Возврат аванса в валюте в 1с

Возврат аванса в иностранной валюте

Возникают ли курсовые разницы при возврате суммы аванса в иностранной валюте в случае расторжения договора? Ответ на этот вопрос содержится в письме Минфина России от 16.05.2016 № 03-03-06/1/27851.

Порядок пересчета валютных требований (обязательств) в рубли установлен п. 8 ст. 271 и п. 10 ст. 272 НК РФ. В соответствии с этими нормами требования (обязательства), стоимость которых выражена в иностранной валюте, имущество в виде валютных ценностей переоцениваются по официальному курсу, установленному Банком России на дату перехода права собственности на указанное имущество, прекращения (исполнения) требований (обязательств) и (или) на последнее число текущего месяца в зависимости от того, что произошло раньше. При этом для валютных авансов предусмотрено специальное правило: в случае получения (перечисления) аванса доходы (расходы), выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Банком России только на дату получения (перечисления) аванса. Таким образом, в отношении предоплаты переоценка валюты в рубли осуществляется один раз — при ее получении, и в дальнейшем эта сумма не пересчитывается (письмо Минфина России от 07.07.2015 № 03-03-06/1/39014). В связи с этим возникает вопрос: применяется ли это правило в случае расторжения договора и возврата аванса?

В комментируемом письме специалисты финансового ведомства указали, что при расторжении договора предварительная оплата в иностранной валюте, предусмотренная таким договором, не может рассматриваться как аванс и подлежит переквалификации в денежное требование (обязательство) в иностранной валюте. Следовательно, возвращаемый аванс переоценивается в соответствии с п. 8 ст. 271 и п. 10 ст. 272 НК РФ. Поэтому на дату расторжения договора нужно пересчитать возникшее обязательство по возврату денежных средств и включить в состав доходов (расходов) курсовую разницу, образовавшуюся в результате изменения официального курса иностранной валюты к курсу рубля с даты получения такой предоплаты (аванса) до даты расторжения договора.

Организация заключила с иностранной компанией договор на продажу оборудования. 1 марта 2016 г. она получила аванс в сумме 10 000 долл. США. Курс на эту дату установлен Банком России в размере 75,8994 руб. за 1 долл. США.

Организация приняла к учету полученный аванс в сумме 758 994 руб. (75,8994 руб. х 10 000 долл. США).

7 июня 2016 г. договор был расторгнут. Полученный аванс стал денежным обязательством организации. Курс доллара на 7 июня 2016 г. равен 65,7894 руб. за 1 долл. США. Сумма аванса в пересчете по этому курсу составила 657 894 руб. (65,7894 руб. х 10 000 долл. США).

Курсовая разница равна 101 100 руб. (758 994 руб. – 657 894 руб.). Поскольку произошла уценка денежного обязательства, данная курсовая разница является положительной (п. 11 ст. 250 НК РФ). Следовательно, она включается в состав внереализационных доходов.

Возврат авансов по договорам в валюте

)))) здравый смысл может дороговато обойтись ))))) хочется точности

Наоборот, как бы тут с другой стороны не появилось «Пользование чужими денежными средствами» по ст. 395 ГК РФ

Цитата (НКК): Добрый вечер!

Так как при уплате авансовых платежей курс иностранной валюты фиксировался на дату оплаты и на эту же дату обязанность по оплате покупателем определенной суммы в валюте считалась исполненной (п. 2 ст. 317 ГК РФ), то, по моему мнению, возврат авансов следует осуществлять также по курсу на дату их получения. Таким образом, сколько Вы получили в рублях, столько и возвращайте. Посмотрите вот это дело: Постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.09.1999 N 2245.

что то я его найти не могу ((((((

а если перечисления были в валюте, как приобрести на меньшую сумму рублей нужную сумму валюты?

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА

от 6 сентября 1999 года Дело N 2245

Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в составе председательствующего Нефедовой О.Ю., судей Коробова К.Ю. и Кустова А.А., при участии от ООО «Шелен» Слободских А.В. (доверенность от 06.04.99), рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу ООО «Шелен» на постановление апелляционной инстанции Арбитражного суда Калининградской области от 15.07.99 по делу N 2245 (судьи Пятеренко Е.В., Конева В.В., Приходько Е.Ю.),

Товарищество с ограниченной ответственностью «Дельта-строй» (далее — ТОО «Дельта-строй») обратилось в Арбитражный суд Калининградской области с иском о взыскании 214405 рублей 65 копеек задолженности по договору от 03.08.98 N 30/98 и 67699 рублей 18 копеек процентов за пользование чужими денежными средствами на основании статьи 395 Гражданского кодекса Российской Федерации.
Решением от 26.04.99 с ответчика в пользу истца взыскано 170475 рублей 65 копеек задолженности. В остальной части иска отказано. Решение мотивировано тем, что сумма 214405 рублей 65 копеек фактически является убытками и за исключением уплаченных ответчиком 43930 рублей после предъявления иска подлежит взысканию исходя из курса доллара на день предъявления иска — 24 рубля 19 копеек. В иске о взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами отказано на том основании, что взыскание процентов и убытков носит зачетный характер.
Постановлением апелляционной инстанции от 15.07.99 решение изменено. С ответчика в пользу истца взыскано 170475 рублей 65 копеек задолженности и 10000 рублей процентов за пользование чужими денежными средствами. В остальной части иска отказано. Суд апелляционной инстанции пришел к выводу, что истец взыскивает не убытки, а задолженность по договору, в связи с чем проценты за пользование чужими денежными средствами подлежат взысканию, и применил статью 333 Гражданского кодекса Российской Федерации.
В кассационной жалобе ее податель просит постановление апелляционной инстанции изменить и взыскать с ответчика в пользу истца 17610 рублей процентов за пользование чужими денежными средствами на основании частей 3 и 4 статьи 487 Гражданского кодекса Российской Федерации, а в остальной части иска — отказать.
ТОО «Дельта-строй» о времени и месте рассмотрения дела извещено надлежащим образом, однако его представители в заседание не явились, в связи с чем жалоба рассмотрена в их отсутствие.
ТОО «Дельта-строй» направило в адрес Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа соглашение о закрытии договора от 22.07.99 с ходатайством о приостановлении рассмотрения кассационной жалобы или переносе ее на более поздний срок.
Представитель ООО «Шелен» в заседании пояснил, что соглашение о закрытии договора подписано сторонами спора, однако он настаивает на рассмотрении кассационной жалобы по существу.
Суд кассационной инстанции считает, что заявленное ходатайство не подлежит удовлетворению, так как представленное соглашение нельзя расценивать как мировое соглашение или отказ от кассационной жалобы, в связи с чем жалоба подлежит рассмотрению по существу.
Законность обжалуемого судебного акта проверена в кассационном порядке.
Суд кассационной инстанции считает, что решение и постановление апелляционной инстанции подлежат отмене, а кассационная жалоба — удовлетворению.
Как следует из материалов дела, между ООО «Шелен» (поставщик) и ТОО «Дельта-строй» (заказчик) заключен договор на поставку оборудования от 03.08.98 N 30/98.
В соответствии с пунктом 2.1 договора его общая сумма составляет 106550 рублей, что эквивалентно 16912 долларам США. Стоимость в долларовом эквиваленте является твердой фиксированной ценой.
Согласно пункту 2.2 договора оплата производится заказчиком в рублях на расчетный счет поставщика в долларовом эквиваленте по курсу Центрального банка Российской Федерации на день оплаты.
Форма оплаты — предоплата 60% в срок не позднее 3 дней со дня подписания договора (пункт 2.2 договора).
В соответствии с пунктом 3.4 договора срок поставки — не позднее 21 дня со дня получения предоплаты согласно пункту 2.2.
Платежным поручением от 14.08.98 N 141 ТОО «Дельта-строй» перечислило ООО «Шелен» предоплату в сумме 63930 рублей. Поставка оборудования не была осуществлена, а платежными поручениями от 19.10.98 и 13.11.98 ООО «Шелен» перечислило 20000 рублей (частичный возврат предоплаты). После обращения истца с иском в арбитражный суд платежным поручением от 12.04.99 N 34 ООО «Шелен» перечислило ТОО «Дельта-строй» 43930 рублей (остаток задолженности по предоплате).
ТОО «Дельта-строй» в исковом заявлении просит взыскать с ООО «Шелен» 214405 рублей 65 копеек задолженности (возврат предоплаты в сумме, определенной путем пересчета ее в соответствии с изменением курса доллара США) и 67699 рублей 18 копеек процентов за пользование чужими денежными средствами на основании статьи 395 Гражданского кодекса Российской Федерации.
В соответствии со статьей 317 Гражданского кодекса Российской Федерации в денежном обязательстве может быть предусмотрено, что оно подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, или в условных денежных единицах.
Пунктами 2.1 и 2.2 договора установлена обязанность заказчика произвести оплату поставляемого оборудования в рублях в долларовом эквиваленте по курсу Центрального банка Российской Федерации на день оплаты. Однако в договоре не содержится обязанности поставщика возвратить полученную предоплату по договору в сумме, пересчитанной с учетом изменения курса доллара США. При таких обстоятельствах кассационная инстанция не может согласиться с выводами первой и апелляционной инстанций об удовлетворении исковых требований в части взыскания предоплаты в сумме, определенной путем пересчета ее в соответствии с изменением курса доллара США.
Согласно частям 3 и 4 статьи 487 Гражданского кодекса Российской Федерации в случае, когда продавец, получивший сумму предварительной оплаты, не исполняет обязанность по передаче товара в установленный срок, покупатель вправе потребовать передачи оплаченного товара или возврата суммы предварительной оплаты за товар, не переданный продавцом.
В случае, когда продавец не исполняет обязанность по передаче предварительно оплаченного товара и иное не предусмотрено договором купли-продажи, на сумму предварительной оплаты подлежат уплате проценты в соответствии со статьей 395 настоящего Кодекса со дня, когда по договору передача товара покупателю должна была быть произведена, до дня передачи товара покупателю или возврата ему предварительно уплаченной суммы.
Поскольку на день вынесения решения сумма предварительной оплаты ООО «Шелен» полностью возвращена ТОО «Дельта-строй», исковые требования подлежат удовлетворению только в части взыскания процентов за пользование чужими денежными средствами, что составляет 17390 рублей.
С учетом вышеизложенного следует признать, что решение и постановление апелляционной инстанции подлежат отмене в связи с неправильным применением норм материального права.
Руководствуясь статьями 174, 175, 176 и 177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа

решение от 26.04.99 и постановление апелляционной инстанции от 15.07.99 Арбитражного суда Калининградской области по делу N 2245 отменить.
Взыскать с ООО «Шелен» в пользу ТОО «Дельта-строй» 17610 рублей процентов и 804 рубля 40 копеек госпошлины. В остальной части иска отказать.
Взыскать с ТОО «Дельта-строй» в пользу ООО «Шелен» 1801 рубль расходов по госпошлине по кассационной жалобе и 6035 рублей госпошлины по иску и апелляционной жалобе.

Аванс в валюте

Ст. 6 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» установлено, что валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением операций, предусмотренных ст. 11 Федерального закона №173-ФЗ.

При продаже товаров (оказании услуг) на экспорт их цена, как правило, определена в иностранной валюте.

Согласно п. 1 ст. 781 ГК РФ заказчик оплачивает услуги в порядке, предусмотренном договором. Следовательно, стороны вправе включить в договор условие о предварительной (полной или частичной) оплате услуг.

В бухгалтерском учете

В соответствии с п. 9 и п. 10 Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006), утвержденного Приказом Минфина России от 27.11.2006 №154н:

— активы и расходы, в счет оплаты которых организация перечислила аванс или задаток, признаются в бухгалтерском учете по курсу, действовавшему на дату пересчета в рубли средств выданного аванса, задатка, предварительной оплаты;

— доходы организации при условии получения аванса, задатка, предварительной оплаты признаются в бухгалтерском учете по курсу, действовавшему на дату пересчета в рубли средств полученного аванса, задатка, предварительной оплаты;

пересчет стоимости вложений во внеоборотные активы, активов, перечисленных в п. 9, а также средств полученных и выданных авансов, предварительной оплаты, задатков после их принятия к бухгалтерскому учету в связи с изменением курса не производится.

Таким образом, авансы (предварительная оплата), выданные (полученные) в иностранной валюте, в бухгалтерском учете не пересчитываются, а значит, курсовых разниц не образуется. Данный порядок действует с 01.01.2008.

В налоговом учете

В соответствии с п. 11 ст. 250 и пп. 5 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ с 01.01.2010 отменена переоценка авансов (как полученных, так и выданных), выраженных в иностранной валюте. Тем самым были исключены из списка налоговых доходов и расходов курсовые разницы, возникающие по таким авансам.

В то же время при методе начисления валютные доходы (расходы), как и прежде, надо пересчитывать в рубли по курсу Банка России на дату их признания (п. 8 ст. 271 и п. 10 ст. 272 НК РФ). Это вызывает много проблем с отражением операций в бухгалтерском и налоговом учете.

Получение аванса в валюте чаще всего связано с экспортом товара или оказанием услуг иностранному заказчику. В соответствии с НК РФ налогообложение реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта производится по налоговой ставке 0%.

Для подтверждения права на применение налоговой ставки 0% и возмещение НДС отпущено 180 дней (считая с даты помещения товара под таможенный режим) П. 9 ст. 165 НК РФ. Пока этот срок не наступил, операции рассматриваются как облагаемые по нулевой ставке.

Если аванс получен под такие нулевые экспортные операции, НДС с него начислять не нужно согласно п. 3 ст. 154 НК РФ. Это означает, что:

— нет необходимости составлять авансовый счет-фактуру для иностранного контрагента (п. 17 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 №1137).

— не нужно отражать сумму полученного аванса в декларации по НДС.

После отгрузки товаров на экспорт вам надо определить рублевую сумму валютной выручки по курсу Банка России, действующему на дату их отгрузки (п. 1 ст. 154 НК РФ). Причем даже если под отгружаемые товары был получен 100%-ный аванс.

П. 3 ст. 153 Кодекса установлено, что налоговая база при реализации (передаче) товаров (выполнении работ, оказании услуг), подлежащих налогообложению по нулевой ставке согласно п. 1 ст. 164 Кодекса, в случае расчетов по таким операциям в иностранной валюте определяется в рублях по курсу Центрального банка РФ на дату отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Таким образом, российская организация, реализующая товары (работы, услуги), облагаемые налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке, в счет ранее поступившей 100%-ной предварительной оплаты в иностранной валюте, в целях определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость осуществляет пересчет полученной иностранной валюты в рубли по курсу Центрального банка РФ на дату отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг).

В момент отгрузки продавец должен выставить зарубежному покупателю отгрузочный счет-фактуру — от этого продавца никто не освобождал (п. 3 ст. 168 НК РФ).

И не важно, что ставка налога — 0% и что этот счет-фактура не нужен иностранному партнеру. Если у продавца не будет этого счета-фактуры, налоговая может оштрафовать его на 10 тыс. руб. (п. 1 ст. 120 НК РФ).

Отгрузочный счет-фактуру надо сразу — на дату его выписки — зарегистрировать в ч. 1 журнала учета счетов-фактур.

А вот экспортный счет-фактуру продавец должен зарегистрировать в книге продаж лишь в последний день квартала, в котором собрали документы, подтверждающие право на нулевую ставку НК РФ. Ведь именно в этот момент он должен определить базу по НДС согласно п. 9 ст. 167 Показатели экспортной выручки (пересчитанные в рубли по курсу на дату отгрузки) надо указать в разд. 4 декларации по НДС.

Если вы начислите НДС с экспортного аванса, налоговики будут возражать против принятия этого авансового НДС к вычету. Есть даже судебное решение, в котором отражена такая позиция инспекторов Постановление ФАС МО от 08.09.2011 №А40-143766/10-118-840.

Если в течение 180 дней вы не собрали документы, подтверждающие нулевую ставку НДС, вам придется начислить НДСсверх стоимости товаров, при этом для пересчета валютной выручки в рубли используется курс на дату отгрузки.

Некоторые организации определяют выручку для целей НДС по курсу, действовавшему на дату получения аванса, ссылаясь на общую норму. Однако такой подход неверен. Для экспортных операций есть своя прямая норма: рублевую выручку надо определять по курсу Банка России, действовавшему на дату отгрузки товаров (П. 3 ст. 153 НК РФ)

После того как вы рассчитали сумму НДС, которую начислили к уплате в бюджет, нужно:

— исправить выписанный ранее отгрузочный счет-фактуру. В исправленном счете-фактуре ставка НДС должна быть уже 18% или 10% (в зависимости от вида отгруженного товара);

— зарегистрировать такой счет-фактуру в книге продаж того квартала, в котором был отгружен товар. Для этого потребуется заполнить дополнительный лист к ней;

— подать уточненную декларацию за квартал, в котором товары отгружены на экспорт.

Если впоследствии вы соберете все документы, которые нужны для подтверждения вычета НДС, вы сможете предъявить к вычету налог, уплаченный с экспортной отгрузки. Разумеется, если вы успеете представить их в налоговую вместе с декларацией по НДС до истечения 3 лет с окончания квартала отгрузки.

Если полный пакет документов для подтверждения права на ставку НДС 0% не собран экспортером в течение 180 календарных дней, налоговая база по НДС определяется в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ, то есть на дату отгрузки товаров. Таким образом, на дату оплаты, частичной оплаты в счет поставок товаров на экспорт, по которым нулевая ставка НДС не подтверждена, налоговая база по НДС не определяется.

Составлять счет-фактуру экспортеру на авансовый платеж также нет необходимости.

Для целей налогообложения прибыли и в бухучете выручку от продажи товаров за валюту надо пересчитать в рубли (п., 10 ПБУ 3/2006; ст. 316, абз. 2 п. 8 ст. 271 НК РФ):

(если) предоплата 100% — по курсу Банка России на дату получения денег;

(если) предоплата частичная, то:

— в части товара, оплаченного авансом, — по курсу, действовавшему на дату получения аванса (Письмо Минфина России от 19.08.2011 №03-08-05);

— в части товара, оплаченного после отгрузки, — по курсу, действовавшему на дату отгрузки.

Не забудьте, что долг иностранного покупателя после отгрузки надо переоценивать. Придется считать курсовые разницы на конец каждого месяца (если на эту дату сохраняется дебиторская задолженность покупателя) и на дату погашения долга.

По товарам, отгруженным в счет полученных ранее авансов, для целей НДС и для целей налога на прибыль выручка может быть разной.

Эти разницы учитываются:

— в налоговом учете — как внереализационные доходы или расходы (п. 11 ст. 250, пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ);

— в бухгалтерском учете — как прочие доходы или расходы (п. 7 ПБУ 9/99; п. 11 ПБУ 10/99).

Как видно из вышесказанного, рублевая сумма экспортной выручки в бухгалтерском и налоговом учете для исчисления налога на прибыль может отличаться от суммы рублевой выручки, учитываемой при заполнении НДС-декларации.

Организация заключила экспортный контракт на поставку товаров. Сумма контракта — 20 тыс. долл. США. По условиям контракта предусмотрена 100%-ная предоплата. Аванс от иностранного покупателя поступил 10 мая (курс — 29,8 руб./долл. США).

Товар отгружен на экспорт 5 июня (курс — 34,04 руб./долл. США).

В налоговом и бухгалтерском учете полученный аванс и дальнейшая отгрузка отражаются так:

Шаг 1. Пересчитываем аванс в рубли.

В бухгалтерском учете аванс отражается по курсу Банка России, действующему на дату его получения. Рублевая сумма аванса составляет 596 000 руб. (20 000 долл. США x 29,8 руб./долл. США).

Шаг 2. Определяем сумму выручки на дату отгрузки.

1. В «прибыльном» налоговом учете, так же как и в бухгалтерском учете, рублевая сумма выручки составит 596 тыс. руб. (применяется курс на дату получения аванса). Курс на дату отгрузки значения не имеет.

2. Для целей НДС выручку надо определить по курсу на дату отгрузки. Она составит 680 800 руб. (20 тыс. долл. США x 34,04 руб../долл. США). Именно эта сумма будет отражена в декларации по НДС в качестве экспортной выручки.

Если же вы не имеете права на применение нулевой ставки (к примеру, товар не будет вывозиться за пределы России, хотя и покупает его иностранный контрагент), то с суммы полученного аванса придется заплатить НДС. Разумеется, валютный аванс для этого надо пересчитать в рубли. И сделать это нужно по официальному курсу Банка России, действовавшему на дату поступления к вам денег (п. 3 ст. 153 НК РФ). Изначально банк зачислит деньги на ваш транзитный счет. Поэтому ориентироваться нужно именно на дату поступления выручки на этот счет, а не на дату перевода ее на валютный счет.

В бухгалтерском учете полученная от заказчика предоплата (аванс) не является доходом в бухгалтерском учете и отражается в составе кредиторской задолженности (абз. 4, 5 п. 3, п. 12 ПБУ 9/99). Выручка (доход) от реализации услуг признается после их оказания (п. 12 ПБУ 9/99). Таким образом, при применении в налоговом учете метода начисления доходы в бухгалтерском и налоговом учете учитываются одинаково. Полученный аванс (предоплата) принимается к учету в рублевой оценке по курсу, действующему на дату поступления денежных средств от заказчика. После принятия полученного аванса к бухгалтерскому учету его пересчет в связи с изменением курса иностранной валюты не производится (п. 4 — 6, 9, 10 ПБУ 3/2006).

Возврат аванса в валюте в 1с

Второй тур голосования за доклады.
Окончание 5 сентября.

Платонов Сергей | Руководитель проектов | ООО «ЛАЙНЕТ»

«Об актуальных психологических и организационных проблемах взаимодействия заказчика и исполнителя. Функции Технического Заказчика в повышении эффективности взаимодействия при разработке и внедрении программных продуктов.»

1. Основные психологические и организационные препятствия перед разработчиками программного продукта со стороны заказчиков. 2. О «персонифицированном» управлении фирмой, как одном из самых распространённых препятствий в бизнесе. Возможные варианты их преодоления. 3. Место и роль технического заказчика при разработке программного продукта. 4. Задачи технического заказчика: обоснование задач и примерное направление их решения. 5. Система управления: субъект, объект и управленческие связи как целенаправленное организационное системно-сбалансированное регулирующее воздействие на объект управления. 6. Перечень актуальных вопросов для разработки и внедрения ПП. О критериях эффективности автоматизации управления. 7. О последовательности разработки и внедрения управленческого программного продукта. Алгоритм подготовки исходной информации, её анализа и разработки на этой основе программного продукта. 8. О целесообразности включения этапа ТЭО разработки программного обеспечения. Показатели и критерии оценки экономической эффективности. 9. АСУ «возрождает» утраченные функции экономистов, диспетчеров и замещает их ПО. Оценка текущего состояния и цепочка стратегического планирования. 10. А). Вопросы экономической целесообразности преобразования классического управления в АСУ. Б). О задачах автоматизации процесса разработки управленческого учёта – автоматизации Объекта управления. В) Упр.учёт, как система с обр. связью. Критерии и алгоритмы самооценки эффективности внедрения. О необходимости мониторинга качественных изменений.

6 Июня 2016 Возврат аванса в иностранной валюте

По мнению Минфина России, при возврате аванса в иностранной валюте организация должна на дату расторжения договора отразить курсовые разницы.

По общему правилу в случае получения (перечисления) аванса доходы (расходы), выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату получения (перечисления) аванса. Основание – п. 8 ст. 271 и п. 10 ст. 272 НК РФ. При этом положительная (отрицательная) курсовая разница от переоценки выданных (полученных) авансов не включается в доходы (расходы) при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 11 ст. 250 и подп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).

В письме от 16.05.2016 № 03-03-06/1/27851 специалисты Минфина России указали, что при расторжении договора предварительная оплата в иностранной валюте, предусмотренная таким договором, не может рассматриваться сторонами сделки как аванс. Она подлежит переквалификации в денежное требование в иностранной валюте.

По мнению финансистов, в этом случае к отношениям применяются положения п. 11 ст. 250, подп. 5 п. 1 ст. 265, п. 8 ст. 271 и п. 10 ст. 272 НК РФ. Согласно этим нормам Кодекса требования (обязательства) в иностранной валюте подлежат переоценке на дату прекращения (исполнения) обязательств (требований) и (или) на последнее число текущего месяца в зависимости от того, что произошло раньше. Возникающие при этом курсовые разницы признаются внереализационными доходами (расходами) и учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.

Таким образом, на дату расторжения договора компания должна пересчитать возникшее обязательство по возврату денежных средств и включить в состав доходов (расходов) курсовую разницу, образовавшуюся в результате изменения официального курса иностранной валюты к курсу рубля, установленному ЦБ РФ, с даты получения такой предоплаты (аванса) до даты расторжения договора.

1. Оформляем договор с банком на покупку валюты

Сначала добавим в справочник Контрагенты банк, с которым заключен договор на покупку валюты. Если этот банк уже у Вас есть в справочнике Контрагентов, то повторно добавлять его не нужно.

В Полном интерфейсе меню Справочники — Контрагенты

Создаем нового контрагента:

Покупка валюты- создание контрагента — банка

Для оформления операций покупки валюты важно заполнить выделенные ниже поля:

Карточка контрагента 1С -правильное заполнение карточки банка

Обратите внимание, что не нужно ставить флаги Покупатель или Поставщик, так как нам потребуется только договор с видом Прочее. Если Вы используете уже существующего контрагента и у него стоит какой-либо из этих флагов, то ничего страшного.

Сохраняем контрагента по кнопке Записать и переходим на закладку Счета и договоры:

Карточка контрагента 1С — закладка счета и договоры

Для операций покупки валюты нужно сразу указать банковский счет уполномоченного банка, на который мы будем перечислять средства на покупку. Если это единственный банковский счет в карточке банка, то он будет подставляться в платежные документы автоматически.

Но, скорее всего, у Вас будут и другие счета в карточке Вашего банка. Тогда нужно будет указать наименование счета таким образом, чтобы было удобно его найти в списке. Заполняем карточку счета:

Покупка валюты — карточка банковского счета

Поле Представление внизу редактируется. Я указала (покупка валюты) в этом поле. При выборе счета в платежный документ эти слова будут видны в наименовании счета.

Переходим к договору. Если Вы создавали нового контрагента, то договор с видом Прочее программа 1С создала автоматически. Для уже существующего контрагента договор нужно создать.

Важно правильно заполнить договор:

  • Заполнить наименование,
  • Вид договора- Прочее,
  • Валюта договора — рубли, так как мы будем покупать валюту за рубли.
  • Покупка валюты — Заполнение договора с банком в 1С

    2. Устанавливаем счет учета для договора

    В УПП и Комплексной автоматизации 1.3 для установки счета учета для контрагентов и договоров используется регистр сведений Контрагенты организаций. Это удобно, если операции с валютой у Вас происходят достаточно регулярно.

    В Полном интерфейсе выбираем пункт меню Операции — Регистры сведений. Выбираем в списке Контрагенты организаций.

    Заполняем нашего контрагента и договор. Вид расчетов — в валюте регламентированного учета. Счет для всех операций заполняем 57.11 — покупка иностранной валюты:

    Счета учета расчетов с контрагентами в 1С

    3. Перечисляем денежные средства в рублях на покупку валюты

    Для этого используется документ Платежное получение исходящее. Меню Документы — Управление денежными средствами- Платежное поручение исходящее.

    Очень важен правильный выбор вида операции: Прочие расчеты с контрагентами:

    Покупка валюты — оформление платежного поручения

    Обратите внимание, когда в платежном поручении выберете договор — автоматически подберется нужный счет, указанный нами в регистре Контрагенты организаций на предыдущем шаге.

    НДС наша операция не облагается, поэтому следует указать ставку Без НДС ( не забывайте, ставка 0% — это экспортная ставка, ее не следует выбирать для операций не облагающихся НДС).

    Для того, чтобы наш платеж отразился в бухгалтерском учете нужно выполнение нескольких условий:

    • платежное поручение должно быть проведено
    • в платежном поручении должен стоять флаг Оплачено (слева вверху). Если Вы используете банк-клиент, то этот флаг проставляется автоматически при загрузке банковской выписки в 1С.
    • должен быть установлен флаг Отразить в бух.учете (справа вверху).

    Проводки можно посмотреть по кнопке на верхней панели документа. Вот так будут выглядеть проводки, если все сделано правильно:

    Покупка валюты — проводки в 1С

    4. Отражаем, что банк приобрел для нас валюту

    Для этого используется документ Платежный ордер на поступление денежных средств. Меню Документы — Управление денежными средствами- Платежный ордер на поступление денежных средств.

    Обратите внимание на выбор вида операции: Приобретение иностранной валюты:

    Покупка валюты — оформление платежного ордера в 1С

    В заполнении этого документа есть ряд важных моментов, в которых часто делают ошибки:

    1. Контрагент и договор те же, что Вы использовали для перечисления средств на покупку. Иначе расчеты по договору не сойдутся.

    2. Банковские счета: валютные. Если для банка у Вас еще не создан валютный счет, то его можно создать прямо из списка выбора в документе.

    3. Не подгоняйте курсы: указывайте реальный курс покупки банком валюты и в следующем поле — курс ЦБ на дату покупки. В обычной ситуации сумма ордера на поступление в рублях не совпадает с суммой, которую Вы перечислили на покупку валюты. Это нормально, т.к. Вам было бы трудно предугадать точный курс покупки.

    У документа есть два варианта проведения:

    1. С учетом курсовых разниц при покупке валюты. В этом случае необходимо установить флаг Отражать разницу в курсе в составе операционных расходов. Тогда проводки будут такими:

    Проводки ордера на покупку валюты в 1С

    Проводки ордера на покупку валюты в 1С налоговый учет

    2. Если курсовые разницы учитывать не нужно, то флаг Отражать разницу в курсе в составе операционных расходов должен быть снят. Проводки сформируются без расчета курсовых разниц:

    Платежный ордер при покупке валюты в 1С УПП, Комплексной 1.1

    Проводки платежного ордера при покупке валюты в 1С УПП и Комплексной 1.1

    В моем варианте курсовые разницы учтены. Мы можем посмотреть в оборотно-сальдовой ведомости по счету 57.11 результат наших операций:

    Покупка валюты в 1С УПП и Комплексной 1.1 — ОСВ

    Мы видим остаток по дебету- это та сумма, которую банк нам должен вернуть на счет, как остаток средств.

    4. Отражаем возврат средств банком при покупке валюты

    Возврат средств банком выполняется документом Платежное поручение входящее с видом операции Прочие расчеты с контрагентами.

    Заполняем его так же как и платежное поручение исходящее, которым мы перечисляли денежные средства на покупку валюты: тот же контрагент, договор, банковские счета. Ставка НДС — Без НДС.

    Сумма перечисленная банком должна совпасть с остатком средств по операции на счете 57.11:

    Возврат средств банком при покупке валюты — оформление в 1С

    Документ формирует проводки:

    Проводки в 1С по возврату средств от банка при покупке валюты

    В результате итоговое сальдо по операции на счете 57.11 должно выйти в ноль.

    Все! Покупка валюты полностью оформлена в учете.

    Учитесь новому каждый день и меняйте свою жизнь к лучшему!

    Бесплатные материалы по 1С регулярно на вашу почту

    Все о работе в 1С УПП и Комплексной 1.1.

    Почему не зачитываются авансы в 1С?

    Достаточно часто я вижу в базах наших клиентов одну существенную ошибку – так называемое, перекрестное сальдо на счетах учета расчетов с контрагентами. При такой ситуации по одному контрагенту может числиться аванс на счете 62.02 и сумма долга на счете 62.01, хотя, в действительности, взаиморасчеты должны быть закрыты или же отражать только один вид задолженности (дебиторскую или кредиторскую).

    Такие ошибки по счету 62 приводят к некорректному расчету НДС с авансов, по счету 60 – неверному определению расходов при УСН, а также искажают показатели бухгалтерской отчетности. Давайте разбираться, какие причины могут привести к возникновению такой ситуации.

    Разные договоры

    В программах 1С есть возможность вести учет расчетов с контрагентами в разрезе договоров, и большинство организаций эту возможность использует (в 1С: Бухгалтерии данная настройка находится в разделе «Главное» — «Функциональность»).

    Иногда, действительно, бывает так, что c одним контрагентом заключено несколько договоров. При этом по одному из них есть предоплата, а по другому – задолженность. Для отслеживания таких ситуаций в наименовании договора нужно указывать корректные реквизиты (дату и номер), тогда по ОСВ будет понятно, что состояние взаиморасчетов соответствует действительности.
    Но довольно часто договоры дублируются по ошибке, из-за чего расчеты «разъезжаются» по разным субсчетам.

    Если с контрагентом заключен один договор, то такую ошибку нужно обязательно исправить в первичных документах.

    Для исправления ошибок прошлых периодов можно воспользоваться документом «Корректировка долга», которым задолженность или авансы с ошибочного договора переносятся на верный.

    Способ зачета авансов

    Еще один важный реквизит, на заполнение которого нужно обратить внимание при вводе документов, — это способ погашения задолженности в документах оплаты.

    И способ зачета аванса в документах поступления и реализации.

    Самый просто и удобный вариант – зачитывать авансы и задолженность автоматически. В этом случае программа сама будет анализировать состояние расчетов с контрагентом при проведении очередного документа и формировать соответствующие проводки.

    Если же вы выбираете способ «По документу», то нужно будет отследить состояние расчетов вручную и указать документ, по которому зачитывается аванс или погашается задолженность. Например, такой функционал бывает необходим, если создано несколько документов реализации покупателю, и требуется отследить задолженность по каждому из них. При этом оплата может быть произведена в произвольном порядке или частями.

    Но выбор данного способа требует особой внимательности, т.к. некорректный подбор документов влечет за собой неверное сальдо по субсчетам. Обязательно контролируйте в этом случае состояние расчетов в разрезе документов, включая нужную детализацию в ОСВ.

    При выборе способов «Не погашать» и «Не зачитывать» анализ состояния расчетов производиться не будет, все оплаты отразятся как авансы, а все документы поступления и реализации сформируют проводки по задолженности.

    Момент выполнения расчетов

    В конфигурации 1С: Бухгалтерия предприятия 8 редакции 3.0 в настоящее время есть настройка, определяющая, в какой момент будет осуществляться зачет авансов и погашение задолженности контрагентов. Расположена она в разделе «Администрирование», пункт «Проведение документов».

    Если выбран вариант «При закрытии месяца», состояние взаиморасчетов имеет смысл анализировать только после проведения указанной процедуры.

    Последовательность ввода документов

    Очень часто причина перекрестного сальдо на счетах 60 и 62 кроется в том, что в ходе работы документы практически никогда не вводятся в строгой хронологической последовательности. Например, банковские выписки могут быть загружены в программу своевременно, а документы от поставщиков часто вводятся задним числом. В этом случае на момент проведения платежа фиксируется аванс, а после ввода документов оказывается, что было произведено погашение задолженности. Восстановление хронологической последовательности исправляет ситуацию.
    Провести документы можно разными способами, например, в ходе процедуры закрытия месяца.

    Или отдельной обработкой, расположенной на вкладке «Операции» — «Групповое перепроведение документов».

    Ручные проводки

    Отдельно я хочу сказать о ручных проводках по счетам учета расчетов с контрагентами. Делать их рекомендуется в самом крайнем случае, т.к. большинство операций в программе автоматизировано с помощью специальных документов. Но если необходимость в таких проводках, действительно, есть, то нужно очень внимательно заполнять все субконто, в том числе, указать документы расчетов.
    Очень часто я вижу ситуацию, когда документ подобран неправильно или третье субконто в ручных проводках и вовсе не заполнено.

    После таких корректировок в ОСВ с детализацией по всем субконто мы можем увидеть не очень приятную картину.

    Такая ситуация будет препятствовать нормальной работе программы и корректному зачету авансов в дальнейшем. Поэтому в случае ручных корректировок очень внимательно заполняйте все реквизиты и проверяйте полученный результат, а лучше совсем отказаться от ручных проводок.

    Давайте дружить в Facebook

    Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов

    Смотрите еще:

    • Областной закон смоленской области 109 з Закон Смоленской области от 29 ноября 2007 г. N 109-з "Об отдельных вопросах муниципальной службы в Смоленской области" (с изменениями и дополнениями) Закон Смоленской области от 29 ноября 2007 г. N 109-з"Об отдельных вопросах […]
    • Вопросы связанные с исполнением приговора разрешаются судом по Статья 396. Суды, разрешающие вопросы, связанные с исполнением приговора Федеральным законом от 8 декабря 2003 г. N 161-ФЗ в статью 396 настоящего Кодекса внесены изменения Статья 396. Суды, разрешающие вопросы, связанные с исполнением […]
    • Болгария закон о собственности Болгария закон о собственности Глава вторая. УПРАВЛЕНИЕ ЭТАЖНОЙ СОБСТВЕННОСТИ . Раздел І. Основные положения Рамки управления Статья 8. (1) Управление в режиме этажной собственности охватывает установление порядка и контроль над […]
    • Федерального конституционного закона о судах общей юрисдикции Федеральный конституционный закон от 7 февраля 2011 г. N 1-ФКЗ "О судах общей юрисдикции в Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями) Федеральный конституционный закон от 7 февраля 2011 г. N 1-ФКЗ"О судах общей юрисдикции в […]
    • Судебные участки мирового суда г Абакан Судебный участок мирового судьи №10 г.Абакана ВНИМАНИЕ! ИЗМЕНИЛСЯ АДРЕС ЭЛЕКТРОННОЙ ПОЧТЫ УЧАСТКА Мировой судья судебного участка № 10 г.Абакана Байгашев Артем Николаевич Телефон: 8 (3902) 22-00-73 помощник мирового судьи Воробьева […]
    • Приказ 8 2012 Приказ МВД РФ от 10 января 2012 г. N 8 "Об утверждении Инструкции по организации деятельности внештатных сотрудников полиции" (с изменениями и дополнениями) Приказ МВД РФ от 10 января 2012 г. N 8"Об утверждении Инструкции по организации […]
    • Материнский капитал как обналичить сроки Сроки перечисления материнского капитала Для реализации имеющегося семейного сертификата необходимо обратиться в территориальный орган Пенсионного фонда РФ (ПФР) с заявлением о распоряжении и соответствующим пакетом документов, который […]
    • Правила использования сертификата Обсуждения Условия и правила использования подарочных сертификатов. 1 сообщение Срок действия подарочного сертификата проводимой акции – один месяц с даты начала проведения акции, указанной на сертификате с оборотной стороны. Виды […]