Налог с применением усн

Оглавление:

Что такое УСН и кто ее применяет?

Надежные бухгалтерские услуги

Бухгалтерское обслуживание от проверенных партнеров СКБ Контур. Для тех, кто хочет делегировать бухгалтерию профессионалам.

Упрощенная система налогообложения (УСН) – специальный налоговый режим для компаний малого и среднего бизнеса. Он снижает налоговую нагрузку и упрощает учет. Налоги общей системы заменяются одним налогом. учет ведется в понятной книге учета доходов и расходов, декларацию сдают раз в год, а авансовые платежи вносят ежеквартально.

Какие налоги не платят при УСН?

  • Налог на прибыль, за исключением прибыли от дивидендов, по операциям с отдельными видами долговых обязательств и прибыли контролируемых иностранных компаний.
  • Налог на имущество, за исключением налога на недвижимость, которая облагается по кадастровой стоимости.
  • НДС, за исключением операций по импорту.
  • Налоги с ФОТ платить нужно.

    Что облагается налогом при УСН?

    При переходе на УСН налогоплательщик выбирает объект налогообложения и начисляет единый налог по установленной ставке:

  • Если объект налогообложения — доходы, ставка налога 6%,
  • Если объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов, ставка налога 15%.
  • Для отдельных категорий налогоплательщиков субъекты РФ снижают ставку с 15% до 5%.
    В Крыму и Севастополе в 2015 — 2016 годах доходы облагаются по ставке 3%, а доходы, уменьшенные на величину расходов, — по ставке 7%.

    Нельзя применять две ставки одновременно или чередовать их в рамках года. Чтобы изменить систему налогообложения на следующий год, подайте уведомление до 31 декабря текущего года.

    Участники договора простого товарищества или доверительного управления применяют только «Доходы, уменьшенные на величину расходов».

    Что выгоднее — доходы или «разница»?

    ООО «Ананасы в шампанском» за месяц заработало 1 000 000 рублей и потратило 500 000 рублей.

    В случае применения УСН «Доходы, 6%» налог составит 1 000 000 * 6% = 60 000 рублей.

    Если ООО выбрало вариант «Доходы минус расходы» и в регионе действует обычная (не льготная) ставка 15%, налог составит (1 000 000 — 500 000) * 15% = 75 000 рублей.

    И в том, и в другом случае величину налога можно дополнительно уменьшить на сумму отчислений в ПФР и ФСС.

  • если расходы организации меньше, чем 60% доходов (или расходы сложно подтвердить документами), то выгоднее первый вариант (доходы по ставке 6%);
  • если расходы превышают 60% от дохода (и удовлетворяют требованиям, приведенным в НК РФ), то оптимальнее второй вариант (доходы минус расходы, 15%).

Кто может применять УСН?

Переход на УСН — дело добровольное, но некоторые компании не могут «включить» этот режим:

  • банки, страховые компании, нотариусы, инвестиционные и негосударственные пенсионные фонды и другие организации,
  • компании, имеющие филиалы и представительства,
  • компании, в которых доля участия других организаций более 25%.
  • Если вы собираетесь применять УСН в следующем году, убедитесь, что для компании выполняются условия:

  • число сотрудников не превышает 100 человек,
  • остаточная стоимость основных средств не превышает 100 млн. рублей,
  • доход не превышает:
  • — 45 млн. рублей за 9 месяцев текущего года — для тех, кто переходит на УСН с другого режима,

    В 2015 году коэффициент-дефлятор равен 1, 147

    — 60 млн. рублей за год * коэффициент-дефлятор, установленный законодательством на следующий год — для желающих продолжить применение УСН.

    Нельзя одновременно применять ЕСХН и УСН. УСН и ЕНВД совмещать можно. Ограничение по численности работников и стоимости ОС действует для всех видов деятельности, а размер доходов считается по видам деятельности, не попадающим под ЕНВД.

    В онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия вы можете легко сдать декларацию по УСН, вести расчет зарплаты и отправлять отчетность в ФНС, ПФР и ФСС. Если вы не хотите сами сдавать декларацию, то делегируйте все заботы профессиональному бухгалтеру

    Налоговые льготы: упрощённая система налогообложения (УСН)

    Упрощённая система налогообложения (УСН) — специальный налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого бизнеса, а также облегчение и упрощение ведения налогового учёта и бухгалтерского учёта. УСН введена Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ.

    Ставки налога по УСН зависят от объекта налогообложения: если вы выбрали режим «доходы», то составляет 6%; если выбрали «доходы минус расходы» — 15%.

    Организация может выбрать режим УСН или при открытии бизнеса, или по итогам девяти месяцев ведения предпринимательской деятельности того года, в котором организация подает уведомление о переходе, ее доходы не превысили 112,5 млн. рублей (ст. 346.12 НК РФ).

    Применять УСН вправе индивидуальные предприниматели и организации, отвечающие определенным условиям:

    доход не более 150 млн. руб.;

    стоимость ОС – не более 150 млн. руб.;

    общая численность сотрудников – не больше 100 чел.;

    доля участия в других компаниях – не больше 25%

    запрет применения УСН для организаций, у которых есть филиалы

    В связи с применением УСН, налогоплательщики освобождаются от уплаты налогов, уплачиваемых при общей системе налогообложения:

    налога на прибыль организаций, за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств;

    налога на имущество организаций (за исключением объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость)

    налога на добавленную стоимость.

    Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, освобождаются от уплаты:

    налога на доходы физических лиц в отношении доходов от предпринимательской деятельности;

    налога на имущество физических лиц (за исключением объектов недвижимости, которые включены в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ);

    налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом).

    Законом города Москвы от 7 октября 2009 года № 41 для организаций и ИП, применяющих режим УСН и выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов («доходы минус расходы»), предусмотрена льготная ставка равная 10%, если они осуществляют следующие виды деятельности:

    управление эксплуатацией жилого и (или) нежилого фонда;

    научные исследования, социальные услуги, спорт;

    растениеводство, животноводство, и декоративное садоводство.

    Условие льготы – выручка по указанным видам деятельности должна составлять не менее 75% от общей выручки.

    Уменьшение налога при применении УСН

    6 Сентября 2017

    ИП на упрощенке могут использовать разные объекты для расчета налога:

    Кроме того, у предпринимателя могут быть наемные работники. Это тоже влияет на уменьшение УСН.

    Упрощенка – выгодная система налогообложения. Декларация подается раз в год. При грамотно подобранном налоговом объекте возможно значительное снижение налоговой нагрузки. Но есть еще один плюс – можно уменьшить налог на оплаченные страховые взносы.

    Для снижения УСН важны сроки уплаты страховых взносов

    Каким образом уменьшить налог по упрощенке?

    Уменьшить УСН можно на фактическую уплаченную сумму страховых взносов. Важно не за какой период начислены взносы, а срок их уплаты.

    Например, для снижения авансового платежа по упрощенке за первое полугодие нужно заплатить страховые взносы до 30 июня.

    Доходы – это название объекта для налогообложения. Налоговая база – это полученные доходы. База облагается по соответствующей ставке – по общему правилу 6%.

    ИП без работников.

    Можно полностью списать налог вплоть до нуля. Причем уменьшается налог на величину фиксированного взноса, в том числе уплаченного с доходов свыше 300 000 рублей.

    ИП с работниками.

    Налог можно уменьшить только в два раза.

    При этом уменьшить налог можно на сумму взносов, уплаченных как за работников, так и за себя, в том числе в повышенном размере — 1% с доходов свыше 300 тыс. рублей.

    Доходы – расходы, так называют объект налогообложения. Из доходов вычитают расходы и получают налогооблагаемую базу. Рассчитанную базу умножают на ставку — как правило, 15%.

    Независимо от того, является или нет предприниматель работодателем, уплаченные страховые взносы как за себя, так и за работников, включаются в расходы.

    Под страховыми взносами, которые включаются в расходы, понимают:

  • ИП за себя + 1% от дохода больше 300 тыс.руб.
  • взносы за сотрудников
  • больничные за первые три дня
  • взносы за сотрудников на ДМС
  • УСН платится поквартально. ИП может оплачивать страховые взносы в любых частях в течение года. Снижение налога по упрощенке возможно при перечислении страховых взносов в бюджет. Поэтому лучше всего предпринимателю взносы платить поквартально.

    Налог на прибыль при УСН (нюансы)

    Отправить на почту

    УСН налог на прибыль не предусматривает. Однако из любого правила есть исключения. Рассмотрим, в каких ситуациях при применении УСН уплачивается налог на прибыль и по каким ставкам происходит его исчисление.

    Какой налог уплачивают «упрощенцы»

    Налогоплательщики, избравшие упрощенный режим налогообложения, уплачивают налог в размере от 1 до 6% с доходов или от 5 до 15% (по усмотрению правительства субъектов Федерации) от суммы доходов, уменьшенных на расходы.

    От уплаты НДС (за исключением импорта товаров или ситуаций, когда «упрощенец» выполняет роль посредника и выписывает счета-фактуры), налога на прибыль (за исключением случаев, перечисленных в пп. 1.6, 3–4 ст. 284 НК РФ), налога на имущество (за исключением некоторых объектов недвижимости по кадастровой стоимости) налогоплательщики на УСН освобождены.

    Кроме того, п. 6 ст. 346.18 НК РФ установлен минимальный налог при УСН для налогоплательщиков, выбравших объект налогообложения «доходы минус расходы». Налогоплательщик обязан уплатить в бюджет налог в размере 1% от общей суммы доходов за налоговый период, если рассчитанный налог получился меньше суммы минимального налога, рассчитанной исходя из этой ставки.

    Как уплачивается налог на прибыль при УСН

    Согласно п. 2 ст. 346.11 НК РФ налог на прибыль при УСН уплачивается «упрощенцами»:

  • с прибыли контролируемых иностранных компаний;
  • дивидендов;
  • операций с некоторыми видами долгов.
  • Разберемся с процентными ставками, предусмотренными пп. 1.6, 3–4 ст. 284 НК РФ. Налог на прибыль УСН-щики уплачивают в следующих размерах:

  • 20% от прибыли контролируемых иностранных компаний;
  • 13% от суммы дивидендов, полученных от иностранных и российских предприятий российскими налогоплательщиками, а также по акциям по депозитарным распискам;
  • 15% от суммы дивидендов, полученных иностранцами по ценным бумагам российских компаний, а также доходов, которые были получены от участия (выраженного в другой форме) в капитале такой компании;
  • 15% от полученных налогоплательщиками доходов в форме процентов:
    • по гособлигациям и другим ценным бумагам стран, которые участвовали в создании Союзного государства;
    • государственным и муниципальным ценным бумагам (кроме тех, которые размещены за пределами России, и случаев, когда ценные бумаги РФ получены первичными владельцами при обмене на краткосрочные бескупонные гособлигации);
    • эмитированным с начала 2007 года по облигациям с покрытием по ипотеке;
    • номинированным в рублях облигациям российских компаний, которые эмитированы в период с 01.01.2017 по 31.12.2021.
    • 9% от доходов в форме процентов:
      • по муниципальным ценным бумагам, которые были выпущены на как минимум трехлетний срок до начала 2007 года;
      • эмитированным до начала 2007 года имеющим ипотечное покрытие облигациям.
      • Когда налоговая ставка по прибыли равна 0%

        Ставка 0%, то есть фактическое освобождение от уплаты налога на прибыль, применяется:

        1. С дивидендов, получаемых российскими компаниями в том случае, если на день утверждения постановления о выплате дивидендов получатель дохода непрерывно владеет на протяжении как минимум года не менее чем половиной доли в уставном капитале предприятия, производящего выплаты дивидендов.

        Для получения права на применение такой ставки налогоплательщик должен предоставить в свою ИФНС подтверждающие документы. К таковым относятся документы, в которых есть сведения о дате приобретения права владения данным пакетом акций (долей в уставном капитале общества). Это, например, договоры приобретения (мены), принятое решение о том, что эмиссионные бумаги будут размещены, передаточные акты, протоколы о выпуске ценных бумаг, судебные решения, учредительные договоры, соглашения о реорганизации в виде присоединения (слияния) и пр.

        Больше информации о применении ставки 0% к дивидендам при расчете налога на прибыль вы узнаете из статьи «Условия применения нулевой ставки по налогу на прибыль при получении дивидендов».

        2. С процентных доходов:

      • по муниципальным и гособлигациям, которые были эмитированы до 20.01.1997;
      • гособлигациям займа в 1999 году в иностранной валюте, которые были эмитированы при проведении новации гособлигаций внутреннего займа третьей серии в целях урегулирования внутренней задолженности бывшего СССР и задолженности РФ (внешней и внутренней) в иностранной валюте.
      • Налогоплательщики на УСН освобождены от уплаты налога на прибыль и некоторых других налогов. Вместо этого они уплачивают фиксированный налог от базы, определяемой как «доходы» или «доходы минус расходы». Следует помнить, что «упрощенцы», избравшие последнюю из указанных налогооблагаемых баз, даже при превышении расходов над доходами уплачивают минимальный налог в размере 1% от полученных за год доходов.

        Однако при освобождении от уплаты налога на прибыль для УСН-щиков есть некоторые исключения. Так, налог на прибыль в размере 9–20% все же уплачивается при получении прибыли от контролируемых ими иностранных компаний, от дивидендов и процентов, полученных от некоторых ценных бумаг.

        Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

        Как работать на УСН доходы 6%

        Специальный налоговый режим УСН (упрощенная система налогообложения, «упрощенка») в первую очередь ориентирован на индивидуальных предпринимателей и организации малого бизнеса. В Налоговом кодексе РФ введены различные ограничения на применение этого налогового режима. Такими ограничениями являются, например, максимальный размер дохода и максимальная стоимость основных средств, при превышении которых применение УСН невозможно.

        Если вы хотите сосредоточить свои силы только на бизнесе, не тратя время на бухгалтерию, обратите внимание на этот сервис удаленной бухгалтерии. Ответственность, грамотность, выгодные цены — все это сделало этот сервис самым популярным в России!

        Если вы выбрали налог УСН доходы 6%, значит, доход вашего бизнеса не превышает в год 150 миллионов рублей, а затраты незначительны для того, чтобы работать на УСН 15% (доходы минус расходы). Лимит доходов для УСН в размере 150,00 млн.рублей был установлен на 2018 год.

        Удобства налога на УСН доходы 6%

        Преимущества работы на УСН доходы 6% очевидны при ближайшем рассмотрении, и его применение облегчает жизнь налогоплательщикам, как в финансовом, так и в административном плане.

        Во-первых , отсутствует необходимость вести учет расходов, а соответственно собирать различные квитанции, чеки и т. п. , подтверждающие ваши расходы. Тем более, не все расходы можно учитывать в составе затрат при определении базы налогообложения.

        Если доля расходов мала, а также если вы изначально не готовы «связываться» с учетом расходов, лучше, разумеется, выбрать объект налогообложения «доходы» 6%. Налог уплачивается с общей суммы полученного дохода по налоговой ставке 6%.

        Налоговые органы крайне редко проверяют налогоплательщиков, применяющих спецрежим доходы 6%. Если вы будете вовремя платить все налоги и взносы, а также вовремя сдавать отчетность, общение с налоговой инспекцией будет для вас крайне редким эпизодом.

        Авансовые платежи на УСН доходы 6%

        Применяя данную систему налогообложения, вам необходимо будет по итогам каждого квартала вносить авансовые платежи. Если после расчета налог будет больше вычетов, составляющих уплату взносов в пенсионный и медицинский фонды за индивидуального предпринимателя, и 50% от суммы взносов, уплаченных за наемных работников, при их наличии.

        Сроки оплаты авансовых платежей в 2018 году следующие:

      • До 30 апреля 2018 года за 4 квартал 2017 года.
      • До 25 апреля за 1 квартал 2018 года;
      • До 25 июля за 2 квартал 2018 года;
      • До 25 октября за 3 квартал 2018 года;
      • До 30 апреля 2019 года за 4 квартал 2018 года.
      • Расчет налога УСН доходы 6%

        Одно из удобств этой системы налогообложения состоит, в том числе и в простоте расчета налога. Для этого не надо иметь никаких специальных знаний или образования.

        Расчет налога на УСН доходы 6% выполняется по предельно простой формуле. Для удобства читателей мы привели два примера расчета.

        Пример расчета налога УСН доходы 6%

        Приведу пример расчета авансовых платежей на УСН доходы 6% без наемных работников:

        Авансовый платеж за первый квартал

        1. Допустим, ваш доход за январь, февраль, март, т. е. за 1 квартал текущего года составил 500 000 руб. 500 000×6% = 30 000 рублей.

        2. Определяем размер вычета (это ваши взносы, которые вы должны были уплатить в течении первого квартала 2018 года):

      • на обязательное пенсионное страхование 6 636,25 рублей;
      • на обязательное медицинское страхование 1460 рублей.
      • Итого ваш вычет за 1 квартал 2018 года составит 8 096,25 рублей.

        3. 30 000 — 8 096,25 = 21 903,75 рублей. Это и есть сумма, которая называется авансовый платеж за первый квартал 2018 года.

        Авансовый платеж за шесть месяцев

        A. Суммируете доход за первый квартал (500 000) с доходом за второй квартал, допустим, он равен 400 000 рублей. 500 000 + 400 000 = 900 000×6% = 54 000 рублей.

        B. Определяете размер вычета (это платежи в фонды за два квартала 16 192,50 плюс авансовый платеж за первый квартал 21 903,75 рублей). Получается вычет 38 096,25 рублей.

        C. 54 000 — 38 096,25 = 15 903,75 рублей — сумма авансового платежа в налоговую за первое полугодие.

        Аналогично рассчитывается авансовый платеж за девять месяцев и за год. Не забывайте только уплачивать поквартально взносы пенсионное и медицинское страхование, и тогда у вас будет право вычитывать эти суммы из авансовых квартальных платежей налога в ФНС.

        Поясним значение цифр 1 460 рублей и 6 636,25 рублей, указанные п.2 Примера. В 2018 году фиксированные взносы, подлежащие оплате на пенсионное и медицинское страхование определены конкретными цифрами, в отличие от предыдущих лет, когда взносы рассчитывались на основании МРОТ.

        Для фиксированных взносов на пенсионное страхование определен размер 26 545 рублей, для взносов на медицинское страхование – 5 840 рублей. Если разбить эти суммы на равные части для равномерной оплаты поквартально, то получим 1 460 рублей и 6 636,25 рублей. Хотя на свое усмотрение вы можете оплачивать взносы необязательно равными частями.

        Если у вас есть наемные работники, то взносы, уплачиваемые за них, также идут на уменьшение платежей УСН, но по другому правилу. Например:

      • Доход за 1 квартал составил 500 000 рублей. Налог, исходя из налоговой ставки 6%, будет 500 000 х 6% = 30 000 рублей.
      • Вы уплатили фиксированные взносы за себя в течение 1 квартала в размере 6 636,25 + 1 460 рублей , а также взносы за наемных работников в размере 15 000 рублей.
      • Несмотря на то, что общая сумма взносов составила 6 636,25 + 1 460 + 15 000 = 23 096,25 рублей, уменьшить налог вы можете только на 50% суммы рассчитанного налога: 30 000 х 50% = 15 000 рублей.
      • Авансовый платеж за 1 квартал для ИП с наемными работниками составит 15 000 рублей.
      • В отличии от ИП без наемных работников, ИП с наемными работниками может уменьшать налог УСН не более чем на 50% от суммы рассчитанного налога (п.3.1 статья 346.21 НК РФ).
      • Учетная политика УСН доходы 6%

        Начиная работать на УСН доходы 6%, не забудьте написать Учетную политику и утвердить ее приказом по вашему ИП.

        Предлагаем вашему вниманию образец учетной политики УСН доходы 6%.

        Образец учетной политики УСН доходы 6%

        1. Ведение налогового учета возлагаю на себя.
        2. Для расчета единого налога использовать объект налогообложения в виде доходов. Основание: статья 346.14 Налогового кодекса РФ.
        3. Налоговая база по налогу определяется по данным книги учета доходов и расходов. При этом доходы в виде имущества, полученного в рамках целевого финансирования, в книге учета доходов и расходов не отражаются. Основание: статья 346.24, подпункт 1 пункта 1.1 статьи 346.15, пункт 2 статьи 251 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 16 мая 2011 г. № 03-11-06/2/77.
        4. Книгу учета доходов и расходов УСН вести автоматизированно с использованием типовой версии Книги учета. Основание: статья 346.24 Налогового кодекса РФ, пункт 1.4 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н (в редакции приказа Минфина от 07 декабря 2016 года № 227).
        5. Записи в книге учета доходов и расходов осуществлять на основании первичных документов по каждой хозяйственной операции. Основание: пункт 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н (в редакции приказа Минфина от 07 декабря 2016 года № 227), часть 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.
        6. Сумма налога (авансового платежа) уменьшается на суммы взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование. Основание: пункт 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ, письма ФНС России от 10 марта 2011 г. № КЕ-4-3/3785 и от 12 мая 2010 г. № ШС-17-3
        7. Учетную политику необходимо утвердить приказом.

          Материал отредактирован в соответствии с актуальным законодательством 05.06.2018

          Тоже может быть полезно:

          Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

          Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

          Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК — 74999385226. СПБ — 78124673429. Регионы — 78003502369 доб. 257

          Понятие и условия применения упрощенной системы налогообложения. Можно ли уменьшить сумму налога на УСН?

          Упрощенная система налогообложения (УСН, «упрощенка») – способ государства снизить налоговую нагрузку на предприятия с небольшим оборотом средств и прибылью (так называемый «малый» и «средний» бизнес). Но даже на УСН предприятиям приходится уплачивать в бюджет довольно крупные суммы, и компании нередко ищут способы для уменьшения выплат. Для того чтобы ваша организация приносила прибыль, и при этом вам не пришлось нарушать закон, нужно понять что такое УСН, и как можно уменьшить сумму налогов при использовании данного режима.

          Основные аспекты применения упрощенной системы налогообложения

          УСН – специальный налоговый режим, при применении которого организации и индивидуальные предприниматели не уплачивают в бюджет ряд налогов.

          По общему правилу при использовании упрощенной системы не уплачиваются:

            Налог на прибыль для организаций и на доходы физических лиц для индивидуальных предпринимателей.

          Налог на имущество предприятий (ИП не уплачивает его в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности).

          Конечно, закон (статья 346.11 НК РФ) устанавливает некоторые исключения, при которых даже на УСН придется уплачивать данные виды платежей (например, с дивидендов или по некоторым долговым обязательствам придется заплатить налог на прибыль или НДФЛ).

          Также не освобождает УСН и от уплаты страховых взносов.

          Налогоплательщики УСН и ограничения на применение упрощенной системы налогообложения

          Использовать УСН вправе индивидуальные предприниматели и организации с остаточной стоимостью основных средств (по бухгалтерской отчетности) не более 150 миллионов рублей и доходом, не превышающим 112,5 миллионов рублей.

          При определении дохода компании, решившей перейти на упрощенную систему налогообложения нужно учитывать, что такой доход берется не за весь год, а за девять месяцев того года, в котором предприятие подало уведомление о переходе на этот специальный налоговый режим.

          Помимо ограничения по доходам и основным средствам, есть еще дополнительные ограничения, при которых перейти на УСН не получится. Распространяются такие ограничения и на компании, и на индивидуальных предпринимателей.

          Так, не получится применять «упрощенку» организациям и ИП:

          Если численность их работников превышает 100 человек.

      Если они занимаются производством подакцизных товаров или добычей полезных ископаемых.

      Если они не уведомили о переходе на УСН в течение тридцати дней после регистрации (этот срок применяется для компаний или ИП, решивших перейти на упрощенную систему сразу после регистрации или прекративших уплачивать единый налог на вмененный доход). А также до 31 декабря года, предшествующего периоду, в котором они желают использовать этот специальный налоговый режим (этот срок используется фирмами и индивидуальными предпринимателями, ранее осуществлявшими деятельность и уплачивающими при этом налоги в общем порядке).

    • Если они перешли на систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей.
    • Еще применение УСН ограничивается и видом деятельности организации. В частности ее не смогут использовать:

      Банковские и страховые организации.

      Негосударственные пенсионные, а также инвестиционные фонды.

      Ломбарды и участники рынка ценных бумаг.

      Организации, занимающиеся проведением азартных игр.

      Нотариусы и адвокаты.

      Частные агентства занятости.

      Коммерческие компании с долей участия юридических лиц более 25%.

    • Казенные и бюджетные учреждения.
    • Если фирма или индивидуальный предприниматель имеют право и желают применять УСН со следующего календарного года, они уведомляют об этом налоговые органы в срок не позднее 31 декабря текущего года (в котором принято решение о переходе на «упрощенку»).

      В уведомлении указывается:

      Сумма остаточных средств.

    • Размер доходов компании (он берется по состоянию на 1 октября года, предшествующего году перехода на УСН).
    • Выбрать упрощенную систему можно и при регистрации компании или ИП. В таком случае у вновь зарегистрированного предприятия или индивидуального предпринимателя есть 30 дней после регистрации на направление в налоговую инспекцию уведомления о переходе на УСН.

      Если вы воспользуетесь при подготовке документов для регистрации фирмы или ИП сервисом eregistrator.ru, то после заполнения бланков, в числе всех необходимых бумаг, получите и уведомление о переходе на УСН.

      Объект налогообложения и налоговая ставка

      Законодательно (статья 346.13 НК РФ) закреплена возможность выбора одного из двух видов объектов налогообложения по УСН:

    • Доходы, уменьшенные на сумму расходов («доходы минус расходы»).
    • Выбирает объект налогоплательщик самостоятельно. Также он вправе изменить уже выбранный объект налогообложения с нового налогового периода, уведомив об этом налоговиков до 31 декабря текущего налогового периода.

      Именно от вида объекта налогообложения зависит ставка налога:

        При выборе доходов ставка равняется 6% от налоговой базы (денежного выражения всех доходов организации или ИП).

    • При выборе схемы «доходы минус расходы» — ставка 15% от налоговой базы, которая в данном случае является денежным выражением разницы между полученными доходами и понесенными расходами.
    • Законами субъектов допускается уменьшение налоговых ставок для упрощенной системы налогообложения.

      Так, в регионах можно установить различные ставки (от 1 до 6% для системы «доходы», и от 5 до 15% для системы «доходы минус расходы») в зависимости от категории налогоплательщиков. При этом в отдельных субъектах (например, республика Крым) допускается снижение ставки налога вплоть до 0%.

      Налоговым периодом по УСН считается календарный год. Авансовые платежи по налогу нужно уплачивать поквартально – за первый квартал, полугодие и девять месяцев соответственно.

      Налоговые декларации подаются:

      Организациями – в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным периодом.

    • ИП – в срок не позднее 30 апреля года, который следует за отчетным периодом.
    • Как уменьшить налог по УСН? Ситуации и примеры уменьшения выплат

      Даже несмотря на снижение налоговой нагрузки при применении упрощенной системы налогообложения, суммы налога могут выйти немалые. Для того чтобы снизить налоговую нагрузку на свой бизнес и минимизировать налоговые платежи, нужно использовать все возможности, которые предусмотрены законодательством.

      Для уменьшения налога по УСН можно использовать:

      Зачет имеющейся переплаты по ранее уплаченным взносам.

      Учет доходов и расходов.

      Учет уплаченных страховых взносов.

      Учет минимального налога.

    • Использование убытка прошлых лет.
    • Для того чтобы правильно выбрать оптимальный способ уменьшения суммы обязательного платежа стоит учитывать его размер, а также что именно выбрано в качестве объекта налогообложения («доходы» или «доходы минус расходы»).

      Зачет имеющейся переплаты

      Этот способ уменьшения налога подходит для организаций и ИП, которые ведут предпринимательскую деятельность длительное время. Налоговый кодекс разрешает принимать к зачету ранее излишне уплаченные фирмами и индивидуальным предпринимателем обязательные платежи.

      По закону налоговый орган сам должен сообщить о переплате, но на практике он может этого не сделать. Поэтому, если раньше не было налажено чёткое отслеживание соответствия налоговых платежей начисленным сборам, имеет смысл проверить такое соответствие.

      В том случае, если налогоплательщик обнаружит излишне уплаченный налог, нужно запросить у налоговиков проведение сверки взаиморасчетов (пункт 3 статьи 78 НК РФ), по результатам которой в специальном акте будет отражена переплата.

      После установления факта переплаты необходимо обратиться в налоговую службу с заявлением о зачете излишне уплаченной суммы в счет будущих платежей. В течение 10 дней после получения заявления или после подписания акта сверки инспекция должна принять соответствующее решение.

      Помимо этого можно потребовать возврат излишне уплаченного налога. Подобное заявление рассматривается в течение месяца. Вернуть платеж можно только в том случае, если у налогоплательщика не имеется недоимок по сборам.

      Обращение с заявлением о возврате или зачете излишне уплаченных налогов возможно в течение трех лет с момента внесения денежных средств в бюджет.

      Налоговый учет расходов и доходов

      По закону (статья 346.24) налогоплательщики, применяющие УСН, для целей исчисления налоговой базы обязаны вести учет доходов и расходов, отражая их в специальной книге. Форма и порядок ведения книги утверждены Приказом ФНС России №135Н от 22 октября 2012 года.

      При определении налоговой базы для упрощенной системы следует учитывать:

      Если объектом налогообложения выступают доходы, то необходимо обратить внимание на установленное НК РФ (статья 346.15) их разграничение на доходы, которые учитываются при исчислении налоговой базы, и доходы, не учитываемые для данных целей.

    • В ситуации, когда объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на сумму расходов, важно внимательно следить за основаниями расходования средств, ведь признать расходами при определении налоговой базы можно далеко не все траты денежных средств. Неверное отнесение трат к расходам, уменьшающим налоговую базу чревато проблемами в случае проведения в отношении налогоплательщика налоговой проверки.
    • Верное разграничение доходов и расходов при УСН, а также корректное внесение сведений о них в специальную книгу – это способ не только уменьшить налоги, но и избежать многих сложностей в общении с налоговой службой.

      Учет уплаченных страховых взносов

      Согласно статье 346.21 НК РФ, если объектом налогообложения на УСН являются доходы, то налогоплательщик вправе уменьшить сбор (авансовый платеж по нему) на сумму уплаченных:

      Страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование работников.

    • Расходов по выплате пособия по нетрудоспособности работников, за те дни, которые оплачиваются работодателем. Это правило распространяется, как на выплаты по обязательному страхованию, так и на случаи заключения договоров добровольного страхования.
    • При этом сумма уплачиваемого налога (авансового платежа) не может быть уменьшена более чем наполовину.

      Индивидуальные предприниматели (не имеющие работников) уменьшают налоговый платеж по УСН на фиксированную сумму страховых взносов, вносимых при оплате обязательного пенсионного страхования в отношении себя.

      В 2015 году Минфин РФ признал, что ИП могут уменьшить налог, в том числе, и на сумму страхового взноса (1%), уплачиваемого им с дохода, превышающего триста тысяч рублей в год (Письмо Министерства Финансов № 03-11-09/71357 от 7 декабря 2015 года).

      В ситуации, когда объектом налогообложения на упрощенной системе выступают доходы, уменьшенные на сумму расходов, уменьшить сам сбор не получится, зато можно учитывать уплаченные страховые взносы в качестве расходов при определении налоговой базы.

      Учет минимального налога

      В соответствии с пунктом 6 статьи 346.18, в том случае если объектом налогообложения выступают доходы, уменьшенные на расходы, и налогоплательщик по результатам исчисления налоговой базы уплачивает в бюджет налог в размере меньшим, чем 1% от его доходов, он должен заплатить именно 1% от доходов без учета расходов (минимальный налог).

      При этом разницу между минимальным налогом и платежом, исчисленным исходя из расчета «доходы минус расходы» можно учесть в качестве расхода в следующем налоговом периоде.

      Доходы за прошлый год – 600 тысяч рублей, расходы – 595 тысяч. Единый налог УСН = (600 – 595)*15% = 750 рублей. Минимальный налог = 600 тысяч* 1% = 6 тысяч. Уплачивать необходимо минимальный, который превышает единый на 5 тысяч 250 рублей.

      Доходы, полученные за отчетный год – 500 тысяч рублей, расходы, понесенные в отчетном году – 450 тысяч. Без учета минимального налога прошлого года, единый налог составит (500-450)*15% = 7 тысяч 500 рублей. С учётом прошлого года этот же сбор составляет (500-450-5,25)*15%=6713 рублей. Таким образом, экономия налога за счёт минимального из прошлого года составила 787 рублей.

      Неясным остается вопрос, можно ли за счет уплаченного в прошлом году минимального налога увеличить расходы, допустим, первого квартала, снизив тем самым авансовый платёж, или обязательно нужно ждать окончания года, чтобы подвести итоги с учетом всех факторов. Казалось бы, НК РФ не содержит ограничений на этот счёт, и, вроде бы, авансовый платеж уменьшить можно. Но Минфин в своем Письме № 03-11-04/2/111 от 22 июля 2008 года считает по-другому.

      Тем не менее, есть судебный прецедент в пользу уменьшения авансового платежа.

      Таким образом, если организация хочет уменьшить авансовый платеж по единому налогу за счет уплаченного в прошлом году минимального сбора, она может это сделать, но вероятность возникновения возражений со стороны налоговых органов в случае проверки остается.

      Использование убытков прошлых лет

      Если объектом налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на сумму расходов, достаточно эффективно использовать для снижения суммы налога убытки прошлых лет (пункт 7 статьи 346.18 НК РФ). При этом важно учитывать ряд нюансов:

      Учесть можно убытки, отраженные в налоговых декларациях за последние десять лет.

      Уменьшать расходы можно лишь на убытки, понесенные при применении УСН. Убыток, появившийся до перехода на упрощенную систему (например, на общей системе налогообложения), использовать нельзя.

      При наличии убытков в нескольких налоговых периодах, учет убытков происходит в той очередности, в какой они возникали.

    • При исчислении суммы налога нужно включать в расходы сначала минимальный налог прошлого налогового периода (или разницу между уплаченным минимальным и налогом, подлежащим уплате при исчислении по общим правилам), а потом убытки прошлых лет. При этом не стоит забывать и о том, что сумму меньше минимального налога заплатить в бюджет не получится.
    • За 2013 год был получен убыток 90 тысяч рублей, за 2014 – убыток 50 тысяч. За 2015 год был уплачен минимальный налог – 10 тысяч. В 2016 году доходы составили 800 тысяч рублей расходы – 300 тысяч. При расчете единого налога, прежде всего, нужно учесть в расходах весь минимальный налог, уплаченный за 2009 год, поскольку год был закончен с убытком и, следовательно, единый налог УСН за этот год был равен нулю. Таким образом, превышение доходов над расходами, которое и является налоговой базой, составит (800-300-10) = 490 тысяч. Потом можно учесть ещё убытки за 2013 и 2014 годы. Налоговая база получится равной 800-300-10-90-50=350 тысяч рублей. В результате сумма единого налога равна 350 тыс.*15% = 52,5 тысяч. Экономия за счет учета убытков составит (490-350)*15% = 21 тысячу.

      Использовать убытки прошлых лет для снижения налога можно только при расчете итогового платежа за год. Авансовые платежи за счет убытков уменьшать нельзя, это прямо следует из НК РФ.

      УСН, конечно, сама по себе призвана упростить ведение бизнеса (нужно подавать меньше отчетов) и уменьшить налоговую нагрузку на предпринимательство. Обдуманный же подход с выбором объекта налогообложения и способов уменьшения налоговой базы или уплачиваемого налога позволяют еще больше уменьшить платежи в бюджет, а значит, увеличить рентабельность предприятия, поэтому не стоит обходить их стороной.

      Будем благодарны вам за комментарии к данному материалу. Если вы не нашли ответ на свой вопрос или у вас есть замечания, пожелания, — напишите нам. Для нас очень важно ваше мнение!

      Налоговые риски при применении УСН

      Актуально на: 13 июля 2016 г.

      Организации и ИП, перешедшие на УСН, в общем случае освобождаются от уплаты большинства налогов. Соответственно, чем меньше налогов платит упрощенец, тем ниже и его налоговые риски. Однако, даже уплачивая только «упрощенный» налог, полностью уйти от рисков не удастся. Под налоговым риском понимается вероятность привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности в связи с нарушением законодательства о налогах и сборах. Некоторые риски, которым подвергается упрощенец, рассмотрим в нашей консультации.

      Риск утраты права на применение УСН

      Применяя УСН, ежеквартально нужно сравнивать свои доходы с максимально разрешенной их величиной. Она составляет сумму 60 000 000 руб., увеличенную на коэффициент-дефлятор текущего года. В 2016 г. коэффициент-дефлятор составляет 1,329 (приказ Минэкономразвития от 20.10.2015 № 772). Соответственно, предельная величина дохода для применения УСН в 2016 году – 79 740 000 руб. Следовательно, превысив ее, право применения УСН теряется с начала того квартала, в котором это превышение было достигнуто (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

      Аналогично, право на спецрежим теряется и в иных случаях, когда упрощенец больше не соответствует прочим критериям применения УСН. Например, превышена предельная численность работников – 100 человек. Бывший упрощенец переходит на ОСН и должен исчислить и уплатить в бюджет налоги в соответствии с общей системой налогообложения. Важно учитывать, что бывшие упрощенцы, перейдя на ОСН с начала квартала, в котором право на спецрежим утеряно, не будут платить пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей, которые должны были быть уплачены в этом квартале (абз. 3 п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

      Но став плательщиком НДС, упрощенец столкнется с проблемой, как исчислить и за чей счет уплатить НДС по тем операциям, которые были произведены в квартале перехода на ОСН. Ведь упрощенец выставлял документы в адрес покупателей без НДС, а став плательщиком этого налога, должен на цену товаров и услуг «накрутить» НДС. Хорошо, если покупатели согласятся внести изменения в договор, принять исправленные документы, увеличенные на сумму НДС, и доплатить налог. А если нет, НДС придется платить из своего кармана или обращаться в суд, исход которого сложно предугадать.

      Риск взыскания пени и штрафов при неуплате налога

      Если упрощенец не заплатит вовремя авансовые платежи или налог, то ему будут начислены пени за каждый день просрочки (ст. 75 НК РФ). Эта просрочка будет исчисляться со дня, следующего за последним днем, когда налог или авансовый платеж должен быть уплачен по сроку, по день уплаты включительно. К примеру, за полугодие 2016 года авансовый платеж должен быть уплачен не позднее 25 июля. Если упрощенец срок пропустил и уплатил налог только 2 августа, то пени будут ему начислены за 8 дней. Рассчитать пени вам поможет наш Калькулятор.

      Однако если неуплата налога вызвана тем, что упрощенец занизил свою налоговую базу или допустил иные ошибки в расчете суммы «упрощенного» налога, помимо пени он может быть оштрафован на 20% неуплаченной суммы налога (п. 1 ст. 122 НК РФ). Если будет доказано, что налог был занижен умышленно, штраф возрастет до 40% от неуплаченной суммы налога (п. 3 ст. 122 НК РФ).

      Риск взыскания штрафов при непредставлении налоговой декларации

      Если упрощенец пропустит срок представления налоговой декларации, он может быть привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 5% не уплаченного вовремя налога за каждый полный или неполный месяц, но не более 30% этой суммы и не менее 1000 рублей (ст. 119 НК РФ). Должностные лица упрощенца также могут быть оштрафованы на 300-500 рублей (ст. 15.5 КоАП РФ ). Чтобы не пропустить сроки представления декларации, воспользуйтесь нашим Календарем бухгалтера.

      Риск налоговой проверки

      Упрощенец не освобожден от проведения в отношении него налоговых проверок. В то же время доходы упрощенца, как правило, не столь высоки. Соответственно, и интерес со стороны налоговой инспекции к ним может быть ниже.

      Смотрите еще:

      • Какой возраст выхода на пенсию в россии Сколько лет нужно работать, чтобы выйти на пенсию? Трудовым стажем принято называть совокупность всех периодов официальной трудовой деятельности гражданина до выхода на пенсию. В настоящее время введено понятие страховой стаж (это период, […]
      • Сколько налог для ип в 2018 году Сколько налогов платит ИП в 2018 году Перед регистрацией в качестве индивидуального предпринимателя, очень важно правильно определиться с режимом налогообложения. На сегодняшний день в РФ существуют пять систем налогообложения, каждая […]
      • Экзамены на патент симферополь Экзамены на патент симферополь Экзамен Бланки и образцы ЭКЗАМЕН НА РВП в Симферополе В наших офисах можно сдать комплексный экзамен на знание русского языка, истории и основ законодательства РФ и получить сертификат […]
      • Приказ министерства здравоохранения 386 Приказ Министерства здравоохранения РФ от 30 июня 2015 г. № 386н “О внесении изменений в приложения к приказу Министерства здравоохранения Российской Федерации от 20 декабря 2012 г. № 1175н “Об утверждении порядка назначения и выписывания […]
      • Возврат средств xsolla 14 ноября форму заполнил 15 декабря ответ пришел: По Вашему обращению на возврат средств по платежу №16980****, было принято решение об отказе, так как Вы провели в игре значительное количество времени и товары, начисленные за […]
      • Пенсии бюджет 2014 Как будет формироваться пенсия в 2015 году Содержание статьи Как будет формироваться пенсия в 2015 году Как сделать расчет пенсии в 2018 году Как начислить пенсию в 2018 году Общие правила начисления пенсии с 2015 года В 2015 году […]
      • Налог при приеме на работу иностранного гражданина Прием на работу иностранных граждан в 2017-2018 годах (нюансы) Отправить на почту Прием на работу иностранных граждан в 2017-2018 годах продолжает вестись по правилам, действовавшим в 2016-м. Алгоритм трудоустройства зависит от того, из […]
      • Льготы пенсионерам по налогу с продажи квартиры Налог с продажи квартиры для пенсионеров в 2018 году Если у пенсионера несколько недвижимых объектов, и он хочет их продать, то в 2018 году разрешено выбрать только одно имущество, за которое он будет платить НДФЛ. Таким образом, удастся […]