Кто выписывает счет фактуру на возврат

Что такое счет-фактура на возврат товара поставщику и кем составляется? Образец документа

Для многих организаций операции по возврату товара, ранее приобретенного у поставщика, является повседневной практикой. Причин для возврата может быть множество: некачественная поставка, несоответствие количественных показателей, бракованные образцы и т.п.

Счет-фактура на возврат товара поставщику может составляться по разным формам. Обычный, корректировочный, исправленный — все эти счета-фактуры могут применяться при оформлении возврата товара. Счета-фактуры это специфические документы, демонстрирующие перемещение средств по НДС при отказе от полученной партии. Правила выставления и корректировки при возврате счетов-фактур устанавливает Минфин России. Существует несколько подходов к составлению бумаг, соответствующих законодательным положениям.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — просто позвоните, это быстро и бесплатно !

Что это такое?

Возврат- это понятие в предпринимательстве означающее обратную отправку доставленной продукции. Но если сделка облагается НДС, дополнительно требуется пересмотреть составленную счет-фактуру по операции.

Для этого составляется дополнительный бланк для регистрации в книге покупок, перед ее передачей в налоговую службу. Такие документы имеют определенные нюансы, которые будут раскрыты в статье.

Кем составляется?

Должен ли продавец дополнять счет-фактуру, зависит от причин обратной отправки и того, принята ли доставка на склад клиента. Если происходит расторжение контракта из-за нарушения продавцом взятых обязательств, то имущество сдается к поставщику на учет, и он несет все юридические обязательства по его документарному сопровождению.

Также продавец составляет возвратную счет-фактуру, если партия оказалась неприемлема для покупателя, например, при обнаружении брака при получении. В остальных вариациях обязанность корректировки лежит на покупателе. Если не соблюдены условия договора поставки, то реализации не происходит и согласно статье 475 ГК РФ – это равносильно аннуляции сделки, а не обратной реализации. Причиной одностороннего расторжения договора может являться:

  1. ненадлежащее качество по ст.475 ГК;
  2. отказ представить сопроводительную документацию или комплектацию по ст.464 ГК;
  3. реализация меньшего объема, чем указано в договоре по ст.466 ГК;
  4. несоответствие переданного ассортимента заказу по ст.468 ГК;
  5. поставка без упаковки, тары или распакованной продукции, которая по регламенту подлежит упаковке по ст.482 ГК РФ.

Статья 464 ГК РФ. Последствия неисполнения обязанности передать принадлежности и документы, относящиеся к товару

Если продавец не передает или отказывается передать покупателю относящиеся к товару принадлежности или документы, которые он должен передать в соответствии с законом, иными правовыми актами или договором купли-продажи, покупатель вправе назначить ему разумный срок для их передачи.

В случае, когда принадлежности или документы, относящиеся к товару, не переданы продавцом в указанный срок, покупатель вправе отказаться от товара, если иное не предусмотрено договором.

Если реализации не произошло, а перечисленные сценарии расцениваются именно так, корректировать счет-фактуру, составлением возвратного документа, предписано продавцу по п.3 ст.168 НК РФ, независимо от взятия на учет покупателем.

Покупатель составляет счет-фактуру, если срыв контракта происходит не по причине нарушения договора поставки, а по иным мотивам. Условием для взятия обязательства является получение на учет сданного товара.

Такое действие считается обратной реализацией, поэтому при реверсе пригодного к использованию по назначению и соответствующего основным техническим характеристикам изделия его приобретатель, с точки зрения Налогового Кодекса, выступает продавцом и несет все сопутствующие обязательства по заполнению.

Документ при разных видах возвращения товара

При возврате неучтенного продукта заведение на него счетов-фактур излишне. Это производится независимо от объемов поставки, согласно постановлению Правительства №1137 от 26.12.2011.

Исходя из требований Налогового кодекса и норм гражданского законодательства, при возврате товара, не соответствующего договорным условиям, покупатель товара счет-фактуру не составляет, поскольку такой возврат не является реализацией.

При полном возвращении партии достаточно счета-фактуры, прилагаемой поставщиком при отгрузке. У продавца возвратная счет-фактура на всю партию не составляется, достаточно указать отгрузочную счет-фактуру в книге продаж для налогового вычета, согласно письму ФНС.

Закупщик-налогоплательщик не указывает декларируемую сумму НДС в накладной, достаточно отправить неподходящий товар обратно, сопроводив формой ТОРГ-12 с пометкой «Возврат». Если же возвращается годный товар, полностью соответствующий условиям договора, покупатель должен выставлять продавцу счет-фактуру, поскольку происходит реализация товара. Продавец при полном возврате корректировочного счета-фактуры не составляет.

При частичном возврате продавец корректирует счет-фактуру. Этот документ регистрируется на налоговый вычет, согласно письму Минфина №03.07.15/8473. То есть поставщик сперва составляет классическую счет-фактуру при отгрузке, а затем выпускает корректировочную возвратную счет-фактуру.

Покупщик не выставляет счет-фактуру либо возвратную накладную по НДС, поскольку не уплачивает налог, руководствуясь письмом Минфина №03.07.09/48. В учетной книге покупателя регистрируется только основная часть поступившей партии. Такая процедура прописана в п.13 ст.171 НК РФ.

Как вернуть?

Неучтенную продукцию

Когда возвращаемый товар уже принят, то составляется счет-фактура общепринятого формата, исходя из того, что стороны меняются ролями. Счет-фактуру поставщику нужно оформлять на непринятую партию или часть продукции.

И обычный и возвратный счета-фактуры должны содержать такие реквизиты:

  • точное указание данных для идентификации сторон;
  • ставку и сумму налога;
  • наименование товара;
  • наименование и код расчетной валюты.

При выявлении неточностей прикладывается дополнительный исправленный счет-фактура.

Принятую к реализации

Объектом налогообложения НДС признается реализация и передача товаров на территории РФ. Это регулируется п.1 ст.146 НК. Передача собственности на активы является реализацией и становится объектом налогообложения в момент перехода права собственности на актив.

Таким образом, передавая товар со своего баланса и снимая его с учета, сторона должна выставлять сопроводительную счет-фактуру, за исключением вариантов обоснованного расторжения договора.

Каким образом осуществима процедура?

При возврате продукции покупателем одна из сторон, выступающая продавцом в сложившейся ситуации, выставляет возвратную или стандартную счет-фактуру, которая учитывается в книге покупок и продаж обеих сторон, если происходит фактическая передача.

На основании УСН

Покупатели, пользующиеся упрощенной системой исчисления налоговых сборов не записывают счет-фактуры, поскольку не выделяют в своих документах сумму налога. Масштаб документооборота исчисляется долей возврата – частичного или полного.

Для поставщиков специалисты Минфина дали разъяснения в письме №03-07-09/593 от 16.5.12. Вкратце ответ содержит инструкцию, по которой, получая возврат от покупателя на УСН, поставщик корректирует готовую счет-фактуру.

Если УСН пользуется продавец, то выставление счет-фактуры по его сделкам законодательством не предусмотрено.

Оснований для возврата товара надлежащего качества по нормам ГК не предусмотрено. При невыполнении условий расторжения договора, вернуть партию или ее часть поставщику можно только по договору, выступая при этом продавцом. Позиция Минфина по возвратным операциям однозначна и гласит, что если товар перешел в собственность покупателя, то он может лишь реализовать его, беря на себя обязательства продавца, уплачивая НДС и составляя счет-фактуру в 2 экземплярах.

Поставщик при этом выступает покупателем и вносит начисленную сумму НДС в книгу покупок, согласно п.5 ст.171 НК. Благодаря этому решению налоги при возврате перекрываются и взаимно погашаются.

Налоговое законодательство выделяет стандартные, корректировочные и исправленные счета-фактуры, применение которых зависит от конкретной ситуации. Одним из факторов является эксплуатация товара, поскольку если объект сделки оприходован, то покупателю нужно составить новый документ. Если продукция вернулась до начала эксплуатации, то счет выписывает продавец. При наличии ошибок, составителем дополнительно заполняется исправленная счет-фактура.

Нужен ли счет-фактура при возврате денежных средств поставщику?

Добрый день!
Нет, контрагент вам ничего выписывать не должен. Счет-фактуру выставленный на аванс зарегистрируйте в книге покупок

Изначальный счет-фактуру на аванс зарегистрируйте в книге покупок. Новый счет-фактуру при возврате неотработанного аванса не заполняйте.
Получив от покупателя аванс, продавец должен выписать счет-фактуру на поступившую сумму .При расторжении договора или изменении его условий аванс (частичная оплата) может быть возвращен покупателю. В этом случае продавец вправе принять к вычету сумму НДС, которую начислил с аванса (частичной оплаты) и перечислил в бюджет (абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ). Для этого организация-продавец должна отразить в учете все корректировки, связанные с возвратом.
На сумму возвращенного аванса новый счет-фактуру не оформляйте (письмо Минфина России от 30 июля 2010 г. № 03-07-11/327). Чтобы обосновать вычет, счет-фактуру, ранее выставленный на полученный аванс (частичную оплату), нужно зарегистрировать в книге покупок с пометкой «Возврат аванса». При этом в графе 7 книги покупок укажите реквизиты документа, подтверждающего возврат предоплаты покупателю (письмо Минфина России от 24 марта 2015 г. № 03-07-11/16044). Срок регистрации такого счета-фактуры в книге покупок также ограничен одним годом (с момента возврата аванса (частичной оплаты)). Это следует из положений пункта 21 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137. Подтвердить право на вычет можно с помощью документов, свидетельствующих о расторжении (изменении условий) договора и возврате денежных средств покупателю (заказчику).

Из рекомендации Ольги Цибизовой, начальника отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России «Как составить счет-фактуру при получении аванса, зарегистрировать его в книге продаж и книге покупок»

Счет-фактура на аванс при возврате товара покупателем

Добрый день. Если товар, который вернул покупатель, некачественный, поищите ответ на свой вопрос здесь:

Кроме того, пользуйтесь, пожалуйста, поиском по сайту (окошко справа вверху). Ссылки на запрос «возврат товара» смотрите здесь.

А Вашу тему я переношу в раздел «Оформление подтверждающих документов».

Товар возвращен качественный (это закреплено в договоре:если товар не подошел, то покупатель проводит обратную реализацию с выставлением счет-фактуры и ТОРГ-12).
Если проводить данную операцию как поступление от поставщика, то товар фиксируется по новой себестоимости.
Чтобы себестоимость не менялась, решили проводить документом «Возврат от покупателя», что отражается по Кт 62.02.

И все таки:счет-факттура на аванс выставляется или нет?

С счет-фактурой на аванс все понятно, спасибо!

Подскажите, пожалуйста, как нам быть в следующей ситуации:
после возврата товара образовалась кредиторская задолженность, затем этому покупателю реализовали еще товар, образовалась дебиторка. Корректировкой закрыли Кт и Дт.(Дт 62.02 Кт 62.01), т.е произошел зачет аванса.
По идее данный зачет мы должны отразить в книге покупок, как зачет аванса по Кт 76АВ.
Тогда у нас возникает два варианта:
если отражаем в книге покупок, то по Кт 76АВ у нас появляется краснота,
если не отражаем, то Дт 62.02 не сходится с Кт 76АВ.
Помогите, пожалуйста!

Цитата (Tanuha_25): С счет-фактурой на аванс все понятно, спасибо!

Добрый день. Согласно правилам форума , в одной теме задается один вопрос. Каждый новый вопрос надо задавать в новой теме. Поэтому, пожалуйста, вопрос, который я выделила синим цветом, задайте в новой теме. И не забудьте выбрать соответствующий Вашем вопросу раздел. (О том, как задать новый вопрос, смотрите в моём сообщении здесь ) Читайте правила форума.

Нужно ли на возврат товара выставлять корректировочный счет-фактуру?

Добрый день.
Продавец и покупатель на ОСН
Мы продали товар покупателю в ноябре, оформили торг 12 и сч-фактуру.
Покупатель вернул нам товар в декабре ( ненадлежащего качества) — торг 12 и акт
Нужно ли на возврат товара выставлять счет фактуру корректировочную и какой код указывать?

В январе продаем им снова этот товар.

Добрый день!
Пока активисты либо штатные эксперты форума не ответили на Ваш вопрос, посмотрите материалы, которые автоматически были найдены по теме Вашего вопроса. Возможно, они окажутся полезными для Вас. После просмотра материалов ответьте, пожалуйста, на вопрос, помогла ли вам эта информация. Если информация помогла, нажмите «Да». Если ссылки не пригодились, нажмите «Нет».

Корректировочный счет-фактура представляется в том случае, если меняется (уменьшается) стоимость поставки.

Т.е., если возвращается не весь товар или если товар не возвращается, а уменьшается его цена, тогда точно надо делать корректировочный счет-фактуру.

А вот, если товар возвращается весь и «стоимость поставки» уменьшается до нуля, то вопрос становиться спорным.
Есть два варианта решения:
1. Корректировочный счет-фактура с уменьшением до нуля.
2. Аннулировать первоначальный счет-фактуру.

Есть все «за» и «против» у каждого из вариантов.
Выбирать вам.

Налоговикам, по идее, должен понравится первый вариант, поскольку дает Вам право сделать вычет излишне начисленного НДС в текущем квартале, а не в том, в котором начислен.
По второму варианту, нужно уменьшать реализацию того квартала, в котором была отгрузка. Если он уже «закрыт», надо делать уточненную декларацию.

Нужно ли выписывать счет-фактуру на возврат денежных средств при расторжении договора?

Дт 51 Кт 62.2
Дт 62.2 Кт 51

Выписываете авансовый счет-фактуру,отражаете в книге продаж.При возврате принимаете НДС к вычету,к книге покупок прикладываете авансовый счет-фактуру.
аванс полученный стр.070 разд.3
НДС к вычету при возврате аванса стр.130 разд.3.

Цитата: «Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения», 2013, N 12

Вопрос: В каком периоде продавец может воспользоваться налоговым вычетом с полученной суммы предоплаты в ситуации, когда получение аванса и его возврат при расторжении контракта происходят в одном налоговом периоде?

Ответ: Мнения контролирующих органов на этот счет разделились. ФНС придерживается выгодной для налогоплательщика позиции, согласно которой начисление налога в бюджет и вычет могут быть осуществлены в одном налоговом периоде — периоде возврата аванса (позиция 1). Финансисты по данному вопросу строго следуют налоговым нормам (позиция 2).
Позиция 1. ФНС России (Письмо от 24.05.2010 N ШС-37-3/2447) считает, что право на вычет «авансового» НДС при расторжении договора у налогоплательщика возникает в тот период, когда сумма предоплаты возвращена несостоявшемуся покупателю. При этом последний должен отразить в декларации как исчисленную согласно ст. 154 НК РФ сумму налога с полученной предоплаты, так и вычет в соответствующей сумме.
Тем самым налоговики расширительно истолковали норму абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ, так как буквально в ней говорится о праве налогоплательщика на вычет «авансового» налога при условии, что контракт расторгнут, аванс возвращен контрагенту, а сам налог с аванса исчислен и уплачен в бюджет. «Авансовый» НДС включается в общую сумму налога, подлежащего уплате по итогам налогового периода (п. 4 ст. 166, п. 1 ст. 173 НК РФ), и уплачивается равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ).
Позиция 2. Контрагент, получивший аванс, исходя из п. 1 ст. 154 НК РФ должен уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС. Так как договор расторгнут, он имеет право на вычет налога. Абзац 2 п. 5 ст. 171 НК РФ ставит при этом строгие условия: сумма налога должна быть исчислена продавцом (получателем аванса), уплачена в бюджет, а авансовый платеж — возвращен контрагенту. То есть право на вычет «авансового» НДС у продавца формально возникает только в следующем квартале.
Минфин России (Письма от 16.10.2012 N 03-07-11/426, от 11.09.2012 N 03-07-08/268) прямо о периоде возникновения права на вычет НДС с аванса не говорит, а ссылается на абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ. Подобная ссылка дает основания считать, что финансисты в отношении обозначенной ситуации строго придерживаются налоговых норм.
Косвенным подтверждением сказанного служит точка зрения Минфина, что сумму предоплаты нужно учесть в облагаемой базе по НДС, если получение и возврат авансового платежа в связи с расторжением договора осуществляются в одном квартале.

Н.К.Сенин
Эксперт журнала
«Актуальные вопросы
бухгалтерского учета и налогообложения»
Подписано в печать
07.06.2013

Кто выписывает счет фактуру на возврат

Ю. Гамалей, менеджер департамента консалтинга ТОО «BDO «Казахстанаудит»

КАК ОФОРМЛЯЕТСЯ СЧЕТ-ФАКТУРА ПРИ ВОЗВРАТЕ ТОВАРА ПОСТАВЩИКУ ?

При возврате товара поставщик предоставляет одну минусовую счет-фактуру по товарам, которые ранее были приобретены по разным счетам-фактурам, без указания номера и даты основного счета-фактуры. Объясняют тем, что сложно найти, когда и по какому счету-фактуре проведена реализация, и поэтому вручную набивают счет-фактуру на возврат. Правомерны ли действия поставщика?

Положения НК. В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса поставщик товаров, работ, услуг выписывает дополнительный счет-фактуру в порядке, установленном пунктом 2 статьи 265 Налогового кодекса в случае корректировки размера облагаемого оборота в соответствии со статьей 239 Налогового кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 239 Налогового кодекса в случае, когда стоимость реализованных товаров, работ, услуг изменяется в ту или иную сторону, соответствующим образом корректируется размер облагаемого оборота.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 239 Налогового кодекса корректировка размера облагаемого оборота у налогоплательщика производится в случае полного или частичного возврата товара, за исключением ввоза товара в таможенной процедуре реимпорта, вывезенного ранее в таможенной процедуре экспорта.

В соответствии с пунктом 2 статьи 265 Налогового кодекса в дополнительном счете-фактуре указываются:

1) порядковый номер арабскими цифрами дополнительного счета-фактуры и дата его выписки;

2) порядковый номер арабскими цифрами и дата выписки счета-фактуры, к которому выписывается дополнительный счет-фактура;

3) наименование, адрес и идентификационный номер поставщика и получателя товаров, работ, услуг;

4) ставка налога на добавленную стоимость;

5) размер корректировки облагаемого оборота без учета налога на добавленную стоимость;

6) скорректированная сумма налога на добавленную стоимость.

В соответствии с пунктом 3 статьи 265 Налогового кодекса дополнительный счет-фактура выписывается поставщиком товаров, работ, услуг и подтверждается получателем указанных товаров, работ, услуг.

Выводы. Таким образом, в приведенных нормах Налогового кодекса четко и однозначно описаны требования, предъявляемые к дополнительным счетам-фактурам, в том числе и необходимость указания порядкового номера и даты выписки счета-фактуры, к которому выписывается дополнительный счет-фактура. Других альтернативных вариантов оформления дополнительного счета-фактуры Налоговый кодекс не предусматривает.

Поэтому любые объяснения и причины, которые не позволяют поставщику выписывать дополнительные счета-фактуры в соответствии с требованиями Налогового кодекса, являются безосновательными и не дают ему право совершать действия, противоречащие и нарушающие налоговое законодательство.

Получатель товара, которому поставщик в связи с возвратом товара выписывает дополнительный счет-фактуру, вправе требовать и получать должным образом оформленную дополнительную счет-фактуру, и только после этого подтверждать ее получение.

Возврат некачественного товара: когда выставлять «обратный» счет-фактуру и начислять НДС

Получив товар, покупатель обнаружил, что его качество не соответствует требованиям ГОСТа. Стремление возвратить такой товар поставщику вполне объяснимо. И добросовестный партнер не откажется принять товар и вернуть деньги. А каковы налоговые последствия возврата? Налоговые инспекторы Петербурга считают, что в таких случаях необходимо выставлять счет-фактуру и платить НДС…

Татьяна Искровская, генеральный директор ЗАО «Аудит-СП», член Совета Аудиторской палаты Санкт-Петербурга

Право собственности на товар по факту передачи его продавцом покупателю переходит к покупателю, если иное не предусмотрено законом или договором (п. 1 ст. 223 ГК РФ). Возникает вопрос: является ли обратная передача товара реализацией? Ведь право собственности на товар в большинстве случаев переходит к покупателю сразу.

В бухучете обратная передача товара не признается продажей, т.к. в соответствии с ПБУ 9/99 отсутствует выручка от продажи продукции и товаров, выполненных работ, оказанных услуг. Возврат продавцом денежных средств за некачественный товар не является также операционным или внереализационным доходом покупателя. В то же время в плане счетов предусмотрен субсчет 76-2, где отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям.

Для налога на прибыль возврат – не реализация

В налоговом учете согласно письму УФНС России по г. Москве от 19.04.07 № 19-11/36207 для целей налогообложения следует учитывать возврат товара поставщику как реализацию.

Как указано в упомянутом письме, каждый случай перехода права собственности на товар для целей налогообложения признается реализацией (ст. 39 НК РФ). Поэтому переход права собственности даже к бывшему собственнику влечет за собой обязанность передающей стороны уплатить налоги, а также отразить в налоговом учете операцию по реализации товара. Исключением из этого правила является особый порядок перехода права собственности от продавца к покупателю, предусмотренный договором поставки, к примеру, после оплаты.

В этом случае возврат при исчислении налога на прибыль реализацией не признается. Однако на практике чаще всего бухгалтер не будет отражать возврат товара как реализацию. Дело в том, что для налога на прибыль такая операция не имеет налоговых последствий: за что купили, за то и возвратили. В худшем случае получится убыток, связанный с транспортными и иными расходами покупателя по доставке товара.

Выставил счет-фактуру – начисли НДС

Иная картина с НДС. Чтобы определить необходимость исчисления и уплаты НДС, надо разобраться, является ли возврат товара его реализацией. Однако здесь следует быть готовым отстаивать свою позицию в суде, поскольку налоговые органы Санкт-Петербурга всегда признают возврат товара реализацией, если на дату возврата товар оприходован.

Выписываем счет-фактуру. Возвращая товар, покупатель в первую очередь задумается, нужно ли выписывать счет-фактуру продавцу? Да, нужно. Это указано в пункте 16 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 (далее – Правила). Такой счет-фактуру покупатель регистрирует в своей книге продаж.

КСТАТИ. Необходимым условием выставления «обратного» счета-фактуры является принятие на учет товаров. Это и понятно: следствием «принятия на учет» является возникновение права на вычет НДС. Так, согласно пункту 1 статьи 172 Налогового кодекса вычеты сумм НДС производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров, после принятия на учет этих товаров.

Поскольку «входной» НДС принят к вычету, то выставление «обратного» счета-фактуры и, соответственно, начисление налога выглядят логично. Если применительно к товарам, приобретаемым для перепродажи, принятие на учет означает оприходование товаров по дебету счета 41 «Товары», то при приобретении имущества (оборудования для производственной деятельности) ситуация несколько иная.

В организациях, где ведется счет 07 «Оборудование к установке», вновь поступившее технологическое, производственное, энергетическое оборудование, требующее монтажа, принимается к учету по дебету этого счета. Вычеты сумм НДС, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении оборудования к установке, производятся в полном объеме после его принятия на учет (п. 1 ст. 172 НК РФ). То есть принял к учету имущество в качестве «оборудования к установке» – получил право на вычет НДС. Этот вывод подтверждается постановлением Президиума ВАС РФ от 24.02.04 №10865/03 и письмом Минфина России от 12.10.06 № 03-04-11/193.

Таким образом, покупатель при отгрузке возвращаемых товаров, оборудования к установке, принятых им на учет, обязан согласно пункту 3 статьи 168 кодекса выставить продавцу соответствующий счет-фактуру, а второй экземпляр зарегистрировать в книге продаж.

Исправления в счет-фактуру вносит продавец. Если же полученное от поставщика имущество оприходовано по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», то оно принимается к учету в качестве основных средств только при списании сформированной стоимости основных средств, введенных в эксплуатацию и оформленных в установленном порядке, со счета 08 на счет 01. В этом случае право на вычет НДС возникает только после принятия имущества на учет в качестве основных средств (п.1 ст.172 НК РФ).

Таким образом, если претензия поставщику выставлена до принятия имущества на учет в качестве основного средства, «обратный» счет-фактура не выставляется. При этом на основании пункта 29 Правил можно вносить в счет-фактуру исправления, которые должны быть заверены подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты внесения исправления. Дата исправления идентична дате принятия на учет имущества, возвращенного покупателем.

Налоговый вычет у продавца и корректировка вычетов. Необходимо также учесть, что в соответствии с пунктом 5 статьи 171 Налогового кодекса НДС, предъявленный покупателю и уплаченный продавцом в бюджет при реализации товаров, подлежит вычету в случае возврата этих товаров продавцу или отказа от них. В этом случае счет-фактура, зарегистрированный продавцом в книге продаж при отгрузке товаров, регистрируется в книге покупок продавца в части стоимости возвращенных товаров по мере возникновения права на налоговые вычеты согласно статье 172 кодекса.

У продавца возможна корректировка вычетов. Если товар, возвращенный продавцу, в дальнейшем не используется им для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, то суммы НДС, принятые к вычету, подлежат восстановлению и уплате в бюджет в том налоговом периоде, в котором возвращенные товары продавец принял к учету. При этом он регистрирует счета-фактуры в книге продаж при восстановлении указанных сумм налога согласно пункту 16 Правил, т.е. счета-фактуры, на основании которых суммы НДС были ранее приняты к вычету, подлежат регистрации в книге продаж на сумму налога, подлежащую восстановлению (письмо Минфина России от 07.03.07 № 03-07-15/29).

Смотрите еще:

  • Досрочное сокращение как оформить Типичный образец заявления на досрочное увольнение по сокращению штата: как написать этот документ? Бывают случаи, когда при сокращении сотрудников на предприятии часто возникают ситуации, когда одна из сторон трудовых отношений выбирает […]
  • Правило вынесения из под корня Правило вынесения из под корня Глава II. КВАДРАТНЫЕ КОРНИ § 6. ПРИМЕНЕНИЕ СВОЙСТВ АРИФМЕТИЧЕСКОГО КВАДРАТНОГО КОРНЯ Урок 44. Вынесение множителя из-под знака корня. Внесение множителя под знак корня Цель: рассмотреть и отработать […]
  • Повышенное пособие по уходу за ребенком до 15 лет Размер и правила оформления детского пособия на ребенка до 3 лет На территории Российской Федерации Правительством предусмотрена возможность получения детского пособия до 3 лет. Но мало кто из родителей либо опекунов знает о том, как его […]
  • Отмена досрочной пенсии силуанов Отмена пенсии работающим пенсионерам Работающие пенсионеры имеют право на получение заслуженных пенсионных выплат. А отмена пенсии данной категории лиц, по сути, противоправное действие со стороны государства. Несмотря на это, […]
  • Размер штрафа за детское кресло Штраф за езду без детского кресла и правила перевозки детей 2018 Ответ кратко: штраф – 3000 рублей, скидки нет, до 12 лет спереди надо использовать только автокресло, на заднем сидении можно использовать альтернативы: бустеры и […]
  • Срок для выплаты страхового возмещения по осаго Нарушение сроков страховой выплаты по ОСАГО Срок выплат по ОСАГО составляет 20 дней после подачи последнего документа. При этом, нарушение сроков выплаты страхового возмещения происходит регулярно. Этот вид нарушения не имеет для […]
  • Зразок заяви в європейський суд Зразок заяви в європейський суд Формуляр Заяви до Єропейського суду з прав людини:Formulyar_zvernennya_do_Evropeyskogo_sudu_z_prav_ludyny.pdf Європейський суд з прав людини: питання та відповіді: ЄВРОПЕЙСЬКИЙ СУД З ПРАВ ЛЮДИНИ : ПИТАННЯ Й […]
  • Рассчитать налог на прибыль за 4 квартал Особенности уплаты налога на прибыль Уплата налога на прибыль имеет некоторые особенности, с которыми мы постараемся разобраться в статье ниже. Каков срок уплаты налога на прибыль? Что такое авансовые платежи и как их […]