Налог на имущество предприятий и физических лиц

Оглавление:

Налог на имущество физических лиц

  • Налоги и налоговая система
  • Налоговый кодекс Российской Федерации
  • Порядок налогообложения имущества физических лиц установлен Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

    Плательщики

    Плательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица — собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (граждане Российской Федерации, иностранные граждане, лица без гражданства).

    Объект налогообложения

    К объектам налогообложения относятся находящиеся в собственности физических лиц жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, доля в праве общей собственности в вышеперечисленных видах имущества.

    Налоговая база

    Налоговой базой по налогу на имущество физических лиц является суммарная инвентаризационная стоимость строений по состоянию на 1 января каждого года.

    Суммарная инвентаризационная стоимость — это сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектом налогообложения и расположенных на территории представительного органа местного самоуправления, устанавливающего ставки по данному налогу.

    Инвентаризационная стоимость — это восстановительная стоимость объекта налогообложения с учетом износа и динамики цен на

    строительную продукцию. Определение инвентаризационной стоимости для целей налогообложения осуществляется по восстановительной стоимости, уменьшенной на величину физического износа на момент оценки. Определение восстановительной стоимости производится по сборникам укрупненных показателей восстановительной стоимости с ее последующим пересчетом в уровень цен 1991 года по индексам и коэффициентам, введенными Госстроем СССР. Затем осуществляется перевод в уровень цен года оценки по коэффициентам, утверждаемым органами исполнительной власти субъектов РФ.

    Если представительным органом муниципального образования ставки налога на имущество физлиц дифференцированы в зависимости от типа использования имущества (жилое или нежилое), то суммарная инвентаризационная стоимость должна определяться отдельно по каждому типу использования имущества. В то же время, если ставки налога на имущество физлиц установлены вне зависимости от типа использования имущества (жилое или нежилое), то суммарная инвентаризационная стоимость должна определяться в целом по всем объектам.

    На федеральном уровне установлены максимальные ставки налогообложения.

    Ставки налога на имущество физических лиц

    Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения

    До 300 тыс. рублей

    От 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей

    Свыше 500 тыс. рублей

    До 0,1% (включительно)

    Свыше 0,1%) до 0,3%о (включительно)

    Свыше 0,3%о до 2% (включительно)

    В каждом муниципальном образовании действуют свои ставки налогообложения. Муниципалитетам предоставлено право дифференцировать ставки в установленных Законом пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.

    На основании пункта 2 статьи 5 Закона за строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налог уплачивается каждым собственником соразмерно его доле в этих строениях, помещениях и сооружениях. Инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли.

    Алгоритм исчисления суммы налога по объектам, находящимся в общей долевой собственности, следующий:

    СН = И*Д*Cm

  • СН — сумма налога на имущество физических лиц;
  • Д— размер доли владельца;
  • Если имущество находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. Инвентаризационная стоимость имущества, находящегося в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, определяется как часть инвентаризационной стоимости имущества, пропорциональная числу его собственников.

    Алгоритм исчисления суммы налога по объектам, находящимся в общей совместной собственности, следующий:

    СН = И/К*Cm

  • И — инвентаризационная стоимость имущества на начало налогового периода;
  • К — количество собственников;
  • Cm — ставка налога, исходя из общей инвентаризационной стоимости.
  • Льготы, установленные в Законе, действуют на всей территории России. Так, освобождены от уплаты налога на имущество:

    • Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
    • участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР;
    • лица, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на «Чернобыльской АЭС» и аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк»;
    • военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;
    • лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
    • члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;
    • пенсионеры, получающие российские пенсии;
    • граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия;
    • родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей.
    • Также существуют льготы, предоставляемые исходя из вида имущества. Налог на имущество физических лиц не уплачивается:

    • со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, — на период такого их использования;
    • с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 кв. м. и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 кв. м.
    • Органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые льготы по налогам, а также основания для их использования налогоплательщиками.

      Для подтверждения права на льготы граждане самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право. В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.

      Налоговый период налога на имущество физических лиц

      Налоговый период — календарный год. Отчетных периодов нет.

      Исчисление налога производится налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговый орган органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами технической инвентаризации, по состоянию на 1 января текущего года. Сведения должны быть предоставляемы ежегодно не позднее 1 марта.

      По новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением.

      За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства.

      В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.

      При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником — начиная с месяца, в котором у него возникло право собственности.

      Налоговые уведомления вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом. Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за которым исчислен налог.

      Налог на имущество организаций и физических лиц

      Налог на имущество организаций в 2018 году установлен Главой 30 НК РФ и введен в действие на соответствующих территориях законами субъектов РФ.

      Законодательные органы субъектов РФ вправе устанавливать: налоговую ставку (в пределах, которые определяются Налоговым кодексом), форму отчетности по налогу, сроки и порядок уплаты налога, а также налоговые льготы для их применения налогоплательщиками.

      В нашем сегодняшнем материале мы выясним, кто является плательщиков данного налога, как определяется налоговая база, размер ставки налога на имущество в 2018 году, какие существуют отчетные и налоговые периоды, каков порядок уплаты, а также другие не менее важные вопросы.

      Плательщики налога на имущество

      Плательщиками налога на имущество являются:

    • российские организации;
    • иностранные организации (которые осуществляют деятельность в РФ через постоянные представительства и имеющие недвижимое имущество в собственности на территории РФ).
    • Плательщиками налога на имущество признаются физические лица, которые обладают правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения (Глава 32, статья 401 НК РФ).

      Объектом налогообложения физических лиц признается имущество, расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга , Севастополя):

      1. Жилой дом.
      2. Жилое помещение, квартира или комната.
      3. Гараж.
      4. Объект незавершенного строительства.
      5. Единый недвижимый комплекс.
      6. Иные здания (строения, сооружения и помещения).

      Налог на имущество организаций в 2018 году не платят:

    • юридические лица, переведенные на уплату ЕНВД (Единый налог на вмененный доход);
    • субъекты малого бизнеса, применяющие УСН (Упрощенную систему налогообложения).
    • ООО и предприниматели, применяющие ЕСХН, независимо от состава, имеющегося у них имущества.
    • Однако в двух случаях предприниматели и организации, применяющие УСН и ЕНВД должны платить налог на имущество.

      В первом случае это налог на жилые дома и помещения, не внесенные на баланс основных средств.

      Во втором случае должны совпасть два условия:

      1. В собственности имеется административно-деловой или торговый центр, либо даже просто они владеют помещениями в них, или нежилые помещения, предназначенные или фактически используемые под офисы, торговлю, общепит и бытовое обслуживание.

      2. Вышеперечисленная категория недвижимости должна быть включена в специальный перечень. Этот перечень утверждается нормативным актом правительства того региона, в котором находится здание или помещение. Перечень должен быть опубликован по состоянию на 1 января отчетного года на официальном сайте субъекта РФ.

      При этом налог на недвижимость будет уплачиваться с кадастровой стоимости имущества.

      Узнать кадастровую стоимость объекта недвижимости можно на сайте Росреестра в разделе « Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online» . Достаточно ввести один из трех параметров: кадастровый номер объекта, условный номер или адрес и узнать кадастровую стоимость.

      Земля не признается объектом налогообложения.

      Налоговая база

      Налоговая база по налогу на имущество — это среднегодовая стоимость имущества, которая рассчитывается с учетом начисленного взноса по нормам амортизационных отчислений в соответствии со стандартами бухучета.

      В соответствии с п. 4 ст. 376 НК РФ , средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения за отчетный период, определяется, как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база, в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость) на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

      Для определения налоговой базы в рамках договора простого товарищества, следует учитывать, что имущество, переданное для осуществления совместной деятельности, остается на балансе у передавшей организации. Таким образом, обязанность по уплате налога на имущество возлагается на эту организацию.

      Ставки налога на имущество в 2018 году

      Величина предельной ставки налога на имущество организаций в 2018 году не может превышать 2,2% и не может опускаться ниже 0,1 %.

      В случае если на территории субъекта РФ установлен налог, законодательные органы субъектов вправе дифференцировать налоговые ставки от 0,1% до 2,2% (в зависимости от категории налогоплательщиков или имущества, выступающего объектом налогообложения).

      Ставка налога на имущество физических лиц в 2018 году — от 0,1 до 2%.

      Кроме того, НК предусмотрены льготы для некоторых организаций (статья 381). Для применения льгот организации обязаны вести раздельный учет по имуществу, подпадающему под действие льгот.

      Отчетные и налоговые периоды по налогу на имущество

      Налоговым периодом для налога на имущество признается календарный год.

      Отчетные периоды для данного налога следующие:

      В налоговые органы отчетность предоставляется по месту нахождения имущества организации не позже 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом. При установлении налога, законодательные органы субъекта РФ имеют право устанавливать отчетные периоды.

      По итогам года налогоплательщик должен подать декларацию в ФНС (не позднее 30 марта года, следующего за отчетным периодом).

      Если у плательщика налога на имущество в течение календарного года имущество было продано, то декларацию можно подать досрочно. Если после этого у ИП или организации в течение этого же года вновь появится объект налогообложения, то придется предоставить уточненную декларацию и доплатить налог.

      Порядок уплаты налога на имущество и авансовых платежей

      В соответствии с п. 1 ст. 382 НК РФ , сумма налога по итогам года рассчитывается как произведение налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

      Сумма налога на имущество в 2018 году по итогам налогового периода, которая подлежит уплате в бюджет, определяется как разница между суммой налога, исчисленной за год и суммами авансовых платежей (уплаченных на протяжении года).

      Авансовый платеж по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода (в размере ¼ произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества за отчетный период).

      Субъекты РФ вправе право освобождать отдельные категории налогоплательщиков от внесения авансовых платежей по налогу (в течение всего года).

      КБК для уплаты налога на имущество — 182 1 06 02010 02 1000 110.

      Декларация по налогу на имущество 2018 года

      Приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11 /895 утверждена форма декларации по налогу на имущество в электронном формате и порядок ее заполнения.

      С 2011 года форма декларации постоянно менялась. Последнее изменение было утверждено приказом ФНС России от 31 марта 2017 № ММВ-7-21/271 . Новая форма декларации на имущество применяется, начиная с 13 июня 2017 года, за неполный налоговый период, а также при составлении отчетности за 2017 год.

      Структура новой формы декларации при этом осталась прежней:

    • титульный лист;
    • раздел 1 («Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»);
    • раздел 2 («Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства»);
    • раздел 3 («Исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которого признается кадастровая (инвентаризационная) стоимость»).
    • Скачать новую форму декларации по налогу на имущество можно по следующей кнопке:

      Порядок заполнения декларации по налогу на имущество 2018 года

      Требования, правила и порядок заполнения декларации по налогу на имущество сводятся к следующему:

      1. В каждой строке должен указываться только один показатель. При отсутствии показателей необходимо поставить прочерки в соответствующих ячейках.
      2. Все суммы прописываются в полных рублях (менее 50 копеек отбрасываются, а более 50 копеек — округляются до полного рубля).
      3. Текстовые показатели следует заполнять заглавными буквами. В последних незаполненных ячейках нужно поставить прочерки.
      4. В документе нельзя исправлять ошибки при помощи корректирующего средства.
      5. На каждом листе декларации необходимо указать КПП и ИНН (организации).
      6. Заполненный Раздел 2 предоставляют:

    • организации РФ;
    • иностранные организации, у которых есть в России постоянные представительства.
    • Как платить налог на имущество при УСН в 2017-2018 годах?

      Отправить на почту

      Налог на имущество — УСН 2017-2018 годов позволяет уплачивать его не в полном объеме. Спецрежимники платят налог только по определенному имуществу. Расчет и уплату налога на имущество при УСН 2017-2018 годов рассмотрим в настоящей статье.

      Налог на имущество организаций при УСН в 2017–2018 годах

      Налог на имущество — это региональный налог. Все нюансы, касающиеся его, приведены в гл. 30 Налогового кодекса (НК). Каждый из субъектов России разрабатывает свои законы о нем применительно к региону, руководствуясь НК. В них региональные законодатели уточняют объем льгот, ставку налога, порядок и сроки уплаты. В НК оговорены только максимальные ставки налога.

      Налог на имущество УСН 2017–2018 годов подчиняется правилам, вступившим в силу в 2014 году, однако для УСН они применяются с 01.01.2015. Налог начисляется по ряду объектов недвижимости, имеющих кадастровую стоимость (п. 1 ст. 378.2 НК РФ). Для юрлиц-«упрощенцев» уплата налога по таким объектам становится обязательной (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

      Что касается ИП на УСН, то этот налог имеет к нему отношение, если перечисленное в п. 1 ст. 378.2 НК РФ имущество используется для предпринимательской деятельности. Если оно включено в перечень объектов для обложения налогом по кадастровой стоимости, то с его стоимости будут брать налог на имущество физических лиц (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).

      Подробнее обо всех нововведениях последних лет в части налога на имущество читайте в статье «Последние изменения в НК РФ по налогу на имущество».

      Кто должен уплачивать налог в 2017–2018 годах

      При каких условиях организация или ИП на УСН должны уплачивать имущественный налог? Они таковы:

    • в субъекте РФ утверждены результаты кадастровой оценки объектов недвижимости, перечисленных в п. 1 ст. 378.2 НК РФ;
    • субъектом принят закон о налоге на имущество, устанавливающий особенности определения налоговой базы по нему.
    • Таким образом, «упрощенцы» обязаны уплатить налог на имущество при соблюдении следующих условий:

      1. У них имеются здания, в котором помещения используются для размещения офисов, торговли различными товарами и оказания услуг. См. также«Упрощенцам нужно платить налог на имущество с помещений в здании, даже если само здание в кадастровом перечне не упомянуто».
      2. Региональной властью утверждена кадастровая оценка имущества, перечисленного в п. 1 ст. 378.2 НК РФ.
      3. Законодателями региона, где находится это имущество, принят закон, устанавливающий правила начисления и уплаты налога по недвижимости, оцененной по кадастровой стоимости.
      4. На начало года определена кадастровая стоимость объектов.

      Как узнать кадастровую стоимость имущества, читайте здесь.

      У фирмы недвижимость должна быть отражена по счетам 01 или 03. Узнать, входит ли ваше имущество в кадастровый перечень, можно, затребовав этот список в налоговой инспекции. Можно также уточнить данные по недвижимости в Росреестре региона, отправив туда запрос на получение выписки из кадастра о стоимости здания.

      В ряде регионов перечни кадастровой недвижимости были утверждены еще в 2013 году. Эти же перечни действуют в 2017–2018 годах и будут применяться в последующие периоды с внесением в них необходимых дополнений. Если недвижимость попала в данный список, она останется там навсегда.

      Если 20% здания используется под офисы или в коммерческих целях, то его считают административно-деловым центром, признаваемым объектом обложения налогом (п. 3 ст. 378.2 НК РФ).

      Налогоплательщикам, обязанным платить налог по зданию, попавшему в кадастровый перечень, разрешено оспорить факт внесения этого объекта в перечень в суде, если они посчитают, что помещение включено туда ошибочно (п. 15 ст. 378.2 НК РФ).

      Условия уплаты налога на имущество и упрощенная система налогообложения

      Итак, при соблюдении вышеперечисленных условий плательщик УСН становится плательщиком налога на имущество. Организации при этом обязаны не только оплачивать налог, но и сдавать по нему налоговую декларацию. Для ИП налог рассчитает ИФНС, направив результаты своего расчета в виде уведомления физлицу на уплату налога.

      Формы расчета авансовых платежей и декларации по налогу содержит приказ ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected]

      Скачать бланк декларации и авансового расчета можно здесь.

      Сведения по налогу, рассчитываемому от кадастровой стоимости, вносятся в раздел 3. Если у фирмы имеется несколько облагаемых объектов, заполняется отдельная страница на каждый из них. При наличии льгот по налогу их отражают здесь же. Кроме того, в расчете заполняются титульный лист и раздел 1.

      Сроки уплаты для юрлиц, необходимость уплаты ими авансовых платежей и сдачи расчетов по ним определяет закон региона. В качестве крайних сроков подачи отчетности НК РФ (ст. 386 НК РФ) устанавливает:

    • для расчетов авансовых платежей – 30 число месяца, наступающего за отчетным кварталом;
    • налоговой декларации – 30 марта года, следующего за отчетным.
    • Для ИП, уплачивающего имущественные налоги по правилам, установленным для физлиц, крайний срок указан в НК РФ. В отношении платежей за 2017 год он соответствует 03.12.2018.

      Ставки имущественного налога и его расчет

      Максимальное значение налоговой ставки (2%) устанавливает НК РФ (п. 1.1 ст. 380, подп. 2 п. 2 ст. 406 НК РФ). Регионы могут ее дифференцировать, привязывая к категории плательщика и виду используемого им имущества.

      Фирмы на УСН должны платить авансы по налогу на имущество ежеквартально, если в региональном законе выбран этот порядок уплаты. При этом нужно и оплачивать авансовые платежи, и сдавать авансовые расчеты по налогу.

      Величину авансового платежа определяют как произведение кадастровой стоимости имущества и ставки налога, разделенное на 4 (п. 4 ст. 382 НК РФ). Тем самым устанавливается сумма налога за квартал.

      Если недвижимость организации является составной частью здания, то первоначально нужно уточнить, какой процент составляет занимаемая фирмой площадь по отношению ко всей облагаемой площади. Тогда полученный результат должен быть умножен на уменьшающий коэффициент пропорционально занимаемой площади.

      Для объектов, находящихся в собственности неполный год (квартал), в расчете налога применяется коэффициент, учитывающий число полных месяцев владения в расчетном периоде. С 2016 года за полный принимается месяц, в котором объект возник у налогоплательщика не позже 15 числа или исчез после 15 числа (п. 5 ст. 382 НК РФ).

      Ежегодно до 1 января региональные власти утверждают кадастровую стоимость недвижимости, информация о которой вносится в специальные перечни. Если активы «упрощенца» присутствуют в данном списке, то он становится плательщиком налога на имущество. При этом компании обязаны ежеквартально представлять расчеты по авансовым платежам, а по итогам года и саму декларацию. Для ИП на УСН расчет осуществляет налоговая инспекция и направляет соответствующее уведомление по месту жительства.

      Можно ли списать уплаченный налог в расходы по УСН, узнайте здесь.

      О расчете имущества от кадастровой стоимости плательщиком ЕНВД читайте здесь.

      Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

      КБК для уплаты налога на имущество

      Для юридических лиц и организаций

      КБК для уплаты налога на имущество для юридических лиц и организаций

      КБК для уплаты пени по налогу на имущество для юридических лиц и организаций

      Для физических лиц

      КБК для уплаты налога на имущество для физических лиц

      КБК для уплаты пени по налогу на имущество для физических лиц

      Нововведения и особенности исчисления

      Налог на владение определенным имуществом платится физическими лицами и организациями. Расчет этого налога производит контролирующий орган и высылает уведомление, по которому налог необходимо уплатить строго в указанный срок.

      Нововведения 2016 года для физлиц

      НК ввел новые правила расчета налога на имущество, действующие с 1 января 2016 года: за налоговую базу берется его кадастровая стоимость. То есть, чем дороже жилье, тем менее выгодно владельцам будет его иметь, ибо придется платить налог, отличающийся от привычного в десятки раз.

      Льготы были сохранены, но только для 1 из объектов недвижимости каждого предусмотренного вида.

      ВАЖНО! Если ваше имущество содержит объекты, подлежащие льготному налогообложению, а вы не указали их в декларации (не выбрали, какой из объектов будет базой для льготной налоговой ставки), то налоговая сделает выбор сама в пользу наибольшего для исчисления.

      Особенности исчисления

      Закон предусматривает некоторые послабления в пользу плательщика: для вычисления налоговой базы полная кадастровая стоимость объекта недвижимости может быть уменьшена:

      • для владельцев комнат – на стоимость 10 кв.м. такого жилья;
      • хозяева квартир вычтут стоимость 20 кв.м.;
      • кадастровую оценку жилого дома для выплаты налога можно уменьшить на стоимость 50 кв.м.
      • Если после вычетов окажется, что стоимость недвижимости отрицательная, налоговая база принимается за 0.

        ВАЖНО! Региональная власть Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя имеет право увеличивать налоговые вычеты и устанавливать региональные льготы.

        Уточнить кадастровую стоимость любого объекта недвижимости можно на сайте Росреестра.

        Правильно выбираем КБК

        При выборе бюджета, в который будет перечислена сумма налога на ваши объекты недвижимости, ориентируется на региональный признак.

        Здесь идет деление по следующим группам:

      • Города федерального значения (Москва, Санкт-Петербург и Севастополь)
      • Границы городских округов
      • Границы межселенных территорий
      • Границы поселений
      • Особенности КБК для организаций

        Организации платят налог на прибыль в зависимости от того, входит ли их имущество в Единую систему газоснабжения или нет.

        Налог на имущество организаций

        Налог на имущество организаций — является региональным налогом и вводится в действие законами субъектов Российской Федерации. Налоговая база исчисляется как среднегодовая стоимость основных средств организации. При этом основные средства считаются по остаточной стоимости (т.е. учитывается амортизация).

        Налог на имущество используется при анализе налогового бремени организации в программе ФинЭкАнализ .

        Расчет налога на имущество организаций

        Для того чтобы произвести расчет налога на имущество организаций, необходимы:

      • база налога на имущество организаций;
      • ставка налога на имущество.
      • Зная ставку налога, можно произвести расчет по формуле:

        Налоговая база рассчитывается по каждому обособленному подразделению, расположенному в разных регионах, отдельно.

        Ставка налога на имущество организаций

        Ставка налога на имущество утверждается на уровне региона, но не может превышать 2,2% — ограничение, наложенное Налоговым кодексом. В некоторых регионах введены льготные ставки для отдельных видов деятельности и даже возраста имущества.

        Поэтому для того, чтобы точно определить ставку налога, действующую в вашем регионе, можно обратиться в налоговую инспекцию или поискать информацию на региональном сайте ФНС. Основа – средняя стоимость

        Расчет налога на имущество организаций начинается с определения среднегодовой стоимости имущества – налоговой базы. Для этого суммируют значения остаточной стоимости основных средств на 1-е число каждого из месяцев года и на 31 декабря, полученную сумму делят на 13 (число месяцев + 1).

        Если предусмотрено региональным законодательством, то организация должна рассчитывать и уплачивать авансовые платежи за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев. В этом случае также потребуется рассчитать среднюю стоимость имущества за отчетный период. Это делается по тем же правилам, что и расчет за год с той разницей, что последним слагаемым будет стоимость не на последний день отчетного периода, а на первое число следующего месяца.

        Ставка налога на имущество устанавливается законами субъектов Федерации и не может превышать 2,2%. Допускается дифференциация ставок налога в зависимости от категории налогоплательщиков и (или) имущества.

        Уплата налога на имущество организаций

        Статьей 382 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена уплата авансовых платежей за каждый отчетный период и уплата налога за налоговый период.

        Сумма налога рассчитывается как разница между определенной суммой налога и исчисленными авансовыми платежами.

        Сумма авансового платежа рассчитывается как одна четвертая налоговой ставки и средней стоимости имущества за отчетный период. Средняя стоимость объекта основных средств, определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин: остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

        Объекты налога на имущество организаций

        Объектами налога на имущество организаций являются:

        1. Движимое и недвижимое имущество (в том числе переданное во временное владение, пользование, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность, или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе как основные средства.

        2. Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, признаются движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению.

        3. Для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, признаются находящееся на территории РФ и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.

        Не являются объектами налогообложения:

      • земельные участки, водные объекты и другие природные ресурсы;
      • имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная или приравненная к ней служба, если оно используется для нужд обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ;
      • объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов РФ;
      • ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов;
      • ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания;
      • космические объекты;
      • суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;
      • движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств.
      • Налог На Имущество Физических Лиц

        Словарь бизнес-терминов. Академик.ру . 2001 .

        Смотреть что такое «Налог На Имущество Физических Лиц» в других словарях:

        Налог на имущество физических лиц — является прямым налогом, обращенным к находящемуся в собственности недвижимому имуществу, расположенному на территории Российской Федерации. Согласно ст.15 НК данный налог относится к местным налогам Налог на имущество физических лиц до сих пор… … Бухгалтерская энциклопедия

        Налог на имущество физических лиц — (Individual property tax) — местный налог, взимаемый с физических лиц, имеющих в собственности определенные объекты — такие как жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, а также моторные лодки, самолеты и подобные… … Экономико-математический словарь

        налог на имущество физических лиц — Местный налог, взимаемый с физических лиц, имеющих в собственности определенные объекты такие как жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, а также моторные лодки, самолеты и подобные транспортные средства (за исключением автомобилей,… … Справочник технического переводчика

        НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ — налог, взимаемый на основании действующего законодательства с физических лиц, имеющих в собственности определенные объекты. Один из древнейших налогов с физич. лиц. Напр., в Римской империи существовали поземельный налог (ср. ставка составляла… … Финансово-кредитный энциклопедический словарь

        НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ — налог, взимаемый в РФ. Плательщиками налога являются все физические лица, имеющие на территории РФ в собственности недвижимое имущество (жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, помещения, сооружения и иные строения) и движимое имущество (моторные… … Большой бухгалтерский словарь

        НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ — налог, взимаемый в РФ. Плательщиками налога являются все физические лица, имеющие на территории РФ в собственности недвижимое имущество (жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, помещения, сооружения и иные строения) и движимое имущество (моторные… … Большой экономический словарь

        Налог на доходы физических лиц — (сокращ. НДФЛ) является прямым налогом. Плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физлица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физлица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, но не… … Бухгалтерская энциклопедия

        НАЛОГИ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ — местные налоги по НК (п. 1 ст. 15) и по Закону об основах налоговой системы (ст. 21). Введены Законом РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003 I «О налогах на имущество физических лиц». Налогоплательщики физические лица собственники имущества,… … Энциклопедия российского и международного налогообложения

        Налоги на имущество физических лиц — (англ. individual property taxes) в РФ: а) налог на строения, помещения и сооружения; б) налог на транспортные средства. Плательщиками Н. на и.ф.л. признаются физические лица собственники имущества, признаваемого объектом налогоо … Энциклопедия права

        Ставка налога на имущество в 2018 году для юридических лиц

        Статьи по теме

        Налог на имущество платят все организации, у которых на балансе есть основные средства. Ставки определяют региональные власти с учетом ограничений в законодательстве. Прочтите нашу статью, чтобы правильно определить ставку налога на имущество в 2018 году для юридических лиц.

        Ставки налога на имущество юридических лиц в 2018 году

        Налоговые ставки определяют региональные власти, Таблицу ставок по всем регионам смотрите ниже. Однако максимальные ставки определены в Налоговом кодексе РФ. Выше этих ставок региональные власти установить налог не могут.

        Скачать таблицу ставок по налогу на имущество 2018 по регионам>>>

        Активировать пробный доступ к журналу «РНК» или подписаться со скидкой 30%

        Максимальные ставки налога на имущество в 2018 году для юридических лиц

        Вид имущества

        Максимальная ставка, установленная НК РФ

        по всему имуществу, которое не указано далее

        по недвижимости, налоговая база которых – кадастровая стоимость, в Москве.

        по недвижимости, налоговая база которых – кадастровая стоимость для всех субъектов РФ, кроме Москвы.

        по железнодорожным путям общего пользования, а также сооружениям, которые являются их неотъемлемой частью. Перечень такого имущества утвержден постановлением Правительства РФ от 30.09. 2004 № 504. При расчете налога по объектам, которые ввели в эксплуатацию после 30.12. 2016 года, можно использовать понижающие коэффициенты

        по магистральным трубопроводам, линиям энергопередачи, а также сооружениям, которые являются неотъемлемой частью перечисленных объектов

        по объектам магистральных газопроводов, газодобычи, производства и хранения гелия;

        по объектам, которые предусмотрены:
        – техническими проектами разработки месторождений полезных ископаемых и иной проектной документацией на выполнение работ, связанных с пользованием участками недр;
        – проектной документацией объектов капитального строительства и необходимых для обеспечения функционирования объектов магистральных газопроводов, газодобычи, производства и хранения гелия.
        Конкретный перечень такого имущества Правительство РФ утвердило распоряжением от 19.10. 2016 № 2188-р. При расчете налога за 2017 год руководствуйтесь перечнем, который указан в абзаце 3пункта 1 распоряжения.

        Важно! Если региональными властями не установлена ставка по вашему виду имущества – применяйте максимальные ставки.

        Таблица ставок и сроков уплаты авансовых платежей 2018 по регионам России

        Как узнать ставку налога на имущество для юридического лица в 2018 году

        Ставки налога на имущество юридических лиц в 2018 году закреплены в региональных законах. Первый вариант узнать ставку — найти закон и посмотреть в нем. А второй — воспользоваться сервисом на официальном сайте ФНС Росси nalog.ru «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам». Данные сервиса помогают найти документ субъекта РФ, в котором указаны действующие ставки по налогу на имущество.

        Определим ставку на примере

        На примере разберем, как определить ставку налога на имущество организаций, используя сервис.

        ООО «Сигма» находится в Ярославской области. На балансе имеет недвижимое имущество, ОКВЭД организации «деятельность цирков». Данное имущество используется непосредственно для основной деятельности. Чтобы определить ставку :

      • вид налога;
      • налоговый период;
      • субъект РФ ( в нашем случае – Ярославская область).
      • В окне ниже сервис покажет закон, который утверждает ставки налога на имущество в данном регионе:

        Шаг 2. Нажмем активную ссылку «Подробнее» в таблице. Откроется таблица, в которой отражены региональные ставки. В нашем примере, организация применяет ставку 1,1%. Кроме того в форме указаны местные и федеральные льготы :

        Ставки при расчете по среднегодовой и кадастровой стоимости

        Максимальная ставки по имуществу, налоговой базой которого является средняя стоимость имущества, – 2,2%.

        Максимальная ставка по недвижимости, с которой налог считают исходя из кадастровой стоимости, составляется 2 %.

        Расчет налога на имущество имеет свои особенности в каждом из этих случаев. При расчете налога по средней стоимости ставку налога умножают на среднюю стоимость имущества за отчетный период. При расчете налога имущество по кадастровой стоимости, ставку налога умножают на кадастровую стоимость имущества на 1 января налогового периода (отчетного года).

        Льготы по налогу на имущество

        Не все организации платят налог на имущество, а также не все виды имущества облагаются этим налогом. Существуют льготы, предусмотренные статьей 381 НК РФ.

        Первая категория — это льготы, которые полностью освобождают организацию от уплаты налога на имущество. Т.е. налог платится не по льготной ставке, а вообще отсутствует для него база. Например:

      • льготы для специализированных протезно-ортопедических предприятий;
      • коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;
      • государственных научных центров;
      • управляющие компании и организации – участники проекта «Сколково».
      • Вторая категория — это освобождение от уплаты налога по отдельным видам имущества. Например:

      • имущество организаций и учреждений уголовно-исполнительной системы, используемое для осуществления возложенных на них функций;
      • имущество религиозных организаций, используемое ими для осуществления религиозной деятельности;
      • имущество организаций, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции ;
      • имущество, учитываемое на балансе организаций – резидентов особых экономических зон (ОЭЗ), кроме судостроительных организаций, имеющих статус резидентов промышленно-производственных особых экономических зон;
      • имущество организаций – участников свободной экономической зоны и др.

      Действие таких льгот распространяется на всю территорию России независимо от их упоминания в региональных законах. Такое имущество освобождается в размере 100% от налога на имущество, то есть фактически применяется ставка 0%. Полный перечень льгот можно также посмотреть на сайте nalog.ru в сервисе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».

      Кроме того, регионы могут устанавливать дополнительные льготы.

      Важно! Наличие льгот не освобождает организацию об обязанности составления декларации по налогу на имущество. При использовании льгот в декларации нужно указать имущество, освобожденное от налогообложения.

      Льгота и ставки по налогу на движимое имущество с 2018 года

      С 2018 года на всей территории России вводится налог на движимое имущество. Льгота на федеральном уровне отменена, а вопрос о льготах передали в ведение регионов. Если до 2018 года власти субъекта успели принять закон об освобождении от уплаты или о пониженных ставках, то льгота будет действовать. Если нет, компании платят налог на движимое имущество по максимальной ставке 1,1% по ОС, которые приняты на учет и до, и после 1 января 2013 года.

      С 2019 года регионы смогут поднять ставку до 2,2%.

      Смотрите еще:

      • Трудовые пенсии работающих пенсионеров Пенсия работающим пенсионерам Содержание статьи: Последние новости Индексация пенсий трудоустроенным пенсионерам в 2018 году заморожена. Срок перерасчета после увольнения сократится до 1 месяца. Госдума рассмотрит очередной законопроект о […]
      • Купля продажа квартир в туле Купить квартиру в Туле Для желающих купить квартиру недорого цены на жилую недвижимость в этом году станут приятным сюрпризом. Многие застройщики предлагают хорошие скидки, а стоимость жилья на вторичном рынке в городе Тула не растёт уже […]
      • Пенсия начисление работающим пенсионерам Пенсия работающим пенсионерам Содержание статьи: В разработке находится законопроект, которые может отменить ограничения в 3 ИПК при перерасчете пенсий работающим пенсионерам Работающий пенсионер Имеют определенный стаж работы (9 лет), […]
      • Ук рф 228 статья 2018 год Статья 228 УК РФ: поправки и изменения в 2018 году Понимание основ закона полезно, но не гарантирует достижения результата. Возможность положительного исхода зависит от множества факторов. Статья 228 ч.2 УК РФ — крупный размер. […]
      • Экзамены на патент симферополь Экзамены на патент симферополь Экзамен Бланки и образцы ЭКЗАМЕН НА РВП в Симферополе В наших офисах можно сдать комплексный экзамен на знание русского языка, истории и основ законодательства РФ и получить сертификат […]
      • Сроки оплаты налога на усн за 2014 год Срок уплаты УСН Актуально на: 21 марта 2017 г. В течение отчетного года организации и ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивают авансовые платежи по налогу при УСН (п. 3,4 ст. 346.21 НК РФ). Уплатить авансы нужно не […]
      • Трудовой кодекс дисциплинарное взыскание увольнение Трудовой кодекс дисциплинарное взыскание увольнение Автострахование Жилищные споры Земельные споры Административное право Участие в долевом строительстве Семейные споры Гражданское право, ГК РФ Защита прав […]
      • Оплата больничного листа в 2018 году стаж 1 год Расчет и оплата больничных в 2018 году Ст. 183 ТК РФ обязывает работодателя выплачивать работнику пособие по временной нетрудоспособности при наступлении страхового случая. С 1 января 2018 года изменился ряд показателей, которые надо […]