Проводки по нотариусу

Расходы на нотариуса: про учет и не только

Наверное, нет такой организации, которой не приходилось бы хоть изредка прибегать к услугам нотариус а ст. 1 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате, утв. ВС 11.02.93 № 4462-1 (далее — Основы о нотариате) . А у некоторых компаний расходы на нотариальные услуги выливаются порой в значительные суммы.

О том, как учитывать такие расходы в налоговом и бухгалтерском учете, какими документами они должны подтверждаться, и о некоторых других немаловажных моментах мы и поговорим.

За что нотариусы могут брать деньги

Для вашего удобства эту информацию мы представили в виде таблицы.

Завышать установленные размеры госпошлины или нотариального тарифа нотариусы не вправе. К примеру, в Москве произвольное изменение нотариусом размера нотариального тарифа считается дисциплинарным проступко м п. 11 § 9 Профессионального кодекса нотариусов Москвы, утв. Московской городской нотариальной палатой 30.09.2000 . Правда, карается это несурово, максимум — строгим выговоро м п. 4 § 10 Профессионального кодекса нотариусов Москвы .

Однако нотариус вряд ли будет рисковать своей репутацией и завышать именно установленные тарифы. Зачем ему это надо, если можно «оторваться» на тарифах за допуслуги? Ведь их конечная цена зависит только от пределов фантазии конкретного нотариуса. Так что, если вы пришли оформить, к примеру, доверенность от имени предпринимателя на представление интересов в ИФНС п. 3 ст. 29 НК РФ , не стоит рассчитывать, что вы отделаетесь 200 руб. подп. 2 п. 1 ст. 333.24 НК РФ Вы точно заплатите больше, ведь доверенность нужно составить, распечатать, ну вы понимаете.

Не так давно Конституционный суд признал законным право нотариусов взимать, помимо нотариальных тарифов, еще и дополнительную плату за правовые и технические услуг и Определение КС от 01.03.2011 № 272-О -О . Он указал, что получение этих услуг для лица, обратившегося к нотариусу, носит исключительно добровольный характер. И если он не согласен с формой, размерами оплаты этих услуг и прочими условиями, то от таких услуг можно отказаться — их навязывание нотариусом недопустимо.

Учет нотариальных расходов

В налоговом учете суммы, уплаченные нотариусу за совершение нотариальных действий, можно учесть в прочих расхода х подп. 16 п. 1 ст. 264 НК РФ , но только в пределах установленных тарифов (при выезде нотариуса в офис — тариф х 1,5 Письмо УФНС по г. Москве от 04.07.2008 № 20-12/063566 ). Все, что сверх этого, учесть в расходах нельз я п. 39 ст. 270 НК РФ . То же самое относится и к упрощенца м подп. 14 п. 1 ст. 346.16 НК РФ .

Стоимость дополнительных нотариальных услуг ограничена только аппетитом конкретного нотариуса

В отношении же платы за правовые и технические услуги никаких ограничений по ее включению в затраты нет. Она может учитываться в полном объеме как прочие расход ы подп. 14, 15 п. 1 ст. 264 НК РФ; Письмо Минфина от 16.11.2010 № 03-03-06/2/198 :

  • на юридические и информационные услуги (к примеру, если нотариус разработал проект договора и подготовил его к нотариальному оформлению);
  • на консультационные и иные аналогичные услуги (если нотариус изготовил копии документов).
  • В бухгалтерском учете затраты на услуги нотариуса в зависимости от их вида можно учесть ка к пп. 5, 11 ПБУ 10/99 ; п. 8 ПБУ 6/01 :

    • управленческие расходы (счет 26);
    • расходы на продажу (счет 44);
    • прочие расходы (счет 91);
    • затраты, формирующие первоначальную стоимость внеоборотных активов (ОС) (счет 08).
    • Пример. Учет расходов на оплату услуг нотариуса

      / условие / Организация пригласила к себе в офис частного нотариуса, чтобы тот удостоверил договор поручительства на сумму 2 500 000 руб. Сумма нотариального тарифа составила 12 500 руб. (2 500 000 руб. х 0,5%), так как установленный в НК РФ тариф — 0,5% от суммы договора, но не менее 200 руб. и не более 20 000 руб. подп. 11 п. 1 ст. 333.24 НК РФ Однако нотариусу выплачено 18 750 руб. (12 500 руб. х 1,5), поскольку при совершении нотариальных действий вне нотариальной конторы сумма тарифа взимается в полуторном размер е подп. 1 п. 1 ст. 333.25 НК РФ; ч. 2 ст. 22.1 Основ о нотариате .

      Кроме того, нотариус попросил возместить ему транспортные расходы, предъявив оплаченную квитанцию на пользование такси на сумму 700 руб.

      / решение / Для целей налогообложения прибыли организация может списать в расходы сумму 19 450 руб., складывающуюся:

    • из оплаты услуг нотариуса — 18 750 руб.;
    • компенсации его транспортных расходов — 700 руб.
    • Нотариальная первичка

      Как известно, все расходы должны быть документально подтвержден ы п. 1 ст. 252 НК РФ . В случае с нотариальными расходами возникает непраздный вопрос — а чем? Ведь нотариальная деятельность не является предпринимательско й ст. 1 Основ о нотариате , поэтому нотариусы не обязаны применять ККТ при расчетах со своими клиентам и ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ ; Письмо УФНС по г. Москве от 08.04.2011 № 17-26/034104 . А какого-либо унифицированного бланка, выдаваемого нотариусом в подтверждение оплаты его действий, тоже до сих пор нет. Правда, Минфин и налоговики говорят, что подобный документ может быть составлен в произвольной форме, при этом в нем обязательно должны быть все необходимые для первички реквизит ы Письма УФНС по г. Москве от 08.04.2011 № 17-26/034104; Минфина от 24.10.2003 № 16-00-24/45; п. 2 ст. 9 Закона от 21.11.96 № 129-ФЗ .

      Обычная практика нотариусов — ставить прямо на заверяемом документе штамп «Оплачено (взыскано) по тарифу»

      Но, как правило, нотариус ставит прямо на заверяемом документе штампик с некой общей фразой типа «Оплачено (взыскано) по тарифу за совершенные нотариальные действия». Если клиент просит какой-нибудь подтверждающий документ, ему обычно выдают справку с печатью и подписью нотариуса, где опять-таки фигурирует ничего не значащая общая фраза и нет расшифровки, за что конкретно взята плата. Но как подобная формулировка в первичке может подтвердить, что расходы на нотариуса произведены для коммерческой деятельности?

      Еще в бытность свою министерством налоговая служба указывал а Письмо МНС от 14.04.2004 № 33-0-11/[email protected] , что расходы на нотариуса можно подтвердить выпиской из реестра для регистрации нотариальных действи й утв. Приказом Минюста от 10.04.2002 № 99 . Однако на практике получить ее от нотариуса, мягко говоря, проблематично.

      Во избежание возможных проблем с учетом расходов настоятельно просите нотариуса расписать в справке, какая сумма пошла в оплату нотариальных действий, а какая — за дополнительные услуги, только чтобы общая сумма сошлась. Иначе налоговики могут принять расход только в размере установленного тарифа, а остальное уберут из налоговой базы. В крайнем случае настаивайте на такой формулировке, из которой было бы ясно, что уплаченная вами сумма составная, например: «Взыскано по тарифу: 550 руб. с тех. работами». Тогда вы сможете учесть в расходах все, что заплатили.

      Как видите, сложного ничего нет. Главное — иметь хоть какую-нибудь бумажку от нотариуса в подтверждение того, что вы заплатили ему не только за нотариальные действия, но и за иные услуги. Кстати, некоторые суды, признавая правомерным включение в расходы всей суммы, уплаченной нотариусу, говорят, что «законодательство о нотариате не содержит обязательных требований к порядку заполнения нотариусами документов, удостоверяющих факт оказания нотариальных услуг » см., например, Постановление ФАС МО от 24.12.2010 № КА-А40/16420-10 .

      Как учесть услуги нотариуса

      Учет расходов на оплату услуг нотариуса зависит от того, какие именно услуги он оказывает. Это могут быть как нотариальные, так и иные услуги правового и даже технического характера. Первые учитываются в размере государственных тарифов. На вторые государственных тарифов нет, их стоимость договорная. Это означает, что для их признания необходимо документальное подтверждение и экономическая обоснованность.

      Из письма в редакцию

      Нам пришлось заверять у нотариуса договор купли-продажи здания и делать копии других документов. Как учесть в расходах стоимость услуг нотариуса?

      Мнение эксперта

      Если по договору фирма приобретает те или иные ценности (основные средства, нематериальные активы и т. д.), то в бухгалтерском учете затраты на услуги нотариуса включают в первоначальную стоимость купленного имущества. Если нет – отражают в составе расходов по обычным видам деятельности.

      В налоговом учете такие затраты учитывают в составе прочих расходов (подп. 16 п. 1 ст. 264 НК РФ). Связаны они с покупкой какого-либо имущества или нет – не важно.

      Обратите внимание на то, что расходы на нотариальные услуги учитывают при налогообложении прибыли только в пределах государственных тарифов.

      Нотариусы могут оказывать и другие услуги правового и технического характера. На них государственных тарифов нет, их стоимость договорная. Но если такого рода услуги вам необходимы, они документально подтверждены и экономически обоснованы, то их можно учесть при налогообложении прибыли, но не по подпункту 16 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса, а по подпунктам 14 и 15 пункта 1 этой же статьи (письмо Минфина России от 26 августа 2013 г. № 03-03-06/2/34843).

      Затраты на нотариальные действия можно учесть в расходах в следующих пределах:

    • по сделкам с необязательной нотариальной формой заверения – не выше норматива, установленного в статье 22.1 Основ законодательства РФ о нотариате (утв. ВС РФ 11 февраля 1993 г. № 4462-1);
    • по сделкам, для которых предусмотрена обязательная нотариальная форма, – не выше госпошлины, установленной статьей 333.24 Налогового кодекса.

    Бухгалтерская профессиональная пресса

    Для тех бухгалтеров, которые предпочитают работать с первоисточниками. Гарантия профессионализма и личная ответственность эксперта и автора.

    Услуги нотариуса : документальное оформление и проводки

    Добрый день, форумчане!
    Как всегда обращаюсь к Вам за помощью.

    Как учитывать услуги нотариуса?

    Делали копию Устава (после регистрации) для банка. Нотариус выдал квитанцию к ПКО на сумму 500руб. «за копию устава».
    Я так понимаю, что всю эту сумму полностью списываю на расходы, учитываемые при налогообложении поналогу на прибыль?
    Какой все-таки счет использовать: 26 или 91 ?
    Можно в АО на эти расходы указать сразу этот счет, без использования 60,76?

    Цитата (Светик Б): Добрый день, форумчане!
    Как всегда обращаюсь к Вам за помощью.

    Заказывали печать. При получении выдали тов.и кассовый чеки. Оформлен АО. Эту печать сразу списывать? на какой счет? 26,91?
    Как оформить списание — каким документом?

    Добрый день. Согласно правилам форума , в одной теме задается один вопрос. Каждый новый вопрос надо задавать в новой теме. Поэтому первый вопрос остаётся в этой теме, а второй (я его выделила синим цветом) задайте, пожалуйста, в НОВОЙ теме.

    Добрый день.
    Вы не сможете подтвердить расходы с помощью ПКО.
    Нотариус должен выдать справку об оказании нотариальных услуг с указанием регистрационного номера и наименованием самой услуги.
    В бухгалтерском учете затраты на нотариальные услуги в рамках государственных тарифов учитываются в управленческих расходах (26), сверх — в прочих расходах (91).
    Проводка зависит еще от того, какому (государственному или частному) нотариусу.
    Так, если оплатили нотариальные действия государственного нотариуса, запись будет такой:
    Дебет 26 (91) Кредит 68.
    Если оплатили действия частного нотариуса, — то такой:
    Дебет 26 (91) Кредит 76.

    Александра, т.е. при отсутствии этой справки я не уменьшу налогооблагаемую прибыль?

    Перечитала много всего, пришла к выводу, что отражение услуг нотариуса по К68 бывает только при оплате госпошлины.
    У нас оплата за копию Устава составила 500 руб., что соответствует тарифам по НК. Оплачено было подотчетным лицом. Значит я делаю проводку
    Д 26 К 71 ( АО)
    ?

    Не так просто. В Москве все нотариусы частные.
    А сверх 500 рублей за техработу не берут по простой причине — налоговая сделает за 400. По «другим» копиям много где дороже 10 рублей/страничка.

    Цитата (Ефимов Павел): Не так просто. В Москве все нотариусы частные.
    А сверх 500 рублей за техработу не берут по простой причине — налоговая сделает за 400. По «другим» копиям много где дороже 10 рублей/страничка.

    если указаны вышеприведённые реквизиты — пойдёт. Но знаю пока только одну с проблемными документами.

    500 рублёвый тариф является своеобразным исключением: все (или практически все) нотариусы не наценяют на этот тариф «техническую работу», потому что за 400 можно взять копию (которая по жизни стала самым настоящим оригиналом) учредительных документов у налоговой.

    Цитата (Ефимов Павел): 500 рублёвый тариф является своеобразным исключением: все (или практически все) нотариусы не наценяют на этот тариф «техническую работу», потому что за 400 можно взять копию (которая по жизни стала самым настоящим оригиналом) учредительных документов у налоговой.

    А государственного нотариуса найти сложнее, чем частного. В Москве вообще ни одного государственного.

    Понятно.
    А по поводу моих вопросов, заданных выше ?

    я совсем ничего не поняла

    «Российский налоговый курьер», 2010, N 11

    РАСХОДЫ НА УСЛУГИ НОТАРИУСА: СПЕЦИФИКА НАЛОГОВОГО УЧЕТА

    Налоговый учет затрат на услуги нотариуса
    При исчислении налога на прибыль расходы в виде платы государственному или частному нотариусу за совершение нотариальных действий включаются в состав прочих расходов, но только в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке (пп. 16 п. 1 ст. 264 НК РФ).
    Частные нотариусы за нотариальные действия могут взимать плату, превышающую установленные тарифы. В этом случае на основании п. 39 ст. 270 НК РФ суммы сверх тарифов, утвержденных в установленном порядке, при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются (Письмо Минфина России от 20.05.2005 N 03-03-01-04/2/91).
    Если организация применяет метод начисления, то расходы по оплате нотариальных действий признаются на дату начисления. Основание — пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ.
    Таким образом, прежде чем учитывать при расчете налога на прибыль расходы на нотариальные действия, необходимо выяснить, соответствует ли сумма, уплаченная нотариусу, размерам утвержденных тарифов . Установленные ставки государственной пошлины и нотариальных тарифов, а также действия, за которые они взимаются, приведены в таблице.

    Услуги технического характера .

    В рамках осуществления профессиональной деятельности нотариусы имеют право составлять проекты сделок, доверенностей, заявлений и других документов, делать копии документов и выписки из них, выполнять иные технические работы, а также давать разъяснения по вопросам совершения нотариальных действий (ст. 15 Основ законодательства РФ о нотариате). Плата за осуществление таких действий устанавливается по соглашению сторон. Произведенные затраты учитываются организацией при расчете налога на прибыль (в зависимости от выполненных нотариусом действий) в качестве расходов на юридические и информационные услуги (пп. 14 п. 1 ст. 264 НК РФ) или на консультационные и иные аналогичные услуги (пп. 15 п. 1 ст. 264 НК РФ). Но, конечно, при условии их соответствия требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ.
    Оплата за нотариальные действия в полуторном размере в случае, если организация приглашает нотариуса в свой офис, учитывается в расходах при налогообложении прибыли полностью, поскольку эта норма предусмотрена действующим законодательством.

    В бухучете порядок отражения расходов на услуги нотариуса зависит от целей, для которых они произведены, а также от того, взимается при этом государственная пошлина или нотариальный тариф. Поскольку государственная пошлина отнесена к федеральным налогам и сборам (п. 10 ст. 13 НК РФ), ее начисление отражается на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» . К данному счету открывается субсчет «Государственная пошлина». Уплата нотариального тарифа отражается на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Данные затраты можно отнести к управленческим расходам (счет 26), включить в состав расходов на продажу (счет 44) или в прочие расходы (счет 91). Основание — п. п. 5 и 11 ПБУ 10/99.
    План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению утверждены Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н.

    Примечание . В бухгалтерском учете суммы, уплаченные нотариусу, учитываются в расходах организации в полном объеме без каких-либо ограничений.

    Пример 2 . В ООО «Гамма» произошла смена директора, в связи с чем возникла необходимость представить в банк новые карточки с образцами подписей. За свидетельствование подписей на карточках организация уплатила нотариусу государственную пошлину в размере 400 руб. (пп. 21 п. 1 ст. 333.24 НК РФ). Оплата произведена с расчетного счета.
    В бухгалтерском учете ООО «Гамма» перечисленные операции отражаются таким образом:
    Дебет 68, субсчет «Государственная пошлина», Кредит 51
    — 400 руб. — уплачена государственная пошлина за услуги нотариуса;
    Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит 68, субсчет «Государственная пошлина»,
    — 400 руб. — учтена в составе управленческих расходов сумма государственной пошлины.

    Если расходы на нотариальные действия связаны с приобретением основных средств, они включаются в первоначальную стоимость таких объектов имущества (п. 8 ПБУ 6/01).

    Пример 3 . ООО «Сигма» приобретает нежилое здание для собственных нужд. Договорная стоимость здания составляет 1 700 000 руб. По инициативе ООО «Сигма» договор купли-продажи недвижимости заверяется у частного нотариуса (в договоре данное требование не прописано). Расходы по нотариальному удостоверению сделки несет покупатель. Оплата произведена в безналичном порядке.
    Поскольку нотариальные действия совершает частный нотариус и обязательная нотариальная форма договора купли-продажи недвижимости законодательством РФ не предусмотрена, ООО «Сигма» уплачивает нотариальный тариф. Нотариальный тариф в рассматриваемой ситуации рассчитывается согласно пп. 1 п. 1 ст. 22.1 Основ законодательства РФ о нотариате и составляет 22 750 руб. [10 000 руб. + (1 700 000 руб. x 0,75%)].
    Бухгалтер ООО «Сигма» отразил данную операцию следующими записями:
    Дебет 76 Кредит 51
    — 22 750 руб. — перечислен нотариальный тариф;
    Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кредит 76
    — 22 750 руб. — нотариальный тариф включен в затраты на приобретение основного средства.

    Если оплата государственной пошлины или нотариального тарифа производится наличными денежными средствами через подотчетное лицо, то порядок отражения расходов на нотариальные действия может быть несколько иным.

    Пример 4. Уполномоченный представитель ООО «Бета» заключает договор купли-продажи от имени организации. В связи с этим контрагент выдвинул условие о нотариальном удостоверении доверенности. Уплата нотариального тарифа (пп. 6 п. 1 ст. 22.1 Основ законодательства РФ о нотариате) произведена подотчетным лицом.
    Указанные операции отражены в бухгалтерском учете ООО «Бета» следующими записями:
    Дебет 71 Кредит 50
    — 200 руб. — выданы денежные средства под отчет уполномоченному сотруднику ООО «Бета»;
    Дебет 44 «Расходы на продажу» Кредит 71
    — 200 руб. — затраты на нотариальное удостоверение доверенности учтены в составе расходов на продажу.

    А.О.Здоровенко
    Эксперт журнала
    «Российский налоговый курьер»
    Подписано в печать
    18.05.2010

    Отражаем в учете расходы на услуги нотариуса

    Есть такие виды расходов, которые случаются в жизни организации не слишком часто. Однако вовсе обойтись без них вряд ли получится. Среди них – расходы на услуги нотариуса. Возможно, вам кажется, откуда могут возникнуть сложности с их учетом? Оплатило их подотчетное лицо, включили в расходы и до свидания. Однако не все так просто, особенно для тех, кто работает на УСН. Впрочем, и работающим на общей системе есть, на что обратить внимание. Итак, давайте начинать…

    Гражданско-правовые отношения

    Нотариальную деятельность в России регулируют «Основы законодательства РФ о нотариате», утв. ВС РФ от 11.02.1993г. №4462-1. Нотариальные действия могут совершать (ч.2 ст.1, ч.3 ст.2 Основ):

    — нотариусы из государственной нотариальной конторы;

    Права и обязанности при совершении нотариальных действий у них одинаковые, а оформленные ими документы обладают равной юридической силой.

    За совершение действий, требующих обязательной нотариальной формы в соответствии с законодательством:

    — государственный нотариус взимает государственную пошлину в размерах согласно п.1 ст.333.24 НК;

    — частный нотариус взимает нотариальный тариф = размеру госпошлины (ч.2 ст.22 Основ).

    Нотариальные действия не всегда являются обязательными, т.е. для них законодательством может не устанавливаться обязательная нотариальная форма. В этом случае частный или государственный нотариус взимает нотариальный тариф в размере, который установлен согласно требованиям ст.22.1 Основ (ч.3 ст.22 Основ).

    Кроме того, частный нотариус может не только совершать нотариальные действия, но и оказывать правовые и технические услуги (ст.15 Основ) – с согласия обратившегося лица:

    — составлять проекты заявлений, договоров, др. документов;

    — изготавливать копии и выписки из документов;

    — давать разъяснения нотариальных действий.

    Документы для признания расходов

    Нотариус после совершения нотариальных или прочих действий с согласия обратившегося лица должен выдать документы, которые подтверждают оказание услуг и их оплату:

    — справка-расшифровка об оказании нотариальных услуг, которая содержит наименование услуги и регистрационный номер;

    — квитанция к приходному кассовому ордеру (нотариус не обязан использовать ККТ, поэтому кассовый чек или бланк строгой отчетности вам не потребуются).

    Документы заверяются подписью нотариуса и печатью. На основании этих документов расходы признаются в бухгалтерском и налоговом учете.

    Получая справку, обратите внимание на два важных момента:

    1. В справке должно быть конкретно написано, какие именно услуги оказаны – по видам, отдельным тарифам и числу документов. Общие формулировки типа «взыскано за нотариальные действия по тарифу», «оплата за свидетельствование верности копий» недопустимы. Кроме справки детализацию может подтвердить выписка из реестра, где нотариус регистрирует нотариальные действия.

    2. Справка не имеет унифицированной формы, поэтому стоит проследить, чтобы в ней содержались все необходимые реквизиты первичного учетного документа в соответствии с законом «О бухгалтерском учете».

    3. Если вы оплачиваете частному нотариусу, кроме нотариального тарифа, за услуги технического и правового характера, то они должны быть выделены в справке отдельно, иначе часть расходов в налоговом учете для вас «потеряется». Подробнее это мы обсудим ниже.

    Бухгалтерский учет

    Бухгалтерский учет расходов на нотариуса зависит от целей их произведения, а также от того, что вы оплатили – государственную пошлину или нотариальный тариф. Обычно заверять документы к нотариусу отправляется подотчетное лицо, которое и оплачивает услугу наличными.

    Дебет 68 субсчет «Государственная пошлина» – Кредит 71 – оплачена государственная пошлина государственному нотариусу за совершение действий, требующих обязательной нотариальной формы в соответствии с законодательством (госпошлина – федеральный сбор, п.10 ст.13 НК);

    Дебет 76 – Кредит 71 – оплачен нотариальный тариф частному нотариусу или государственному нотариусу, когда обязательное нотариальное заверение не требуется (нотариальный тариф госпошлиной не является).

    Отнесение затрат также зависит от их целей, поэтому могут использоваться 26, 44, 91 счет (п.5 и 11 ПБУ 10/99):

    Дебет 26 – Кредит 68 (76) – управленческие расходы;

    Дебет 44 – Кредит 68 (76) – расходы на продажу;

    Дебет 91 – Кредит 68 (76) – прочие расходы.

    Обратите внимание: при оказании нотариусом профессиональных услуг НДС не начисляется и не уплачивается.

    Налог на прибыль

    Расходы на услуги нотариуса (как государственного, так и частного) за совершение нотариальных действий при расчете налога на прибыль учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп.16 п.1 ст.264 НК). Учесть их можно и на УСН (пп.14 п.1 ст.346.16 НК).

    Однако есть и ограничение – расходы можно признать только в пределах утвержденных тарифов (согласно НК или Основам), п.39 ст.270 НК.

    На практике уплаченная частному нотариусу сумма больше нотариальных норм, т.к. в услугу включается не только сам тариф, но и стоимость сопутствующих услуг технического и правового характера. Оплату «сверх» тарифов тоже можно учесть при расчете налога на прибыль, но по другим основаниям, например:

    — подготовка проектов доверенностей или договоров – юридические услуги (пп.14 п.1 ст.264 НК, письмо Минфина от 16.11.2007г. №03-03-06/2/217);

    — изготовление выписок, копий документов – консультационные и иные аналогичные услуги (пп.15 п.1 ст.264 НК, письма Минфина от 26.08.2013г. №03-03-06/2/34843, от 16.11.2010г. №03-03-06/2/198, Постановление ФАС МО от 18.07.2013г. №А40-54007/12-91-301).

    Чтобы такая возможность была, в справке-расшифровке сумма оплаты должна быть разбита на составные части: за нотариальное удостоверение по тарифам и за прочие услуги. Не забываем также следовать требованиям п.1 ст.252 НК.

    Расходы на услуги нотариуса при расчете налога на прибыль признаются на дату начисления (пп.1 п.7 ст.272 НК). Если расходы совершены через подотчетное лицо, то на дату утверждения авансового отчета.

    Если вы приглашаете нотариуса в офис, то оплата за нотариальные услуги взимается в полуторном размере (пп.1 п.1 ст.333.25 НК, п.2 ст.22.1 Основ). Эти расходы в налоговом учете также можно учесть как расходы на оплату услуг нотариуса.

    При визите в офис компания должна возместить нотариусу транспортные расходы, связанные с поездкой (ст.22 Основ). Если они документально подтверждены, то учесть их можно в составе прочих (пп.49 п.1 ст.264 НК).

    Внимание упрощенцам: расходы сверх нотариальных тарифов можно учесть только в том случае, если они имеют юридический характер (пп.15 п.1 ст.346.16 НК). На УСН нельзя учесть расходы на информационные, консультационные услуги. Не получится признать и затраты на оплату проезда нотариуса в офис.

    Таким образом, надо быть внимательнее к деталям, а именно – к расшифровке услуг нотариуса.

    Sweetmeat сказал(-а): 30.11.2005 11:38

    Услуги нотариуса, проводки!

    Могули я поставить одну проводку на услуги нотариуса
    Д 44.1.1 К 71.1

    И не проводить лишние операции с 76 счетом?

    Sweetmeat сказал(-а): 30.11.2005 11:56

    Панта сказал(-а): 30.11.2005 11:59

    Sweetmeat сказал(-а): 30.11.2005 12:07

    Энигма сказал(-а): 30.11.2005 12:13

    Вопрос: Правомерно ли отнесение к расходам, учитываемым для целей налогообложения прибыли, расходов в виде платы частному нотариусу за выполнение действий, для которых предусмотрена обязательная нотариальная форма, по тарифам, превышающим размер государственной пошлины, предусмотренной за совершение аналогичных действий в государственной нотариальной конторе; в виде платы по тарифу, определенному соглашением сторон, частному нотариусу за совершение действий, для которых законодательством Российской Федерации не предусмотрена обязательная нотариальная форма?

    УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
    ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

    ПИСЬМО
    от 21 января 2003 г. N 26-12/4439

    В соответствии со ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) для целей налогообложения по налогу на прибыль налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).
    Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, — убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
    Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
    Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (ст. 252 НК РФ).
    В соответствии с подп. 16 п. 1 ст. 264 НК РФ в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, включены затраты организации в виде платы государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление. При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке.
    Согласно ст. 22 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате от 11.02.93 N 4462-1 за совершение нотариальных действий, составление проектов документов, выдачу копий (дубликатов) документов и выполнение технической работы нотариус, работающий в государственной нотариальной конторе, взимает государственную пошлину по ставкам, установленным законодательством Российской Федерации.
    За выполнение названных выше действий, когда для них законодательством Российской Федерации предусмотрена обязательная нотариальная форма, нотариус, занимающийся частной практикой, взимает плату по тарифам, соответствующим размерам государственной пошлины, предусмотренной за совершение аналогичных действий в государственной нотариальной конторе.
    В других случаях тариф определяется соглашением между физическими и (или) юридическими лицами, обратившимися к нотариусу, и нотариусом. В указанных размерах подобные расходы учитываются для целей налогообложения по налогу на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством или реализацией (подп. 11 п. 5.4 Методических рекомендаций по применению главы 25 «Налог на прибыль организаций» части второй Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных приказом МНС России от 20.12.2002 N БГ-3-02/729).
    Таким образом, расходы организации в виде платы частному нотариусу за выполнение действий, для которых предусмотрена обязательная нотариальная форма, по тарифам, превышающим размер государственной пошлины, предусмотренной за совершение аналогичных действий в государственной нотариальной конторе, не учитываются в составе расходов для целей налогообложения по налогу на прибыль.
    Расходы организации в виде платы по тарифу, определенному соглашением сторон, частному нотариусу за совершение действий, для которых законодательством Российской Федерации не предусмотрена обязательная нотариальная форма, могут учитываться для целей налогообложения по налогу на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией.

    Заместитель
    руководителя Управления
    советник налоговой службы I ранга
    А.А. Глинкин

    Оформление у нотариуса, что следует помнить

    Материалы подготовлены группой консультантов-методологов ЗАО «BKR-Интерком-Аудит»
    (что следует помнить)

    Сегодняшний день организаций немыслим без заключения договоров и удостоверения сделок. Хорошо, если контрагенты уверены в вас и не просят предоставления нотариально удостоверенных уставных документов фирмы.

    А как поступать, если клиент заключает договор с организацией впервые? Вот тут-то и стоит прибегнуть к услугам нотариуса. Если вы уже столкнулись с такой ситуацией в ходе своей работы, то обратили внимание, что нотариальных бюро много и количество их все увеличивается. С точки зрения юриспруденции нет разницы, у кого зарегистрировано оформление документов — у частного или государственного нотариуса, а вот с точки зрения налогового и бухгалтерского учета это может вызвать осложнения.

    Рассмотрим в бухгалтерский и налоговый учет нотариальных расходов.

    Бухгалтерский учет

    С точки зрения бухгалтерского учета расходы по оплате услуг нотариуса (Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 года №33н «Положение по бухгалтерскому учету “Расходы организации”» ПБУ 10/99) относятся к расходам по обычным видам деятельности и отражаются на счетах учета затрат — 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу».

    Согласно пункту 18 Приказа №33н эти расходы в целях бухгалтерского учета признаются в том периоде, когда они имели место, независимо от времени фактически произведенной оплаты нотариусу, удостоверившему сделку.

    Налоговый учет

    Совсем иначе расходы по нотариальному оформлению отражаются в налоговом учете. При оформлении документов не акцентируется внимание, какой именно нотариус удостоверил сделку или зарегистрировал копии документов. Но в зависимости от того, какой нотариус произвел соответствующие действия, в дальнейшем зависит в полном объеме или частично можно отнести затраты на нотариальные расходы в налоговом учете. В целях налогового учета затраты на оплату нотариального оформления учитываются в составе прочих расходов, но согласно подпункту 16 пункта 1 статьи 264 НК РФ «в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке».

    Расходы: в виде платы государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление сверх тарифов, утвержденных в установленном порядке не учитываются при определении налоговой базы ( пункт 39 статьи 270 НК РФ).

    При этом следует руководствоваться статьей 22 Основ законодательства РФ о нотариате, утвержденных ВС РФ 11 февраля 1993 года №4462-1..

    Статья 22. Оплата нотариальных действий и других услуг, оказываемых нотариусами

    За совершение нотариальных действий, составление проектов документов, выдачу копий (дубликатов) документов и выполнение технической работы нотариус, работающий в государственной нотариальной конторе, взимает государственную пошлину по ставкам, установленным законодательством Российской Федерации.

    За выполнение действий, указанных в части первой настоящей статьи, когда для них законодательными актами Российской Федерации предусмотрена обязательная нотариальная форма, нотариус, занимающийся частной практикой, взимает плату по тарифам, соответствующим размерам государственной пошлины, предусмотренной за совершение аналогичного действия в государственной нотариальной конторе. В других случаях тариф определяется соглашением между физическими и (или) юридическими лицами, обратившимися к нотариусу, и нотариусом. Полученные денежные средства остаются в распоряжении нотариуса.

    Нотариальное действие признается совершенным после уплаты государственной пошлины или суммы согласно тарифу.

    Размеры государственной пошлины устанавливаются Законом РФ от 9 декабря 1991 года № 2005-1 «О государственной пошлине».

    Обращаем внимание, что законодательством не ограничено использование нотариального заверения сделок. Как следует из статьи 163 НК РФ нотариальное удостоверение сделок обязательно и в случаях, указанных в закон и в случаях, предусмотренных соглашением сторон, хотя бы по закону для сделок данного вида эта форма не требовалась.

    Если организация обратилась к государственному нотариусу и нотариус совершил установленные нотариальные действия по установленному тарифу, то расходы по нотариальному оформлению, относятся на затраты предприятия в полном объеме и принимаются к уменьшению налогооблагаемой базы.

    Вопросы возникнут у бухгалтера организации в том случае, если документы удостоверены частным нотариусом. Отражение в налоговом учете будет зависеть от того:

    · установлены ли Законом «О государственной пошлине» действия совершаемые частным нотариусом;

    · в каком размере нотариус, занимающийся частной практикой, взимает плату и соответствует ли плата тарифам, установленным размерам государственной пошлины, предусмотренной за совершение аналогичного действия в государственной нотариальной конторе.

    Расходы, понесенные предприятием сверх государственной пошлины, могут быть оплачены, но при формировании налогооблагаемой базы они учтены не будут.

    Рассмотрим порядок бухгалтерского и налогового учета расходов на оплату услуг нотариуса на конкретном примере.

    Для заключения договора с контрагентом организация заверила перевод документов с английского языка на русский у частного нотариуса — 20 страниц и заверила копии договоров для поставщика — 50 листов. Стоимость услуг нотариуса за заверение перевода — 20 руб., за заверение копий документов — 10 руб. за одну страницу. За свидетельствование верности перевода документа с одного языка на другой установлена государственная пошлина в размере 10 процентов минимального размера труда за страницу перевода документа (100 руб.*10%=10 руб). Обязательное заверение копий договоров законодательством не предусмотрено.

    Услуги нотариуса в сумме 900 руб. (20 стр. х 20 руб. + 50 стр. *10 руб.) были оплачены из подотчетных сумм работника. Доходы и расходы в целях налогообложения прибыли организация определяет методом начисления.

    В бухгалтерском учете

    Организация должна сделать следующие проводки:

    Дебет 71 Кредит 50 — 900 руб. выданы денежные средства под отчет на оформление документов у нотариуса;

    Дебет 26 Кредит 71 — 900 руб. – учтены расходы, связанные с оформлением документов у нотариуса.

    В налоговом учете

    Организация заверяет копии документов для своего поставщика. Для целей налогообложения организация сможет учесть только 700 руб. Поскольку расходы, в виде платы частному нотариусу за нотариальное оформление сверх тарифов, утвержденных в установленном порядке, не учитываются при определении налоговой базы.

    В Письме МНС РФ от 14 апреля 2004 г. № 33-0-11/[email protected] разъясняется, что Положения статьи 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» на правоотношения, связанные с оплатой нотариальных действий, не распространяются.

    Документ, подтверждающий оплату нотариальных действий, должен быть составлен в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 9 Федерального закона от 21.11.96 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», в котором должно быть указано о совершении нотариального действия и размере его тарифа.

    Таким первичным учетным документом является реестр регистрации нотариальных действий.

    Для подтверждения оплаты нотариусы выдают для организаций справку-приложение к реестру, в которой указываются оплаченные услуги и сумма, отраженная в реестре регистрации нотариальных действий.

    Следует обратить внимание что, частные нотариусы могут выступать плательщиками налога на добавленную стоимость в случаях, когда они за совершение нотариальных действий взимают плату в размере, превышающем государственную пошлину, или когда оказывают услуги не предусмотренных статьями 22 и 35 Основ Законодательства о нотариате.

    Точка зрения Минфина РФ по этому вопросу отражена в письме от 24 мая 2001 года №04-03-18/36:

    МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
    ПИСЬМО от 24 мая 2001 г. N 04-03-18/36

    В связи с Вашим письмом Департамент налоговой политики сообщает следующее.

    В соответствии с пп.17 п.2 ст.149 части второй Налогового кодекса Российской Федерации от налога на добавленную стоимость освобождаются услуги, оказываемые уполномоченными на то органами, за которые взимается государственная пошлина. В связи с этим при совершении нотариальных действий, за которые взимается государственная пошлина в государственных нотариальных конторах или плата, соответствующая размеру государственной пошлины, взимаемая частными нотариусами за совершение нотариальных действий, обязанности по уплате налога на добавленную стоимость не возникает.

    Данное положение предусмотрено п.6.9 Методических рекомендаций по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных Приказом МНС России от 20.12.2000 N БГ-3-03/447.

    В таких случаях, организация может принять к вычету налог на добавленную стоимость за оплаченные услуги нотариусу, при наличии все необходимых условий, установленных в статьях 171 и 172 НК РФ.

    Юридические лица, уплачивающие нотариусам суммы за совершение ими нотариальных действий, не являются в отношении их налоговыми агентами, то есть не удерживают из выплаченных нотариусам средств суммы НДФЛ, так как согласно статье 226 НК РФ исчисление и уплата налога производится в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата осуществляется в соответствии со статьи 227 НК РФ.

    Частные нотариусы по суммам доходов, полученным от частной практики, самостоятельно исчисляют сумму НДФЛ, подлежащую уплате в бюджет.

    В заключении отметим, что частный нотариус обязательно должен иметь лицензию на право нотариальной деятельности

    На главную страницу

    Бухучет и аудит с гарантией результата

    Как отразить в учёте расходы на услуги нотариуса

    Услугами нотариуса любая организация пользуется совсем не часто. Поэтому не у всех возникает вопрос – а правильно ли я учитываю такие расходы? Казалось бы чего проще – выдать деньги подотчётному лицу, он потом отчитается чеком и закрыть авансовый отчёт.

    Нет, всё не так просто, особенно «упрощенцам». Да и тем кто применяет ОСН есть на что обратить внимание.
    Документы для признания расходов

    Согласно законодательств у, оказывать нотариальные услуги могут либо частные нотариусы, либо нотариальные конторы. И те и другие берут плату за свои услуги – государственную пошлину (нотариальные конторы) или же нотариальный тариф, который равен госпошлине – частные нотариусы.

    Совершение нотариальных действий не всегда является обязательным. Многие нотариально заверяют или составляют документы у нотариуса просто для подстраховки.

    После того как нотариус выполнил свою работу, он даёт клиенту следующие документы, которые подтверждают, что он выполнил услуги в полном объёме и взял за них плату:

    Справка об оказании нотариальных услуг, в которой чётко указано наименование услуги и её регистрационный номер;
    Квитанцию от ПКО (нотариусы не используют кассовые аппараты).

    Оба этих документа должны иметь на себе печать нотариуса и быть подтверждены его подписью. Есть два важных момента. На которые обязательно нужно обратить внимание при получении справки:

    Должно быть чётко указано наименование нотариальной услуги, её тариф, какое количество документов было обработано. Для достоверности можно взять и выписку из реестра, где нотариус подробно фиксирует свои действия;
    Справка не имеет унифицированной формы, поэтому стоит обратить внимание, чтобы на ней содержались все необходимые реквизиты нотариуса.

    Бухгалтерский учёт нотариальных расходов

    Учёт расходов нотариальных услуг зависит от того, что было уплачено – государственная пошлина или же нотариальный тариф. Как уже упоминалось, оплачивает услуги нотариуса, как правило подотчётное лицо.

    Бухгалтерские проводки будут выглядеть следующим образом:

    Дт 68 Кт 71 – нотариусу уплачена государственная пошлина. Учёт ведётся по субсчёту 68 счёта «Государственна я пошлина»

    Дт 76 Кт 71 – оплачен нотариусу нотариальный тариф

    Отнесение затрат также зависит от того, что было уплачено нотариусу. Для этого используют дебет счетов 26, 44, 91.

    При расчёте налога на прибыль, расходы на частного и государственног о нотариуса учитываются, но только в пределах утверждённых тарифов. Расходы признаются на дату начисления. Если расходы произведены через подотчётное лицо – то на дату утверждения авансового отчёта.

    НДС не начисляется и не уплачивается при оказании услуг нотариусом. Про это не стоит забывать.

    Смотрите еще:

    • Болгария закон о собственности Болгария закон о собственности Глава вторая. УПРАВЛЕНИЕ ЭТАЖНОЙ СОБСТВЕННОСТИ . Раздел І. Основные положения Рамки управления Статья 8. (1) Управление в режиме этажной собственности охватывает установление порядка и контроль над […]
    • Признаки делимости правило Признаки делимости правило Пример. 7150 делится на 25 (оканчивается на 50), 4855 не делится на 25. Признаки делимости на 10, 100 и 1000. На 10 делятся только те числа, последняя цифра которых нуль, на 100 - только те числа, у которых две […]
    • Штраф пешеходам в рк В Казахстане изменились штрафы за нарушения ПДД В кодекс РК об административных правонарушениях внесены поправки. Законом снижены размеры административных штрафов по 40 составам административных правонарушений. Поправки вступают в силу 9 […]
    • Приказ мф рф 87н Приказ Минфина РФ от 1 сентября 2008 г. N 87н "О Порядке санкционирования оплаты денежных обязательств получателей средств федерального бюджета и администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета" (с изменениями и […]
    • Заявление анкета на загранпаспорт старого образца до 14 лет Загранпаспорт старого образца на ребенка Загранпаспорт старого образца (64 серия) на ребенка до 18 лет (выдается сроком на 5 лет). С 1 марта 2010 года каждый ребенок (включая младенцев) должен иметь личный загранпаспорт для выездов за […]
    • Вопросы связанные с исполнением приговора разрешаются судом по Статья 396. Суды, разрешающие вопросы, связанные с исполнением приговора Федеральным законом от 8 декабря 2003 г. N 161-ФЗ в статью 396 настоящего Кодекса внесены изменения Статья 396. Суды, разрешающие вопросы, связанные с исполнением […]
    • Новый расчет пособий 2018 Пособия 1 мая 2018 года после повышения МРОТ: новые размеры Система социальной защиты в РФ включает в себя множество разнообразных пособий. Они выплачиваются гражданам, которые по тем или иным причинам требуется материальная поддержка. […]
    • Правила использования сертификата Обсуждения Условия и правила использования подарочных сертификатов. 1 сообщение Срок действия подарочного сертификата проводимой акции – один месяц с даты начала проведения акции, указанной на сертификате с оборотной стороны. Виды […]