Рассчитать пеню по налогу на прибыль

Оглавление:

Как правильно рассчитать пени по налогу (нюансы)?

Отправить на почту

Как рассчитать пени по налогу — такой вопрос встанет перед бухгалтером, если налог будет перечислен в бюджет с нарушением сроков или не будет перечислен вовсе. Рассмотрим в нашей статье нюансы исчисления пеней в случае несвоевременной уплаты налогов. Также выясним, пени или пеня – как правильно писать.

За какой период производится расчет пеней по налогам

Если организацией или индивидуальным предпринимателем не уплачен налог в установленный законодательством срок, то начиная со следующего дня по окончании этого срока на сумму недоимки начисляются пени согласно п. 3 ст. 75 НК РФ.

О правилах, которым подчиняются сроки уплаты налогов, читайте в материале «Что нужно знать о сроках уплаты налогов».

Период начисления суммы пеней, в соответствии с пп. 57, 61 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57, заканчивается днем перечисления недоимки в бюджет. Таким образом, на следующий день после погашения задолженности начисление пеней прекращается. Данной точки зрения придерживается и ФНС России в разъяснениях от 28.12.2009.

По какой формуле можно посчитать пени по налогу

Чтобы посчитать пени при несвоевременном перечислении платежей в бюджет, необходимо воспользоваться следующей формулой:

Пени = Сумма недоимки × Кол-во дней просрочки × 1/300 ставки рефинансирования

При расчете к уплате пеней бухгалтер в данной формуле должен использовать те фактические значения ставки рефинансирования, которые действовали в период просрочки платежа по налогу (п. 4 ст. 75 НК РФ). Т. е. если ставка рефинансирования меняется в течение этого периода, нужно рассчитывать пени отдельно по периодам действия каждой ставки рефинансирования, а затем складывать полученные суммы.

Такую формулу расчета до 01.10.2017 применяли все налогоплательщики без привязки к длительности периода просрочки.

А вот с 01.10.2017 для юрлиц, допускающих задержку платежа на срок более 30 календарных дней, этот расчет изменился. Изменение относится к периоду просрочки, выходящему за пределы 30 календарных дней, касается недоимки, возникшей только после 30.09.2017, и выражается в удвоении величины применяемой в расчете ставки (подп. «б» п. 13 ст. 1, п. 9 ст. 13 закона «О внесении изменений…» от 30.11.2016 № 401-ФЗ). Т. е. дополнительно применяемая при длительной задержке оплаты юрлицами формула расчета выглядит так:

Пени = Сумма недоимки × Кол-во дней просрочки × 1/150 ставки рефинансирования.

Если налоговики решат округлить процентную ставку начисления пеней, например, до целых значений, что приведет к увеличению платежа, то подобные действия инспекторов можно обжаловать либо в вышестоящем налоговом органе, либо в суде (ст. 137, п. 1 ст. 138 НК РФ). Причем суды зачастую принимают сторону налогоплательщиков, как, например, в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 09.11.2005 № А42-5178/04-29 или постановлении 14-го Арбитражного апелляционного суда от 21.01.2011 № А05-9658/2010. Связано это с тем, что текстом ст. 75 НК РФ округление процентной ставки не предусмотрено.

Для расчета пеней рекомендуем вам воспользоваться нашим сервисом «Калькулятор пеней».

Пример исчисления пеней по налогу

Рассмотрим, как рассчитываются пени по налогу на конкретном примере.

На основании декларации по ЕНВД индивидуальному предпринимателю Серебрякову Ю. В. нужно было заплатить единый налог на вмененный доход за 2-й квартал 2017 года в размере 48 000 руб. не позднее 25.07.2017. ИП Серебряков перечислил налог в бюджет только 2 августа. То есть просрочка по налогу у предпринимателя составила 8 дней (с 26 июля по 2 августа включительно), и на весь этот период в 8 дней нужно начислить пени.

В данный период времени ставка рефинансирования (с 01.01.2016 приравненная к ключевой ставке) была установлена ЦБ РФ в размере 9%.

Рассчитаем сумму подлежащих оплате пеней:

Пени = 48 000 × 8 × 1/300 × 9% = 115,20 руб.

Итак, перечислению в бюджет подлежат пени в размере 115,20 руб.

О том, что поможет избежать начисления пеней по налогам, читайте в статье «Как избежать начисления пеней».

Как правильно писать: пеня или пени, уплачивает пеню, уплата пеней или оплата пени

Если есть сомнение при составлении платежного документа, как правильно – пеня или пени, то лучше обратиться к словарю. Так, в словаре Ожегова слово «пеня» используется для обозначения штрафа за невыполнение каких-либо установленных обязательств.

С другой стороны, если оснований для начисления пени несколько либо если за некоторое число дней начисляется эта неустойка, то принято использовать слово во множественном числе – пени. Кроме того, слово «пеня» на сегодняшний день считается устаревшим – вместо него широко используется слово во множественном числе – пени, это современный приоритет.

Поэтому, выясняя, как правильно писать – пеня или пени, сумма пеней или сумма пени, уплачивает пеню или пени, уплата пени или пеней, расчет пени или пеней –желательно остановить свой выбор на использовании слова «пеня» во множественном числе.

Расчет пеней по налогам делается по формуле, приведенной в п. 4 ст. 75 НК РФ. В ней задействованы сумма не оплаченного в срок налога, число дней задержки и ставка, определяемая как доля действующей в периоде просрочки ставки рефинансирования. Эта доля в общем случае составляет величину 1/300. С 01.10.2017 для юрлиц, допускающих задержку свыше 30 календарных дней, применяется еще 1 значение этой доли – 1/150.

Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

Что такое пени

Пени по налогам и взносам — это штрафные санкции за просрочку или неполную (частичную) уплату налогов или взносов. Можно сказать, что это вид неустойки за невыполнение обязательств по уплате налогов, также они начисляются за неуплату коммунальных платежей или алиментов, поставок по договору. Но нас в этой статье интересуют налоговые пени, их назначение, расчет и уплата регламентированы в ст. 75 НК РФ.

  • уплатите сумму недоимки и пеней;
  • отправьте уточненную декларацию.
  • В таком случае налогоплательщик избежит штрафа (см. п. 1 и п. 4 ст. 81 НК РФ). Если вы сначала отправите уточненку и только потом заплатите недоимку и пени, налоговая назначит штраф.

    Первым днем начисления пеней считается следующий день после окончания срока уплаты налога или взносов. По поводу последнего дня для начисления пеней у чиновников есть расхождения.

    Если сумма пеней за день небольшая, безопаснее включить день уплаты в расчет пеней. Если сумма велика, будьте готовы к тому, что ваши действия придется отстаивать в суде. Кроме того, налогоплательщик может письменным запросом уточнить порядок расчета у Минфина, чтобы опираться в расчетах на официальный ответ.

    Размер пеней зависит от ставки рефинансирования (или ключевой ставки Центробанка). Сумма рассчитывается по-разному для ИП и организаций, а также зависит от числа дней просрочки. Все ИП с любым числом дней просрочки и организации с просрочкой до 30 дней включительно рассчитывают пени от 1/300 ставки рефинансирования:

    Сумма недоимки * (Ключевая ставка ЦБ РФ на период нарушения / 300) * Число дней просрочки

  • Сначала исчисляем пени за первые 30 дней просрочки: Сумма недоимки * (Ключевая ставка ЦБ РФ на период нарушения / 300) * 30
  • Затем исчисляем пени за последующие дни просрочки: Сумма недоимки * (Ключевая ставка ЦБ РФ на период нарушения / 150) * Число дней просрочки с 31 дня
  • Суммируем оба значения.
  • КБК для перечисления пеней в 2017 и 2018 годах

    • Медицинское страхование — 182 1 02 02101 08 2013 160
    • Страхование по нетрудоспособности и материнству — 182 1 02 02090 07 2110 160
    • Страхование на травматизм — 393 1 02 02050 07 2100 160
    • Налог на прибыль в фед. бюджет — 182 1 01 01011 01 1000 110
    • Налог на прибыль в рег. бюджет — 182 1 01 01012 02 1000 110
    • НДС — 182 1 03 01000 01 1000 110
    • Налог по имуществу, входящему в ЕСГС — 182 1 06 02020 02 1000 110
    • НДФЛ (и ИП “за себя”) — 182 1 01 02020 01 1000 110
    • УСН “доходы” — 182 1 05 01011 01 1000 110
    • УСН “доходы-расходы” и минимальный налог — 182 1 05 01021 01 1000 110
    • Когда можно не платить пени

      В некоторых случаях пени не начисляются. Например, когда счет налогоплательщика заблокирован или деньги арестованы по постановлению суда. Или когда при расчете налогов или взносов бизнесмен руководствовался постановлением суда.

      Как рассчитать пени на онлайн-калькуляторе

      В левой части калькулятора укажите форму собственности — ИП или юрлицо, а также сумму задолженности, с которой начислялись пени. Затем укажите последний срок уплаты налога или взноса (в который вам не удалось уложиться) и фактический срок уплаты недоимки. Примите решение, будете ли вы включать день уплаты недоимки в расчет пеней (напоминаем, включить этот день в расчеты — наименее рискованный вариант с точки зрения возможных претензий налоговой).

      Остается только нажать кнопку “Рассчитать” — и вы увидите результат в правой части калькулятора. После всех расчетов вы сможете распечатать результат прямо из калькулятора, нажав появившуюся кнопку “Напечатать”.

      Калькулятор пеней

      Содержание

      Руководители бизнеса и бухгалтеры, даже самые добросовестные, вынуждены иногда платить пени. Что это такое, почему их нужно платить, как рассчитать пени и какие дни включать в расчет, — расскажем в статье. А еще вы сможете бесплатно рассчитать пени с помощью нашего онлайн-калькулятора.

      У налоговых платежей есть строгие сроки. При нарушении сроков налоговая служба начисляет пени, которые будут расти до полной уплаты налога. Чтобы остановить рост пеней, скорее заплатите налоги или взносы. Пеня составляет процент от неуплаченной суммы, и начисляется за каждый день просрочки платежа. Для их расчета нужно знать ключевую ставку Центробанка на момент нарушения.

      Кто рассчитывает пени

      Если налогоплательщик или работодатель вовремя не перечислил налог или взносы, ему начисляются пени. Чтобы уплатить пени, придется дождаться требования из ИФНС, которая сама должна установить факт неуплаты и начислить пени.

      Если налогоплательщик увидел недоимку по налогу и планирует ее закрыть, нужно действовать в таком порядке:

    • рассчитайте сумму пеней самостоятельно;
    • За какие дни начисляются пени

      ФНС разъяснила, что пени перестают начислять на следующий день после уплаты, а значит день уплаты включается в расчет пеней. Однако есть письмо Минфина о том, что начислять пени за день уплаты недоимки не нужно. Это письмо не направляли налоговикам для обязательного применения, так что руководствоваться этими объяснениями можно на свой страх и риск.

      Как рассчитать пени

      Если просрочка организации составила 31 день и больше, рассчитывайте пени так:

    • Пенсионное страхование — 182 1 02 02010 06 2110 160
    • Налог по имуществу, кроме ЕСГС — 182 1 06 02020 02 1000 110
    • ЕНВД — 182 1 05 02010 02 1000 110
    • Также вы избежите пеней, если недоимка возникла из-за ошибки в платежке, которую можно исправить уточнением платежа, — в этом случае пени сторнируются. Ошибка исправляется уточнением, если она не связана с неверным указанием номера счета, банка получателя или КБК.

      Рассчитайте пени с помощью нашего бесплатного калькулятора. Расчеты займут меньше минуты.

      Инструкция по использованию калькулятора пеней

      О начислении пеней при подаче «уточненки»

      Автор: Стриж К. С., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

      Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот (п. 1 ст. 52 НК РФ).

      Согласно ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию (п. 1). Если заявление о дополнении и изменении налоговой декларации подается после истечения срока подачи декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности при условии, что до подачи такого заявления он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени (п. 4).

      Как правильно рассчитать пени? Узнаете из данной консультации.

      Порядок начисления пеней

      Как следует из п. 3 ст. 75 НК РФ, пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога на прибыль начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога (если иное не предусмотрено гл. 25 НК РФ).

      Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

      К сведению: с 1 января 2016 года вместо ставки рефинансирования применяется ключевая ставка Банка России (Постановление Правительства РФ от 08.12.2015 № 1340).

      Банк России установил следующие размеры ключевой ставки:

      с 02 мая 2017 года – 9,25% (Информация от 28.04.2017);

      с 27 марта 2017 года – 9,75% (Информация от 24.03.2017);

      с 19 сентября 2016 года – 10,0% (Информация от 16.09.2016);

      с 14 июня 2016 года – 10,5% (Информация от 10.06.2016);

      с 1 января 2016 года – 11% (Информация от 11.12.2015 и от 31.07.2015).

      П = ЗН x КС / 300 x Д, где:

      П – сумма пеней;

      ЗН – задолженность по налогу;

      КС – ключевая ставка ЦБ РФ;

      Д – количество календарных дней в периоде, когда ключевая ставка и сумма задолженности не менялись.

      Пени начисляются начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога (п. 3 ст. 75 НК РФ).

      Что касается последнего дня начисления пеней, на сегодняшний день существует два мнения на этот счет. Первое – пени начисляются по день, предшествующий дню их уплаты (п. 2 разд. VII приложения к Приказу ФНС России от 18.01.2012 № ЯК-7-1/[email protected], Письмо Минфина России от 05.07.2016 № 03-02-07/2/39318). Второе – по день фактического погашения недоимки (п. 57 Поста­новления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).

      Автор придерживается второго мнения, и в практических примерах расчет пеней будет вестись с учетом дня погашения недоимки.

      Обратите внимание: с 1 октября 2017 года п. 4 ст. 75 НК РФ будет изложен в новой редакции (изменения внесены Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ).

      за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) – 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ;

      за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней – 1/300 ставки рефинансирования, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) та­кой просрочки, и 1/150 ставки рефинансирования, действующей в период начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.

      Сроки уплаты налога на прибыль

      Напомним читателям о сроках уплаты налога на прибыль и авансовых платежей по нему.

      Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период, – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ).

      Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период, – не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ): по итогам I квартала – не позднее 28 апреля; полугодия – не позднее 28 июля; девяти месяцев – не позд­нее 28 октября.

      Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, вносятся в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого периода. Например, авансовые платежи, подле­жащие уплате в течение I квартала, уплачиваются в срок не позднее 28 января, 28 февраля и 28 марта соответственно.

      Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, вносят их не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога. Например, за налоговый период «январь» – не позднее 28 февраля, «январь – февраль» – не позднее 28 марта и т. д.

      На практических примерах

      Если «уточненка» представляется за предыдущий налоговый период

      Пример 1.

      В июне 2017 года организация выявила ошибку в расчете налога на прибыль за 2016 год. В бюджет причитается доплата налога на прибыль в размере 600 000 руб.

      26 июня 2017 года (перед подачей уточненной декларации) она уплатила недоимку и пени.

      Рассчитаем сумму пеней, которую должна уплатить организация.

      Срок уплаты налога за 2016 год истек 28 марта 2017 года. Пени должны начисляться с 29 марта по 26 июня 2017 года включительно. Общее количество дней просрочки – 90.

      Сумма пеней равна 16 990 руб. (600 000 руб. x 9,75% / 300 x 34 дн. + 600 000 руб. x 9,25% / 300 x 56 дн.).

      Таким образом, до представления уточненной декларации налогоплательщику следует уплатить сумму:

      заниженного налога на прибыль за 2016 год – 600 000 руб.;

      пеней – 16 990 руб.

      Пени за просрочку уплаты ежемесячных авансовых платежей и налога на прибыль

      Согласно абз. 2 п. 3 ст. 58 НК РФ в случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном ст. 75 НК РФ.

      При этом порядок исчисления пеней не ставится в зависимость от того, уплачиваются ли соответствующие авансовые платежи в течение или по итогам отчетного периода, исчисляются ли они на основе налоговой базы, определяемой по ст. 53 и 54 НК РФ и отражающей реальные финансовые результаты деятельности налогоплательщика.

      Пени за неуплату в установленные сроки авансовых платежей по налогам подлежат исчислению до даты их фактической уплаты или в случае их неуплаты – до момента наступления срока уплаты соответствующего налога.

      Если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога оказалась меньше сумм авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого налогового периода, необходимо исходить из того, что пени, начисленные за неуплату указанных авансовых платежей, должны быть соразмерно уменьшены.

      Данный порядок надо применять и в случае, если сумма авансовых платежей по налогу, исчисленных по итогам отчетного периода, меньше суммы авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого отчетного периода (п. 14 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57, письма Минфина России от 22.01.2010 № 03-03-06/1/15, ФНС России от 13.11.2009 № 3-2-06/127).

      Пример 2.

      Организация обнаружила ошибку в декларации за девять месяцев 2016 года в сумме 750 000 руб. в марте 2017 года.

      Уточненную декларацию она представила 18.03.2017, перед этим (17.03.2017) погасив недо­имку и перечислив пени.

      Сумма налога, подлежащая доплате по итогам года, определена с учетом скорректированной суммы налога за девять месяцев.

      Ежемесячные авансовые платежи в IV квартале 2016 года и I квартале 2017 года согласно первоначальной декларации составляли 3 000 000 руб.

      Фактический налог на прибыль за IV квартал 2016 года равен 9 300 000 руб.

      Организация вносит авансовые платежи по итогам I квартала, полугодия и девяти месяцев плюс ежемесячные авансовые платежи внутри каждого квартала.

      Рассчитаем размер пеней, которые необходимо уплатить компании, учитывая тот факт, что ошибка компании привела не только к неуплате налога на прибыль за девять месяцев 2016 года, но и к неполной уплате ежемесячных авансовых платежей в IV квартале 2016 года и I квартале 2017 года. (Расчетные показатели приведены в тыс. руб.)

      Срок внесения ежемесячного авансового платежа

      Платеж согласно первоначальной декларации

      Доплата авансового платежа*

      Уточненный платеж

      Неполная уплата ежемесячного авансового платежа для расчета пеней**

      Итого сумма (нарастающим итогом) для расчета пеней

      Способы расчета пени по налогу

      Налоги предназначены бюджету страны, а платить их надо обязательно, так как эти поступления — основа финансовой структуры любого государства. Начисление пени — это только первая проблема, которая ждёт неплательщика. За нарушение налогового законодательства предусмотрена ответственность.

      Вполне вероятно применение мер принуждения к данным обязанностям. Подобное стечение обстоятельств может привести к банкротству предприятия. Но бывают причины, при которых налоговую сумму приходится платить позже срока. Законодательство предполагает конкретные сроки, при пропуске которых начисляют взыскание.

      Когда возникает необходимость расчета пени по налогу

      Итак, пени начисляется за налог, уплачиваемый с просрочкой. При этом руководствуются Налоговым кодексом, а именно статьёй 75. Начисление производится за каждый день упущенного срока. Надо добавить, что если за нарушение налогового законодательства предприятие оштрафовано, то взыскание всё равно подлежит уплате.

      Рассмотрим случаи наличия задолженности:

    • Пропуск установленного для оплаты срока.
    • Уплачено вовремя, но меньшей суммы, чем требуется. Это может случиться, если налоговая декларация содержит ошибку налогового исчисления в сторону его уменьшения.
    • Для первого случая надо как можно быстрее уплатить не только сумму сбора для казны, вместе с этим начисляется взыскание за упущение срока. Во втором — надо поторопиться до окончания проверки уточнить декларацию, подав её снова, уплатить недостающие суммы.

      Как начисляется пеня по налогам

      Отсчитывая от даты, когда надо было осуществить налоговую выплату, исчисляют в процентах от её суммы. Процентная ставка представляет собой 1/300 от ставки рефинансирования текущего периода, а та устанавливается Банком России, сейчас составляет около 8%. Эта непостоянная величина может измениться даже за период просрочки. Точное её значение опубликовано на сайте ЦБ.

      Срок уплаты санкции за упущение срока устанавливается либо в день уплаты самого налога, либо позже. Эта сумма может подлежать принудительному взысканию. Если не заплатить её с вместе с основным бюджетным сбором, она будет отмечаться в карточке задолженностью. При наличии долга взыскание может быть сделано с банковских счетов или от имущества задолжавшего неплательщика.

      Расчет пеней по налогам с помощью калькулятора

      Таким образом, для осуществления подсчёта денежная сумма задолженности совмещается со сроком, когда надо было сделать уплату и датой реального погашения. Взыскание за просрочку можно рассчитать самому или воспользоваться калькулятором, который предоставляет сеть интернет, в том числе от федеральной налоговой службы.

      Посетив подобный сайт с калькулятором:

    • Вписываем в окно сумму налога.
    • Отмечаем на двух календарях даты: установленный для оплаты срок, день погашения долга.
    • Нажимаем кнопку «Рассчитать».
    • Самостоятельный расчет пени по налогам

      Выше были описаны правила подсчёта взыскания за неуплату вовремя при налоговой задолженности. Простейшим способом расчёта является посещение сайта — калькулятора пеней. Но если интернет недоступен, то используем данные правила.

      Следует иметь сведения о сумме налога, посчитать упущенные дни, начиная со следующего после назначенного срока уплаты. Также посетить сайт ЦБ России или иным способом узнать ставку рефинансирования периода задолженности с учетом её возможного изменения, непостоянства. Далее считается пени за каждый просроченный день, а дни складываются.

      Ниже излагается формула, которую используют при подобном расчете.

      Формула расчета пени

      Из формулы видно, что данные значения умножаются. Например, бюджетная выплата от предприятия составляет 6 000 рублей, а платёж был задержан на месяц, то есть 30 дней. Узнав точную ставку рефинансирования (около 8%), считаем пени за каждый день и умножаем на 30. Получится сумма дополнительного взыскания около 50 рублей для бюджетного сбора 6000 рублей.

      Просрочены налоговые авансы

      Взыскание при просрочке налоговых авансов начисляют от суммы аванса. Для некоторых сборов в казну государства, которые должны уплачивать предприятия, устанавливаются авансы. Это:

    • Налог на прибыль.
      Для данной выплаты существуют периоды обязательной отчетности, когда предприятие должно рассчитать налог, связанный с прибылью, сдать отчёт и уплатить аванс относительно прибыли с учётом ставки. Отчетные периоды — это 1 квартал, 6 месяцев и 9 месяцев.
    • Имущественный налог.
      Здесь также введены аналогичные периоды, для каждого из которых уплачивается аванс. 1/4 ставки налога умножают на стоимость имущества в среднем.
    • Транспортный сбор уплачивается по кварталам: в первый, второй и третий. При этом 1/4 ставки налога умножают на налоговую базу.
    • Земельный налоговый сбор предполагает умножение 1/4 налоговой ставки на кадастровую стоимость участков и уплачивается только теми, кто отчитывается поквартально.
    • Пени по страховым взносам

      Авансы в страховых взносах отсутствуют. Но в фонды страхования ежемесячно должен перечисляться взнос. Установлен срок перечисления — до 15 числа месяца, следующего за оплачиваемым. Правила начисления санкции за задержку регламентируются такой же формулой, как для налогов. Сумма взноса умножается на число упущенных дней и ставку рефинансирования в размере 1/300.

      Пени не начисляются:

    • если имущество арестовано;
    • счета фирмы — должника заблокированы.
    • Просрочены взносы на травматизм

      Для внесения платежей, связанных с травматизмом, установлен день уплаты. При упущении срока в какую-то дату взнос всё-таки был уплачен. Эта дата будет считаться днём окончания начисления пени. В случае ареста имущества или прекращение операций на банковском счету данное взыскание не начисляется.

      Но плательщик должен предоставить соответствующую справку об этих обстоятельствах. Ведь если счёт заблокирован, то страхователь не может оплачивать взносы. Если плательщику предоставлена отсрочка на страховые задолженности, при других платежах, санкцию за задержку также можно не платить, но только на время отсрочки.

      Отражение пеней в учете

      При налогообложении в отчетах предприятия пени не отражаются. Но эти уплаченные в бюджет суммы должны быть учтены, то есть — отразиться в учете бухгалтера:

    • Способ первый. Уменьшая бюджет предприятия, данные суммы могут считаться не обычным расходом, а «прочим». Их прописывают по дебету счёта 91 «Прочие доходы и расходы», по субсчёту 91-2 «Прочие расходы», кредит счёта 68.
    • Второй способ — зачислять по счёту 68 «Расчёты по налогам и сборам», где проводится расчет совместно по пени и штрафам, связанных с налогами.
      Также проводят по дебету счета 99 «Прибыль и убытки» и кредиту счета 68 «Расчёты по налогам и сборам», субсчета для пени и штрафов по конкретным налогам.
      Предприятие принимает для себя один из этих способов, потому что чёткого порядка на данный случай не установлено.
    • Можно оформить данные убытки, открыв дебет по субсчетам счета 99 и кредит по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
    • По страховым взносам отчитываются, открывая дебет по субсчетам счета 99 и кредит по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

    Когда пени не начисляются

    Арест денежных счетов в банке или имущества является периодом, когда сумму за задержку выплаты налога можно не уплачивать, так как они не начисляются на подобные ситуации. Суд не назначит уплату пени, если обстоятельства именно таковы.

    Кроме этих случаев, взыскание не нужно платить тогда, когда плательщик задолжал в результате выполнения им каких-либо указаний в письменном виде (так называемых разъяснений) со стороны налоговой службы. Давались эти разъяснения в конкретный отчетный период, тот же, когда налогоплательщик их применял.

    Потери налогоплательщика при неуплате налогов и взносов вовремя будут представлены в виде пени, штрафа или даже банкротства. Это говорит о необходимости внимательно относиться к своим налоговым обязанностям. Как изложено выше, задолженность может взиматься принудительно, но очень важно контролировать своевременность, чтобы не допускать конфликтных ситуаций.

    На основании федерального закона о несостоятельности или банкротстве гражданин считается неспособным выполнить обязанности, связанные с платежами через три месяца после того дня, когда задолженность возникла.

    Как рассчитать пени по налогу в 2018 году

    Сведения о том, как рассчитать пени по налогу, пригодятся не только должникам, но и тем компаниям, которые стараются исполнять свое обязательство налогоплательщика своевременно.

    Выясним, какая формула используется в 2018 году, какие особенности начисления и уплаты пени по разным налоговым платежам.

    Если сумма налога не платится юридическим лицом или гражданином своевременно или не платится вовсе, то кроме начисленной суммы придется оплатить и пеню.

    Не имеет значения, какие санкции будут применяться к налогоплательщику. Если платеж не поступит в бюджет вовремя, кроме штрафа начисляется и пеня. Но как рассчитать начисление пени по налогу?

    Что нужно знать

    Правила уплаты пени должны исполнять не только налогоплательщики, но и налоговые агенты. Ее начисление осуществляется не только на налог, но и на аванс по налогу и сборам, что были уплачены с опозданиями. Выясним, что такое пеня.

    Определения

    Пеня – это установленная сумма, которая должна быть выплачена плательщиком налога, если тот нарушит сроки уплаты налоговых сумм.

    Основные моменты, которые стоит знать:

    Пеня не будет начислена в таком случае:

  • Компания переплатила налог.
  • Пеня перекрыта переплатами.
  • Возникла переплата раньше, чем недоимка, и она ее может перекрыть.
  • Переплатой называют сумму налога, пени, штрафа, что излишне уплачивались плательщиком или взыскивались налоговой службой (пункт 1 ст. 78, пункт 1 ст. 79 Налогового кодекса).

    Налоговая инстанция самостоятельно зачитывает сумму переплаты в счет недоимок по налоговым платежам и пеням.

    Кто и за что должен платить (таблицы)

    Есть несколько видов налогов, которые налогоплательщики обязаны уплачивать в казну.

    Компания также должна платить за своих подчиненных с их зарплаты:

    России производится также уплата таких налогов и сборов:

    Нормативная база

    Начисление пени осуществляется в соответствии:

    Если плательщиком налога сдается уточненка, в которой сумма налогового платежа увеличена, во избежание штрафов необходимо уплатить налог и сумму пени. Об этом говорится в п. 4 ст. 81 НК, п. 1.4 ст. 24 ФЗ № 125, ч. 4 ст. 17 ФЗ № 212.

    Как правильно рассчитать пени по налогам

    Если сроки уплаты налога или сбора нарушены, то чаще всего избежать начисления пени не удастся. А как правильно рассчитать пеню, мало кто интересуется, пока не образовались задолженности. Распишем подробно основные нюансы.

    В какие сроки нужно внести сумму

    Законодательство содержит подробные сведения о том, когда налогоплательщику стоит уплатить налоги. Есть соответствующие календари, на которые можно опираться, и в интернете.

    Установлены такие сроки:

    Ответственность при нарушениях

    Ответственность в случае неуплаты налогов должны нести руководители и учредители предприятия.

    Основным наказанием является:

    Приведем пример величины штрафных санкций:

    Какая применяется формула

    Стандартная формула, которая применяется при определении размера пени, выглядит так:

    Помните, что время просрочки при расчете пени по налоговым суммам (что перечисляются в ФНС), определяют иначе, чем время просрочки по взносам, что уплачиваются в фонды – ФСС, ПФР.

    Пеня по налоговым суммам должна считаться со следующего дня после дня, когда должен был быть уплачен налог, и до дня, когда необходимая сумма внесена на счет уполномоченного органа.

    Какую систему налогообложения выбрать для ИП при розничной торговле в 2018 году, читайте здесь.

    Пеня по взносам в фонды определяется со дня, что следует за днем, когда необходимо было произвести платеж и до дня, когда необходимая сумма уплачена включительно.

    По налогу на прибыль

    Пеня по налогу на прибыль начисляется и на сумму, что рассчитана к уплате по окончанию отчетного периода, и на сумму авансового платежа (пункт 3 ст. 58 НК).

    Определяя величину пени, что начисляется при просрочке или неуплате аванса, применяют также такую формулу:
    Если уплата аванса произведена с опозданием, то последним днем, когда будет начисляться пеня, будет одна и самых ранних дат:

  • момент, когда задолженность погасили;
  • установленная дата уплаты авансовой суммы по данному налогу.
  • Есть решения судебного органа, что могут подтвердить, что начисленная на аванс пеня должна определяться за время просрочки, пока не будет погашено долг (к примеру, решение АС Москвы от 6 мая 2008 года № А40-8195/08-4-36).

    Но в постановлении Пленума ВАС России от 30 июля 2013 года № 57 (пункт 14) нет данных о необходимости начисления пени при просрочке аванса по налогу на прибыль.

    Так как отсутствует судебная практика по данной ситуации, можно считать, что пеню начисляются, пока не будет погашено долг по перечислению аванса за квартал.

    По транспортному налогу

    При неуплате транспортного налога также начисляются пени. Сначала должнику на протяжении 3 месяцев после опоздания с платежами направляют извещение.

    И только затем начинают начислять пеню. Как установить ее размер? Используйте стандартную формулу. Пеню начисляют за все просроченные дни.

    И кстати, если уполномоченный орган докажет, что налог не платится умышленно, то вам еще придется и заплатить штраф в размере до 40% от суммы платежа.

    Пеню при просрочке с уплатой транспортного налога не будут начислять, если:

    Если есть такие обстоятельства, значит, оплата налога уже идет, и пеню начислять не
    нужно. Уведомления о долгах по налогам присылают налогоплательщику по месту проживания.

    Если вы не получили такого извещения, выясните необходимую информацию на официальном портале ФНС или службы судебных приставов.

    При системе налогообложения (УСН, ЕНВД)

    Упрощенцы и компании на ЕНВД должны платить авансовые суммы каждый квартал. Если необходимые платежи не производятся, тогда следует начислить пеню за все дни просрочки.

    При этом следует опираться на положения Постановления Пленума ВАС № 47.

    Если по окончанию налогового периода произведены расчеты и выяснилось, что исчислены налог менее аванса, то пеня должна быть уменьшена с учетом полученных сумм.

    Такого порядка придерживаются, если авансовая сумма за каждый квартал менее минимального налогового платежа, что производился за отчетный период по пункту 6 ст. 346.18 Налогового кодекса.

    Отметим, что сумма пени по НДС может определяться самостоятельно или на основании решений налоговой службы. Возникнуть недоимка по налогу может в случае увеличения базы налога, когда подано уточненную декларацию.

    Увеличивается сумма, если:

    • обнаружено арифметическую ошибку;
    • занижено сумму вычета поставщиками и нет возможности выставить корректировочный счет-фактуру.
    • Сумма неустойки должны быть уплачена раньше, чем предоставляется уточненка. Очень редко пеня возникает, если пропущено сроки уплаты налога в казну.

      Видео: программа расчета пени

      Обычно налогоплательщики внимательны при произведении данных платежей, так как не желают понести дополнительную ответственность. Что нужно учитывать при расчете пени?

      НДС (после того, как подано декларацию) должен делиться на 3 части, каждая из которых платится в течение 3 месяцев. Если внести сумму сразу, налоговая инстанция спишет сумму равными долями сама.

      Если занижено сумму платежа в одной из долей, то плательщику будет начислено пеню.

      Подсчитывая пеню по налогу на добавленную стоимость берут 1/3 суммы платежа и срок (20 число в следующем месяце после отчетного периода). Сумму определяются в рублях.

      По земельному

      Если возникает недоимка по земельному налогу, начисляется пеня по той же схеме, что и для иного налога. Приведем пример расчета.

      Рассчитываем пени по обязательным платежам

      В ситуации, когда обязательные платежи не перечислены в установленный срок, налогоплательщику (плательщику сборов, плательщику страховых взносов) грозят пени. В некоторых ситуациях организации лучше самой заплатить пени, не дожидаясь, пока это сделают контролирующие органы.

      Имеет смысл самостоятельно рассчитать пени по налогам (сборам, страховым взносам), когда нужно проверить, правильно ли их начислил контролирующие органы.

      Самостоятельный расчет может потребоваться и в ситуации, когда необходимо избежать штрафа за неуплату налога (взноса) при подаче уточненной декларации (расчета), где указана сумма налога (сбора, страховых взносов) к доплате. Сказанное следует из положений подп. 1 п. 4, п. 7 ст. 81 НК РФ, подп. 1 п. 1.4 ст. 24 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболевний» (далее — Закон № 125-ФЗ), а также писем Минфина России от 13.09.2016 № 03-02-07/1/53498 и ФНС России от 14.11.2016 № ЕД-4-15/[email protected]

      Так, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот (п. 1 ст. 52 НК РФ).

      Согласно ст. 81 НК РФ при обнаружении в поданной налоговой декларации неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию (п. 1 ст. 81 НК РФ).

      Если заявление о дополнении и изменении налоговой декларации подается после истечения срока подачи декларации и срока уплаты налога, налогоплательщик освобождается от ответственности при условии, что до подачи такого заявления он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени (подп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ).

      Освобождение от ответственности

      Итак, пени должны быть уплачены до подачи уточненной декларации. Объясним почему.

      Пунктом 1 ст. 122 НК РФ предусмотрена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия) в виде взыскания штрафа в размере 20% неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

      При этом НК РФ предусмотрено освобождение налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов — далее плательщик), совершившего указанное в ст. 122 НК РФ нарушение, от ответственности, если он:

      — самостоятельно выявит допущенное нарушение;

      — сделает перерасчет подлежавшей уплате за конкретный налоговый (отчетный) период суммы налога (сбора, страховых взносов);

      — исчислит пени за просрочку уплаты доначисленной в результате выявленной ошибки суммы налога (сбора, страховых взносов);

      — уплатит доначисленные суммы налога (сбора, страховых взносов) и пеней в бюджет;

      — внесет исправления в ранее представленную декларацию (расчет) путем подачи дополнительной (уточненной) декларации (дополнительного расчета).

      Могут ли контролирующие органы привлечь налогоплательщика (плательщика) к ответственности по ст. 122 НК РФ, если пени, исчисленные на основании уточненной суммы налога (сбора, страховых взносов), он уплатит после подачи уточненной декларации (расчета)?

      Как показывает судебная практика, да.

      Так, в постановлении Президиума ВАС РФ от 26.04.2011 № 11185/10 по делу № А73-16543/2009 отмечено, что уплата пеней до подачи уточненной декларации является одним из условий освобождения налогоплательщика от ответственности согласно п. 4 ст. 81 НК РФ. Поскольку налогоплательщик не выполнил данное требование, привлечение его к ответственности по ст. 122 НК РФ правомерно. Аналогичный подход судьи продемонстрировали и в постановлениях АС Уральского округа от 18.03.2016 № Ф09-1226/16 по делу № А76-7531/2015, Волго-Вятского округа 10.07.2015 № Ф01-2513/2015 по делу № А11-3595/2014, Северо-Западного округа от 18.12.2014 по делу № А56-15646/2014.

      Вместе с тем согласно п. 3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.

      В данных постановлениях судьи приняли во внимание тот факт, что налогоплательщик самостоятельно устранил отрицательные последствия совершенного правонарушения: уплатил недостающую сумму налога и соответствующую сумму пеней, размер которых ИФНС не оспаривала. Эти обстоятельства были признаны смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения.

      Как следует из п. 3 ст. 75 НК РФ, пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате конкретного налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога (если иное не предусмотрено соответствующей главой части второй НК РФ). Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога. Сказанное справедливо и для сборов и страховых взносов, которые администрирует ФНС России.

      Процентная ставка пеней принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

      Обратите внимание!

      С 1 января 2016 г. вместо ставки рефинансирования применяется ключевая ставка Банка России (постановление Правительства РФ от 08.12.2015 № 1340).

      — с 2 мая 2017 г. — 9,25%;

      — с 27 марта 2017 г. — 9,75%;

      — с 19 сентября 2016 г.— 10,0%;

      — с 14 июня 2016 г. — 10,5%;

      — с 1 января 2016 г. — 11%.

      Таким образом, сумма пеней рассчитывается по следующей формуле:

      Сумма пеней = Сумма налога (сбора, страховых взносов), не уплаченная в срок х Ключевая ставка ЦБ РФ : 300 х Количество дней просрочки.

      Пени начисляются начиная со следующего за установленным законодательством днем уплаты налога (п. 3 ст. 75 НК РФ).

      Количество дней просрочки определяется следующим образом.

      При расчете пеней по налогам, а также по сборам и страховым взносам, которые администрирует ФНС России, отсчет начинается со дня, следующего за сроком уплаты такого обязательного платежа, и по день, предшествующий дню его уплаты. Основание — п. 3, 4, 7 ст. 75 НК РФ, п. 2 разд. VII приложения к приказу ФНС России от 18.01.2012 № ЯК-7-1/[email protected], письмо Минфина России от 05.07.2016 № 03-02-07/2/39318.

      При расчете пеней по взносам «на травматизм» отсчет начинается со дня, следующего за сроком уплаты страховых взносов и по день их уплаты (п. 3 ст. 26.11 Закона № 125-ФЗ).

      Если ставка рефинансирования (ключевая ставка), действовавшая в период просрочки, менялась, расчет осуществляется отдельно по каждой ставке.

      Напомним, что в п. 57 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — постановления Пленума ВАС РФ № 57) в отношении последнего дня начисления пеней сказано, что они начисляются по день фактического погашения недоимки.

      Таким образом, компания должна самостоятельно решить, по какой день будут рассчитаны пени, которые она собирается уплатить.

      Важно!

      С 1 октября 2017 г. п. 4 ст. 75 НК РФ будет изложен в новой редакции (изменения внесены Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ).

      Процентная ставка пеней для организаций принимается равной:

      — за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) — 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ;

      — за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней — 1/300 ставки рефинансирования, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и 1/150 ставки рефинансирования, действующей в периоде начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.

      Расчет пеней по налогу на прибыль (авансовым платежам)

      Методологию расчета пеней покажем на примере налога на прибыль.

      Расчет пеней по налогу

      Напомним, что налог на прибыль, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период, — не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ).

      Приведем расчет пеней в ситуации, когда он начисляются за просрочку уплаты налога на прибыль (за предыдущий налоговый период),

      Пример 1

      В июне 2017 г. организация выявила ошибку в расчете налога на прибыль за 2016 г. В бюджет причитается доплата налога на прибыль в размере 600 000 руб.

      26 июня 2017 г. (перед подачей уточненной декларации) компания уплатила недоимку и пени. Расчет пеней ведется с учетом дня погашения недоимки.

      Срок уплаты налога за 2016 г. истек 28 марта 2017 г.

      Пени должны начисляться с 29 марта по 26 июня 2017 г. включительно.

      Общее количество дней просрочки — 90.

      Сумма пеней равна 16 990 руб. (600 000 руб. x 9,75% : 300 x 34 дн. + + 600 000 руб. x 9,25% : 300 x 56 дн.).

      — заниженного налога на прибыль за 2016 г. в размере 600 000 руб.;

      — пеней в размере 16 990 руб.

      Расчет пеней по авансовым платежам

      Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период, — не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ):

      — по итогам I квартала — не позднее 28 апреля;

      — полугодия — не позднее 28 июля;

      — девяти месяцев — не позднее 28 октября.

      Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, вносятся в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого периода. Например, авансовые платежи, подлежащие уплате в течение I квартала, уплачиваются в срок не позднее 28 января, 28 февраля и 28 марта соответственно.

      Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, вносят их не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога. Например, за налоговый период «январь» — не позднее 28 февраля, «январь — февраль» — не позднее 28 марта и т. д.

      Согласно абз. 2 п. 3 ст. 58 НК РФ в случае уплаты авансовых платежей в более поздние сроки, по сравнению с теми, что установлены законодательством о налогах и сборах, на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном ст. 75 НК РФ.

      Порядок исчисления пеней не ставится в зависимость от того, уплачиваются ли соответствующие авансовые платежи в течение или по итогам отчетного периода, исчисляются ли они на основе налоговой базы, определяемой по ст. 53 и 54 НК РФ и отражающей реальные финансовые результаты деятельности налогоплательщика.

      Пени за неуплату в установленные сроки авансовых платежей по налогам подлежат исчислению до даты их фактической уплаты или в случае их неуплаты — до момента наступления срока уплаты соответствующего налога.

      Пени за просрочку уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль начисляются с учетом особенностей, на которые указано в п. 14 постановления Пленума ВАС РФ № 57, письмах Минфина России от 22.01.2010 № 03-03-06/1/15 и ФНС России от 13.11.2009 № 3-2-06/127.

      Так, если сумма авансового платежа, исчисленного за квартал, равна или превышает сумму начисленных за тот же квартал ежемесячных авансовых платежей, для расчета пеней ежемесячные авансовые платежи принимаются в той сумме, в которой они должны были уплачиваться в течение квартала.

      Если же сумма авансового платежа, исчисленного за квартал, меньше суммы начисленных за тот же квартал ежемесячных авансовых платежей, для расчета пеней ежемесячные авансовые платежи принимаются в сумме, не превышающей авансовый платеж, исчисленный за квартал.

      Иными словами, если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога оказалась меньше сумм авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого налогового периода, необходимо исходить из того, что пени, начисленные за неуплату указанных авансовых платежей, должны быть соразмерно уменьшены.

      Данный порядок надо применять и в случае, когда сумма авансовых платежей по налогу, исчисленных по итогам отчетного периода, меньше суммы авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого отчетного периода.

      По таким же правилам начисляются пени за просрочку квартальных авансовых платежей по налогу на прибыль и авансовых платежей по налогу при УСН (письма ФНС России от 05.02.2016 № ЗН-4-1/[email protected], Минфина России от 30.10.2015 № 03-11-06/2/62714).

      Пример 2

      Организация обнаружила ошибку в декларации за девять месяцев 2016 г. в сумме 750 000 руб. в марте 2017 г. Уточненная декларация представлена 18 марта 2017 г. Причем накануне (17 марта 2017 г.) организация погасила недоимку и перечислила пени.

      Сумма налога, подлежащая доплате по итогам года, определена с учетом скорректированной суммы налога за девять месяцев.

      Ежемесячные авансовые платежи в IV квартале 2016 г. и I квартале 2017 г. согласно первоначальной декларации составляли 3 млн руб.

      Фактический налог на прибыль за IV квартал 2016 г. равен 9 300 000 руб.

      Организация вносит авансовые платежи по итогам I квартала, полугодия и девяти месяцев плюс ежемесячные авансовые платежи внутри каждого квартала.

      Расчет пеней ведется с учетом дня погашения недоимки.

      Рассчитаем размер пеней, которые необходимо уплатить компании, учитывая тот факт, что ошибка компании привела не только к неуплате налога на прибыль за девять месяцев 2016 г., но и к неполной уплате ежемесячных авансовых платежей в IV квартале 2016 г. и I квартале 2017 г.

      Расчетные показатели приведены в табл. 1

      Таблица 1. Показатели для расчета пеней, тыс. руб.

      Установленный НК РФ срок внесения ежемесячного авансового платежа

      Смотрите еще:

      • Переход права собственности на земельный участок по договору купли-продажи Как оформить сделку купли-продажи земельного участка? Для того чтобы правильно оформить сделку купли-продажи земельного участка и зарегистрировать переход права собственности на участок от продавца к покупателю, необходимо убедиться, что […]
      • Правила и ошибки доказательства и опровержения Портал "Юристъ" - Ваш успех в учебе и работе! Приведем основные ошибки по составляющим доказательства. Ошибки относительно тезиса 1. Подмена тезиса (ignoratio elenchi). 2. Довод к человеку (argumentum adhominem). 3. Довод к публике […]
      • Постановление верховного суда о капитальном ремонте 2018 год Кто может дать ответы на спорные вопросы Многие граждане обеспокоены законностью сбора на капремонт, почему подобная выплата не приравнивается налоговому сбору, который и так оплачивается ежемесячно. Куда идут общие деньги, достаточно ли […]
      • Правила написания величин Правила написания величин Наименования, обозначения и правила применения единиц физических величин строго оговорены в ГОСТ 8.417-2002, в основу которого положены единицы Международной системы СИ (Система Интернациональная). Обозначениями […]
      • Патент налогообложение на 2013 Глава 26.5. Патентная система налогообложения (ПСН) Налог при патентной системе платят ИП, добровольно перешедшие на ПСН по определенному виду деятельности. Патент выдается на период от месяца до года. Налог равен потенциально возможному […]
      • Закон об оценочной деятельности в российской федерации с комментариями Закон об оценочной деятельности в российской федерации с комментариями Рекомендуем оценочную компанию: РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ Ф Е Д Е Р А Л Ь Н Ы Й З А К О Н "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" N […]
      • Загальний робочий стаж Пенсійна реформа: головні зміни, що чекають на українців Ухвалений законопроект принесе як позитивні зміни, так і досить суттєві — негативні. У вівторок 3 жовтня парламент прийняв законопроект про внесення змін до низки законів щодо […]
      • Приказ за исполнение договора Приказ о назначении ответственного лица Специально разработанной, унифицированной формы приказа по назначению ответственного лица (или нескольких) не существует. Каждая организация вправе самостоятельно разработать такой бланк или […]