Патент налогообложение на 2013

Оглавление:

Глава 26.5. Патентная система налогообложения (ПСН)

Налог при патентной системе платят ИП, добровольно перешедшие на ПСН по определенному виду деятельности. Патент выдается на период от месяца до года. Налог равен потенциально возможному доходу (для каждого вида деятельности он свой) за период действия патента, умноженному на ставку, В большинстве случаев ставка равна 6%. Данный материал, который является частью цикла «Налоговый кодекс «для чайников»», посвящен главе 26.5 НК РФ «Патентная система налогообложения». В этой статье доступно, простым языком рассказано о порядке расчета и уплаты налога при ПСН. Обратите внимание: статьи из этого цикла дают только общее представление о налогах; для практической деятельности необходимо обращаться к первоисточнику — Налоговому кодексу Российской Федерации

Где действует патентное налогообложение

В тех субъектах РФ, где приняты соответствующие законы.

Как соотносятся общие правила и региональные особенности

Так, в Налоговом кодексе приведен перечень видов деятельности, подпадающих под патентную систему, а власти региона по своему усмотрению смогут добавить в него какие-либо бытовые услуги в соответствии с общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД2) и общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2).

Стоит отметить, что с 1 января 2015 года выдаваемые патенты могут действовать не на территории всего субъекта РФ, а только на территории одного или нескольких муниципальных образований. В связи с этим в патенте должно содержаться указание на территорию его действия. Однако сначала в субъекте РФ должен быть принят специальный закон. Заметим, что такой подход не касается патентов на перевозку грузов и пассажиров автомобильным и водным транспортом, развозной и разносной розничной торговли. По данным видам деятельности патенты действуют только в пределах субъекта РФ.

Еще одна региональная особенность — это величина потенциально возможного к получению дохода (он является объектом налогообложения, и от него зависит сумма налога). Власти субъектов РФ станут сами утверждать эту величину для каждого вида деятельности. Но при этом региональное значение должно быть не больше максимального размера, закрепленного в главе 26.5 НК РФ. Причем с 2015 года субъекты РФ вправе дифференцировать размеры потенциально возможного дохода в разных муниципальных образованиях. То есть, размер потенциально возможного годового дохода на территории одного субъекта может варьироваться в зависимости от места осуществления предпринимательской деятельности.

До 2015 года нужно было учитывать ещё и минимальный размер потенциального годового дохода предпринимателя. О н составлял 100 тыс. рублей и ежегодно индексировался (п. п. 7, 9 ст. 346.43 НК РФ). Однако с 1 января 2015 года минимальный размер дохода отменен. Это значит, что субъекты РФ с 2015 года вправе устанавливать возможный годовой доход менее 100 тыс. рублей.

Кроме того, субъекты РФ вправе дифференцировать, то есть разделять виды деятельности, указанные в списке, и устанавливать для каждого свою величину потенциально возможного дохода. Но это разрешено не всегда, а при условии, что такое разделение обусловлено общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД2) и общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2)..

Наконец, власти регионов смогут установить, что размер потенциально возможного дохода зависит от средней численности наемных работников, от количества транспортных средств, грузоподъемности транспортных средств, количества посадочных мест в транспортных средствах. Для розничной торговли, общепита и услуг по сдаче в аренду недвижимости — от числа обособленных объектов.

Какие именно особенности предусмотрены для вашего региона, можно узнать в своей инспекции.

Кто вправе применять патентную систему

Индивидуальные предприниматели, если они выбрали данный спецрежим. Чтобы на него перейти, ИП должны соответствовать определенным критериям и заниматься видами деятельности, подпадающими под патентную систему, в регионах, где она введена.

Что касается организаций, то они ни при каких условиях не могут стать налогоплательщиками патентной системы.

Какие налоги не нужно платить при патентной системе

В общем случае, налогоплательщики патентной системы освобождаются от НДФЛ, налога на имущество физлиц и налога на добавленную стоимость (за исключением НДС при импорте). Данное освобождение распространяется только на доходы от видов деятельности, переведенных на патентную систему. Если предприниматель одновременно занимается и другими видами деятельности, то доходы от них облагаются налогами по иным системам. Обязанности налоговых агентов при патентной системе сохраняются.

Обратим внимание, что из указанного правила об освобождении от уплаты налога на имущество есть исключение. Так, с 1 января 2015 года предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения, не освобождается от уплаты налога на имущество физлиц в отношении имущества, используемого в облагаемой в рамках ПСН деятельности и включенного в перечень, который определяется в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ. Речь идет, например, административно-деловых (торговых) центрах (комплексах) и помещений в них.

Также заметим, что в 2015 году в Москве введен торговый сбор. В 2016 году и далее торговый сбор может быть введен в Санкт-Петербурге и Севастополе. Однако ИП на патентной системе от уплаты торгового сбора освобождены (п. 2 ст. 411 НК РФ).

Как перейти на патентную систему

Чтобы применять данный спецрежим, предпринимателю нужно получить патент. В этом документе указан один из видов деятельности и регион, на территории которого действует патент. Если ИП захочет перейти на патентную систему по двум, трем или более видам деятельности, ему придется получить два, три или более патента. Если предприниматель собирается применять патентную систему в нескольких регионах, он обязан получить патенты в каждом из них.

Заявление на получение патента можно представить лично (либо через представителя), по почте или по интернету. Сделать это нужно не позднее, чем за 10 дней до начала применение спецрежима. «Новоиспеченные» предприниматели могут подать документы на получение патента одновременно с документами на регистрацию ИП.

Для получения патента в своем регионе, ИП должен подать заявление в налоговую инспекцию по месту жительства. Если патент нужно получить в другом субъекте РФ, то для подачи заявления предприниматель вправе выбрать любую инспекцию в этом регионе.

Получив заявление, налоговики в течение пяти дней обязаны выдать либо патент, либо уведомление об отказе. Причиной отказа может быть несоответствие вида деятельности, указанного в заявлении, перечню, который утвержден в этом регионе. Возможны и иные причины: в заявлении указан непредусмотренный срок действия патента, нарушены сроки уплаты «патентного» налога или в течение этого года право на патентную систему уже утрачено. Также с 1 января 2015 года введено новое основание для отказа в выдаче патента. С этой даты в заявлении на его получение должны быть заполнены все обязательные поля. В противном случае заявителю откажут.

Как долго применять патентную систему

Преждевременный переход на другие режимы налогообложения (общую систему, УСН или уплату ЕСХН) возможен, только если ИП потерял право на патентную систему. Тогда переход является обязательным и не зависит от желания налогоплательщика. Происходит это, когда доходы по всем видам «патентной» деятельности с начала календарного года превысили 60 млн. рублей. Если ИП одновременно применяет патентную и упрощенную системы налогообложения, то лимит распространяется на суммарную величину доходов по обеим системам. Предусмотрена и другая причина для утраты права на патентную систему, а именно количество наемных работников превысило 15 человек.

В случае утраты права на патентную систему, а также при прекращении «патентной» деятельности, ИП обязан в течение 10 календарных дней заявить об этом в инспекцию. За весь период, в котором право на патентную систему было потеряно, придется заплатить налоги по общей системе (по УСН либо по уплате ЕСХН). При этом сумму НДФЛ (единого «упрощенного» налога или ЕСХН) можно уменьшить на величину уплаченного «патентного» налога, а пени по всем налогам общей системы начислять не нужно.

Потеря права на патентную систему не означает, что ИП никогда не сможет на нее вернуться. Получить новый патент по тому же виду деятельности возможно, но не ранее, чем в следующем календарном году.

На какой срок выдается патент

Как рассчитать налог при патентной системе

Если патент получен на двенадцать месяцев, нужно величину потенциально возможного к получению дохода умножить на налоговую ставку.

Если патент выдан на срок менее двенадцати месяцев, потенциально возможный доход нужно разделить на 12, умножить на количество месяцев действия патента, после чего умножить на налоговую ставку.

Ставка налога в общем случае равна 6 процентам. Регионы вправе понизить это значение (вплоть до нуля) для вновь зарегистрированных ИП, которые оазывают бытовые услуги или осуществляют деятельность в производственной, социальной и научной сферах.

Когда перечислять деньги в бюджет

Если патент получен на период до шести месяцев, то его надо уплатить в полном размере не позднее срока окончания действия патента.
Оплата патента, полученного на срок от шести месяцев до календарного года, производится двумя частями: одна треть суммы налога — в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента, оставшиеся две трети — не позднее срока окончания действия патента. Такой порядок оплаты действует с 1 января 2015 года.

Плата за патент перечисляется за минусом стоимости приобретенной онлайн-кассы, если она поставлена на учет в ИФНС в период с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 (для ИП, занимающихся торговлей или общепитом с привлечением наемных работников — в период с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2018 года). Вычитать разрешено сумму, не превышающую 18 000 руб. за каждый экземпляр ККТ.

Налоговый учет и отчетность

Налогоплательщик должен заполнять книгу учета доходов предпринимателя, применяющего патентную систему. В книге нужно фиксировать полученную выручку от видов деятельности, переведенных на ПСН. Момент поступления дохода следует определять «по оплате». Это значит, что при безналичных расчетах датой получения выручки будет день поступления денег на банковский счет, при наличных расчетах — дата поступления денег в кассу.

По каждому патенту необходимо вести свою книгу учета доходов.

Подавать декларации в налоговую инспекцию не нужно.

Применение ККТ и кассовая дисциплина

Патентная система не освобождает от соблюдения кассовой дисциплины, то есть налогоплательщики обязаны вести кассовую книгу, заполнять приходные и расходные ордера и проч.

Что касается контрольно-кассовой техники, то начиная с 31 марта 2017 года предприниматели с патентом, торгующие пивом в розинцу, должны применять контрольно-кассовую технику (см. «Организации и ИП будут обязаны применять онлайн-кассы при продаже пива в розницу уже с марта 2017 года»).

С июля 2018 года применять онлайн-ККТ должны предприниматели на патентной системе, которые занимаются определенными видами деятельности: парикмахерскими и косметологическими услугами, розницей и общепитом, производством молочной продукции и проч. (полный перечень — в подп. 3, 6, 9 — 11, 18, 28, 32, 33, 37, 38, 40, 45 — 48, 53, 56, 63 п. 2 ст. 346.43 НК РФ). Те из них, кто специализируется на рознице и общепите, обязаны с июля 2018 года выдавать такие же чеки, как и все прочие пользователи контрольно-кассовой техники. Для остальных предусмотрена отсрочка: до июля 2019 года они вправе выдавать клиентам не чек, а простые подтверждающие документы с определенными реквизитами: наименованием, порядковым номером, ИНН продавца и проч.

Предприниматели на ПСН, которые не занимаются указанными выше видами деятельности, могут не использовать ККТ. Взамен они обязаны выдавать покупателям и клиентам документ, подтверждающий факт осуществления расчета. Этот документ должен содержать реквизиты, обязательные для обычного кассового чека, за исключением тех, что относятся к кассовому аппарату: регистрационного номера ККТ, фискального признака и т.д. (см. «Поправки в закон о ККТ: освобождение для ИП на ПСН, безналичные расчеты с физлицами, новые реквизиты чека и другое»).

Страховые взносы

В течение 2017-2018 годов для всех «патентных» видов деятельности, кроме розничной торговли, услуг общепита и сдачи в аренду недвижимости, предусмотрены пониженные тарифы для страховых взносов. Общая ставка пенсионных взносов составляет для них 20%. Медицинские взносы и взносы на обязательное соцстрахование не начисляются.

Предприниматели, применяющие патентную систему по розничной торговле, услугам общепита и по сдаче в аренду недвижимости, начисляют страховые взносы на общих основаниях.

Дополнительно о патентной системе налогообложения можно прослушать аудиолекцию «Новый спецрежим: патентная система налогообложения». Отметим также, что ПСН имеет общие черты с «вмененкой», которая с 2013 года стала добровольной (см. статью «Какой налоговый режим выбрать: сравниваем ЕНВД и патентную систему»).

Упрощенная система налогообложения на основе патента

Внимание! Упрощенная система налогообложения на основе патента прекратила действовать с 1 января 2013 года. Вместо неё с 2013 года введена Патентная система налогообложения

Для индивидуальных предпринимателей (далее ИП) предусматривается возможность оплаты налога по упрощенной системе налогообложения (УСН) путем выкупа патента.

Порядок оплаты патента по УСН фактически заимствует правовой механизм единого налога на вмененный доход, так как цена патента будет определяться на основании потенциального дохода, размер которого будут устанавливать субъекты РФ. Порядок определения потенциального дохода в главе 26.2 НК РФ предусматривает возможность не более чем в 30 раз увеличить показатели базовой доходности, определяемые для единого налога на вмененный доход.

Решение о возможности применения ИП упрощенной системы налогообложения на основе патента на территориях субъектов Российской Федерации принимается законами соответствующих субъектов Российской Федерации. Субъекты РФ с 1 января 2009 г. потеряли право выбирать конкретные перечни видов предпринимательской деятельности, и теперь в случае принятия закона о патентной УСН, патент можно получить по всем видам, перечисленным в статье 346.25.1. НК РФ. В некоторых субъектах (например, в Санкт-Петербурге) закон об УСН на основе патента не принят.

Кто может применять УСН на основе патента?

Индивидуальный предприниматель, который занимается деятельностью, попадающей под патентную УСН на территории конкретного субъекта РФ. ИП на патентной УСН вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом среднесписочная численность не должна превышать за налоговый период пять человек. Обратите внимание, что если по этому же виду деятельности в муниципальном округе принят ЕНВД, то при применении патента ИП не переводится на вмененку, если купит патент по виду деятельности, попадающему под ЕНВД

Как перейти на УСН на основе патента?

Подать заявление в налоговую инспекцию по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе не позднее чем за один месяц до начала применения индивидуальным предпринимателем УСН на основе патента. Налоговый орган обязан в десятидневный срок выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента.

На какой территории действует патент?

Патент действует только на территории того субъекта РФ, на территории которого он выдан. ИП, уже имеющий патент, вправе подавать заявление на получение другого патента на территории другого субъекта РФ. При этом в какую налоговую инспекцию на территории другого субъекта подается это заявление, Налоговый кодекс умалчивает.

На какой период можно получить патент и сколько он стоит?

Патент выдается по выбору налогоплательщика на период от одного до 12 месяцев. Налоговым периодом считается срок, на который выдан патент.

В законе субъекта РФ указываются величина базовой доходности для определения размера потенциально возможного к получению предпринимателем годового дохода по каждому из видов предпринимательской деятельности. Размер потенциально возможного дохода устанавливается на один календарный год. Если законом субъекта годовой доход на следующий календарный год не изменен, то действует доход, установленный на предыдущий год, при этом размер потенциально возможного годового дохода ежегодно подлежит индексации на коэффициент-дефлятор (на 2009 год коэффициент составляет 1,538)

Годовая стоимость патента определяется как произведение потенциально возможного к получению годового дохода и налоговой ставки 6 процентов. Так, в Москве по виду деятельности «ремонт обуви» установлен потенциально возможный годовой доход 120 000 руб. Значит годовая стоимость патента для ИП, занимающегося этим видом деятельности, составляет 7 200 рублей.

Каков порядок оплаты патента?

Одна треть стоимости патента оплачивается в течение 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента. Оплата оставшейся части стоимости патента производится после окончания срока, на который выдан патент, не позднее 25 календарных дней. При оплате оставшейся части патента ее можно уменьшить на сумму фиксированных пенсионных взносов, но не более чем на 50% от общей стоимости патента.

Оформление платёжных документов

Для оплаты патента как в наличной, так и в безналичной форме можно воспользоваться специальным сервисом на сайте Налоговой службы: Мастер по оформлению платёжки Оплату патента НЕЛЬЗЯ уменьшить на сумму страховых взносов.

Когда ИП утрачивает право на применение УСН на основе патента, и каковы последствия этой утраты?

· Если превысит среднесписочную численность нанятых работников

· Если он не оплатил (не полностью оплатил) одну треть стоимости патента в течение 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента

· Если превышен предельный размер доходов, предусмотренных ст.346.13 НК РФ. В 2010—2012 году этот доход составляет 60 млн рублей

Последствия утраты патентной УСН достаточно грустные — ИП придется вернуться на ОСН, причем с даты, с которой ИП начал работать на патенте. При этом придется пересчитать все налоги. Представьте себе, во сколько обойдется начисление только одного НДС! Кроме того, не возвращается уже уплаченная стоимость патента.

Вернуться на патентную УСН ИП сможет только через три года.

В случае перехода на обычную систему налогообложения ИП обязан в течение 15 календарных дней сообщить об этом в налоговую. Хотя, больше чем на 200 рублей (по ст. 126 НК) оштрафовать за несообщение не могут.

Обязан ли ИП сдавать декларацию и вести книгу учета доходов и расходов?

Налоговую декларацию по упрощенной системе налогообложения ИП не сдает. Но вести книгу доходов и расходов обязан (только в части доходов). С 1 января 2009 года для ИП на патентной УСН введена своя форма книги (приказ Минфина России от 31.12.2008 № 154н)

Какие подводные камни есть у патентной УСН?

Патент действует только на территории субъекта, его выдавшего. Если ИП хочет работать дополнительно в другом субъекте, ему нужно получить патент и там. И получается, что налогоплательщик попадает под двойное налогообложение.

Непонятно, что делать в ситуации, если в одном субъекте патент получить можно, а в другом патентной УСН нет. О возможности применять оба вида УСН (патентной и обычной) нигде не написано. Механизма распределения расходов между обычной и патентной УСН в законодательстве также нет. Правда, в статье 346.25.1 прописано, что при нарушении правил применения патентной УСН предприниматель должен платить налоги по общей системе и стоимость патента ему не вернут. Однако расширение бизнеса до соседнего субъекта или, допустим, смену места жительства, вряд ли можно назвать нарушением.

Особенности получение патента в Москве

С 20 октября 2009 года одновременно с заявлением на регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя в МИФНС № 46 можно подать и заявление на получение патента по виду деятельности: «передача во временное владение и (или) в пользование гаражей, собственных жилых помещений, а также жилых помещений, возведенных на дачных земельных участках».

Остальные виды патентов получаются уже после первичной регистрации в территориальных ИФНС по месту постановки на учёт.

Каждый шестой индивидуальный предприниматель в Москве использует патентную систему налогообложения

Департамент экономической политики и развития города Москвы подвел итоги года внедрения новой патентной системы налогообложения (действует с января 2013 года), которая позволила индивидуальным предпринимателям, работающим в сферах розничной торговли, общепита и бытовых услуг, существенно упростить процедуру регистрации и ведения бизнеса.

Количество приобретенных патентов в 2013 году составило 17 600, из них около 6 000 приобретено на текущий год. Поступления в бюджет города составили 488 млн рублей (для сравнения: за 2012 г. приобретено 12 009 патентов, из них около 2300 — на 2013 год, а поступления в бюджет города составили 109 млн рублей).

«В целом, по проекту однозначно можно отметить хорошую динамику: практически каждый шестой индивидуальный предприниматель в Москве перешел на патентную систему налогообложения. Благодаря слаженной работе УФНС по г. Москве, префектур города, Департамента экономической политики, Департамента торговли и услуг Москвы нам удалось достичь этих результатов» — отметил Министр Правительства Москвы, руководитель Департамента экономической политики и развития города Максим Решетников.

Преимущества патентной системы налогообложения: простая процедура и короткие сроки получения патента (всего 5 дней); возможность выбора срока действия патента (от 1 до 12 мес.); освобождение от уплаты НДС, НДФЛ, налога на имущество; отсутствие необходимости подачи налоговой декларации и ведения бухгалтерского учета, а также возможность отказа от кассовых аппаратов.

«Все средства, полученные городом от «продажи» патентов, направляются на реализацию мероприятий по благоустройству и содержанию территорий тех районов, где они были собраны. Поэтому наша общая задача на перспективу совместно со средствами массовой информации, налоговыми инспекциями и префектурами города, продолжать активную работу в данном направлении, информируя индивидуальных предпринимателей о преимуществах патентов», — подчеркнул Министр.

Патентная система налогообложения

Применение патентной системы налогообложения на территории города Москвы Подробнее
22.05.2013 15:35

Приказ ФНС России от 14.12.2012 № ММВ-7-3/957 «Об утверждении форм документов для применения патентной системы налогообложения» Подробнее
30.01.2013 15:59

Все больше столичных налогоплательщиков выбирают патентную систему налогообложения Подробнее
25.01.2013 10:10

Классификатор кодов по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых предусмотрено применение на территории г.Москвы патентной системы налогообложения Подробнее
24.12.2012 11:22

Разъяснения по применению закона г. Москвы «О патентной системе налогообложения» Подробнее
20.12.2012 17:15

Информация для налогоплательщиков, желающих применять патентную систему налогообложения Подробнее
07.12.2012 14:51

В Москве принят закон о патентной системе налогообложения Подробнее
04.12.2012 13:28

C января 2013 года предприниматели смогут перейти на патентную систему налогообложения. Ей посвящена новая глава 26.5 НК РФ (введена Федеральным законом от 25.06.12 № 94-ФЗ*). Этот спецрежим заменит «упрощенку» на основе патента, которая со следующего года будет отменена. О том, что представляет из себя патентная система налогообложения и как на нее перейти, читайте в этом материале.

Где будет действовать патентное налогообложение

Только в субъектах РФ, где примут соответствующие законы. Если власти региона планируют ввести на своей территории патентное налогообложение с 2013 года, они должны принять соответствующий закон и опубликовать его не позднее 1 декабря 2012 года.

Как соотносятся общие правила и региональные особенности

Правила применения патентной системы закреплены в главе 26.5 Налогового кодекса, причем положения данной главы едины для всех субъектов РФ. Это означает, что региональные власти могут утвердить, либо не утвердить действие патентной системы, но в любом случае они не вправе отступать от требований главы 26.5 НК РФ.

При этом глава о патентной системе допускает существование региональных особенностей в рамках общих правил.

Так, в Налоговом кодексе приведен перечень видов деятельности, подпадающих под патентную систему, а власти региона по своему усмотрению смогут добавить в него какие-либо бытовые услуги в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению (ОКУН).

Еще одна региональная особенность – это величина потенциально возможного к получению дохода (он является объектом налогообложения, и от него зависит сумма налога). Власти субъектов РФ будут сами утверждать эту величину для каждого вида деятельности. Но при этом региональное значение должно быть не меньше минимального и не больше максимального размера, закрепленного в главе 26.5 НК РФ.

Кроме того, субъекты РФ вправе дифференцировать, то есть разделять виды деятельности, указанные в списке, и устанавливать для каждого свою величину потенциально возможного дохода. Но это разрешено не всегда, а при условии, что такое разделение обусловлено классификатором ОКУН.

Приведем пример. Под патентную систему, в числе прочего, подпадает вид деятельности «Ремонт мебели» (код по ОКУН 014200). Его разновидностями являются «ремонт кухонной мебели» (код 014205) и «ремонт дачной мебели» (код 014206). У субъекта РФ есть право утвердить для ремонта кухонной мебели одну величину потенциально возможного дохода, а для ремонта дачной мебели – другую.

Наконец, власти регионов смогут установить, что размер потенциально возможного дохода зависит от средней численности наемных работников, от количества транспортных средств, а для розничной торговли, общепита и сдачи в аренду недвижимости – от числа обособленных объектов.

Кто сможет применять патентную систему

Индивидуальные предприниматели, если они выберут данный спецрежим. Чтобы на него перейти, ИП должны соответствовать определенным критериям и заниматься видами деятельности, подпадающими под патентную систему, в местностях, где она введена.

Критериев, позволяющих применять патентную систему, всего два. Во-первых, средняя численность наемных работников по всем видам деятельности не может превышать 15 человек. Во-вторых, предприниматель не должен осуществлять «патентные» виды деятельности в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.

Какие налоги не нужно платить при патентной системе

В общем случае налогоплательщики патентной системы освобождаются от НДФЛ, налога на имущество физлиц и налога на добавленную стоимость (за исключением НДС при импорте). Данное освобождение распространяется только на доходы от видов деятельности, переведенных на патентную систему. Если предприниматель одновременно занимается и другими видами деятельности, то доходы от них облагаются налогами по иным системам. Обязанности налоговых агентов при патентной системе сохраняется.

Как перейти на патентную систему

Чтобы применять данный спецрежим, предпринимателю нужно получить патент. В этом документе будет указан один из видов деятельности и регион, на территории которого действует патент. Если ИП захочет перейти на патентную систему по двум, трем или более видам деятельности, ему придется получить два, три или более патента. Если предприниматель собирается применять патентную систему в нескольких регионах, он обязан получить патенты в каждом из них.

Заявление на получение патента можно представить лично (либо через представителя), по почте или по интернету. Сделать это нужно не позднее, чем за 10 дней до начала применение спецрежима.

Для получения патента в своем регионе ИП должен подать заявление в налоговую инспекцию по месту жительства. Если патент нужно получить в другом субъекте РФ, то для подачи заявления предприниматель вправе выбрать любую инспекцию в этом регионе.

Получив заявление, налоговики в течение пяти дней обязаны выдать либо патент, либо уведомление об отказе. Причиной отказа может быть несоответствие вида деятельности, указанного в заявлении, тому перечню, что утвержден в этом регионе. Возможны и иные причины: в заявлении указан непредусмотренный срок действия патента, нарушены сроки уплаты «патентного» налога или в течение этого года право на патентную систему уже утрачено.

Тем, кто хочет применять патентную систему с начала 2013 года, следует подать заявления не позднее 20 декабря 2012 года. В это время о несвоевременной уплате налога и об утрате права на патентную систему говорить еще рано. Поэтому инспекторы смогут отказать, только если в заявлении указан непредусмотренный срок действия патента или вид деятельности, не подпадающий под данную систему.

Как долго можно применять патентную систему

Предприниматель обязан применять данный спецрежим в течение срока, на который выдан патент. Досрочно отказаться от патентной системы по собственному желанию нельзя.

Преждевременный переход на общий режим налогообложения возможен, только если ИП потерял право на патентную систему. Тогда переход является обязательным и не зависит от желания налогоплательщика. Происходит это, когда доходы по всем видам «патентной» деятельности с начала календарного года превысили 60 млн. рублей. Если предприниматель одновременно применяет патентную систему налогообложения и УСН, то лимит распространяется на суммарную величину доходов по обеим системам.

Предусмотрены и другие причины для утраты права на патентную систему: количество наемных работников превысило 15 человек или ИП не заплатил вовремя «патентный» налог.

В случае утраты права на патентную систему, а также при прекращении «патентной» деятельности предприниматель обязан в течение 10 календарных дней заявить об этом в инспекцию. За весь период, в котором право на патентную систему было потеряно, придется заплатить налоги по общей системе. При этом сумму НДФЛ можно уменьшить на величину уплаченного «патентного» налога, а пени по всем налогам общей системы начислять не нужно.

Потеря права на патентную систему не означает, что ИП никогда не сможет нее вернуться. Получить новый патент по тому же виду деятельности возможно, но не ранее, чем в следующем календарном году.

На какой срок выдается патент

По выбору налогоплательщика на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года. Выбранный период необходимо указать в заявлении.

От срока действия патента зависит налоговый период. Если патент выдан на двенадцать месяцев, то налоговый период равен году. Если патент выдан на одиннадцать, десять или меньшее число месяцев, налоговый период равен соответственно одиннадцати, десяти месяцам или менее. Если в течение срока действия патента ИП прекратил заниматься «патентной» деятельностью, то налоговым периодом будет срок от начала действия патента до дня прекращения деятельности.

Как рассчитать налог при патентной системе

Если патент получен на двенадцать месяцев, нужно величину потенциально возможного к получению дохода умножить на ставку налога, равную 6 процентам.

Если патент выдан на срок менее двенадцати месяцев, потенциально возможный доход нужно разделить на 12, умножить на количество месяцев действия патента, после чего умножить на 6 процентов.

В случае, когда у ИП есть сразу несколько действующих патентов, налог нужно рассчитать для каждого из них.

Когда перечислять деньги в бюджет

Если срок действия патента составляет менее шести месяцев, предприниматель должен сразу заплатить полную сумму налога. Сделать это нужно не позднее 25 календарных дней после начала действия патента.

Если патент выдан на шесть месяцев и более, предприниматель должен провести два платежа. Первый – в размере одной трети суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента. Второй – в размере двух третей суммы налога в срок не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода.

Налоговый учет и отчетность

Налогоплательщик должен заполнять книгу учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему (форму и порядок заполнения этой книги должен утвердить Минфин России). В книге нужно будет фиксировать всю полученную выручку. Момент поступления дохода следует определять «по оплате». Это значит, что при безналичных расчетах датой получения выручки будет день поступления денег на банковский счет, при наличных расчетах – дата поступления денег в кассу.

Если одновременно с патентной применяется иная система налогообложения, ИП обязан вести учет имущества, обязательств и хозяйственных операций по правилам, установленным для иной системы.

Применение ККТ и кассовая дисциплина

Патентная система не освобождает от соблюдения кассовой дисциплины, то есть налогоплательщики обязаны вести кассовую книгу, заполнять приходные и расходные ордера и пр. Что касается контрольно-кассовой техники, то предприниматели на патентной системе вправе отказаться от ее применения. Вместо чеков ККТ они должны по просьбе покупателя выдать иной документ, подтверждающий прием наличности (например, товарный чек или квитанцию). Если же ИП, применяющий патентную систему, хочет использовать кассовый аппарат, он может это делать.

В 2013 году для всех «патентных» видов деятельности, кроме розничной торговли, услуг общепита и сдачи в аренду недвижимости, предусмотрены пониженные страховые взносы в ПФР. Общая ставка составляет 20 процентов и распределяется следующим образом: для лиц 1967 года рождения и моложе – 14 процентов на страховую часть и 6 процентов на накопительную часть; для лиц 1966 года рождения и старше – 20 процентов на страховую часть. Взносы в Фонд социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования не начисляются.

Предприниматели, применяющие патентную систему по розничной торговле, услугам общепита и по сдаче в аренду недвижимости, в 2013 году будут начислять страховые взносы на общих основаниях.

Начиная с 2014 года, для всех без исключения страхователей, применяющих патентную систему налогообложения, будут действовать общие ставки.

Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ дополнен перечень специальных налоговых режимов.

С 1 января 2013 г. порядок осуществления деятельности индивидуальными предпринимателями с применением патента регулируется новой гл. 26.5 «Патентная система налогообложения» НК РФ, которая заменила действовавшую ранее ст. 346.25.1 НК РФ. Вместо стоимости патента при УСН будет уплачиваться единый налог при патентной системе налогообложения. Патентная система вводится в действие законами субъектов РФ (п. 1 ст. 346.43 НК РФ).

НОВОСТНАЯ ЛЕНТА: ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 2013 >>>

ИНТЕРЕСНЫЕ ВОПРОСЫ: ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 2013 >>>

1. Переход на патентную систему налогообложения >>>

2. Виды деятельности для патентной системы налогообложения >>>

3. Страховые взносы при патентной системе налогообложения >>>

4. Бухгалтерский учет при патентной системе налогообложения >>>

НОВОСТНАЯ ЛЕНТА: ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 2013

(наиболее важные последние документы и события)

Минфином России разъяснен порядок совмещения патентной системы налогообложения и иных налоговых режимов

Налогоплательщики, утратившие право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента, вправе перейти на патентную систему налогообложения, не дожидаясь истечения трехлетнего срока

Вступает в действие новая форма патента на право применения патентной системы налогообложения

Размер потенциального годового дохода, возможного к получению индивидуальным предпринимателем в рамках патентной системы налогообложения, определяется по месту его постановки на учет в качестве налогоплательщика ПСН

Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, вправе не применять ККТ

ФНС России разработан Классификатор, предназначенный для идентификации видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения

ФНС России сообщены КБК для налогоплательщиков, применяющих патентную систему налогообложения

Информация ФНС России «Источники доходов федерального бюджета»

Вводится в действие новый специальный налоговый режим — патентная система налогообложения (глава 26.5 НК РФ)

ФНС России разъяснены процедурные вопросы, касающиеся постановки на учет (снятия с учета) индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения

Письмо ФНС России от 29.12.2012 N ПА-4-6/[email protected] «Об организации учета в налоговых органах индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков, применяющих патентную систему налогообложения, в соответствии с Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ»

Минфином разъяснен порядок применения Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения

Информационное сообщение Минфина России «О приказе Минфина России от 22 октября 2012 г. N 135н»

ФНС разработаны форматы представления в электронном виде в налоговые органы заявления на получение патента на право применения патентной системы налогообложения и заявления об утрате данного права

ФНС России дает разъяснения по поводу применения с 1 января 2013 года патентной системы налогообложения

Истекает срок для представления в налоговый орган заявления на получение патента индивидуальными предпринимателями, желающими перейти с 2013 года на патентную систему налогообложения

ФНС России утвердила формы документов для применения патентной системы

Минфином утверждена форма Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и порядок ее заполнения

Приказ Минфина России от 22.10.2012 N 135н «Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения»

Минфином России подготовлена подробная информация о нововведениях, касающихся применения Патентной системы налогообложения с 1 января 2013 года

Внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, устанавливающие новый специальный налоговый режим — «Патентная система налогообложения»

ИНТЕРЕСНЫЕ ВОПРОСЫ: ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 2013

(нормативные акты, официальные разъяснения, комментарии экспертов)

1. Переход на патентную систему налогообложения

Приказ ФНС России от 14.12.2012 N ММВ-7-3/[email protected] «Об утверждении форм документов для применения патентной системы налогообложения»

Информационное сообщение Минфина России «Об изменениях в специальных налоговых режимах»

Вопрос: . ИП получил патент на период с 1 февраля 2013 г. по 31 декабря 2013 г. С 1 августа 2013 г. численность наемных работников ИП увеличится и ИП утратит право на применение ПСН. Может ли ИП перейти на уплату ЕНВД с 1 августа 2013 г.?

(Письмо Минфина России от 01.07.2013 N 03-11-11/24969)

Вопрос: О порядке уплаты налогов индивидуальным предпринимателем, применяющим ПСН и ЕНВД, в случае утраты им права на применение ПСН.

(Письмо Минфина России от 28.06.2013 N 03-11-09/24976)

Письмо ФНС России от 30.04.2013 N ЕД-4-3/[email protected]

«О порядке применения патентной системы налогообложения»

Письмо ФНС России от 04.02.2013 N ЕД-4-3/[email protected] «О направлении письма Министерства финансов Российской Федерации от 28.01.2013 N 03-11-09/10»

Вопрос: О применении ПСН при увеличении у индивидуального предпринимателя количества физических показателей ведения предпринимательской деятельности в течение срока действия патента.

(Письмо Минфина России от 22.05.2013 N 03-11-09/18174)

Вопрос: . 1. Утратит ли индивидуальный предприниматель (ИП) право на применение ПСН, если фактически полученный доход превысит сумму потенциально возможного к получению годового дохода? 2. Вправе ли ИП, осуществляющий техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств и применяющий ПСН, оказывать услуги юридическим и физическим лицам за наличный и безналичный расчет? 3. Правомерно ли подать заявление на получение патента одновременно с заявлением на регистрацию в качестве ИП?

(Письмо Минфина России от 20.05.2013 N 03-11-11/162)

Вопрос: . Вправе ли ИП, утративший право на применение ПСН в связи с нарушением срока уплаты налога, прекратить предпринимательскую деятельность и затем в течение календарного года вновь зарегистрироваться как ИП и использовать ПСН?

(Письмо Минфина России от 23.05.2013 N 03-11-12/18502)

Вопрос: . ИП осуществляет предпринимательскую деятельность в области, а зарегистрирован по месту жительства в городе. Какой размер потенциально возможного к получению годового дохода следует использовать при применении ПСН?

(Письмо Минфина России от 22.05.2013 N 03-11-12/18171)

Вопрос: Об особенностях совмещения УСН и ПСН индивидуальными предпринимателями.

(Письмо Минфина России от 16.05.2013 N 03-11-09/17358)

Вопрос: . 1. Вправе ли ИП, не производящий выплат и иных вознаграждений физлицам и совмещающий систему налогообложения в виде ЕНВД с ПСН, уменьшить сумму ЕНВД на суммы уплаченных им страховых взносов в полном объеме? 2. Каков порядок действий ИП для целей ПСН, если в период применения патента увеличилось количество показателей?

(Письмо Минфина России от 26.04.2013 N 03-11-10/14669)

Вопрос: Об уплате налогов индивидуальным предпринимателем, применяющим ПСН и УСН, если ИП утратил право на применение ПСН.

(Письмо Минфина России от 08.04.2013 N 03-11-12/41)

Вопрос: О порядке получения ИП патента по виду предпринимательской деятельности при ПСН в случае нарушения срока подачи заявления в налоговый орган; о совмещении ПСН и иных режимов налогообложения при осуществлении розничной торговли, оказании услуг общественного питания, передаче в аренду (внаем) жилых и нежилых помещений, принадлежащих ИП на праве собственности, оказании услуг по перевозке грузов и пассажиров автомобильным или водным транспортом.

(Письмо Минфина России от 05.04.2013 N 03-11-10/11254)

Вопрос: О расчете стоимости патента на 2013 г. на три объекта при применении ПСН; об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму страховых взносов; о прекращении применения ПСН до окончания срока действия патента и переходе на УСН.

(Письмо ФНС России от 11.02.2013 N ЕД-3-3/447)

Вопрос: ИП, применяющий УСН, осуществляет три вида деятельности, которые подпадают под ПСН. С 01.01.2013 по одному виду деятельности приобретен патент. Следует ли уведомлять налоговый орган о применении УСН и ПСН? Вправе ли ИП приобрести патенты на оставшиеся виды деятельности с 01.04.2013? Приведет ли это к потере права на применение УСН?

(Письмо Минфина России от 07.03.2013 N 03-11-12/26)

Вопрос: . В региональном законе о ПСН устанавливается разный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в зависимости от показателей ведения предпринимательской деятельности. Как ИП должен скорректировать свои налоговые обязательства в случае увеличения показателей, характеризующих осуществляемую деятельность?

(Письмо Минфина России от 28.02.2013 N 03-11-09/5820)

Вопрос: . При установлении региональным законодательством разного размера годового потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода (ПВД) по видам деятельности, осуществляемым на территории города с численностью населения более 1 млн человек, и по видам деятельности, осуществляемым на иной территории, какой должен применяться порядок определения размера ПВД для предпринимателей, применяющих ПСН, которые ведут предпринимательскую деятельность за пределами территории, на которой приобретается патент?

(Письмо Минфина России от 28.02.2013 N 03-11-09/5817)

Вопрос: Об использовании данных о численности населения города для целей применения ПСН в части увеличения максимального размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не более чем в пять раз.

(Письмо Минфина России от 25.02.2013 N 03-11-10/5328)

Вопрос: Товарищество на вере осуществляет вид деятельности, соответствующий перечню, установленному законодательством. В его состав входят один ИП и один вкладчик. Вправе ли товарищество на вере применять патентную систему налогообложения?

(Письмо Минфина России от 24.01.2013 N 03-11-12/09)

Вопрос: Если индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность в разных городах одной области, то где он должен получить патент, удостоверяющий право на применение ПСН: по месту регистрации индивидуального предпринимателя или в каждом городе, где он осуществляет деятельность?

(Письмо Минфина России от 23.01.2013 N 03-11-12/08)

Вопрос: . Субъект РФ для целей применения ПСН установил размер потенциально возможного к получению индивидуальными предпринимателями годового дохода для города с численностью населения более 1 млн человек и для прочих муниципальных образований. По предварительной оценке, полученной у территориального органа Росстата, численность постоянного населения города на 1 июня 2012 г. составила более 1 млн человек. Согласно данным Всероссийской переписи населения 2010 г. численность населения города менее 1 млн человек. Вправе ли налоговые органы использовать оценочную численность населения, рассчитанную территориальным органом Росстата, при выдаче патентов налогоплательщикам для целей применения ПСН?

(Письмо Минфина России от 21.12.2012 N 03-11-10/58)

Вопрос: Об отсутствии оснований для дифференцирования субъектами РФ размера потенциально возможного к получению индивидуальными предпринимателями годового дохода в зависимости от места осуществления видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.

(Письмо Минфина России от 20.08.2012 N 03-11-10/39)

Вопрос: О порядке установления субъектом РФ размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.

(Письмо Минфина России от 21.09.2012 N 03-11-10/42)

Вопрос: Об установлении размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в зависимости от места ведения предпринимательской деятельности для целей применения патентной системы налогообложения.

(Письмо Минфина России от 29.10.2012 N 03-11-11/330)

Вопрос: Об установлении субъектами РФ для целей применения патентной системы налогообложения размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в зависимости от количества обособленных объектов (площадей) в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в пп. 19, 45 — 47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ.

(Письмо Минфина России от 21.09.2012 N 03-11-10/43)

Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2013 года

Новые документы для бухгалтера. Выпуск от 24.04.2013

Вопрос: Должен ли индивидуальный предприниматель, применяющий ПСНО, при расчете средней численности работников учитывать себя?

Вопрос: . Возможен ли в течение или по итогам налогового периода перерасчет налога, взимаемого в связи с применением ПСН, при отклонениях физических показателей (численность работников, количество ТС, количество обособленных объектов (площадей)) от заявленных ИП при получении патента?

(Письмо Минфина России от 05.06.2013 N 03-11-10/20746)

Вопрос: Подлежит ли перерасчету сумма налога, уплачиваемого при применении ПСНО, в соответствии с фактической продолжительностью действия патента в случае прекращения индивидуальным предпринимателем деятельности до истечения срока действия патента?

Вопрос: Может ли индивидуальный предприниматель отказаться от полученного патента до начала его действия (до первого срока уплаты) и перейти на иную систему налогообложения, например на УСНО?

Вопрос: Должны ли индивидуальные предприниматели при получении патента представлять в налоговые органы документы, характеризующие объекты, с использованием которых они будут осуществлять деятельность?

(«Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение», 2013, N 3)

Вопрос: Индивидуальный предприниматель планирует осуществлять деятельность, подпадающую под патентную систему налогообложения, в нескольких субъектах РФ. В какой налоговый орган индивидуальный предприниматель должен подать заявление о постановке на налоговый учет в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения?

(Консультация эксперта, ФНС России, 2013)

Вопрос: Вправе ли индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, приобрести в середине года патент по виду деятельности, в отношении которого применялась упрощенная система налогообложения?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель в рамках патентной системы налогообложения приобрел патент на 8 месяцев. Первый платеж в размере одной трети стоимости патента перечислен в бюджет своевременно. Однако спустя два месяца ИП утратил право на применение «патентного» спецрежима. В связи с этим ему предстоит рассчитываться с бюджетом в рамках общего режима налогообложения. Остается ли в такой ситуации за предпринимателем обязанность оплатить вторую часть стоимости патента?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель оказывает бытовые услуги населению, в отношении которых законом субъекта РФ введена патентная система налогообложения. На какой минимальный период можно приобрести патент? Предусмотрена ли Налоговым кодексом оплата стоимости патента в рассрочку?

Вопрос: Основным видом деятельности индивидуального предпринимателя является розничная торговля. В настоящее время ИП открыл три магазина, расположенные в разных городах, но в рамках одного субъекта РФ. В случае перехода на применение патентной системы налогообложения потребуется ли встать на учет в качестве плательщика ПСН и приобретать патент в каждом из городов, где ведется розничная торговля?

(«Информационный бюллетень «Экспресс-бухгалтерия», 2013, N 15)

Вопрос: Положениями гл. 26.5 Налогового кодекса установлено, что в случае утраты права на применение патентной системы налогообложения индивидуальный предприниматель должен перейти на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент. А как быть в случае, если ИП совмещал патентную систему налогообложения и «упрощенку»? Верно ли, что при утрате права на «патентный» спецрежим ему придется одновременно применять общий режим налогообложения и УСН?

Вопрос: Какие санкции предусмотрены для индивидуальных предпринимателей за несвоевременную оплату стоимости патента по уважительной причине?

Вопрос: Индивидуальным предпринимателем в рамках патентной системы налогообложения приобретен патент сроком на 4 месяца. Его стоимость уже полностью оплачена. Проблема в том, что в настоящее время возникла необходимость принять на работу еще трех сотрудников. Как это отразится на стоимости патента?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет патентную систему налогообложения. Судя по всему, фактически полученный доход за 2013 г. превысит установленный субъектом РФ размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода. Утратит ли в этом случае предприниматель право на применение патентной системы налогообложения? Какие налоги следует уплачивать с разницы между фактически полученным ИП доходом и потенциальным, размер которого определяют региональные власти?

Вопрос: Одинаковы ли налоговые последствия для индивидуального предпринимателя за несвоевременную уплату ЕНВД и налога на патентной системе налогообложения?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, осуществляющий предпринимательскую деятельность в сфере услуг по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства с привлечением наемных работников, предполагает применять с 1 января 2013 г. патентную систему налогообложения. Учитываются ли женщины, находящиеся в отпусках по беременности и родам, при расчете численности работников в целях применения данного специального налогового режима?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель предполагает осуществлять с 1 марта по 1 ноября 2013 г. предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли через павильон с использованием патентной системы налогообложения. Признается ли указанный индивидуальный предприниматель утратившим право на применение данного специального налогового режима, в случае если он уплатит вторую часть суммы налога в день досрочного прекращения им такой деятельности?

Вопрос: Как в 2013 г. будет облагаться доход индивидуального предпринимателя в размере 10 млн руб. за год (в каком размере и по каким ставкам) в связи с введением новой патентной системы с 01.01.2013?

(Консультация эксперта, 2013)

Вопрос: Будет ли с 2013 г. у индивидуального предпринимателя возможность до срока истечения патента продлевать его действие до 12 месяцев, если изначально патент будет выдан на срок меньше года?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель планирует с 2013 г. применять патентную систему налогообложения. Подлежат ли уплате две трети суммы налога, в случае если патент будет получен на срок более 6 месяцев, а предприниматель утратит право на применение патентной системы налогообложения после уплаты одной трети суммы налога?

(Консультация эксперта, Минфин России, 2012)

Вопрос: В какие сроки необходимо подать в налоговый орган заявление о получении патента в случае, если ИП планирует вести «патентную» деятельность не с начала 2013 г.?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель планирует в 2013 г. перейти на патентную систему налогообложения. В каких случаях налоговые органы могут отказать в выдаче патента?

Вопрос: Численность работников предпринимателя, включая тех, кто трудится по гражданско-правовым договорам, 15 человек. Может ли он применять патентную систему налогообложения с 2013 г.?

Вопрос: Если индивидуальный предприниматель планирует с 2013 г. применять патентную систему налогообложения, то сможет ли он получить патент на 12 месяцев — с марта 2013 г. по март 2014 г.?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет УСН, а с 2013 г. одновременно с УСН планирует применять патентную систему налогообложения. Каким образом следует учитывать величину доходов в целях применения УСН для контроля предельного уровня доходов?

(Консультация эксперта, ФНС России, 2012)

Вопрос: В каком порядке производится исчисление и уплата налога в рамках патентной системы налогообложения? Какая налоговая ставка в данном случае применяется? Как влияет на расчет налога тот факт, что ИП приобретает патент, к примеру, только на четыре месяца?

Статья: Патентная система налогообложения: разъясняют чиновники

(«Арсенал предпринимателя», 2013, N 4)

Статья: Применение ПСН: виды деятельности

(«Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение», 2013, N 5)

Статья: Новые Книги учета для УСН и патента

(«Арсенал предпринимателя», 2013, N 3)

Статья: Потеря права на патент: УСН или общий режим?

(«Малая бухгалтерия», 2013, N 3)

Статья: Минфин о новой патентной системе налогообложения

Статья: Новые формы для применения патентной системы

(«Арсенал предпринимателя», 2013, N 2)

Статья: «Упрощенка» или патент — что выгоднее предпринимателю

(«Упрощенка», 2013, N 3)

Статья: Численность работников на ПСН

(«Информационный бюллетень «Экспресс-бухгалтерия», 2013, N 11)

Статья: Досрочный отказ от ПСН: налоговые «потери»

(«Информационный бюллетень «Экспресс-бухгалтерия», 2013, N 8)

Статья: Патент: постановка на учет, новые КБК и другие актуальные вопросы

(«Просто для бизнеса», 2013, N 2)

Статья: «Упрощенцы» должны вести учет в новой книге доходов и расходов

Статья: Патентная система налогообложения

(«Практический бухгалтерский учет», 2013, N 2)

Статья: Комментарий к Приказу ФНС России от 14.12.2012 N ММВ-7-3/[email protected] «Об утверждении форм документов для применения патентной системы налогообложения»

(«Нормативные акты для бухгалтера», 2013, N 2)

Статья: Применяем «упрощенку» на патенте

(«Российский бухгалтер», 2012, N 10)

2. Виды деятельности для патентной системы налогообложения

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ

Вопрос: Вправе ли организации, осуществляющие производство хлеба и мучных кондитерских изделий недлительного хранения, применять ПСН?

(Письмо Минфина России от 04.07.2013 N 03-11-10/25814)

Вопрос: . Для сдачи в аренду нежилых помещений законом субъекта РФ установлен размер потенциально возможного к получению годового дохода независимо от количества объектов и договоров аренды. Согласно постановлению субъекта РФ потенциально возможный доход установлен за каждый обособленный объект по договорам аренды. Влияет ли постановление, принятое после вступления в силу закона, на сумму налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, если на 2013 г. ИП заключил 20 договоров аренды нежилых помещений по трем объектам недвижимости?

(Письмо Минфина России от 01.07.2013 N 03-11-12/24974)

Вопрос: . ИП осуществляет розничную торговлю мебелью по образцам через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м по каждому объекту организации торговли. ИП продает готовую мебель, находящуюся в наличии в магазине, а также оформляет заказы на мебель. При оформлении заказов ИП заключает с фабрикой по производству мебели агентский договор, по условиям которого ИП действует от своего имени и за счет принципала (фабрики), при этом покупатель оставляет предоплату в магазине, а окончательные взаиморасчеты с покупателем осуществляются силами принципала. Применяется ли в отношении такой деятельности ПСН?

(Письмо Минфина России от 26.06.2013 N 03-11-12/24258)

Вопрос: . В совместной собственности супругов — индивидуальных предпринимателей находится нежилое помещение, зарегистрированное на супруга. Вправе ли супруга от своего имени сдавать в аренду нежилое помещение с согласия супруга и применять ПСН в отношении данной деятельности?

(Письмо Минфина России от 21.06.2013 N 03-11-12/24021)

Вопрос: Какую максимально возможную сумму дохода в год может получить ИП, применяющий ПСН с февраля 2013 г. в отношении деятельности «Парикмахерские и косметические услуги»?

(Письмо Минфина России от 24.06.2013 N 03-11-12/23683)

Вопрос: . ИП применяет ПСН в отношении розничной торговли через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м по каждому объекту организации торговли. У ИП 3 объекта розничной торговли (магазин и 2 павильона). Сколько патентов должен получить ИП? Каков порядок определения стоимости патента?

(Письмо Минфина России от 20.06.2013 N 03-11-12/23294)

Вопрос: . Может ли ИП применять ПСН в отношении услуг дизайна и оформления интерьера жилых помещений, оказываемых юрлицам?

(Письмо Минфина России от 29.05.2013 N 03-11-12/19595)

Вопрос: О порядке применения ПСН при оказании услуг по ремонту и техническому обслуживанию бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонту и изготовлению металлоизделий.

(Письмо Минфина России от 15.02.2013 N 03-11-12/23)

Вопрос: . Законом субъекта РФ установлено, что размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода по виду деятельности «сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности» установлен в зависимости от количества обособленных объектов. Что следует считать обособленным объектом для целей применения ПСН: объект нежилого помещения, принадлежащий ИП на праве собственности, или количество заключенных им договоров аренды (найма) нежилого помещения?

(Письмо Минфина России от 01.03.2013 N 03-11-10/6075)

Вопрос: . ИП сдает в аренду собственные нежилые помещения. Планирует применять патентную систему налогообложения. В состав нежилого помещения входят подвал и первый этаж. На нежилое помещение выдано одно свидетельство о праве собственности, в описание объекта права в свидетельстве включены и подвал, и первый этаж. В настоящее время объект сдан в аренду целиком одному арендатору, но ранее (и возможно, в будущем) сдавался по частям разным арендаторам. Сколько объектов следует указать в заявлении на получение патента по предпринимательской деятельности по сдаче в аренду нежилого помещения в данном случае: одно помещение (указав общую площадь объекта) или два помещения (указав по отдельности подвал и первый этаж)?

(Письмо Минфина России от 24.01.2013 N 03-11-11/27)

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, осуществляющий предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по обучению населения в учреждениях высшего профессионального образования, применяет патентную систему налогообложения. При заключении договора на проведение курса лекций слушателями лекций будут физические лица, заключившие договор с образовательным учреждением для прохождения повышения квалификации, либо работники организаций. Вправе ли ИП, применяющий патентную систему налогообложения по виду деятельности «услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству», заключать договор с юридическим лицом?

(Письмо Минфина России от 01.02.2013 N 03-11-12/13)

Вопрос: Индивидуальный предприниматель с 01.01.2013 применяет ПСН в отношении предпринимательской деятельности «посреднические услуги по организации консультаций юристов, психологов, экономистов, врачей и других специалистов». Вправе ли индивидуальный предприниматель при применении ПСН оказывать указанные услуги юридическим лицам?

(Письмо Минфина России от 01.02.2013 N 03-11-11/48)

Вопрос: С 01.01.2013 вступает в силу Закон Московской области от 06.11.2012 N 164/2012-ОЗ «О патентной системе налогообложения на территории Московской области». Согласно п. 52 ст. 2 данного Закона патентная система налогообложения применяется в отношении предпринимательской деятельности по сдаче в аренду (внаем) жилого фонда, принадлежащего индивидуальному предпринимателю на праве собственности. Что понимается под определением «общая площадь» для целей определения размера потенциально возможного к получению годового дохода: общая площадь одного объекта, сдаваемого внаем, или общая площадь всех объектов, находящихся в собственности у налогоплательщика, которые он планирует сдавать внаем?

(Письмо Минфина России от 23.01.2013 N 03-11-11/23)

Вопрос: Законом субъекта РФ установлено, что предприниматель, оказывающий услуги по изготовлению и печатанию визитных карточек и пригласительных билетов, имеет возможность перейти на применение патентной системы налогообложения. Индивидуальный предприниматель оказывает полиграфические услуги, в том числе по изготовлению и печатанию визитных карточек и пригласительных билетов. Имеет ли право индивидуальный предприниматель применять патентную систему налогообложения при оказании вышеуказанных полиграфических услуг?

(Письмо Минфина России от 22.01.2013 N 03-11-11/18)

Вопрос: Индивидуальный предприниматель оформил патент на оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом. Следует ли из этого, что для целей патентной системы налогообложения предприниматель может воспользоваться этим патентом только при оказании услуг физическим лицам? Вправе ли предприниматель оказывать такие услуги юридическим лицам с применением безналичной формы расчета?

(Письмо Минфина России от 21.01.2013 N 03-11-12/07)

Вопрос: Физлицо занимается сетевым маркетингом и планирует зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя. Применяется ли патентная система налогообложения в отношении данной деятельности?

(Письмо Минфина России от 21.01.2013 N 03-11-12/04)

Вопрос: До 2013 г. индивидуальный предприниматель (далее — ИП) применял систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении розничной торговли через павильон. С 2013 г. ИП перешел на патентную систему налогообложения. Обязан ли ИП применять с 2013 г. контрольно-кассовую технику? Применяется ли патентная система налогообложения в отношении деятельности в сфере развозной торговли по договорам розничной торговли?

(Письмо Минфина России от 21.01.2013 N 03-11-12/05)

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения, получил патент на осуществление вида деятельности «Выполнение переводов с одного языка на другой, включая письменные переводы, выполненные путем доработки автоматического перевода (за исключением переводов литературы и архивных документов)» (п. 46 ст. 2 Закона Московской области от 06.11.2012 N 164/2012-ОЗ «О патентной системе налогообложения на территории Московской области»). Вправе ли индивидуальный предприниматель применять патентную систему налогообложения в случае предоставления данных услуг юрлицам?

(Письмо Минфина России от 16.01.2013 N 03-11-11/5)

Вопрос: . Индивидуальный предприниматель (далее — ИП) применял УСН на основе патента (код ОКВЭД 74.83 «Предоставление секретарских, редакторских услуг и услуг по переводу»). Согласно Закону Московской области от 06.11.2012 N 164/2012-ОЗ указанный вид деятельности является дополнительным. Вправе ли ИП применять ПСН, если в его регистрационных документах не указан код ОКУН? Вправе ли ИП применять ПСН в отношении услуг по переводу организациям за безналичный расчет? Должен ли ИП данном случае применять УСН?

(Письмо Минфина России от 17.12.2012 N 03-11-11/380)

Вопрос: С 2012 г. в торговом центре г. Москвы индивидуальный предприниматель арендует киоск площадью 10 кв. м, в котором дети с помощью аппарата, сконструированного ИП, наполняют себе содержимое мягкой игрушки. ИП применяет УСН на основе патента по виду предпринимательской деятельности «производство и ремонт игр и игрушек, за исключением компьютерных игр». В новой редакции Закона г. Москвы об упрощенной системе налогообложения данный вид деятельности не поименован. Может ли ИП применять патентную систему налогообложения? Если да, то по какому виду деятельности?

(Письмо Минфина России от 20.12.2012 N 03-11-11/386)

Вопрос: С 1 января 2013 г. вступает в силу гл. 26.5 «Патентная система налогообложения» НК РФ. Вправе ли индивидуальный предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения в отношении розничной торговли, использовать форму безналичного расчета? От уплаты каких налогов освобождается предприниматель в случае применения патентной системы налогообложения?

(Письмо Минфина России от 06.12.2012 N 03-11-11/362)

Вопрос: В соответствии с п. 2 ст. 346.43 НК РФ индивидуальный предприниматель может применять патентную систему налогообложения в отношении предпринимательской деятельности по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования. Относятся ли к указанной деятельности услуги по техническому обслуживанию и ремонту офисных машин и вычислительной техники (код ОКВЭД — 70.5)?

(Письмо Минфина России от 16.11.2012 N 03-11-11/347)

Вопрос: Индивидуальный предприниматель оказывает услуги общественного питания и применяет УСН. ИП арендует помещение площадью 70 кв. м. Организация, у которой арендуется помещение, не является объектом общественного питания. Вправе ли ИП с 2013 г. перейти на патентную систему налогообложения?

(Письмо Минфина России от 16.11.2012 N 03-11-11/343)

Вопрос: О применении патентной системы налогообложения в отношении деятельности ИП по оказанию услуг общественного питания с одновременной реализацией через объект организации общественного питания приобретенной с целью перепродажи алкогольной продукции, в том числе пива.

(Письмо Минфина России от 01.11.2012 N 03-11-10/49)

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее — ИП) сдает в аренду нежилые помещения для осуществления торговли. Доход ИП за налоговый период составляет 55 млн руб. Вправе ли ИП с 1 января 2013 г. применять патентную систему налогообложения в отношении указанной деятельности, если данная система налогообложения вводится в действие законом субъекта РФ?

(Письмо Минфина России от 23.10.2012 N 03-11-11/322)

Вопрос: Об отсутствии оснований для применения патентной системы налогообложения в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой через объекты розничной торговли, не включенные в перечень объектов стационарной торговой сети (торговые центры, торговые комплексы, нежилые помещения, арендуемые для осуществления торговли в административных, промышленных и учебных зданиях, и т.п.).

(Письмо Минфина России от 14.08.2012 N 03-11-09/64, направлено Письмом ФНС России от 29.08.2012 N ЕД-4-3/[email protected])

Вопрос: Индивидуальный предприниматель планирует в 2013 г. продавать товары через торговые автоматы в г. Москве и перейти по этому виду деятельности на патентную систему налогообложения. Нужно ли получать отдельный патент на каждый торговый автомат?

Вопрос: Предприниматель оказывает услуги в области бухгалтерского учета. Можно ли в отношении указанной деятельности применять патентную систему налогообложения?

(«Нормативные акты для бухгалтера», 2013, N 5)

Вопрос: Вправе ли индивидуальный предприниматель применять патентную систему налогообложения в отношении деятельности по реализации кулинарной продукции собственного производства через киоск с 01.01.2013?

(Консультация эксперта, 2012)

Вопрос: Возможно ли после 01.01.2013 применение патентной системы налогообложения индивидуальным предпринимателем, осуществляющим такой вид деятельности, как услуги общественного питания, оказываемые через объекты общественного питания, не имеющие залов обслуживания посетителей?

Статья: Розница и опт в целях применения ПСН

(«Информационный бюллетень «Экспресс-бухгалтерия», 2013, N 16)

Статья: Патентная система налогообложения в общественном питании

(«Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение», 2013, N 2)

Статья: Особенности применения патентной системы налогообложения

(«Арсенал предпринимателя», 2012, N 11)

Статья: Встречаем патент-2013

(«Главная книга», 2012, N 23)

3. Страховые взносы при патентной системе налогообложения

Нормативные акты, официальные разъяснения

Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»

Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»

Путеводитель по налогам. Практическое пособие по страховым взносам на обязательное социальное страхование

Статьи, комментарии экспертов

Вопрос: Индивидуальный предприниматель планирует перейти на патентную систему налогообложения. Предполагается, что в «патентном» бизнесе будет задействовано 10 человек. В каком порядке ИП сможет учесть в целях налогообложения сумму уплаченных во внебюджетные фонды страховых взносов как «за себя», так и с выплат, начисленных в пользу своих сотрудников?

Вопрос: Об отсутствии возможности у индивидуального предпринимателя в рамках применения ПСН уменьшить стоимость патента на сумму страховых взносов.

(Письмо Минфина России от 18.02.2013 N 03-11-11/72)

Вопрос: От уплаты каких налогов освобождаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения? По каким тарифам в данном случае необходимо уплачивать взносы во внебюджетные фонды?

(«Информационный бюллетень «Экспресс-бухгалтерия», 2012, N 44)

Статья: Тарифы страховых взносов в 2013 году

(«Зарплата», 2013, N 1)

4. Бухгалтерский учет при патентной системе налогообложения

Вопрос: Индивидуальный предприниматель с 1 января 2013 г. применяет патентную систему налогообложения. Должен ли он вести бухгалтерский учет?

(«Информационный бюллетень «Экспресс-бухгалтерия», 2013, N 3)

Вопрос: . 1 января 2013 г. вступит в силу Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Действие этого документа распространяется в том числе и на ИП. При этом согласно п. 2 ст. 6 Закона N 402-ФЗ бухгалтерский учет в соответствии с данным Законом могут не вести индивидуальные предприниматели в случае, если на основании законодательства РФ о налогах и сборах они ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном указанным законодательством. Обязан ли будет ИП вести учет при применении общего режима налогообложения, ЕНВД, ЕСХН, УСНО и патентной системы налогообложения?

(«Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в коммерческих организациях», 2012, N 6)

Смотрите еще:

  • Приказ о спортивной подготовке в рф Проект Приказа Министерства спорта РФ "О внесении изменений в требования к обеспечению подготовки спортивного резерва для спортивных сборных команд Российской Федерации, утвержденные приказом Минспорта России от 30.10.2015 № 999" […]
  • Социальный закон с 1 января 2014 Социальное обслуживание по новым правилам 25 октября 2010 года, выступая на заседании президиума Государственного совета о социальной политике в отношении пожилых граждан, Дмитрий Медведев, занимавший на тот момент пост президента, […]
  • Налог на имущество организаций на енвд с 2014 года Рассчитываем налог на имущество организаций по-новому Осталось совсем немного времени до 30 марта – последнего дня сдачи налоговой декларации по налогу на имущество организаций. Сама форма декларации осталась прежней, а вот порядок […]
  • Закон об отчуждении собственности Федеральный закон от 22 июля 2008 г. N 159-ФЗ "Об особенностях отчуждения недвижимого имущества, находящегося в государственной или в муниципальной собственности и арендуемого субъектами малого и среднего предпринимательства, и о внесении […]
  • Приказ министерства здравоохранения 386 Приказ Министерства здравоохранения РФ от 30 июня 2015 г. № 386н “О внесении изменений в приложения к приказу Министерства здравоохранения Российской Федерации от 20 декабря 2012 г. № 1175н “Об утверждении порядка назначения и выписывания […]
  • Основание выплаты пособия при рождении ребенка Единовременное пособие при рождении ребенка в 2016 году и с 1 февраля 2017 года Дополнительные региональные программы по поддержке материнства и детства в: Алименты на ребенка: понятие, размер, порядок уплаты Размер пособия, лица имеющие […]
  • Областной закон об областном бюджете на 2014 год ростовская область Закон Ростовской области от 16 декабря 2013 года №75-ЗС "Об областном бюджете на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов" Принят Законодательным Собранием 10 декабря 2013 года Статья 1. Основные характеристики областного бюджета […]
  • Приказ росстата от 19 Приказ Росстата (Федеральная служба государственной статистики) от 21 июня 2017 г. №417 В соответствии с подпунктом 5.5 Положения о Федеральной службе государственной статистики, утвержденного постановлением Правительства Российской […]