Торговый сбор уменьшает налог усн

Учет при УСН — упрощенке уплаты торгового сбора

Для учета торгового сбора при УСН «доходы» нужен раздельный учет по видам деятельности

В письме от 27.03.15 № 03-11-11/16902 дано подробное разъяснение некоторых моментов уменьшения налоговой базы при применении УСН на сумму уплаченного торгового сбора. В указанном послании налоговиков рассмотрены две ситуации:

  1. налогоплательщик с объектом налогообложения УСН «доходы» применяет «упрощенку» в отношении нескольких видов деятельности
  2. налогоплательщик применяет УСН «доходы минус расходы» .
  3. Сначала посмотрим на налогоплательщиков, которые применяют УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». У них с учетом сумм торгового сбора нет сложностей, потому что в подпункте 22 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ чётко написано, что такие налогоплательщики вправе учитывать в расходах суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством РФ.

    А вот у тех, кто выбрал объект налогообложения «доходы» и осуществляют несколько видов предпринимательской деятельности, необходимо учитывать следующее. В пункте 3.1 статьи 346.21 НК РФ приведен закрытый и совсем небольшой перечень расходов , которые могут уменьшать налоговую базу по УСН у таких налогоплательщиков. В частности, это:

    • суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование и обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;
    • расходы по выплате больничного пособия по временной нетрудоспособности
    • взносы по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности.
    • И еще, налогоплательщики, применяющие УСН «доходы» и ведущие несколько видов деятельности, при осуществлении деятельности, в отношении которой установлен торговый сбор, могут уменьшить сумму единого налога на сумму торгового сбора (п. 8 ст. 346.21 НК РФ).

      Следовательно, кто «упрощенщики» на УСН «доходы», осуществляющие несколько видов предпринимательской деятельности, уменьшают налоговую базу только по той деятельности, в отношении которой уплачивается торговый сбор, в связи с чем такой налогоплательщик обязан вести раздельный учет доходов и суммы единого налога, который уплачивается в отношении деятельности, подпадающей под торговый сбор.

      1. Налогоплательщики на УСН Д с объектом налогообложения «доходы» в случае наличия нескольких видов предпринимательской деятельности, вправе уменьшить на сумму торгового сбора только сумму налога, исчисленного с доходов по виду деятельности, по которому уплачивается указанный сбор. Они обязаны вести раздельный учет доходов и суммы налога при УСН по виду деятельности, по которому уплачивается торговый сбор.

      2. Налогоплательщики, применяющие УСН Д-Р объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, сумму уплаченного торгового сбора учитывают в составе расходов.

      1. ТОРГОВЫЙ СБОР с 2015 года, комментарии
        Кто обязан платить торговый сбор и можно ли отказаться от его уплаты? Как будет рассчитываться сумма торгового сбора? Является ли торговый сбор дополнительной фискальной нагрузкой на бизнес?
      2. ТОРГОВЫЙ СБОР в МОСКВЕ
        Москва — это первый регион, в котором уже с 1 июля 2015 года нужно будет платить торговый сбор. А значит, у бухгалтеров компаний и предпринимателей, торгующих в Москве, возникнут новые заботы.

      Можно ли уменьшить налог на торговый сбор

      Организация на УСН доходы, Зарегистрирована в г. Домодедово МО, там же платит ЕН и подает декларацию, но работает в г. Москва и платит торговый сбор, можно ли высчитывать сумму торгового сбора из налога 6%?

      К сожалению, уменьшать на торговый сбор сумму упрощенного налога к уплате могут только налогоплательщики, зарегистрированные в Москве.

      Дело в том, что разрешается снижать на торговый сбор только налог, перечисляемый в бюджет г. Москвы (п. 8 ст. 346.21 НК РФ).

      А поскольку вы платите упрощенный налог в бюджет Московской области, то не сможете уменьшить налог на перечисленный торговый сбор (письмо Минфина России от 19.01.2016 № 03-11-06/4/1512).

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Подпишитесь на нас Вконтакте

      Настоящий сайт не является средством массовой информации. В качестве печатного СМИ журнал «Упрощёнка» зарегистрирован Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Что такое торговый сбор при УСН?

      Что такое торговый сбор при УСН? Ответ на этот вопрос будет неоднозначным, поскольку, с одной стороны, ТС — дополнительная финансовая нагрузка на предприятие, с другой — есть много оснований для применения льгот, направленных на снижение такой нагрузки при упрощенке.

      Как связаны торговый сбор и УСН?

      Торговый сбор (ТС) — это сбор, устанавливаемый федеральным законодательством в отношении предпринимателей и юрлиц, занимающихся торговлей:

      • через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами и без;
      • объекты нестационарной торговой сети;
      • складские помещения.
      • Плательщиками ТС признаются предприниматели и юрлица Москвы, Севастополя и Санкт-Петербурга, для которых данный вид платежа устанавливается нормативным актом муниципалитета. (По состоянию на октябрь 2017 года такой НПА принят только в Москве.) ТС применяется в отношении налогоплательщиков, применяющих УСН или ОСНО.

        Если для хозсубъекта установлена обязанность уплачивать ТС, то фактически он должен перечислять по торговым видам деятельности 2 налога:

      • сам налог УСН (его величина определяется выручкой при УСН 6% или разницей между доходами и расходами при УСН 15%);
      • торговый сбор (в фиксированной величине исходя из показателей налоговой базы).
      • Отметим, что плательщиками ТС не могут быть (п. 2 ст. 411 НК РФ):

      • ИП на ПСН;
      • ИП и юрлица на ЕСХН.

      Если ИП или юрлицо становится обязанным платить ТС, то оно не сможет работать на ЕНВД при осуществлении торговых видов деятельности (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ).

      Уплаченные продавцом на упрощенке суммы по ТС могут быть использованы:

    • в уменьшение налога при УСН «доходы» по торговой деятельности (аналогичная льгота установлена для плательщиков на ОСН);
    • в уменьшение налоговой базы при УСН «доходы минус расходы».
    • Рассмотрим подробнее, каким образом продавец на УСН может пользоваться указанными преференциями и отражать их в налоговом учете на практике.

      Как торговый сбор вычитается из налога по УСН «доходы»?

      Что такое торговый сбор при УСН — доходы по существу? Это особая налоговая льгота, которая применяется в следующем порядке.

      Процедура уплаты авансовых платежей по УСН и ТС очень схожа: и те, и другие перечисления в бюджет осуществляются по итогам каждого квартала.

      Нужно иметь в виду, что авансы по УСН могут быть уменьшены только на ту сумму ТС, которая уплачена в течение отчетного периода (п. 8 ст. 346.21 НК РФ). Поэтому если, к примеру, ТС за 2 квартал 2017 года уплачен 25 июля, то эту сумму можно будет использовать для уменьшения аванса по УСН только за 3 квартал или за год в целом.

      Особенно важно знать плательщику торгового сбора при УСН — что такой вычет, как уменьшение исчисленного налога, предоставляется, только если у хозяйствующего субъекта есть столичная налоговая прописка (как и для пользования льготой при ОСН).

      Льгота в виде возможности вычета ТС из УСН «доходы» не лишает налогоплательщика права уменьшать налог и на страховые взносы (50% от налога при наличии штата работников, 100% — ИП без работников). Торговый сбор уменьшает налог по УСН — доходы, только если тот и другой платеж относятся к одному и тому же отчетному (либо налоговому) периоду.

      В уменьшение УСН сначала направляются суммы страховых взносов, если они уплачиваются. И только в случае если взносы окажутся меньше налогов, то разница между взносами и налогами может быть уменьшена на ТС.

      ВАЖНО! Если налогоплательщик на УСН 6% осуществляет несколько видов деятельности, то он должен вести раздельный учет доходов, поскольку на сумму ТС он вправе уменьшить лишь ту часть упрощенного налога, в отношении которой установлен ТС (письмо ФНС от 23.07.2015 № 03-11-09/42494).

      Как торговый сбор уменьшает налог по УСН «доходы минус расходы»?

      Торговый сбор при УСН — доходы минус расходы применяется иначе.

      В данном случае суммы ТС приравниваются к прочим расходам (как и страховые взносы) и учитываются в книге учета доходов и расходов кассовым методом. То есть уменьшают налоговую базу по УСН в день оплаты сбора (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Таким образом, исчисленный налог по ставке 15% нельзя уменьшить на уплаченный ТС.

      Не имеет значения, для какого вида деятельности исчисляется УСН: при расчете налога учитываются расходы по всем видам деятельности, включая торговую. Таким образом, у фирм на УСН «доходы минус расходы» нет обязанности вести раздельный учет доходов и расходов по УСН и ТС, как в случае с УСН «доходы».

      Плательщики УСН «доходы минус расходы» могут быть зарегистрированы в любом регионе — у них не исчезнет право применять расходы в виде уплаченного в столице ТС для уменьшения налоговой базы.

      Рассмотрим, каким образом ведется учет торгового сбора при УСН 6% подробнее.

      Как ведется учет торгового сбора при УСН 6%?

      В этих целях может быть применена обновленная форма Книги учета доходов и расходов — с изменениями, внесенными приказом Минфина России от 07.12.2016 № 227н. Новая форма станет обязательной с 01.01.2018 года, но в 2017 году хозяйствующие субъекты вправе задействовать ее по своему усмотрению.

      Сведения о применении сумм по торговому сбору в уменьшение исчисленного УСН «доходы» отражаются в разделе V Книги учета доходов и расходов. Кроме того, появилась инструкция по заполнению соответствующего раздела. Она предписывает плательщикам сбора указывать:

      • в графе 1 раздела V — порядковый номер операции по оплате ТС в бюджет;
      • в графе 2 — дату и номер платежного поручения на оплату;
      • в графе 3 — период, за который уплачен ТС;
      • в графе 4 — сумму уплаченного ТС.
      • Плательщиками УСН по ставке 15% ТС в Книге учета отражается в обычном порядке, принятом для любых других расходов (кроме тех, что направлены на покупку основных средств — по ним учет ведется отдельно).

        Книга учета доходов и расходов — не единственный документ, в котором фиксируются сведения о ТС. В декларации по УСН сумма торгового сбора также отражается. Изучим, каким образом.

        Как отразить сумму торгового сбора в декларации?

        Сведения о торговом сборе указываются в разделе 2.1.2 декларации, которая заполняется по форме, введенной приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/[email protected]

        При заполнении данного раздела нужно иметь в виду, что:

      • он заполняется, только если торговый сбор вычитается из УСН- налога, то есть при схеме УСН «доходы»;
      • в строках 110–143 и 130–133 раздела указываются данные только по торговым видам деятельности (в то время как в строках 110–143 и 130–133 раздела 2.1.1 — по всем видам деятельности);
      • в строках 150–153 сумма ТС отражается нарастающим итогом;
      • в строках 160–163 раздела отражается разница между показателями в строках 130–133 и 140–143 раздела, если сумма налога, уменьшенная на взносы, меньше ТС;
      • в строках 160–163 указывается значение, идентичное прописанному в строках 150–153, если сумма налога, уменьшенная на взносы, больше либо равна ТС;
      • значение, указываемое в строках 160–163, не может быть больше разницы между налогом и страховыми взносами.
      • Плательщики УСН по ставке 15% включают суммы ТС в состав расходов в обычном порядке и раздел 2.1.2 декларации не заполняют.

        ИП или юрлицо на УСН, начавшее торговую деятельность в городе, где приняты законы о взимании торгового сбора (сейчас это только Москва), становится обязанным уплачивать и налог, и ТС. При УСН «доходы» возможно уменьшение исчисленного налога на сумму ТС. При этом требуется раздельный учет доходов по видам деятельности, в отношении которых не установлен ТС. При УСН «доходы минус расходы» ТС включается в расходы в целях уменьшения налоговой базы.

        Можно ли уменьшить налог на сумму уплаченного торгового сбора

        Организация платит торговый сбор в ИФНС № 1, стоит на учете в ИФНС № 3, может ли уменьшить налог на доходы (УСН, 6%) на сумму уплаченного торгового сбора?

        Если объектом налогообложения являются доходы, торговый сбор дополнительно включайте в состав налоговых вычетов. То есть сумму единого налога (авансового платежа), начисленного по итогам года (отчетного периода), можете уменьшить не только на сумму страховых взносов и больничных пособий, но и на сумму торгового сбора, фактически уплаченного в региональный бюджет в течение года (отчетного периода).

        Если ваша организация занимается разными видами деятельности и торговля, по которой уплачивается торговый сбор, – лишь один из них, то придется вести раздельный учет доходов и сумм единого налога по торговой деятельности и по остальному бизнесу. Дело в том, что торговый сбор уменьшает только ту часть единого налога, который уплачен с торговой деятельности и который зачисляется в тот же бюджет, что и торговый сбор. Поэтому эту часть единого налога нужно рассчитывать отдельно и именно к ней применять налоговый вычет в виде торгового сбора (письма Минфина России от 23 июля 2015 г. № 03-11-09/42494 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 12 августа 2015 г. № ГД-4-3/14233)).

        Торговый сбор уменьшает сумму единого налога только в том случае, если организация представила в налоговую инспекцию уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора. Если такое уведомление не подавалось, торговый сбор при налогообложении не учитывается (п. 8 ст. 346.21 НК РФ).

        Если уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора подано в инспекцию несвоевременно, то это не лишает организацию или предпринимателя на уменьшение суммы единого налога (п. 6.2 письма ФНС России от 26 июня 2015 г. № ГД-4-3/11229).

        Уменьшение единого налога на сумму уплаченного Торгового сбора

        Компания (УСН, Доходы – 6%) является интернет-магазином и реализует непродовольственные товары через комиссионеров. 11.05.2016 г. открылся собственный пункт самовывоза с отпуском товаров в розницу, с этого же дня зарегистрирована в ИФНС как плательщик торгового сбора. По истечении 2-го квартала, наравне с авансовым платежом по единому налогу, был в полной мере уплачен торговый сбор. Вопрос состоит в следующем: Согласно действующему законодательству о торговом сборе, компании на УСН с объектом «доходы» имеют право уменьшать единый налог на сумму уплаченного Торгового сбора, но только в той части, которая касается объекта деятельности, в отношении которого установлен Торговый сбор. Объектом обложения сбором признается использование объекта движимого или недвижимого имущества для осуществления плательщиком сбора вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор. У компании один основной вид деятельности — торговля, иных видов деятельности на данный момент нет. Большая часть реализации осуществляется через комиссионеров, и только часть непосредственно через собственный пункт. Можем ли мы уменьшать сумму единого налога со следующего квартала на всю сумму уплаченного Торгового сбора, или придется отдельно определять Доходы от розничной выручки, получаемой через реализацию с собственного пункта самовывоза, и только на сумму единого налога с этих доходов уменьшать сумму торгового сбора?

        Организации занимающиеся торговлей, могут уменьшать начисленный налог на сумму торгового сбора. Для этого нужно:

        Во-первых, организация должна быть поставлены на учет в качестве плательщика торгового сбора. Если плательщик перечисляет торговый сбор не по уведомлению о постановке на учет, а по требованию налоговой инспекции, пользоваться налоговым вычетом запрещено.

        Во-вторых, торговый сбор должен быть уплачен в бюджет того же региона, в который зачисляется единый налог. Главным образом, это требование касается организаций, которые занимаются торговлей не там, где они состоят на учете по местонахождению. Например, фирма, которая зарегистрирована в Московской области и торгует в Москве, не сможет уменьшить единый налог на сумму торгового сбора. Ведь торговый сбор в полном объеме зачисляется в бюджет Москвы (п. 3 ст. 56 Бюджетного кодекса РФ), а единый налог – в бюджет Московской области (п. 6 ст. 346.21 НК РФ, п. 2 ст. 56 Бюджетного кодекса РФ). Аналогичные разъяснения есть в письме Минфина России от 15 июля 2015 г. № 03-11-09/40621.

        В-третьих, торговый сбор должен быть уплачен в региональный бюджет именно в том отчетном (налоговом) периоде, за который начислен единый налог. Суммы торгового сбора, уплаченные по окончании этого периода, можно принять к вычету только в следующем периоде. Например, торговый сбор, уплаченный в январе 2016 года по итогам IV квартала 2015 года, уменьшит сумму единого налога за 2016 год. Принимать его к вычету при расчете единого налога за 2015 год нельзя.

        В-четвертых, сумму единого налога нужно рассчитать отдельно:
        – по торговой деятельности, в отношении которой организация платит торговый сбор;
        – по остальному бизнесу.

        Фактически уплаченный торговый сбор уменьшает только первую сумму. То есть ту часть единого налога, которая начислена с доходов от торговой деятельности. Поэтому, если вы занимаетесь несколькими видами бизнеса, необходимо обеспечить раздельный учет доходов от деятельности, облагаемой торговым сбором, и доходов от другой деятельности (письма Минфина России от 18 декабря 2015 г. № 03-11-09/78212 ( направлено налоговым инспекциям письмом ФНС России от 20 февраля 2016 г. № СД-4-3/2833) и от 23 июля 2015 г. № 03-11-09/42494).

        Если единый налог с торговой деятельности меньше суммы торгового сбора, относить разницу на уменьшение единого налога с доходов от других видов деятельности нельзя. При этом ограничение, которое не позволяет уменьшать единыйналог больше чем на 50 процентов, в отношении торгового сбора не применяется (п. 8 ст. 346.21 НК РФ и письмо Минфина России от 7 октября 2015 г. № 03-11-03/2/57373)

        Торговый сбор в расходах при УСН

        Вопрос-ответ по теме

        Организации применяет УСН (доходы минус расходы). Мы платим торговый сбор, можно на сумму торгового сбора уменьшить налог при УСН?

        Если вы работаете на объекте доходы минус расходы, то сумму торгового сбора поставьте в затраты при УСН. То есть учтите сбор как траты на уплату налогов и сборов (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

        Самое выгодное предложение

        Ваши коллеги сейчас читают:

        © 1997–2018 ООО «Актион бухгалтерия»

        Журнал «Упрощёнка» –
        об упрощённой системе налогообложения
        8 800 550-15-57

        Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
        Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

        Налог по УСН можно уменьшить на сумму торгового сбора, даже если торговля идет через обособленное подразделение

        Организация зарегистрирована в Москве, применяет УСН, имеет обособленное подразделение тоже в Москве, через которое осуществляет торговлю. Как учитывать торговый сбор при УСН? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-11-06/2/30387 от 18.05.2017.

        Законом города Москвы от 17 декабря 2014 г. N 62 «О торговом сборе» с 1 июля 2015 года на территории города Москвы введен торговый сбор. В связи с этим организация, осуществляющая предпринимательскую деятельность в сфере торговли через объект организации торговли, находящийся в г. Москве, должна встать на учет в качестве налогоплательщика торгового сбора в налоговом органе г. Москвы.

        При этом согласно пункту 8 статьи 346.21 НК налогоплательщик вправе уменьшить сумму налога, зачисляемую в консолидированный бюджет субъекта РФ, в котором установлен указанный сбор, на сумму торгового сбора.

        Таким образом, организация, зарегистрированная в г. Москве и применяющая УСН с объектом налогообложения «доходы», имеющая обособленное подразделение, зарегистрированное в г. Москве, при осуществлении торговой деятельности через данное подразделение вправе уменьшить налог по УСН на сумму торгового сбора, который уплачен в течение налогового (отчетного) периода.

        Подписывайтесь на главное от «Клерка» на Яндекс.Дзен. Самый умиротворяющий бухгалтерский сервис.

        Смотрите еще:

        • Закона от 24 июля 2007 г No 209-фз "Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 2007 г. n 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (постатейный) (Щепотьев А.В., Сафронова Е.Г.) ("Юстицинформ", 2008) КОММЕНТАРИЙ К ФЕДЕРАЛЬНОМУ ЗАКОНУ […]
        • Подписка на бюллетень верховного суда рф Информация о печатном органе Верховного Суда Российской Федерации Информация о печатном органе Верховного Суда Российской Федерации ФЕДЕРАЛЬНЫЙ КОНСТИТУЦИОННЫЙ ЗАКОН от 5 февраля 2014 года № 3-ФКЗ О ВЕРХОВНОМ СУДЕ РОССИЙСКОЙ […]
        • Закон потеря кормильца Какие документы нужны для оформления пенсии по случаю потери кормильца? В связи с потерей кормильца членам его семьи назначается пенсия, которая в зависимости от оснований для ее назначения и претендующих на ее получение лиц может быть […]
        • Жалоба образец уполномоченному по правам ребенка Образец написания жалобы Уполномоченному по правам человека в Оренбургской области от Иванова Ивана Ивановича, проживающего по адресу : 460000, г. Оренбург ул. ____________, д.____кв.____ Уважаемый Анатолий Михайлович! Обстоятельства […]
        • Правила общения по смс с мужчиной 20 правил, чтобы мужчина стал вами одержим На протяжении многих лет гуру Эллен Фейн и Шерри Шнайдер анализировали поведение счастливых в личной жизни женщин – тех, у кого было много поклонников, кто удачно вышел замуж и был счастлив в […]
        • Правила пользования первичными средствами пожаротушения Краткие правила пользования средствами пожаротушения Краткие правила пользования первичными средствами пожа­ ротушения. 1.1. Пенные огнетушители. Предназначены для тушения различных веществ и электроуста­новок, находящихся под […]
        • Оформить машину в белгороде Оформить машину в белгороде Обращаюсь за помощью к белгородским автомобилистам. В скором времени предстоит постановка на учет нового автомобиля, чего раньше мне делать не приходилось. Всвязи с этим возникают следующие вопросы: - самый […]
        • Фз о выплате осаго Принят закон о приоритете восстановительного ремонта по ОСАГО Соответствующий закон подписал сегодня Президент РФ Владимир Путин (Федеральный закон от 28 марта 2017 г. № 49-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном […]