему подавать больше не нужно.

      К налогам, для которых налоговый период установлен как квартал, относятся НДС (ст. 163 НК РФ) и водный налог (ст. 333.11 НК РФ).

      Налоговый период — календарный год применяется в отношении следующий налогов:

    • налог на прибыль (ст. 285 НК РФ);
    • транспортный налог (ст. 360 НК РФ);
    • налог на имущество организаций (ст. 379 НК РФ);
    • земельный налог (ст. 393 НК РФ).
    • Формально сведения по всем этим налогам можно включить в единую (упрощенную) декларацию. Однако не по всем налогам следует отчитываться, если объект налогообложения отсутствует.

      Сказанное в первую очередь относится к транспортному, земельному налогу и налогу на имущество организаций. Так, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зареги­стрированы транспортные средства, относящиеся к объектам налогообложения (ст. 357 НК РФ). Организации являются плательщиками земельного налога, если они обладают земельными участками, признаваемыми объектом налого­обложения (ст. 388 НК РФ). Плательщиками налога на имущество будут организации, у которых есть имущество, являющееся объектом налогообложения (ст. 373 НК РФ). Получается, что при отсутствии объектов налогообложения (необходимое условие для подачи единой (упрощенной) декларации) организация не считается и плательщиком указанных налогов. То есть не обязана подавать по ним даже «нулевые» декларации. А раз так, то подавать упрощенную декларацию в отношении этих налогов нет необходимости.

      Плательщиком водного налога организация признается, если она осуществляет специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством РФ (п. 1 ст. 333.8 НК РФ). Объектами обложения водным налогом признаются некоторые виды пользования водными объектами (п. 1 ст. 333.9 НК РФ). Декларации по водному налогу налогоплательщики представляют по местонахождению объекта налогообложения (п. 1 ст. 333.15 НК РФ). Опять же, при отсутствии таких объектов декларацию подавать не нужно, в том числе и вписывать этот налог в единую (упрощенную) декларацию.

      Российские организации признаются плательщиками НДС и налога на прибыль (п. 1 ст. 143 НК РФ, п. 1 ст. 246 НК РФ). Декларации по НДС и налогу на прибыль налогоплательщики обязаны представлять независимо от того, есть ли у них соответствующий объект налогообложения. Это подтверждает и Минфин России вписьме от 24.12.2009 № 03-02-07/1-561.

      Таким образом, организация на общем режиме может подать единую (упрощенную) декларацию при выполнении всех необходимых условий вместо «нулевых» деклараций по НДС и налогу на прибыль.

      Упрощенная декларация при применении спецрежимов

      Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, также вправе отчитаться перед налоговой инспекцией в форме единой (упрощенной) декларации при соблюдении необходимых условий. Причем при применении УСН единую (упрощенную) декларацию можно представлять не ежеквартально, а лишь по окончания налогового периода — календарного года (ст. 346.19 НК РФ). Ведь по налогу при упрощенной системе ежеквартальные декларации не сдаются. С таким подходом согласны и налоговики (письмо ФНС России от 08.08.2011 № АС-4-3/[email protected]).

      Однако, по мнению автора, смысл представлять единую (упрощенную) декларацию есть, если она заменяет собой отчетность по нескольким налогам. При УСН организации за некоторым исключением освобождаются от уплаты налога на прибыль, НДС и налога на имущество (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). И отчитываться упрощенцы обязаны только по одному налогу, уплачивае­мому при УСН. Поэтому если организация на УСН не ведет предпринимательскую деятельность, то проще будет подать обычную «нулевую» декларацию по УСН (п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

      Те же самые рассуждения подходят и для случая, когда применяется система налогообложения ЕСХН. Плательщики ЕСХН могут подать единую (упрощенную) декларацию при выполнении установленных условий, но целесообразнее будет представить декларацию по ЕСХН.

      Что же касается ЕНВД, то подать упрощенную декларацию вмес­то декларации по этому налогу, не получится. Поскольку по этому налогу «нулевая» декларация невозможна в принципе. Поясним. Понятие «временное прекращение деятельности» для плательщиков ЕНВД не имеет смысла. Объектом налогообложения ЕНВД признается вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Его величина определяется как произведение базовой доходности по определенному виду деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п. 2 ст. 346.29 НК РФ). В связи с этим плательщики ЕНВД должны рассчитывать сумму налога за каждый квартал, исходя из потенциально возможного, а не фактически полученного дохода. Таким образом, декларация по ЕНВД не может содержать в себе нулевых показателей.

      Временное приостановление деятельности с сохранением физичес­ких показателей означает, что организация остается плательщиком ЕНВД. За периоды, в которых деятельность, облагаемая ЕНВД, не велась (велась нерегулярно), плательщики ЕНВД должны подавать декларации на общих основаниях: с отражением налоговой базы и суммы налога, рассчитанного исходя из вмененного дохода. Делать это придется до тех пор, пока организация не снимется с учета в качестве плательщика ЕНВД. Представление «нулевых» деклараций по ЕНВД не предусмотрено.

      Если в течение квартала физические показатели отсутствовали, то это означает, что организация прекратила вести деятельность, облагаемую ЕНВД. В этом случае в течение пяти рабочих дней после прекращения такой деятельности компания должна подать в налоговую инспекцию заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). При соблюдении этого срока налоговую базу за квартал, в котором организация была снята с учета, можно определять исходя из фактической продолжительнос­ти деятельности с применением ЕНВД (п. 10 ст. 346.29 НК РФ).

      Правомерность такого подхода подтверждается письмом Мин­фина России от 15.04.2014 № 03-11-09/17087, в котором содержится ссылка на п. 7 информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03 2013 № 157, и арбитражной практикой (см., например, Определение ВАС РФ от 26.02.2014 № ВАС-1903/14 и постановление ФАС Дальневосточного округа от 23.12.2013 № Ф03-6469/2013).

      Заполняем упрощенную декларацию

      Упрощенная декларация состоит из двух листов. Второй лист организации и индивидуальные предприниматели не заполняют. Он предназначен для граждан, являющихся налогоплательщиками, но не зарегистрированных в качестве предпринимателей (п. 15 Порядка заполнения упрощенной декларации).

      Прокомментируем заполнение некоторых полей первого листа.

      Основная часть декларации — это таблица, в которой нужно перечислить:

    • в графе 1 — названия налогов, по которым в течение квартала организация или предприниматель признавались налогоплательщиками, но объекты налогообложения по этим налогам не возникали;
    • в графе 2 — номер главы НК РФ, которой установлен налог;
    • в графе 3 — код налогового (отчетного) периода;
    • в графе 4 — номер квартала, за который подается декларация.
    • Согласно подп. 7 п. 7 Порядка заполнения упрощенной декларации наименования налогов указывают в очередности, соответствующей нумерации глав части второй Налогового кодекса.

      По налогам, налоговый период у которых квартал (например, НДС), код налогового периода будет 3. При этом в графе 4 записывают, соответственно, номер квартала.

      Если налоговый период по налогу установлен как календарный год, в графе 3 следует поставить код:

    • 3, если сведения подаются за I квартал;
    • 6, если сведения подаются за полугодие;
    • 9, если сведения подаются за девять месяцев;
    • 0, если сведения подаются за год.
    • Графа 4 «Номер квартала» в этом случае не заполняется.

      ООО «Ромашка» применяет общую систему налогообложения. Организация признается плательщиком НДС и налога на прибыль. За IV квартал 2014 г. организация не совершала операции, которые должны быть отражены в декларации по НДС. С 1 января по 31 декабря 2014 г. «Ромашка» не вела никакой деятельности. Движения денежных средств на расчетном счете и в кассе не было.

      В упрощенной декларации за 2014 г. организация укажет такие налоги, как НДС и налог на прибыль. (Заполненная форма – см. Приложение)

      Ответственность за несвоевременную подачу

      По вопросу налоговой ответственности за несвоевременную сдачу единой (упрощенной) декларации существуют две позиции.

      Позиция первая. За несвоевременную подачу единой (упрощенной) декларации наступает ответственность по ст. 119 НК РФ. Причем штрафы взимаются по каждому налогу, который в ней указан. Такая позиция отражена в письме Минфина России от 26.11.2007 № 03-02-07/2-190. ФАС Дальневосточного округа в постановлении от 13.10.2009 № Ф03-5355/2009 также высказал мнение, что ответственность за непредставление налоговой декларации предусмотрена специальной нормой — ст. 119 НК РФ. Следовательно, налоговые органы не вправе привлекать налогоплательщика к ответственнос­ти по какой-либо другой статье (например, ст. 126 НК РФ).

      Напомним, что согласно ст. 119 НК РФ размер штрафа составляет 5% от суммы налога, подлежащей уплате на основании невовремя поданной декларации. При этом общая сумма штрафа за весь период опоздания не может быть больше 30% от суммы налога и меньше 1000 руб. Поскольку в единой (упрощенной) декларации отсутствуют суммы налогов к уплате в бюджет, размер штрафа составит 1000 руб. по каждому налогу, указанному в этой декларации.

      Позиция вторая. За несвоевременную подачу единой (упрощенной) декларации наступает ответственность по ст. 126 НК РФ. Ведь ст. 119 НК РФ применяется при несвоевременном представлении налоговой декларации по конкретному налогу. При этом размер штрафа определяется суммой налога, подлежащей уплате по декларации. Если же компания не представила в инспекцию единую (упрощенную) налоговую декларацию, где в принципе не может быть указано никаких сумм налога, ей грозит штраф, предусмотренный п. 1 ст. 126 НК РФ. Данные выводы содержатся в письме Минфина России от 03.07.2008 № 03-02-07/2-118. Штраф по ст. 126 НК РФ составляет 200 руб. за каждый непредставленный документ. То есть за одну не вовремя представленную единую (упрощенную) декларацию организации придется заплатить 200 руб.

      Отметим, что вторая позиция более выгодна налогоплательщикам, поскольку наказание по ст. 126 НК РФ значительно ниже штрафа по ст. 119 НК РФ. К тому же письмо, в котором указана эта позиция, вышло позднее.

      Напомним, что за несвоевременное представление любой налоговой декларации может наступить не только налоговая, но и административная ответственность. Так, по заявлению налоговой инспекции суд может применить к должностным лицам организации наказание в виде предупреждения или штрафа на сумму от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ).

      Что делать, если упрощенная декларация сдана по ошибке

      На практике возможна такая ситуация: организация подала единую (упрощенную) декларацию, а потом обнаружила движение денежных средств в отчетном периоде. Другой вариант — выявлен объект налогообложения.

      В этом случае нужно сдать уточненные декларации по тем налогам, которые были заявлены в единой. При этом на титульном листе в строке «Номер корректировки» таких деклараций указывают 1, поскольку эти декларации будут уточненными по отношению к ранее сданной единой декларации. А вот сдавать уточненку по форме единой (упрощенной) декларации в данной ситуации не требуется. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 12.11.2012 № 03-02-07/2-154 и от 08.10.2012 № 03-02-07/1-243. Подтверждают такой подход и суды (постановление ФАС Московского округа от 29.07.2011 № КА-А41/7687-11).

      Единая упрощенная налоговая декларация за 2 квартал 2018 года: форма, образец, сроки сдачи

      Статьи по теме

      Специально для тех налогоплательщиков, у которых за последние три месяца не наблюдалось движений по банковской выписке и наличности, а также не возникло предмета налогообложения, ФНС придумала единую упрощенную декларацию. Такой отчет призван объединить в себе несколько налогов, у которых отчетный период больше месяца: НДС, налог на прибыль, УСН и ЕСХН. В статье расскажем, как заполнить и когда сдавать единую упрощенную налоговую декларацию за 2 квартал 2018 года.

      Единую упрощенную декларацию за 2 квартал 2018 года разрешено составлять как компаниям, так и предпринимателям. Ограничение установлено только для налоговых режимов: запрещается сдавать единую отчетность на ОСНО. Требования для налогоплательщиков, которые хотят заполнить единую декларацию, установлены в пункте 2 статьи 80 НК РФ.

      Единая упрощенная декларация за 2 квартал 2018 года: сроки сдачи

      Чаще всего упрощенная декларация (не путайте с декларацией по упрощенке) отправляется к налоговикам раньше всех остальных. Это удобно, ведь если вы вдруг просрочите представление ЕУД за 2 квартал 2018 года, еще будет несколько дней чтобы подготовить нулевые декларации по каждому налогу. Единую же отчетность компании сдают не позже чем 20 числа того месяца, который следует за отчетным кварталом.

      В отчетной кампании за 2 квартал по ЕУД нет переносов, но к срокам применяются обычные правила: если дата попадает на государственный выходной или праздничный день, то декларация нужно сдавать в следующий день, который объявят рабочим. Чаще всего — понедельник. Но проверьте производственный календарь, в субъектах могут отличаться некоторые праздничные дни.

      20 июля 2018 года — крайний срок сдачи единой декларации за 2 квартал 2018 года

      Как отправить отчет

      Единую упрощенную налоговую декларацию за 2 квартал 2018 года можно отправить фискалам в бумажном виде или по цифровым каналам связи. Проще оформить электронную передачу через ТКС, а если в вашей компании работает больше 100 сотрудников, то это единственный вариант.

      Если у вас небольшая компания, вы вправе распечатать декларацию, подписать и принести в инспекцию. Либо отправить письмом с описью. Для этого подготовьте 2 бланка, на одном экземпляре сотрудник почты поставит штамп об отправке.

      Бывают ситуации, когда предприниматель или юрлицо забывают сдать все декларации: не сдают в срок и единую декларацию, и не успевают передать фискалам нулевки. В таком случае придется заплатить штраф (ст. 119 НК РФ). Он будет минимальным, 1000 рублей за каждую забытую декларацию по налогам (единая декларация для этих целей не считается).

      Напомним, что для деклараций по УСН и ЕСХН установлен максимальный налоговый период — календарный год. Отчеты по НДС и прибыли нужно заполнять за каждый квартал, поэтому при пропуске даты сдачи единой декларации вам нужно отчитаться по двум нулевкам:

    • НДС — не позднее 25 июля (включительно),
    • Налог на прибыль — до 30 июля (включительно).
    • 8 главных изменений в работе с 1 июля 2018 года

      Единая упрощенная налоговая декларация за 2 квартал 2018 года: бланк и реквизиты

      Единая упрощенная налоговая декларация за 2 квартал 2018 года (бланк скачать бесплатно)

      В единой декларации всего 1 лист. Он вмещает в себя и стандартную информацию для титульника, и информацию по налогам. Вот основные данные, которые указывают все плательщики налога:

      Вид документа. Если вы представляете декларацию первый раз за 2 квартал, укажите 1 или подайте исправленный вариант (укажите в поле 3).

      Отчетный год. В нашем случае нужно указать – 2018.

      Наименование ИФНС, в которую вы должны сдать единую декларацию, различается для ИП и организаций. Предприниматели представляют как и обычно по месту жительства (если вы поменяли прописку, теперь налоговая сама передает ваши сведения), а компании- по месту учета;

      Реквизиты. КПП, ИНН, коды ОКТМО, ОКВЭД. А также, полное наименование юрлица или ФИО индивидуального предпринимателя.

      Налоги. В поле 4 строки, и четыре налога за которые вы имеете право отчитаться по единой упрощенной декларации (НДС, налог на прибыль, УСН и ЕСХН). Заполните отчетность по своим бухгалтерским данным. Если отчетный период налога — квартал, то в 3 графе поставьте 3 и укажите номер квартала 2. Если подаете декларацию за полугодие, то поставьте в 3-й графе цифру 6, а номер квартала оставьте пустым. В графе 2 отметьте следующие главы НК РФ:

    • НДС — 21 гл. НК РФ;
    • Налог на прибыль — 25 гл. НК РФ;
    • УСН -26.2 гл. НК РФ;
    • ЕСХН — 26.1 гл. НК РФ.
    • Контактный номер телефона. В качестве контактного телефона можете вписать либо основной номер организации, либо мобильный ответственного лица.

      Вас также заинтересуют статьи:

      Образец заполнения единой упрощенной налоговой декларации за 2 квартал 2018 года

      Образец заполнения упрощенной декларации за 2 квартал 2018 года

      Сданы нулевые декларации вместо единой (упрощенной) декларации

      Добрый день.
      ООО на ОСНО, деятельности нет.

      Нулевки — это наказуемо? Что теперь делать — подавать за прошедшее время единую (упрощенную) декларацию?

      Цитата (Julia_A): Добрый день.
      ООО на ОСНО, деятельности нет.

      Сдала нулевки по НДС и налогу на прибыль, просто за компанию со своим основным предприятием.
      А теперь пришла бумага из налоговой, с ёмким вопросом почему нулевки, а не единая (упрощенная) декларация.

      Добрый день. Вовсе не наказуемо. Единую (упрощенную) налоговую декларацию могут сдавать организации и предприниматели, если в течение отчетного (налогового) периода у них одновременно:
      не было движения денежных средств на расчетных счетах и в кассе;

      не возникало объектов налогообложения по тем налогам, плательщиками которых они признаются.

      Это следует из положений пункта 2 статьи 80 Налогового кодекса РФ и писем Минфина России от 24 декабря 2009 г. № 03-02-07/1-561, от 23 ноября 2007 г. № 03-02-08/15.

      То есть могут, но не обязаны.

      Цитата (Julia_A): Спасибо. Отлегло.

      Как правильно отписать в ответ, что Единая (упрощенная) декларация — это право, а не обязанность?

      Налоговая инспекция. В течение 5 рабочих дней дать пояснения.
      Причем нулевки я сдавала за 4кв 2013, 1 и 2 кв 2014. А пояснения требуют только за 2 кв 2014.

      Ищу в интернете, нашла статью правда за 2009год, там говорится, что в моей ситуации положен штраф за просрочку единой (упр) декларации 100руб. Т.е. за три квартала = 300руб.

      Все ясно. Вот мнение Минфина по вашему вопросу:

      Может ли налоговая инспекция требовать от организации представить единую (упрощенную) налоговую декларацию вместо нулевых налоговых деклараций по каждому налогу

      Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

      Для применения единой (упрощенной) налоговой декларации существует ряд ограничений, которые установлены пунктом 2 статьи 80 Налогового кодекса РФ. На момент сдачи отчетности только сама организация знает, выполняются все эти ограничения или нет. Поэтому она и решает, сдавать ли декларацию по единой (упрощенной) форме или нет.

      Ведь если потом налоговая инспекция придет с проверкой и обнаружит, что организация не имела права отчитываться по единой (упрощенной) форме, ее оштрафуют за неподачу декларации по статье 119 Налогового кодекса РФ.

      Таким образом, применение единой (упрощенной) налоговой декларации – это право, а не обязанность организации. То есть организации могут сдавать вместо нее «нулевые» декларации по каждому из налогов.

      так что пишите им ответ:

      в ответ на ваше требование такое то от поясняем:

      Пунктом 2 статьи 80 Налогового кодекса РФ не содержит применение единой (упрощенной) налоговой декларации обязательным условием, применение единой (упрощенной) налоговой декларации – это право, а не обязанность организации. Организация приняла решение в таком то периоде не воспользоваться предоставленным ей правом, а подать нулевые декларации по налогам.

      В общем примерно как то так.

      Доброе утро!
      Важный бух, извините, но не могу с Вами согласиться.
      Давайте еще раз перечитаем п.2 статьи 80 НК:

      Ну нет здесь слова «может» или «может представлять». Есть слово «представляет».

      Другой вопрос в том, что, как вы верно процитировали: «Для применения единой (упрощенной) налоговой декларации существует ряд ограничений, которые установлены пунктом 2 статьи 80 Налогового кодекса РФ. На момент сдачи отчетности только сама организация знает, выполняются все эти ограничения или нет. Поэтому она и решает, сдавать ли декларацию по единой (упрощенной) форме или нет.»

      В связи с этим, Julia_A, посмотрите внимательнее, наверняка у вас было движение или на р/счёте (например, банк комиссию снимал), или в кассе (может, под отчет сумма какая-то выдавалась или возвращалась). Если было, то так и напишите:

      Нет, не было никаких движений, ни по кассе, ни по р/счету (р/сч вообще нет, на временном болтается уставный капитал внесенный учредителем).
      Но, наверное, придется сделать движения по кассе. Думаю, может сделать приход заемных средств 100р, выдать под отчет 100р, внести обратно как неиспользованные 100р? И так по одному разу в квартал. Будет 6 листов кассовой книги и 7 кассовых документов.

      Цитата (na28ta): Доброе утро!
      Важный бух, извините, но не могу с Вами согласиться.
      Давайте еще раз перечитаем п.2 статьи 80 НК:

      « Лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию .
      .
      Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.»

      В ответ на ваше Требование №___, поясняем.
      В связи с тем, что во 2 квартале 2014 года в нашей фирме были операции, в результате которых произошло движение денежных средств на р/счёте предприятия (в кассе), мы потеряли (не имели) возможность сдавать Единую (упрощенную) декларацию за 2 квартал (1 полугодие) 2014 года. В связи с этим, по итогам 1 полугодия (2 квартала) 2014 года нами были представлены декларации по Налогу на прибыль и Налогу на добавленную стоимость.

      Доброе утро. А где написано в НК что налогоплательщик не имеет право предоставлять нулевые декларации, и что если он так сделает то отчетность считается не сданной ? Я, например, согласно с Поповой. Это именно право, да и наказания за это нет никакого. Это мое мнение.

      Вот смотрите что та же Попова еще об этой теме говорит:

      Налоговые декларации, в которых налоговая база отсутствует, в обиходе называют нулевыми. На практике налоговая база может отсутствовать в двух случаях:

      если организация не обязана платить налог (не является налогоплательщиком). Например, в связи с применением специальных налоговых режимов;

      если организация обязана платить налог (является налогоплательщиком), но в течение отчетного (налогового) периода у нее не было налогооблагаемых операций.

      В первом случае подавать декларацию в налоговую инспекцию не нужно (п. 1 и 2 ст. 80 НК РФ).

      Во втором случае декларацию нужно сдать обязательно. Это требование подтверждено пунктом 7 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17 марта 2003 г. № 71. Причем вместо нулевых деклараций по каждому налогу можно сдать единую (упрощенную) декларацию.

      Смотрите еще:

      • Как рассчитать штрафные санкции по налогам Какие штрафы по налогу на прибыль (размеры и нарушения)? Отправить на почту Штраф по налогу на прибыль взимается за допущение нарушений, предусмотренных НК РФ. Рассмотрим, за какие налоговые проступки и в каком размере могут быть […]
      • Лишили прав как сдать права в гибдд Перечисление нарушений, за которые водителей лишают удостоверений, содержится в гл. 12 КоАП РФ. Водителю запретят управлять автомобилем на: 1-3 месяца, если установлено: 4-6 месяцев, если водитель: превышает скорость на 60-80 […]
      • Как оформить аквариум на 80 литров Аквариум 80 литров по форме бывает: прямоугольным; шестигранным; кубическим; панорамным; угловым. Аквариум 80 литров Преимущества 80-литрового аквариума: возможность содержать виды рыб, требующих довольно большого объема […]
      • Нотариус самара на авроре Нотариус Альферович Татьяна Александровна Телефон нотариуса: +7(846)2794976 Адрес: 443069, г.Самара, ул.Авроры, 110, корп. 1, офис 411 понедельник: 09:00 18:00 среда: 09:00 18:00 четверг: 09:00 18:00 Лицензия №005102 от […]
      • Персональный водитель с проживанием у работодателя Работа: Семейный водитель в Москве, 133 вакансии дате обновления релевантности зарплате: по убыванию зарплате: по возрастанию Сопровождение 2 детей в школу, на секции. Опыт работы персональным, семейным водителем в Москве, на […]
      • Вакансии воспитателей в москве с проживанием Вакансии воспитателей в москве с проживанием Няня для новорожденного Гросс/год: 96 000 руб. Гросс/год: 64 000 руб. Няня (вахта) Няня-воспитатель вахта Няня-воспитатель (вахта) Гросс/год: 72 000 руб. Воспитатель/Гувернер Волконская Юлия • […]
      • Приказ на право выдачи нарядов допусков Приказ о назначении лиц, имеющих право на выдачу нарядов-допусков Как правильно составить приказ по нарядам-допускам для организации, которая занимается такими видами деятельности, как водопроводно-канализационное хозяйство, чистка […]
      • Пенсия в россии без стажа Центр юридической помощи Оказываем бесплатную юридическую помощь населению Среди государственных гарантий Российской Федерации — обеспечение пенсионного содержания престарелого населения. Размеры будущих пенсий граждан напрямую зависят от […]