Дарение квартиры налог на доходы

НДФЛ по договору дарения имущества

Дарственная создает правоотношения, в рамках которых одаряемый обогащается за счет дарителя. Поскольку сделка безвозмездна, выгодоприобретатель получает доход в размере полной стоимости подарка.

НДФЛ в России — универсальный и часто применяемый налог с физлиц, уплачиваемый не только с подарков, но и с зарплаты, выигрышей в лотерею, полученной платы от квартирантов и прочих доходов. Урегулирован гл. 23 НК РФ (Налоговый кодекс Российской Федерации), относится к категории общефедеральных.

Обязательства по уплате НДФЛ в пользу РФ возникают при наличии одного из таких оснований:

  • доход получен от источника из РФ, независимо от страны налоговой принадлежности одаряемого (например, квартира в Омске подарена белорусу);
  • одаряемый — налоговый резидент РФ, независимо от государства, где получен доход (например, россиянину подарена недвижимость в другой стране).
  • Понятия «гражданин» и «резидент» не тождественны. Резидентом РФ считается лицо, которое провело в стране минимум 183 суток на протяжении года (ст. 207 НК РФ). Статус учитывается при определении того:

    • обязано ли конкретное лицо платить НДФЛ с дохода, полученного вне РФ;
    • по какой ставке одаряемый должен уплатить НДФЛ.
    • Согласно ст. 210 НК РФ, НДФЛ обложены все доходы физлиц в виде денег, имущества, материальной выгоды. Приведенное положение важно, поскольку предметом дарения может быть широкий спектр благ и выгод:

    • передача выгодоприобретателю вещи, имущественных прав, права требования к третьему лицу;
    • освобождение выгодоприобретателя от имущественного обязательства перед дарителем или сторонним кредитором (ст. 572 ГК РФ).
    • По НК РФ понятием «доход» охватывается не только «прибыль» как вновь приобретенное благо, но и «отсутствие убытка» — ситуация, когда даритель освободил одаряемого от долга. Это очевидно из ст. 41 НК РФ.

      Если договор дарения в форме освобождения от имущественного/долгового обязательства заключен с участием дарителя — юрлица (например, банка, простившего часть штрафных санкций по кредитной задолженности), ФНС (Федеральная налоговая служба) может предъявить требования по уплате НДФЛ.

      Согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ, от НДФЛ освобождены доходы в виде денег и в натуральной форме от других физлиц. Важно, что о доходах в виде прекращения обязательств в п. 18.1 речь не идет.

      По отдельным видам денежных и имущественных доходов сделано исключение — они облагаемы НДФЛ:

    • недвижимость (в понимании ст. 130 Гражданского кодекса (ГК) РФ: земля, участки недр, здания, незавершенные строительством объекты, морские, речные и воздушные суда;
    • транспортные средства: автомобили, мотоциклы и прочие;
    • акции/доли/паи как выражение имущественных прав акционера/участника/учредителя субъекта хозяйствования.
    • Ставка НДФЛ для резидентов РФ установлена на уровне 13%, для нерезидентов она выше 30% (ст. 224 НК РФ).

      Лица, освобожденные от уплаты НДФЛ при дарении

      В гл. 23 НК РФ законодатель сделал поблажку по уплате НДФЛ для одаряемых, которым подарок сделан близкими родственниками. Наличие родственных связей устанавливается по правилам СК РФ (Семейного кодекса Российской Федерации).

      Перечень родственных связей, дающих право не платить НДФЛ, оговорен п. 18.1 ст. 217 ГК РФ (Гражданского кодекса Российской Федерации). Налог не нужно платить, если стороны дарения приходятся друг другу:

    • супругами — находятся в браке, зарегистрированном в органах ЗАГС;
    • детьми и родителями;
    • внуками и дедом/бабушкой;
    • полнородными или неполнородными (только по отцу или только по матери) братьями и сестрами.
    • При определении родственных связей стоит учесть, что усыновленные дети юридически имеют такой же статус, как и кровные. Причем усыновление закрепляет их юридическую связь не только с названными родителями, но и с их родственниками. Например, если дедушка дарит недвижимость усыновленному ребенку своей дочери, обязательств по уплате НДФЛ у нее не возникает.

      От уплаты сборов в пользу РФ в силу Венской конвенции «О дипломатических сношениях» освобождены дипломаты и члены их семей.

      Льгот по уплате НДФЛ для пенсионеров, малообеспеченных, лиц с ограниченными возможностями и прочих подобных категорий граждан не предусмотрено. В случае получения налогооблагаемых подарков детьми или недееспособными лицами, ответственность за уплату НДФЛ несут родители, опекуны/попечители.

      Расчет размера уплачиваемого налога

      Формула расчета НДФЛ предусмотрена ст. 225 НК РФ. Она очень проста и предусматривает единое математическое действие. Итоговая сумма налога рассчитывается путем умножения налогооблагаемой базы на применяемую процентную ставку.

      База рассчитывается отдельно по каждой разновидности доходов, для которых оговорены различные процентные ставки. Для доходов, облагающихся 13% НДФЛ, база определяется как разница доходов, облагающихся по этой ставке, и сумм налоговых вычетов (ст. 218-221 НК РФ).

      Факт обращения взыскания на подарок в счет погашения долгов одаряемого не учитывается при взыскании НДФЛ. Например, злостному должнику банка подарена квартира. С момента оформления прав собственности в ЕГРП (Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним) эта информация общедоступна, в том числе приставу. При отсутствии у должника денег, доходов или движимого имущества, пристав-исполнитель опишет и реализует квартиру с прилюдных торгов. Одаряемый лишится недвижимости, однако обязательство уплаты НДФЛ у него останется.

      Особенности налоговой базы относительно разных видов имущества установлены гл. 23 НК РФ. При дарении недвижимости база обычно определяется исходя из ее кадастровой стоимости. Узнать ее можно, запросив выписку из Госкадастра. Стоимость других подарков определяется исходя из рыночных цен на момент дарения (ст. 228 НК РФ).

      Порядок оплаты НДФЛ

      Налог при дарении может быть оплачен двумя способами:

      • налогоплательщиком лично;
      • налоговым агентом за счет, но без участия плательщика.
      • Такие налогоплательщики в силу ст. 228 НК РФ:

      • рассчитывают налог;
      • представляют в ближайший территориальный орган ФНС декларацию (до 30.04 года, следующего за годом получения подарка);
      • уплачивают самостоятельно рассчитанную сумму (до 15.07 следующего года).
      • Юрлицо или ИП, производящее дарение в пользу физлица, выступает относительно него агентом (ст. 24 НК РФ). Даритель несет обязанность уплаты НДФЛ за одаряемого, если располагает его средствами. Расчет с бюджетом он производит за счет денег налогоплательщика, а не собственных.

        Если налоговый агент перечислил в бюджет НДФЛ за плательщика, последний освобождается от подачи налоговой декларации касательно подарка. Или же он может подавать декларацию, но не включать в нее сведения о подарке, НДФЛ с которого уплатил агент.

        Излишне уплаченную самостоятельно или удержанную агентом сумму НДФЛ можно возвратить в заявительном порядке. В первом случае нужно обращаться непосредственно в орган ФНС, во втором — к налоговому агенту. Причиной излишка может стать:

      • ошибка;
      • перерасчет по итогу налогового периода с учетом вычетов;
      • приобретение статуса налогового резидента РФ в отчетном году (ст. 231 НК РФ).
      • Указание стоимости дара в налоговой декларации

        Декларация по НДФЛ — это официальное заявление плательщика о полученных им за налоговый период (для физлица — календарный год) доходах и вычетах, которая подается в отделение ФНС на бланке специальной формы. С помощью этого документа ФНС контролирует своевременность и правильность уплаты НДФЛ.

        В налоговых декларациях физлица указывают:

      • все полученные ими в отчетном календарном году доходы;
      • их источники;
      • налоговые вычеты;
      • суммы насчитанного НДФЛ;
      • удержания, произведенные налоговыми агентами;
      • суммы НДФЛ, подлежащие уплате/доплате/возвращению по итогам года (п. 4 ст. 229 НК РФ).
      • Физлицо подает одну декларацию по НДФЛ, в которой описаны все виды облагаемых им доходов, полученных в календарном году. Это могут быть сведения об одном или нескольких подарках, а также о доходах других видов.

        Налогоплательщик может не писать в декларации о:

      • доходах, не облагающихся НДФЛ (п. 18.1 ст. 217 НК РФ);
      • подарках, при получении которых налог удержан агентами, если этот факт не препятствует получению вычетов.
      • Как уменьшить размер выплаты

        Многие россияне сталкиваются с неподъемным размером НДФЛ при дарении. Обычно проблема возникает по поводу дарственной на недвижимость, когда даритель и одаряемый — не родственники. Существуют легальные и полулегальные пути ее разрешения.

        Налог с дарения недвижимости вычисляется исходя из кадастровой стоимости, на движимое имущество — в привязке к рыночной цене. Инициировать изменение кадастровой стоимости можно, например, если недвижимость пострадала в результате пожара, наводнения или обветшания. Рыночную стоимость движимого имущества, принимаемую за основу для расчета, можно варьировать в разумных пределах.

        Когда стороны дарения — родственники, но не достаточно близкие в понимании п. 18.1 ст. 217 НК РФ, можно провести дарение в два этапа. Например, даритель и одаряемый — это тетя с племянником (сыном сестры). Первый этап — дарение сестре, второй — дарение матерью сыну. Обе операции освобождены от НДФЛ.

        Минусами такой операции станет необходимость дважды переоформлять недвижимость в ЕГРП и, соответственно, — дважды платить госпошлину. Но если обойтись без нотариального удостоверения (а это допустимо), госпошлина — сущие копейки в сравнении с уплатой в казну 13% стоимости недвижимости.

        Кроме того, всегда есть некоторый риск, что имущество «зависнет» на переходном этапе. В приведенном примере мать может отказаться от последующего дарения сыну, медлить с переоформлением, уехать, умереть. В последнем случае недвижимость перейдет ее наследникам на условиях разд. V ГК РФ.

        В некоторых случаях родственные связи между дарителем и одаряемым можно создать: фиктивно вступить в брак или даже произвести усыновление. И если второй вариант — юридическая экзотика, то первый вполне реализуем при условии разнополости и доверительных отношений. При наличии обоюдного согласия, отсутствии общих детей и имущественного спора развестись впоследствии можно будет через органы ЗАГС (ст. 19 СК РФ).

        Если даритель и одаряемый — не родственники, они могут оформить дарение куплей-продажей (гл. 30 ГК РФ). Тогда у одаряемого официального дохода и обязательств по уплате НДФЛ не возникает, поскольку недвижимость якобы досталась ему по возмездной сделке. Даритель по договору купли-продажи якобы получил доход. Но в силу п. 17.1 ст. 217 НК РФ он освобождается от НДФЛ, если:

      • является налоговым резидентом;
      • проданное имущество пребывало в его собственности более 3 лет.
      • касается только жилья, земли под жилым домом либо участка под жилищную застройку на территории РФ;
      • предоставляется в размере подтвержденных продавцом расходов на строительство или покупку такого жилья/земли;
      • не может превышать 2 млн. руб.

      Разница между НДФЛ при дарении и купле-продаже очень существенная. Общая формула такова: НДФЛ = «сумма» * 13% (для нерезидентов — 30%).

      При дарении «сумма» — это полная кадастровая стоимость недвижимости. При купле-продаже та же «сумма» — это кадастровая стоимость за минусом (одно из):

      1. Цены в договоре купли-продажи/мены, за которому продавец приобрел недвижимость;
      2. Подтвержденных расходов на возведение здания.

      Однако и по п. 1, и по п. 2 — в пределах 2 млн. руб.

      Проще говоря, переход от дарения к купле-продаже даст экономию на НДФЛ в размере 260 тыс. руб. (13% от 2 млн. руб.).

      Нужно учесть, что подмена дарения куплей-продажей:

    • по закону порождает притворную сделку (ст. 170 ГК РФ), хотя это и трудно доказуемо;
    • имеет множество юридических последствии кроме оптимизации налогообложения.
    • Выиграв в одном, можно утратить в другом. Например, квартира, подаренная лицу, находящемся в браке, станет его личной собственностью, а купленная — войдет в состав общенажитого имущества (ст. 36 и 37 СК РФ).

      В силу п. 1 ст. 210 НК РФ, при установлении налоговой базы учету подлежит все доходы плательщика в денежной/натуральной формах, право на распоряжение которыми у него возникло.

      Согласно ст. 41 НК РФ, доход — это выгода, подлежащая учету при возможности ее оценки и устанавливаемая в отношении НДФЛ по правилам гл. 23 НК РФ.

      АО произвело дарение, в результате которого с сотрудника снято обязательство возвращать долг. У К. появилась возможность распорядиться позаимствованными средствами так, как ему заблагорассудится. То есть присутствует экономическая выгода, соответствующая сумме прощенной задолженности. Такой подарок подлежит обложению НДФЛ по общей ставке в 13%.

      По правилам пп. 1 п. ст. 212 НК РФ доходом считается также выгода от экономии на процентах за использование заемных средств, полученных от юрлиц. Согласно пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ, днем реального возникновения доходов в этом случае является день оплаты процентов по займу. При установлении базы по НДФЛ в форме экономической выгоды за использование беспроцентного займа принимают за основу дату получения дохода (дату возврата позаимствованных средств). Согласно ч. 1 ст. 450 ГК РФ, участники сделки вправе ее расторгнуть. По договору дарения беспроцентного займа с К. снята обязанность возвратить заем. Поэтому доход от использования беспроцентного займа у него не возник.

      Заключение

      Если даритель — физическое лицо, то одаряемый освобожден от уплаты НДФЛ, кроме случаев дарения недвижимости, автотранспорта, акций и паев, выгоды.

      Обязательства по перечислению в казну НДФЛ могут возникнуть и в случае, когда предмет дарения — уменьшение или аннулирование задолженности.

      НДФЛ с подарка физлицо должно уплатить самостоятельно, если за него этого не сделал налоговый агент. Для этого, среди прочего, нужно вовремя подать налоговую декларацию.

      Существуют способы оптимизации НДФЛ, однако применять их нужно крайне осмотрительно.

      При получении имущества или денежных средств в дар от другого человека часто возникает вопрос – является ли подарок доходом, и нужно ли платить с подарка налог на доходы в размере 13%? Однозначно ответить на этот вопрос нельзя, так как это зависит от объекта дарения, взаимосвязи дарителя и одаряемого и некоторых других аспектов.

      Даритель никогда не платит налога

      Если Вы подарили имущество или денежные средства, а не получили их в дар, то у Вас ни при каких обстоятельствах не возникает обязанности подавать декларацию и платить налог (так как в процессе дарения никакого дохода Вы не получаете).

      Пример объяснительного письма Вы можете скачать здесь: Пример объяснительного письма о дарении недвижимости.

      Когда не нужно платить налог при дарении?

      Согласно налоговому законодательству налог при получении подарка НЕ платится в следующих случаях:

      Пример: На день рождения гости подарили Семенову И.П. 60 тыс. рублей. Так как подарок в виде денежных средств от других лиц не облагается налогом, то Семенову И.П. не нужно ни декларировать этот доход, ни платить с него налог.

      2) Если Вы получили имущество в дар от члена семьи или близкого родственника (абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ, Письмо Минфина России от 01.06.2016 №03-04-05/31613).

      Пример: Осина М.З. получила в подарок от дедушки Осина П.Л. автомобиль. Так как согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ дедушка и внучка являются близкими родственниками, то Осиной М.З. не нужно декларировать получение в дар автомобиля и платить налог на доходы.

      Пример: Столбова И.Б. по договору дарения получила от матери Терехиной М.С. квартиру. Так как родители и дети являются близкими родственниками, то Столбовой И.Б. не нужно подавать в налоговую декларацию 3-НДФЛ и платить налог на доходы от подарка.

      Пример: Берестов Г.П. получил от своей тети в подарок квартиру. Так как тетя, согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ, не относится к близким родственникам, то Берестов Г.П. должен подать декларацию 3-НДФЛ в налоговую инспекцию и заплатить налог в размере 13% от стоимости квартиры.

      Более подробную информацию о налогообложении при дарении между родственниками Вы можете прочитать в нашей статье: Налог при дарении имущества между родственниками.

      Когда нужно платить налог с подарка?

      Пример: В 2017 году племянник подарил Славину Д.Б. квартиру, стоимостью 2 млн. руб. Согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ племянник не является близким родственником, поэтому Славин Д.Б. по окончании 2017 года (до 30 апреля 2018 года) должен будет подать в налоговую инспекцию декларацию 3-НДФЛ и до 15 июля 2018 года заплатить налог в размере 13% от стоимости подарка (2 000 000 х 13% = 260 тыс. руб.).

      Также с подарка должен быть удержан налог 13% в случае, если он получен от организации (при этом подарок может быть в любой форме, даже денежной), и его стоимость превышает 4000 рублей. Мы не будем подробно останавливаться на этом, так как в большинстве случаев организация сама удерживает налог с подарка и отчитывается в налоговый орган (то есть обязанности уплаты налога и подачи декларации у Вас не возникает).

      Сроки подачи налоговой декларации и уплаты налога

      Узнать об ответственности и штрафах за непредставление или несвоевременную подачу декларации 3-НДФЛ, а также неуплату налога Вы можете в нашей статье: Штрафы за задержку/непредставление декларации 3-НДФЛ или неуплату налога.

      Как определить стоимость подарка и размер налога?

      Наиболее простым случаем является ситуация, когда стоимость подарка определена в договоре, в этом случае она и может использоваться как размер дохода.

      Однако, стоит отметить, что если стоимость в договоре будет «слишком занижена», то налоговые инспекторы смогут потребовать уплатить НДФЛ, исходя из рыночной стоимости недвижимости. Эта позиция в частности подкрепляется письмами Минфина России, в которых указывается, что в отношении дарения недвижимости между лицами, неявляющимися близкими родственниками, в целях налогообложения величину дохода можно брать из договора, только если она соответствует рыночной стоимости недвижимости (Письма Минфина России от 15.10.2015 №03-04-05/59154, от 08.05.2014 № 03-04-05/21903, от 30.04.2014 №03-04-05/20685).

      В случае, если в договоре дарения не указана стоимость подарка, то величина дохода должна определяться рыночной стоимостью полученного дара.

      При определении стоимости жилья налоговая инспекция чаще всего требует исходить из кадастровой стоимости жилья. Однако, стоит отметить, что в налоговом законодательстве не определен однозначный порядок определения рыночной стоимости, и если Вы не согласны с кадастровой стоимостью, то Вы можете заявить другую сумму (однако, в этом случае будьте готовы отстоять свою позицию перед налоговыми органами).

      Как подготовить и подать налоговую декларацию 3-НДФЛ?

      После заполнения Вы должны подать декларацию 3-НДФЛ в налоговый орган по месту Вашей постоянной регистрации. Сделать это можно лично в налоговом органе или отправить декларацию по почте ценным письмом с описью вложения (более подробная информация представлена в нашей статье: Как и куда подать декларацию 3-НДФЛ?).

      Налог при дарении — основная информация

      В данной статье мы рассмотрим в подробностях вопросы налогообложения подарков.

      Встречаются ситуации, когда налоговый орган присылает письмо дарителю, требуя задекларировать доход и уплатить налог. При получении такого письма не стоит беспокоиться — налоговый орган иногда получает только данные об отчуждении имущества, предполагая при этом, что была совершена продажа, и Вы получили доход. Вы можете написать в налоговой орган объяснительную записку и приложить к ней копию договора дарения (или просто проигнорировать письмо налоговой службы).

      В дальнейшем в этой статье мы будем рассматривать только ситуации, когда Вы получили в дар имущество или денежные средства.

      1) Если Вы получили от другого человека в подарок деньги или имущество, неотносящиеся к недвижимости, транспорту, акциям/долям/паям (абз. 1 п. 18.1 ст. 217 НК РФ).

      В соответствии с налоговым законодательством (абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ) такими родственниками признаются: супруги, родители и дети (в том числе усыновители и усыновленные), дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры. Любое имущество (включая недвижимость), полученное в подарок от этих лиц не облагается налогом.

      При получении в подарок недвижимости (транспортных средств, акций, долей) от родственника или члена семьи, невходящего в вышеуказанный список, Вы должны будете задекларировать доход и уплатить налог на доходы.

      В общем случае подарки признаются натуральным доходом и, если доход явно не освобожден от налогообложения (мы описали эти случаи выше), то Вы должны его задекларировать и заплатить налог (п. 1 ст. 210 НК РФ, ст. 41 НК РФ).

      Соответственно, если человек, невходящий в список близких родственников, подарил Вам недвижимость, транспорт, акции или долю в организации, то Вы обязаны подать в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ и заплатить налог в размере 13% от стоимости подарка (п. 1 ст. 210 НК РФ, Письмо Минфина России от 05.08.2014 № 03-04-05/38547).

      Пример: В 2017 году друг подарил Бочковой Т.М. автомобиль, стоимостью 300 тыс. руб. Так как подарки от друзей не освобождены от налога, то Бочкова Т.М. по окончании 2017 года (до 30 апреля 2018 года) должна будет подать в налоговую инспекцию декларацию 3-НДФЛ и заплатить налог в размере 13% от стоимости подарка (300 000 х 13% = 39 тыс. руб.) до 15 июля 2018 года.

      Декларацию 3-НДФЛ необходимо подать в налоговую инспекцию по месту основной регистрации (прописки) в срок не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения подарка (дохода) (п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).

      Если по итогам декларации Вы должны заплатить налог, то сделать это нужно не позднее 15 июля года, следующего за годом получения подарка (дохода).

      Пример: В 2016 году Сычев И.А. получил в подарок от племянницы комнату. Так как племянница, согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ, не является близкой родственницей, то Сычев И.А. подал декларацию 3-НДФЛ в налоговый орган до 30 апреля 2017 года и заплатил налог на доходы в размере 13% от стоимости комнаты до 15 июля 2017 года.

      Закономерным является вопрос, как определить стоимость подарка, а, соответственно, и сумму, с которой нужно платить налог на доходы?

      Пример: В 2017 Дмитров Ф.М. по договору дарения получил от дяди квартиру. При этом в договоре дарения указана цена квартиры в размере 1,5 млн. руб. Соответственно, по окончании 2017 года (до 30 апреля 2018) Дмитров Ф.М. должен подать декларацию 3-НДФЛ в налоговой орган, в которой будет указан доход от подарка в размере 1.5 млн. руб. Также до 15 июля 2018 года Дмитров должен будет уплатить налог на доходы в размере: 1 500 000 х 13% = 195 000 руб.

      Пример: Дядя подарил своему племеннику Кислову С.М. квартиру в центре Москвы, указав стоимость квартиры в договоре дарения 100 тыс. руб. Если Кислов С.М. подаст декларацию с указанием дохода 100 тыс. руб., то с большой вероятностью налоговая инспекция оспорит размер дохода и попросит уплатить налог в размере 13% от рыночной стоимости квартиры.

      Узнать кадастровую стоимость жилья можно в кадастровом паспорте объекта, а также обратившись в Росреестр или в Федеральную Службу Кадастра и Картографии (Кадастровую палату).

      Пример: В 2017 году Голубева Д.К. получила по договору дарения комнату от свекрови. Так как свекровь согласно Налоговому кодексу РФ, не является близкой родственницей, Голубева Д.К. должна уплатить налог на доходы в размере 13% от стоимости комнаты.
      Обратившись в Росреестр Голубева Д.К. узнала кадастровую стоимость комнаты (350 тыс. руб.). По окончании 2017 года (до 30 апреля 2018 года) Голубева Д.К. должна подать в налоговый орган декларацию, в которой укажет свой доход от подарка 350 тыс. руб. Заплатить налог на доходы в размере 45 500 руб. (350 000 руб. х 13%) она должна будет до 15 июля 2018 года.

      Вы можете заполнить декларацию 3-НДФЛ, используя бланк декларации (см. Формы и Бланки). Образцы заполнения декларации Вы можете скачать здесь: Образцы заполнения 3-НДФЛ при дарении.

      Продажа доли, полученной в дар

      Возник такой вопрос: если доля в квартире получена в дар от НЕ родственника, и затем продана в том же налоговом периоде, то сколько подоходного налога фактически должно быть уплачено? С имущества, полученного в дар, по ставке 13%, и еще раз при продаже — с дохода, полученного от продажи имущества (т.к. оно в собственности менее трех лет)? Т.е. фактически 2 раза по 13% с одной и той же суммы? Или можно предъявить налог, уплаченный с дарения, и тем самым платить подоходный налог 13% только один раз?

      Заранее спасибо за ответы.

      Один раз не получится — два по 13% (если резидент).

      Если стоимость доли до 1 млн, то 1 раз, 13 процентов на дарение

      Российское налоговое законодательство не применяет двойного налогообложения одного и того же объекта. В данном случае налог уплаченный при дарении квартиры, если он был уплачен пойдет в зачет при налогообложении продажи, нужно только правильно это задекларировать. Если цена продажи будет выше чем, стоимость примененная для расчета налога при дарении , то на разницу может возникнуть обязанность уплаты налога.

      Здравствуйте, Елена. Приведу пример: Вы получили от НЕродственника в дар долю в квартире в 2018 году. В этом же 2018 году долю, полученную в дар, Вы продали за 1,5 млн. руб. Кадастровая стоимость подаренной доли составляет 1 млн. руб. В декларации за 2018 год у Вас должно быть отображено:
      1) Доход от подаренной доли в праве в размере кадастровой стоимости 1 млн. руб.
      2) Доход от продажи доли в праве в размере 1,5 млн. руб.
      Также в декларации Вы отразите вычет от продажи (в случае отдельного договора о продаже доли в праве собственности) в размере 1 млн.руб.
      Сумма налога для оплаты в бюджет составит: ((1 000 000 + 1 500 000 — 1 000 000)) x 13% = 195тыс.руб.

      Совершенно согласна с Валентиной.

      Участник программы «‎Работаю честно»

      Светлана Николаева, прочитайте написанное Вами — потом внимательно прочитайте написанное Валентиной. А потом не поленитесь и ответьте с чем Вы «совершенно согласны»? С тем, что написали Вы или с тем, что написала Валентина? И ради приличия поставленный минус превратите в плюс, хотя последнее и не обязательно.

      Арман ответил абсолютно верно, не пойму, зачем минусовать верный ответ?! НДФЛ нужно платить в таком случае дважды: первый раз от стоимости дара и никакие вычеты не применимы, это доход в натуральной форме, второй раз при продаже ранее предельного срока владения — 5 лет, при продаже доли отдельным договором можно использовать стандартный налоговый вычет, от того, что останется 13% нужно будет заплатить. То, что оба дохода объединены одной декларацией не значит, что платить нужно один раз только при дарении или только при продаже, никаких зачётов в данной ситуации нет, для ФНС это два разных вида дохода.

      Друзья, вход на форум, к сожалению, свободен для любых незнаек. И ничего с этим не поделаешь. Так что не принимайте близко к сердцу.)) К тому же, как явствует из многочисленных криков клиентов о помощи после сделок с незнайками, налоговые нормы мало кто из агентов понимает и знает досконально.
      Уж не Светлана ли Николаевна делала ту сделку за 30 тыс комиссии? :-))
      Вспомните свежий вопрос
      https://www.cian.ru/forum-rieltorov-nalog-120-000-278311/

      Светлана Николаевна, добрый вечер, ни я и ни Арман придумали то, о чем мы здесь говорим, все давно описано и разъяснено, ознакомьтесь, пожалуйста: Письмо ФНС РФ от 27.07.2016 № БС-3-11/[email protected]

      Письмо Федеральной налоговой службы на которое Вы Дмитрий ссылаетесть, говорит об определении выгоды при дарении, но не разъясняет определение выгоды и дохода при продаже.

      Если дарение уже стало выгодой согласно этому разъяснению , то при продаже вы получаете лишь денежный эквивалент этой выгоды. Вы не получаете при продаже (при условии , что цена не выше ) дополнительного дохода, а следовательно нет налогооблагаемой базы.

      Выдержка из письма: «. Учитывая изложенное, налогообложению налогом на доходы физических лиц подлежит каждый вид дохода. В рассматриваемом случае налогом облагается доход в виде экономической выгоды в натуральной форме (подаренная квартира) и доход от продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества. » Мне совершенно нечего добавить, со своей стороны считаю вопрос закрытым.

      Дмитрий))) припечатал. ))
      Кстати об этом письме: а Вы обратили внимание на то, что там указана возможность вычесть из дохода от продажи сумму налога, уплаченного на доход от дарения? То есть налог на дарение можно отнести к расходам на приобретение)
      Впрочем, это выгодно только тогда, когда налог на доход от дарения превышал 1 миллион, потому что, вычитая расходы на приобретение, налогоплательщик лишается налогового вычета в 1млн рублей.

      Надо отдать должное и сказать, что аргумент С.Н., изложенный в 1:01 не лишен логики.
      Но вот незадача — налоговый кодекс вообще-то считает иначе.
      Если так рассуждать, то продавая любую подаренную даже родственниками квартиру, налог на доход от дарения которой не оплачивался, человек всего лишь денежный эквивалент подарка получает и не должен платить налог на доход от продажи.
      Тема прям-таки для Верховного Суда.
      Но только вот получение денежного эквивалента за имущество при передаче его в собственность другого лица — это и есть получение дохода от продажи, а такой доход облагается налогом.

      Налоговый кодекс иначе не считает, и одним из своих постулатов (повторюсь) считает невозможность двойного налогообложения. В случае с подаренной близкими родственниками квартирой человек освобождается от уплаты налога на доходы, но лишается этого права при ранней продаже.

      Светлана Николаевна, как считает НК РФ абсолютно недвусмысленно описано в приведенном Дмитрием письме.
      Приведите другую позицию официальных органов, если так уверены в своих утверждениях.
      А мы посмотрим, мнение какого органа главнее)

      «В рассматриваемом случае налогом облагается доход в виде экономической выгоды в натуральной форме (подаренная квартира) и доход от продажи имущества» — при этой ситуации доход от продажи =выручка от продажи — доход в натуральной форме

      Позиция официальных органов одна, весь вопрос в трактовке бухгалтерских и налоговых терминов.
      Получив в подарок квартиру за 5000000 рублей и продав квартиру за 5000000 рублей — человек получил выгоду (доход) в размере 5000000 рублей не меньше и не больше, и налогом облагается доход.

      А где написано, что при определении налоговой базы из дохода (выручки) от продажи можно вычесть хоть какой-нибудь ДОХОД. Можно вычесть РАСХОДЫ, связанные приобретением проданного имущества и всё.

      Ну в общем, ваши бы слова — да богу в уши! Вот возрадовались бы нерезиденты, которые при продаже квартиры стонут от 30% налога!
      Но увы. Вы так и не привели ни одну официальную позицию, подтверждающую Ваше мнение.

      Тут нужно определиться с понятием экономической выгоды и доходом.

      Проверено ЦИАН

      «Статья 41 НК РФ буквально гласит следующее: «в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса».»

      А чего с этим определяться? Это одно и тоже. Налоговый кодекс определяет доход , как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме — почитайте.

      Светлана Николаевна, по ссылке выходим всего лишь на интернет ресурс для бухгалтеров. Нужна ссылка на официальную позицию минфина или суда.
      А для чтива хотя бы ссылка на страницу с обсуждением именно этой темы на том ресурсе, который вы привели.

      Экономическая выгода при дарении — 5000000, продаем за 5000000- нет дополнительной экономической выгоды, это как дважды два.

      Светлана, так быстро рванули отвечать Дмитрию, что видимо не успели до конца прочитать письмо. В концовке ФНС разъясняет, что конкретная тема не имеет ничего общего с двойным налогообложением:
      «Учитывая изложенное, двойного налогообложения в рассматриваемых ситуациях не возникает, поскольку в соответствии со статьей 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.»
      Приведите свои примеры официальных писем, решений, а не то, что сейчас модераторы снесут ))), и тогда дискуссия обретёт совсем иную форму.

      Доброе утро.
      Вчера не думал, что ветка может стать интересной и признаюсь, что Светлана в этом деле сыграла свою определённую роль :)).
      Хочу привести пример, по поводу разговоров о двойном налогообложении.
      Предположим, что гражданин выиграл крупную сумму денег (не квартиру, а деньги получил). Его действия: сразу налог 13%, там даже спрашивать не будут, выдадут выигрыш с вычетом 13-ти процентов. Всё, с этим он разобрался, налог уплачен, остальные деньги можно тратить по своему усмотрению. Гражданин, решает на всю оставшуюся сумму купить недвижимость, а через какое-то время продать (менее пяти лет в собственности).
      Светлана, он попадает на налог или орёт о двойном налогообложении, утверждает, что недвижимость куплена именно теми средствами с которых он уже заплатил налог?
      Пример привёл для того, чтобы было понятно, что имеем дело с разными типами доходов и налогов, правда по одной ставке 13 %.

      Доброе утро, Арман! Во-первых никто никуда не рванул и не орет,. Во-вторых по приведенному Вами примеру с какой суммы на Ваш взгляд должен будет уплатить гражданин — с полной суммы цены продажи квартиры или разницу между ценой покупки и ценой продажи?

      Светлана, на мой взгляд, гражданин должен посчитать и применить для себя подходящий для конкретного случая вычет. Последний Ваш вопрос превращает относительно интересную ветку в «лапшу» )) Разрешите откланяться!

      Согласен, привёл не самый подходящий пример!

      Нисколько не пожалел, что пришел на эту ветку. Спасибо, Ирина Владимировна, что пригласили.
      Светлана Николаевна, спасибо и Вам за разрыв шаблона.
      Заставили задуматься. Практика применения норм налогового кодекса сложилась, но сложилась в пользу пополнения бюджетов.
      Разъяснения ФНС формально не являются нормативно-правовыми актами и очень часто сопровождаются таким вот текстом: «Настоящее письмо не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные рекомендации налоговым органам имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, следственным органам и судам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.»

      Очень глубоко капнули, я попытался разобраться и, буквально, утонул.
      Начиная с ч.2 ст.4 НК РФ, и заканчивая сложными, не лишенными правовых пробелов, вопросами процессуальных особенностей оспаривания писем ФНС, как актов содержащих нормативные признаки, но формально НПА не являющимися.
      Светлана Николаевна, Вы из какой сферы деятельности, простите, с таким умищем к нам пожаловали?
      Может совместными усилиями попытаться оспорить Письмо ФНС РФ от 27.07.2016 № БС-3-11/[email protected]?

      Не получится, Александр!
      Это же зацепит все дарения и наследство. Ведь если дарение от родственников и наследство не облагается налогом, то продажа такого имущества, приравненная к всего лишь получению денежного эквивалента этого имущества, с применением логики С.Н. тоже не должна облагаться налогом.
      Кто ж Вам такое позволит доказать.
      На какие шиши тогда президент будет делать управляемые в плазме ракеты? :-))

      Дарение и продажа в одном периоде Итак, при получении квартиры в подарок и ее последующей продаже двойного налогообложения не происходит. Ведь НДФЛ облагаются разные виды дохода: доход в виде экономической выгоды в натуральной форме и доход от продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения недвижимостью. И если дарение квартиры и ее продажа произошли в одном налоговом периоде (календарном году), то в налоговой декларации по НДФЛ за этот год нужно будет отразить оба этих дохода. Пример Гражданин в 2016 г. получил от родственника, который не относится к близким по СК РФ, подарок в виде квартиры. В этом же году он продал ее за 2,5 млн руб. Кадастровая стоимость подаренной квартиры — 2 млн руб. В декларации за 2016 г. у него должно быть отражено два дохода:— доход в виде подаренной квартиры в размере ее кадастровой стоимости, равный 2 млн руб.;— доход от продажи квартиры в сумме 2,5 млн руб. Также в декларации он покажет имущественный вычет в размере 1 млн руб. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составит 455 000 руб. [(2 млн руб. + + 2,5 млн руб. – 1 млн руб.) х х 13%].

      Смотрите еще:

      • Закон об антитеррористической защищенности школы Дергаевская средняя общеобразовательная школа 23 Работа по антитеррористической защищенности и противодействию терроризму и экстремизму Отличительной особенностью объектов образования является то, что совершение на них террористических […]
      • Социальные пенсии добавка Размер социальной пенсии в 2018 году Основное назначение социальной пенсии — это оказание материальной помощи самым незащищенным членам нашего общества: детям, инвалидам, гражданам престарелого возраста. Причем этот вид пенсии относится к […]
      • Рассчитать налог на прибыль за 4 квартал Особенности уплаты налога на прибыль Уплата налога на прибыль имеет некоторые особенности, с которыми мы постараемся разобраться в статье ниже. Каков срок уплаты налога на прибыль? Что такое авансовые платежи и как их […]
      • Нотариус мира ставрополь Нотариус Павливская Наталья Николаевна +7 (499) 653-60-72 доб. 342 – Москва и МО Телефон нотариуса: +7(8652)751716 Адрес: 355041, г.Ставрополь, ул.Мира, д.356 понедельник: 09:00 18:00 вторник: 09:00 18:00 среда: 09:00 18:00 […]
      • Кемерово материнский капитал Региональный материнский капитал в Кемеровской области и Кемерово в 2018 году Областной материнский капитал в Кемеровской области принят Законом Кемеровской области от 25 апреля 2011 г. N 51-ОЗ "О дополнительной мере социальной поддержки […]
      • Надо ли сдавать отчет по налогу на имущество если имущества нет Нулевая декларация по налогу на имущество за 2017 год: нужно ли сдавать Некоторые компании уже собрались подавать нулевую декларацию по налогу на имущество за 2017 год. Может этого не стоит делать, поскольку нет такой обязанности? […]
      • Дтп как оформить выплату Как получить страховку после ДТП? Куда обращаться? Как получить страховку после ДТП — главный вопрос, если автомобилист попадает в столь неприятную ситуацию. Для того чтобы получить выплату по страховке, необходимо выполнить все действия, […]
      • Квитанция на госпошлину за квартиру Оплата госпошлины за регистрацию права собственности на недвижимость Госпошлина — это обязательный налог, который предусмотрен государством РФ при совершении какой-либо юридической сделки. В статье рассмотрим подробнее как осуществляется […]