Усн 15 процентов минимальный налог

Оглавление:

УСН 15%: порядок уплаты минимального налога, а также перенос убытков на будущее

Организации, которые применяют упрощенную систему налогообложения (далее по тексту «УСН») с объектом налогообложения «доходы минус расходы», в некоторых случаях обязаны уплачивать минимальный налог.

Таких случаев всего два:

  • если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога (абз. 3 п. 6 ст. 346.18 НК РФ);
  • если по итогам налогового периода налогоплательщиком получен убыток и сумма налога, исчисленного в общем порядке, равна нулю (Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФот 20 июня 2011 г. N 03-11-11/157).
  • Минимальный налог платится только по итогам года, по окончании отчетных периодов авансовые платежи уплачивать не нужно.

    А что же делать, если организация в течение года уже платила авансовые платежи? В этом случае излишне уплаченные авансовые платежи подлежат возврату в порядке, установленном ст. 78 НК РФ либо организация вправе зачесть их в счет уплаты минимального налога (Письмо УФНС России по г. Москве от 15 января 2007 г. N 18-11/3/[email protected]). Для проведения зачета налогоплательщик должен направить в налоговый орган заявление в свободной форме, с изложением сути вопроса, а также рекомендуем приложить к заявлению копии платежных поручений, подтверждающих факт уплаты авансовых платежей. На основании поданного заявления налоговый орган принимает решение о проведении зачета. Срок принятия решения составляет 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась (п.4 ст. 78 НК РФ).

    Срок уплаты минимального налога

    Срок уплаты для минимального налога установлен такой же, что и для уплаты обычного налога по УСН, а именно не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации (п.7 ст. 346.21 НК РФ):

  • для организаций — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
  • для индивидуальных предпринимателей — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
  • Специальные сроки установлены для случая прекращения предпринимательской деятельности, при наступлении этого события налог должен быть уплачен не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, которое налогоплательщик предоставляет в налоговый орган предпринимательская деятельность прекращена. А также случая утраты права применять УСН — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором налогоплательщик утратил право применять упрощенную систему налогообложения.

    Обращаем Ваше внимание, что хотя минимальный налог и уплачивается в рамках того же УСН, для его перечисления необходимо использовать отдельный код бюджетной классификации (КБК). В 2014 году он такой:

    Код бюджетной классификации

    Единый налог при УСН с разницы между доходами и расходами

    182 1 05 01021 01 1000 110 — налог,

    182 1 05 01021 01 2000 110 — пени,

    182 1 05 01021 01 3000 110 — штрафы

    Минимальный налог при УСН

    182 1 05 01050 01 1000 110 — налог,

    182 1 05 01050 01 2000 110 — пени,

    182 1 05 01050 01 3000 110 — штрафы

    Порядок расчета минимального налога

    Расчет минимального налога производится по следующей формуле:

    МН — минимальный налог (руб.);

    Дгод — налоговая база, равная сумме доходов за календарный год (руб.)

    Важно помнить, что в случае утраты налогоплательщиком права на применение УСН до окончания налогового периода (года), его налоговым периодом применительно к УСН является период с начала года до перехода на общую систему налогообложения (то есть либо I квартал, либо полугодие, либо девять месяцев). В таком случае сумма минимального налога должна определяться по итогам соответствующего неполного налогового периода. Например, если право на УСН утрачено с 1 октября, то минимальный налог следует рассчитать за 9 месяцев (Постановление Президиума ВАС РФ от 02.07.2013 N 169/13).

    Перенос убытков на будущее

    По итогам налогового периода расходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.16 НК РФ, могут превысить доходы, которые определяются в соответствии со ст. 346.15 НК РФ. Для целей УСН полученная разница именуется убытком. Налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения «доходы минус расходы», вправе уменьшить налогооблагаемую базу на сумму убытка, полученную по итогам предыдущих налоговых периодов. При этом на сумму убытка уменьшить можно только налоговую базу, исчисленную по итогам налогового периода (календарного года), а не отчетных периодов (Постановление ФАС Центрального округа от 13.04.2006 N А48-6391/05-8).

    Перенос убытка на будущие налоговые периоды возможен в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка. Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет.

    Возможность учесть суммы убытка носит заявительный характер и на налогоплательщика возложена обязанность доказать их правомерность и обоснованность, так как при отсутствии документального подтверждения убытка соответствующими документами, включая первичные учетные документы, в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу на суммы ранее полученного убытка, налогоплательщик несет риск неблагоприятных налоговых последствий, которые выражаются в судебных спорах с налоговыми органами. Данное требование вытекает из общих положений относительно расходов организации, то есть в случае переноса убытков на будущее все расходы должны быть обоснованными и документально подтвержденными, произведенными для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Порядок документального оформления затрат установлен Федеральным законом от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и предполагает обязательное оформление всех хозяйственных операций, проводимых организацией, оправдательными документами, которые служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский и налоговый учет (Постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 27 ноября 2012 г. N Ф02-5072/12 по делу N А78-111/2012). Следовательно, налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.

    Убыток, полученный при применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на УСН и наоборот, убыток, полученный налогоплательщиком при применении УСН, не принимается при переходе на иные режимы налогообложения (п.7 ст. 346.18 НК РФ).

    Если убытки получены более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены (п.3 ст. 283 НК РФ). То есть сначала переносятся убытки, полученные в самом раннем периоде, а затем уже более поздние убытки (Письмо Федеральной налоговой службы от 14 июля 2010 г. N ШС-37-3/[email protected]).

    При этом если по итогам налогового периода налогоплательщиком получен убыток и сумма налога, рассчитанного по общим правилам, равна нулю, то у налогоплательщика возникает обязанность заплатить минимальный налог.

    На практике может возникнуть вопрос, а нужно ли уплачивать авансовые платежи в текущем году, если по итогам предыдущего налогового периода им был получен убыток?

    Да нужно, ведь установленным НК РФ порядком исчисления авансовых платежей не предусмотрено освобождения от их уплаты налогоплательщиков, в случае, если ими по итогам предыдущих налоговых периодов был получен убыток. Существующий порядок уплаты налога и авансовых платежей по налогу обязателен для всех налогоплательщиков, в том числе и для тех, которые по итогам предыдущих налоговых периодов получили убытки. При этом официальная позиция налоговых органов состоит в том, что поскольку авансовые платежи исчисляются по итогам отчетного периода, а налоговую базу налогоплательщик, применяющий УСН, вправе уменьшить на сумму убытков прошлых лет только по итогам налогового периода, следовательно, при расчете авансовых платежей налогоплательщик не вправе учесть сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах (Письмо ФНС от 14 июля 2010 г. N ШС-37-3/[email protected] «О вопросах применения упрощенной системы налогообложения в отношении минимального налога»).

    Налог УСН 15 процентов для организаций (доходы — расходы)

    Отправить на почту

    УСН 15% — достаточно привлекательный налоговый режим. В статье мы расскажем, в чем преимущество работы на УСН 15 процентов и какие у нее есть недостатки.

    Что такое упрощенная система налогообложения 15 процентов

    Как известно, упрощенная система налогообложения — это специальный налоговый режим. Для организаций он предполагает замену единым налогом таких налогов, как (п. 2 ст. 346.11 НК РФ):

  • налог на прибыль;
  • налог на имущество;
  • НДС.
  • В некоторых ситуациях все эти налоги все же нужно уплачивать. Об исключениях читайте в наших материалах:

    О порядке уплаты налога на имущество при применении упрощенной системы налогообложения читайте в этом материале.

    УСН 15 процентов — это разновидность «упрощенки», при которой единый налог рассчитывается с разницы между доходами и расходами по ставке 15% (п. 2 ст. 346.18, п. 2 ст. 346.20 НК РФ).

    При применении упрощенной системы налогообложения (с любым объектом) плательщик должен не позднее 25 дней по окончании 1, 2, 3 кварталов исчислять и уплачивать авансовые платежи. По итогам года уплачивается остаток налога (не позднее 30 марта юридическими лицами и не позднее 30 апреля индивидуальными предпринимателями) и подается декларация.

    Если по итогам года величина налоговой базы окажется очень маленькой или если расходы, учитываемые при исчислении налога, превысят полученные доходы, то заплатить налог в соответствии с произведенным расчетом или избежать уплаты налога не получится. Дело в том, что особенностью уплаты налога для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения «доходы минус расходы», является необходимость сравнить рассчитанный по итогам года налог по ставке 15% и минимальный налог, рассчитанный как 1% от суммы полученных за год доходов. Если рассчитанный минимальный налог окажется больше, чем налог, рассчитанный в обычном порядке, то уплате подлежит обязательный минимальный размер налога.

    ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Формируя сумму минимального налога к уплате, из его рассчитанной величины нужно вычесть суммы исчисленных авансовых платежей. Такой порядок следует из п. 5.10 порядка заполнения декларации по УСН (утв. приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/[email protected]).

    Прочитать о составе и особенностях заполнения декларации по УСН, а также скачать е бланк можно в статье «Бланк декларации по УСН за 2017-2018 годы».

    Рассчитать налог поможет наш калькулятор «Калькулятор УСН 15%».

    В чем преимущества работы на УСНО 15%

    Безусловно, работа на УСН 15% «доходы — расходы» выгодна, т. к. в сравнении с общей системой налогообложения она существенно снижает налоговое бремя, а также сокращает трудоемкость учетной и отчетной работы.

    Подробнее см.:

    В отличие от системы ЕНВД упрощенная система позволяет платить налог по фактически полученной выручке, а не исходя из виртуального вмененного дохода.

    От своей «сестры» – «упрощенки» 6% она отличается тем, что дает возможность снизить налоговую нагрузку за счет расходов.

    Кому не подходит «упрощенка» 15 процентов и в чем ее минусы

    Прежде всего упрощенная система налогообложения не подходит тем, кто не проходит по общим условиям ее применения: годовому доходу, лимиту численности, порогу стоимости ОС и другим ограничениям, установленным ст. 346.12 НК РФ.

    Поскольку ставка «доходно-расходной» упрощенки выше, чем ставка по УСН «доходы», она не устроит тех, у кого доля расходов невелика. Здесь также важно, что при УСН 15 расходы можно учесть не все, а только те, что прямо указаны в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

    Кром того, УСН 15% (впрочем, как и УСН 6%) может быть невыгодна тем, чьи контрагенты являются плательщиками НДС, заинтересованными в налоговом вычете. Конечно, с целью сохранения партнерских отношений можно предъявлять налог таким покупателям, но — только в виде исключения. Ведь выставление счета-фактуры с НДС влечет обязанность уплатить налог в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ), и если это делать массово, то смысл применения «упрощенки» теряется.

    Применение УСН 15% позволяет снизить трудоемкость не только учетной работы, но и налоговое бремя для налогоплательщиков с достаточно высокой долей расходов, которые учитываются при исчислении единого налога. Однако полностью избежать уплаты налога не получится, поскольку законодательно установлено требование об уплате минимального налога при невысокой или отрицательной величине налоговой базы.

    Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

    Платить ли налог, если расходы превышают доходы при УСН?

    Похожие публикации

    Упрощенцы, выбравшие объектом «доходы за минусом расходов» по итогам года могут получить отрицательный результат своей работы. Но убыток не гарантирует им полного освобождения от уплаты налога. Если в книге учета доходов и расходов в налоговом периоде присутствуют доходы, и пусть даже сумма расходов значительно их превышает, налогообложения все равно не избежать.

    Рассмотрим подробнее, как рассчитывается «упрощенный» налог при убыточной деятельности, если расходы превышают доходы при УСН с «доходно-расходным» объектом.

    Минимальный налог при убытке

    При расчете единого налога на УСН «доходы минус расходы» в налоговую базу можно включить только те доходы и расходы, которые соответствуют критериям Налогового кодекса (ст. ст. 346.15, 346.16, 346.17). Если с начала отчетного года расходы упрощенца превысят его доходы, или будут равны друг другу, то общий единый налог будет нулевым.

    Но совсем ничего не платить в бюджет не получится, это возможно только в одном случае – если доходов не было совсем. А если в течение года хоть какой-то доход был получен, то он должен облагаться минимальным налогом (п.6 ст. 346.18 НК РФ).

    По сути, минимальный налог – это минимальный размер единого налога при УСН. Чтобы его рассчитать, весь доход, полученный за год нужно умножить на 1%. Расходы в расчет при этом не принимаются.

    © фотобанк Лори

    Минимальный налог уплачивается и в том случае, когда результат расчета налога УСН, исчисленного по ставке 15 % меньше, чем 1% от доходов. То есть, фактически «упрощенцу» нужно сделать два расчета налога, сравнить их и выбрать для уплаты больший результат.

    Рассмотрим на примере.

    Доход ИП на УСН «доходы минус расходы» за год составил 250 000 рублей. Расходы за тот же период – 310 000 рублей. За год предприниматель получил убыток 60 000 рублей (250 000 руб. – 310 000 руб.). Рассчитывать общий налог по ставке 15 % ему не нужно, поскольку база для расчета налога отсутствует, но на доход в сумме 250 000 рублей следует начислить минимальный налог:

    250 000 руб. * 1% = 2500 руб.

    В бюджет по итогам года нужно уплатить 2500 рублей.

    Если бы расходы ИП за год были меньше, чем доходы и составили, к примеру, 240 000 рублей, то общий налог по ставке 15 % был бы ниже суммы минимального налога:

    (250 000 – 240 000) * 15% = 1500 руб.

    И в этом случае все равно придется уплатить в бюджет 1% от дохода – 2500 рублей.
    Сумму разницы между «упрощенным» налогом и минимальным можно перенести «на будущее», то есть включить в расходы следующего налогового периода согласно п. 6 ст. 346.18 НК РФ.

    Как зачесть авансовые платежи

    Каждый квартал, до 25 числа следующего за ним месяца, упрощенцы должны уплачивать в бюджет авансовые платежи по «упрощенному» налогу (п.4 ст. 346.21 НК РФ). Если по итогам квартала, полугодия или девяти месяцев был получен положительный результат, то аванс рассчитывается в обычном порядке: доход за минусом расходов умножается на ставку 15%. Получив убыток, авансовые платежи рассчитывать не нужно.

    В конце года на сумму авансовых платежей можно уменьшить не только «упрощенный» налог, но и минимальный. Рассмотрим это на примере.

    ИП на УСН 15% в течение года работал следующим образом:

  • в первом квартале получил доход — 80 000 рублей, расходы составили 65 000 рублей,
  • во втором квартале доход равен 60 000 рублей, расход – 85 000 рублей,
  • в третьем квартале доходы – 70 000 рублей, расходы –70 000 рублей,
  • в четвертом квартале доходы – 40 000 рублей, расходы – 90 000 рублей.
  • Авансовый платеж за первый квартал составит: (80 000 – 65 000) х 15% = 2250 руб.

    Аванс за полугодие платить не надо, т.к. по его итогам получен убыток 5000 рублей:

    (80 000 + 60 000) – (65 000 + 85 000).

    Аванс за 9 месяцев тоже не платим в связи с убытком 10 000 рублей:

    (80 000 + 60 000 + 70 000) — (65 000 + 85 000 + 70 000).

    Годовой доход составил 250 000 рублей (80 000 + 60 000 + 70 000 + 40 000), расходы за год 310 000 рублей (65 000 + 85 000 + 70 000 + 90 000).

    Рассчитываем налоговую базу и получаем убыток 60 000 рублей :(250 000 – 310 000).

    Минимальный налог за год: 250 000 х 1% = 2500 руб.

    Из суммы налога вычтем уплаченные авансовые платежи за первый квартал: 2500 – 2250 = 250 руб.

    Сумма начисленного минимального налога за год составила 2500 рублей, а с учетом авансовых платежей доплатить в бюджет нужно 250 рублей.

    Для зачета авансов в счет минимального налога достаточно заполнить декларацию по УСН. В ней уже предусмотрен зачет уплаченных авансов в счет минимального налога за тот же период. Раньше для зачета требовалось подать заявление в ИФНС, но не факт что решение налоговиков было бы положительным.

    Платить минимальный налог надо в те же сроки, что и «упрощенный»: до 31 марта для организаций и до 30 апреля для ИП.

    Итог: если расходы превышают доходы при УСН 15%, уплаты налога все равно не избежать. В бюджет пойдет 1% от доходов упрощенца. Авансовые платежи, уплаченные в течение года, можно зачесть в счет минимального налога.

    Минимальный налог УСН в 2018 году

    Для расчета минимального налога по УСН, вы можете воспользоваться бесплатным онлайн-калькулятором непосредственно на нашем сайте.

    Кто платит минимальный налог

    По итогам каждого года все ИП и организации на УСН «Доходы минус расходы» рассчитывают два налога:

  • Обычный налог, т.е. (доходы – расходы) x 15%.
  • Минимальный налог, т.е. (доходы) x 1%.
  • Именно тот налог, который получился больше другого, ИП и организации должны заплатить в налоговый орган. Таким образом, единый налог УСН «Доходы минус расходы» (обычный налог) не может быть меньше минимального налога, т.е. одного процента с доходов.

    Обратите внимание, что разницу между обычным и уплаченным минимальным налогом, можно будет включить в расходы в следующих налоговых периодах (по итогам следующих лет).

    Пример расчета минимального налога

    ИП или организация по окончании года имеют показатели: доходы – 1 000 000 рублей, расходы – 940 000 рублей.

    1. Налог по УСН равен 9 000 рублей (1 000 000 рублей — 940 000 рублей) x 15%.
    2. Минимальный налог равен 10 000 рублей (1 000 000 рублей) x 1%.

    Как платить налоги на УСН в течение года

    Ниже представлена инструкция по уплате налога УСН:

    Формула расчета налога УСН

    Доброго времени суток уважаемые посетители моего бизнес-сайта! Сегодня рассмотрим тему которая относится к налогообложению УСН, а именно поговорим о формуле расчета налога УСН.

    Посетителей моего сайта и группы ВК “Секреты бизнеса для новичка” периодически интересует информация о формуле УСН, так что давайте разберем эту тему подробнейшем образом.

    Как Вы наверное знаете у налогообложения УСН есть два вида режима:

  • Налоговый режим УСН Доходы 6%;
  • Налоговый режим УСН Доходы минус расходы 15%.

Следовательно и формул для расчета самого налога несколько.

Формула УСН Доходы 6%

Размер налога подлежащего к выплате на спецрежиме УСН Доходы полностью зависит от общего оборота организации или ИП. Под общим оборотом подразумевается все денежные поступления на расчетный счет бизнесмена и поступления наличных денег.

Формула УСН доходы 6% выглядит следующим образом:

УСН Доходы = общий оборот организации * 6%

Пример расчета УСН Доходы 6%

Поступление денег в течении квартала было 1 100 000 руб. и расходы 300 000 руб., в данном случае размер налога УСН (авансовый платеж) будет равен:

УСН Доходы = 1 100 000 * 6% = 66 000 руб., как видите при расчете я не брал во внимание расходы которые понесла организация, потому что налог платиться именно со всего оборота и совершенно без разницы какие расходы понесла организация. Тут ВАЖНО понять, что налог УСН Доходы платится с общего оборота!

А вот если у Вас много расходов и Вы хотите учитывать расходы, как раз и существует спецрежим УСН Доходы минус расходы.

Формула УСН Доходы минус расходы 15%

На спецрежиме УСН Доходы минус расходы предприниматель платит налог уже не с оборота, а с чистой прибыли организации.

Формула УСН Доходы минус расходы 15% выглядит так:

УСН Доходы минус расходы = (общий оборот организации — расходы организации)*15%

Пример расчета УСН Доходы минус расходы 15%

Приведем ту же ситуацию, что и в первый раз: общий оборот организации за квартал 1 100 000 руб. и расходы 300 000 руб. в данном случае размер налога УСН равен:

УСН Доходы минус расходы = (1 100 000 – 300 000)*15% = 800 000 * 15% = 120 000 руб. , как видите в данном случае я уже использовал имеющиеся у организации расходы и высчитал налог 15% уже с чистой прибыли.

По расчетам видно, что в такой ситуации намного выгоднее применять спецрежим УСН Доходы.

В расчете налога УСН Доходы минус расходы есть один нюанс – это минимальный налог УСН.

Размер минимального налога УСН Доходы минус расходы составляет 1% от общего оборота организации, то есть даже если организация отработала в убыток, она обязана оплатить налог УСН в размере 1% от общего оборота.

Суммы оборота и расходов в обоих случаях предприниматель берет из книги КУДиР, которая ведется кассовым методом.

Минимальный налог УСН рассчитывается по итогам года.

Вот пожалуй и все что я хотел рассказать о формуле расчета налога УСН. Мы рассмотрели оба вида спецрежима УСН.

В настоящее время многие предприниматели для перехода на УСН, расчета налогов, взносов и сдачи отчетности онлайн используют данную Интернет-бухгалтерию, попробуйте бесплатно. Сервис помог мне сэкономить на услугах бухгалтера и избавил от походов в налоговую.

Процедура государственной регистрации ИП или ООО теперь стала еще проще, если Вы еще не зарегистрировали Ваш бизнес, подготовьте документы на регистрацию совершенно бесплатно не выходя из дома через проверенный мной онлайн сервис: Регистрация ИП или ООО бесплатно за 15 минут. Все документы соответствуют действующему законодательству РФ.

На этом все! Вопросы можете задавать в комментарии или в мою группу ВК ссылка на которую в начале статьи.

УСН: простая арифметика налогов

Упрощённая система налогообложения (УСН) — удобный и лёгкий способ ведения бизнеса. Не нужно платить НДС, налог на имущество, налог на доходы физических лиц, НДФЛ (для ИП) или налог на прибыль (для организаций), а также сдавать баланс и отчёт о прибылях и убытках. Вот почему такая система удобна для ИП и небольших организаций.

Существует два вида УСН: УСН «доходы» и УСН «доходы минус расходы». В каждом случае налог УСН рассчитывается, исходя из особенностей системы.

УСН «доходы» (6%)

При данной системе налогом 6% облагается весь объем денежных поступлений, кроме тех, которые поступили с вашего личного расчётного счёта. С такой УСН отчётность очень простая и её можно вести самостоятельно, записывая в книгу учёта только доходы. На УСН доходы удобно переходить при реализации услуг, где присутствуют минимальные расходы.

УСН «доходы минус расходы» (15%)

При такой УСН налогом от 5 до 15% (в зависимости от региона и вида деятельности) облагаются денежные поступления, оставшиеся после вычета затрат, разрешённых налоговым кодексом, например, на закупку сырья, зарплату сотрудникам и т.д. Такой вид УСН выгоден для тех, кто занимается торговлей, производством товаров и другими видами деятельности, где предполагаются постоянные расходы. При УСН данного вида в отчётность входят как доходы, так и затраты, но обязательно подтверждённые документами.


Следует учесть, что при УСН «доходы минус расходы» минимальный налог должен составлять не менее 1% (статья 346.18 НК РФ). Он рассчитывается по итогам года от общей суммы поступлений.

Например:


Взносы УСН


в 2014 году он составляет
20 727, 53 рубю при доходе 300 тыс. руб.,
свыше 300 тыс. руб. + 1% от суммы сверх оборота

Наряду с налогом УСН предусматривает фиксированный платёж в пенсионный фонд (в 2013 году он составляет 35 664, 66 рублей) и страховые взносы в ФСС, при этом организации и ИП с работниками могут уменьшать УСН доходы до 50% на сумму взносов, а ИП без работников — до 100%.

Отчётность при УСН

Для обоих видов УСН обязательной является налоговая декларация по УСН. Она сдаётся раз в год: для ООО до 31 марта и для ИП до 30 апреля каждого года, следующего за истекшим календарным годом. Если деятельность не осуществлялась, то сдача УСН представляет собой нулёвую отчетность. Ещё один отчёт, «Сведения о среднесписочной численности работников», сдаётся ежегодно до 20 января, не зависимо от того, используется или нет труд наёмных работников.


УСН в 2013 году: что нового

  • Продлены сроки подачи уведомлений на переход на УСН. Теперь их можно подавать до 31 декабря (ранее уведомления принимали до 20 декабря).
  • С 1 октября в лимит (остаточную стоимость) 100 млн руб. будут входить только основные средства, а нематериальные активы исключаются.
  • С 2013 года упрощенцам можно не считать курсовую разницу (п.5 ст.346.17 НК).
  • С 2013 года ООО на УСН должны вести бухгалтерский учёт. УСН для ИП это положение не касается.
  • Что нового в 2014 году, читайте тут.

    Применение УСН

    Переход на УСН осуществляется по уведомлению. Для перехода на УСН с 2014 года оно подаётся с 1 октября до 31 декабря. Основанием перехода для организаций и ИП является соответствие следующим условиям:

  • доход за 9 месяцев 2013 года не превышает 45 млн рублей, а за весь год — 60 млн,
  • численность работников не превышает 100 человек,
  • остаточная стоимость к 1 октября не превышает 100 млн руб.
  • При переходе на УСН вновь регистрируемых ИП и ООО также подаётся уведомление, так как изначально они по умолчанию находятся на общей системе налогообложения (ОСНО).

    Сервис для ведения бухгалтерии и сдачи отчетности, разработанный для малых предпринимателей. Сервис помогает людям сохранять время и фокусироваться на бизнесе.

    Прямо сейчас, вы можете попробовать наш сервис в действии совершенно бесплатно!

    УСН 6 или 15%: что лучше?

    Актуально на: 22 июня 2016 г.

    Главный вопрос для будущего упрощенца – какой объект налогообложения выбрать «доходы» или «доходы минус расходы». Ведь от этого зависит, какие операции будут учитываться при определении налоговой базы, а также какие будут применяться ставки налога при УСН, а, следовательно, и каким будет размер налога на упрощенке. Актуальной остается эта дилемма и для организаций и ИП, уже перешедших на УСН, поскольку объект налогообложения на упрощенке можно ежегодно менять.

    При УСН «доходы» упрощенец для определения налоговой базы учитывает свои доходы от реализации и внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.15 НК РФ), применяя «кассовый» метод (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

    Рассчитав налог как 6% от своей налоговой базы, упрощенец может уменьшить его на определенные суммы:

    • уплаченные с выплат работникам взносы во внебюджетные фонды;
    • выплаченные за счет работодателя пособия по временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев на производстве и профзаболеваний);
    • платежи по добровольному страхованию работников на случай их временной нетрудоспособности при определенных условиях.
    • Указанные выплаты могут уменьшать налог максимум на 50%.

      Для упрощенца–ИП, у которого работники отсутствуют, налог может быть уменьшен на уплаченные страховые взносы в ПФ РФ и ФФОМС в фиксированном размере без ограничений. То есть если взносы за себя превышают сумму рассчитанного налога, то налог при УСН платить не придется.

      Подробнее о порядке расчета налога при УСН 6%, в т.ч. на примере, можно прочитать в нашем отдельном материале.

      Упрощенец с объектом «доходы минус расходы» уменьшает свои доходы на закрытый перечень расходов, приведенных в ст. 346.16 НК РФ. При этом налог при УСН 15% по итогам года не может оказаться меньше 1% от доходов. 1% от доходов упрощенца – это минимальный налог, который должен быть уплачен в бюджет. В отдельном материале мы рассматривали особенности расчета налога упрощенца при объекте «доходы минус расходы».

      Что выбрать: УСН 6 или 15%

      При выборе объекта налогообложения, упрощенец должен спланировать величину своих расходов на УСН. Ведь если расходов на упрощенке нет или они незначительны, то использовать УСН 15% нецелесообразно.

      Если не принимать во внимание те расходы, на которые упрощенец с объектом «доходы» может уменьшить свой налог, и учитывать стандартные ставки УСН (6% и 15%), то УСН с объектом «доходы» будет выгоднее для тех организаций и ИП, у которых расходы составляют менее 60% их доходов.

      Для более точного расчета необходимо сравнивать не только доходы и расходы на упрощенке, но и те вычитаемые суммы, на которые уменьшает рассчитанный налог упрощенец с объектом «доходы».

      Так, объект налогообложения «доходы» выгоден тем организациям и ИП, для которых справедливо неравенство:

      Доходы*0,06 – Вычитаемые суммы Расходы*0,15 – Доходы*0,09

      При этом для организаций и ИП, производящим выплаты физлицам, показатель «Вычитаемые суммы» не может быть больше 50% налога упрощенца с объектом «доходы» (Доходы*0,06*0,5), т. е. должно выполняться неравенство:

      Смотрите еще:

      • Приказ 13 н мз рф Приказ Министерства здравоохранения Российской Федерации (Минздрав России) от 26 февраля 2013 г. N 94н г. Москва "О внесении изменений в приказ Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 12 февраля 2007 г. […]
      • Генеральный прокурор назначается на должность и освобождается от должности Порядок назначения Советом Федерации на должность и освобождения от должности Генерального прокурора Российской Федерации, первого заместителя Генерального прокурора Российской Федерации и заместителей Генерального прокурора Российской […]
      • 531 приказ минэкономразвития Законодательная база Российской Федерации Бесплатная консультация Федеральное законодательство Главная ПРИКАЗ Минэкономразвития РФ от 30.09.2011 N 531 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ТРЕБОВАНИЙ К ОПРЕДЕЛЕНИЮ ПЛОЩАДИ ЗДАНИЯ, ПОМЕЩЕНИЯ" […]
      • Приказ 108 п Приказ министерства здравоохранения Саратовской области от 17 июля 2017 г. N 108-п "Об организации выписки листка нетрудоспособности в форме электронного документа (ЭЛН)" Приказ министерства здравоохранения Саратовской области от 17 июля […]
      • Приказ мз 808н от 25072011 Приказ минздравсоцразвития № 808 н от 25 07 2011 г Информация о файле:Добавлен: 23.03.2015 Скачали: 336 Рейтинг: 104 из 1198 Скорость загрузки: 26 Mbit/s Файлов в категории: 489 29 сент. 2011 г. - Приказ Минздравсоцразвития России […]
      • Оспорить право проживания В каком порядке обжаловать решение суда о месте проживания ребенка? С бывшей супругой мы были женаты с 1996 года. От брака имеется двое несовершеннолетних детей - 1997 года рождения и 2007 года рождения. С 2011 года мы совместно не […]
      • Накопительная часть пенсии в нпф лукойл НПФ Лукойл-гарант — негосударственный пенсионный фонд — отзывы Негосударственный пенсионный фонд Лукойл-гарант создан в 1994 году. Инициатором создания структуры стала компания Лукойл. По итогам 2011 года: его клиентами являются около 2,3 […]
      • Новая закон аудиторской Новая обязанность аудиторских компаний Начиная с 29 октября 2017 г., аудиторские компании обязаны уведомлять Казначейство о проведении обязательного аудита. С 29 октября 2017 г. вступили в силу отдельные положения, внесенные Федеральным […]