Отчет о финансовых результатах налог усн

Оглавление:

Как заполнить на УСН отчет о финансовых результатах

Практика показывает, что заполнить на УСН отчет о финансовых результатах оказывается сложнее, чем подготовить баланс. Это вызвано тем, что показатели, которые в нем отражаются, напрямую из остатков по счетам бухгалтерского учета не вытекают.

Состав отчетности

Если организация является субъектом малого предпринимательства (а это большинство организаций на УСН), то ее бухгалтерская отчетность может состоять из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и пояснений к ним. Другие формы составляются при необходимости.

Формы бухотчетности утверждены приказом Минфина от 02.07.2010г. №66н. П.6 дает право субъектам малого предпринимательства составлять упрощенную отчетность – по группам статей без детализации по статьям. Формы упрощенной отчетности утвердил Приказ Минфина от 17.08.2012г. №113н. Их можно найти в Приложении 5 к приказу №66н.

Однако использование упрощенных форм – это право, а не обязанность субъекта малого предпринимательства.

Не забудьте добавить графу после графы «Наименование показателя», в которую вы запишете коды строк. Эти коды берутся из Приложения №4 приказа №66н.

Строка 2110 — Выручка

Один из самых распространенных вопросов, который возникает у бухгалтера, заполняющего на УСН отчет о финансовых результатах – выручка по строке 2110 отчета не совпадает с доходами, отраженными по Книге учета доходов и расходов (а, следовательно, и с доходами, отраженными в декларации).

Это нормально! Более, того, совпадение в этом случае — вообще редкость. Дело в том, что отчет о финансовых результатах составляется по данным бухгалтерского учета, в котором действует принцип начисления (например, выручка появилась в момент отгрузки – Дебет 62 – Кредит 90/1), а декларация на УСН и КУДиР составляются по кассовому методу, который работает в налоговом учете для данного спецрежима (поступление денег отражается по дебету 50 и 51 счетов).

Откуда берутся отличия? Например:

— в конце года вы получили аванс от покупателя: на УСН это уже доход, а в бухгалтерском учете по принципу начисления – еще нет; или наоборот – товар отгрузили (в бухучете отражена выручка), но еще не оплачен (дохода на УСН нет по той операции);

— в конце предыдущего года вы отгрузили товары (в бухучете отражена выручка), а деньги пришли (и, следовательно, отражены доходы на УСН) в отчетном году; аванс от покупателя пришел в конце предыдущего года, а товары отгружены в отчетном.

Кроме того, в отчете о финансовых результатах прочие доходы отражаются отдельной строкой, а в КУДиР учитываются все доходы.

Отражаем расходы

В зависимости от того, какую форму отчета вы используете – общую или упрощенную, а также от структуры вашей себестоимости, у вас могут заполняться разные строки. Для общей формы есть 2120 «Себестоимость продаж», 2210 «Коммерческие расходы», 2220 «Управленческие расходы». Строки заполняются по данным бухгалтерского учета.

В упрощенной форме строка одна, общая, которая называется «Расходы по обычной деятельности». Код, который ей соответствует, выбирается по тому виду расходов, который имеет наибольший удельный вес – 2120, 2210 или 2220.

Аналогично доходам, совпадение расходов в отчете о финансовых результатах и КУДиР – редкость. Самый простой пример: в налоговом учете на УСН расходы на приобретение материалов признаются, когда они оприходованы и оплачены поставщику. В бухгалтерском учете они будут признаны в момент продажи продукции, которая изготовлена из этих материалов.

К тому же не все расходы, которые вы отражаете в бухгалтерском учете, можно признать на УСН (перечень расходов на УСН закрытый, ст.346.16 НК).

Даже если вы работаете на УСН с объектом «доходы», то строку 2120 отчета все равно надо заполнять – данными бухгалтерского учета.

Налог на прибыль или единый налог?

И, наконец, самый волнующий вопрос: что же писать по строке 2410? Там же написано «налог на прибыль», а на УСН вы платите единый налог, и никакого налога на прибыль не рассчитываете.

Решение вопроса зависит от того, какую форму отчета о финансовых результатах вы используете – общую или упрощенную:

1. Общая форма отчета. В строке 2410 вы ставите прочерки, т.к. на УСН налога на прибыль нет. А сумму начисленного единого налога вы записываете по строке 2460 «Прочее».

2. Упрощенная форма отчета. В строке 2410 (она здесь называется немного иначе «Налоги на прибыль (доходы)») вы записываете сумму начисленного единого налога.

— сумма единого налога указывается по итогам года, а не тот остаток, который вы будете доплачивать;

— показывается НАЧИСЛЕННАЯ сумма единого налога, независимо от того, уплачен он или нет;

— если вам нужно будет по итогам года платить минимальный налог, то в отчет о финансовых результатах пишете его;

— если ваша организация на УСН с объектом «доходы», то вы указываете сумму единого налога за минусом тех платежей, которые его уменьшают (взносы на работников, пособия за счет собственных средств).

При заполнении упрощенной формы отчета для получения величины чистой прибыли (убытка) нужно суммировать данные обо всех доходах и вычесть сумму всех расходов.

Пример заполнения упрощенной формы отчета.

Какие ошибки могут возникать при заполнении баланса, читайте здесь . В целом о формах отчетности для малого бизнеса, смотрите тут .

А по какой форме будете заполнять отчет вы – по общей или по упрощенной? Поделитесь в комментариях!

Как заполнить отчет о финансовых результатах при УСН

Финансовая отчетность – это конечный «продукт» бухгалтерии, который может подытожить всю годовую деятельность. И ее не так просто составить, бухгалтеры совершают много ошибок, сомневаются, куда отнести конкретный показатель. Нередко возникает и нестыковка форм отчетов.

Содержание

Как же всего этого избежать? Рассмотрим основные правила составления отчета о финансовых результатах при упрощенке.

Общие сведения ↑

Что такое УСН, стоит определить в первую очередь, ведь от вашей компетентности в налогообложении зависит основной порядок составления и условия сдачи отчетности. Не помешает разобраться и с тем, какие формы отчетов упрощенцы должны готовить.

Сущность упрощенной системы налогообложения

Упрощенная система налогообложения – это специальный налоговый режим, при котором снижается налоговая и бухгалтерская нагрузка на малый бизнес.

Плательщики налога на УСН – ИП и юрлица, которые на добровольных началах перешли на упрощенку и пользуются правилами, применимыми к ней в соответствии со ст. 346.12 НК.

Предприятия на специальном режиме не должны уплачивать:

  1. НДС.
  2. Налог на имущество.
  3. Налоги в ПФ.
  4. НДФЛ (для ИП), кроме тех случаев, когда он выступает налоговым агентом.

Налог УСН – единый налог, который уплачивается вместо всех перечисленных взносов.

Право переходить на УСН возникает, если:

Не имеют права применять УСН:

  • банковские учреждения;
  • страховые организации;
  • фонды инвестиционного характера;
  • организации, деятельность которых связана с рынком акций;
  • ломбард;
  • фирмы, которые производят или реализуют подакцизную продукцию или добывают полезные ископаемые;
  • нотариус, адвокат и их образования;
  • представители игорного бизнеса;
  • участники соглашения о разделе товара;
  • бюджетные образования;
  • предприятия-иностранцы.
  • Объект налогообложения налогоплательщик имеет право выбрать самостоятельно. Это могут быть:

    Сменить объект можно с начала следующего года, но не чаще одного раза в 12 месяцев. В середине налогового периода плательщик не вправе менять объект.

    При условии, что прибыль составила за налоговый период меньше суммы расходов, плательщик налога обязан будет уплатить минимальный налог в размере 1% от полученной прибыли.

    Если было зафиксировано убыток, предприниматели и ООО не могут принять его при переходе на упрощенку или другой режим.
    Налоговый период – год. Отчетный период – квартал, полгода, девять месяцев.

    Уплачивать налог необходимо по месторасположению предприятия в налоговый орган. Отчет – декларация, которая должна подаваться юрлицами до 31 марта, физлицами со статусом предпринимателя – до 30 апреля того года, что следует за налоговым периодом.

    Налогоплательщики на УСН должны вести учет прибыли и затрат с целью проведения расчетов налоговой базы по налогам в книге доходов и расходов предприятия на упрощенке.

    Подать уведомление о переходе на УСН компании могут при регистрации ООО или ИП (в течение 5 дней), а также по истечению года, но не позднее 31 декабря. Переход возможен с начала следующего года.

    Потеря прав на использование упрощенной системы налогообложения происходит в тех случаях, что прописаны в ст. 346.13 НК.

    Формы отчетности

    При УСН предприятие должно готовить такую отчетность:

    Должна осуществляться сверка с декларацией при формировании отчета о финансовых результатах. Необходимо также провести расчеты по авансам на обязательную страховку в ПФ, отразить информацию о полученной прибыли (НДФЛ).

    Бухгалтерская отчетность (согласно закону от 6 декабря 2011 № 402-ФЗ):

    Пояснительную записку и аудиторские заключения в отчетности бухгалтеры не используют. Форма бухгалтерского отчета регламентирована в соответствии с приказом Минфина РФ от 2 июля 2010 № 66н.

    Компании на УСН могут использовать упрощенную форму бухгалтерского баланса и отчетностей о доходе и убытке.

    Отражается ли проводками налог на прибыль при УСН, читайте здесь.

    Отчеты о внесенных изменениях в капитале, по вопросам движения денег должны составляться только в тех случаях, когда без них невозможно оценить финансовое положение.

    Законное основание

    Составляются годовые отчеты за период с 1.01 по 31.12., если другие правила не предусмотрены законодательными актами (ч. 2 – 3 ст. 13, ч. 1 ст. 15 закона № 402-ФЗ).

    Подготовленный документ должен быть предоставлен в уполномоченные органы по месту постановки предприятия на учет в течение 3 месяцев по истечению отчетного периода (ч. 1 – 2 ст. 18 закона № 402-ФЗ).

    Обязательство подавать бухгалтерские отчеты в налоговые структуры регулируется ст. 23 п. 1 подпункт 5 НК.

    Формы отчетностей не рекомендованы, а обязательны для использования для всех компаний (не считая кредитного предприятия, госучреждения и муниципального заведения).

    Согласно пункту 6 Приказа № 66н, предприятия, что являются субъектами малого бизнеса, должны формировать бухгалтерские отчеты по УСН:

    • в бухбаланс и отчеты о финансовых результатах нужно включать данные по определенным видам статей;
    • в приложении к бухгалтерскому балансу и отчетам о финансовых результатах указываются только те данные, без которых нельзя дать финансовую оценку положения организации и ее работы.
    • За налогоплательщиками остается право вести полноценный бухучет. Отчет о финансовых результатах при УСН – это документация, которая должна иметь показатели прибыли и затрат, что делятся на обычные и иные, причем определение по показателям организациями осуществляется самостоятельно.

      Как заполнить отчет о финансовых результатах на УСН? ↑

      Для правильного заполнения не обязательно иметь многолетний опыт работы в бухгалтерии. Достаточно разбираться в составе формы, понять, куда вписать те или иные суммы.

      Что же стоит знать об оформлении отчета о финансовых результатах компании на УСН?

      Содержание документа

      Согласно ПБУ 4/99 (п.21 – 22), отчет о финансовых видах деятельности предприятия должен представлять полноценную характеристику финансовых результатов деятельности, которых компания добилась в работе.

      В составе годового отчета по форме 2 должна указываться информация:

    • о выручке;
    • о себестоимости продажи;
    • о валовом доходе (об убытках);
    • о коммерческих и управленческих затратах;
    • о доходах и убытках от продаж;
    • о процентах к перечислению и получению;
    • о прочей прибыли и затратах;
    • о доходах (убытках) до обложения налогом;
    • об изменениях отложенных активов налогового характера, в том числе и обязанностей;
    • о чистом доходе;
    • справочную информацию.
    • Отражаются данные с вычетами НДФ и акциза (согласно п. 3 ПБУ 9/99).

      Сопоставимость показателей

      Сопоставимость показателей отчетных периодов и показателей за предыдущий период обязательна. Другими словами, должно проводиться формирование по общим правилам.

      Несопоставимыми показатели могут быть в том случае, когда в налоговом периоде были совершены ошибки прошлого года или была изменена учетная политика компании.

      Тогда форма 2 будет содержать скорректированные показатели – исправления стоит внести согласно действующим условиям. Отчет на УСН за прошедший год не придется исправлять.

      В типовой форме содержатся строки без нумерации. Нумерация необходима в том случае, когда нужно сдать отчет в статистическую инстанцию, ИФНС.

      Заполнение отчета

      Приведем расшифровку строк отчета УСН о финансовых результатах. Строка 2110 – отражение выручки – общая сумма средств, что получались при ведении деятельности.

      Вычет НДС, акцизного налога и пошлины на вывоз за пределы страны обязателен. 2120 – отражение себестоимости – затраты по основным видам деятельности.

      Составляющие зависят от деятельности:

      Как заполнить отчет о финансовых результатах для ООО на УСН?

      Здравствуйте!
      Помогите, пожалуйста, заполнить Отчет о финансовых результатах. Прибыль до налогообложения в Отчете гораздо больше, чем в КУДиР.
      Наше предприятие – ООО на УСНО. «Доходы за вычетом расходов»,15%.
      Мы приобрели в этом году оборудование ( компьютер-рабочую станцию и телевизионную камеру) и поставили его на учет как ОС.
      В КУДиР согласно п.3. ст.346.16 НК РФ. стоимость ОС в связи с применением УСНО «Доходы за вычетом расходов» списываем в «Расходы»:
      В III квартале – 36578.06 руб.,
      В IV квартале – 36578.06 руб.
      Я эти расходы никак не отражала в бухучете. А если отражать, то как?
      В бухгалтерским учете стоимость ОС не списывается, она балансовая на счете 01, начисляется 3 месяца (IV квартал) амортизация.
      По итогам года в КУДиР получается доход 13 741.88 руб., начисленный налог — меньше минимального, поэтому заплатили минимальный налог – 5000 руб. По итогам КУДиР заполнили налоговую декларацию.

      Текущий налог на прибыль стр. 2410 — 5 тыс. руб. (сначала писали все вместе в стр.2460 — 11 тыс., я перенесла сюда)

      Чистая прибыль (убыток) стр. 2400 — 68 тыс.руб.
      ….
      Получается по Отчету мы должны заплатить налог 79000 * 0.15= 11850 руб.
      Но по КУДиР из-за основных средств 13741.88*0.15=2061,28, что меньше минимального налога, поэтому платим минимальный.
      Нужно ли еще в Отчете вписывать что-нибудь в строки 2421, 2430, 2450, или оставить так как есть – Декларация сама по себе, Баланс и Отчет о финансовых результатах сами по себе.
      Баланс и Отчет формировался в Бухгалтерии.Контур, Профи-версия. КУДиР заполняли сами.
      Заранее спасибо.

      Цитата (Наталина Аркадьевна): Здравствуйте!
      Помогите, пожалуйста, заполнить Отчет о финансовых результатах. Прибыль до налогообложения в Отчете гораздо больше, чем в КУДиР.
      Наше предприятие – ООО на УСНО. «Доходы за вычетом расходов»,15%.
      Мы приобрели в этом году оборудование ( компьютер-рабочую станцию и телевизионную камеру) и поставили его на учет как ОС.
      В КУДиР согласно п.3. ст.346.16 НК РФ. стоимость ОС в связи с применением УСНО «Доходы за вычетом расходов» списываем в «Расходы»:
      В III квартале – 36578.06 руб.,
      В IV квартале – 36578.06 руб.
      Я эти расходы никак не отражала в бухучете. А если отражать, то как?
      В бухгалтерским учете стоимость ОС не списывается, она балансовая на счете 01, начисляется 3 месяца (IV квартал) амортизация.
      По итогам года в КУДиР получается доход 13 741.88 руб., начисленный налог — меньше минимального, поэтому заплатили минимальный налог – 5000 руб. По итогам КУДиР заполнили налоговую декларацию.

      В Отчете о финансовых результатах — прибыль до налогообложения 79 000 руб.

      Прибыль (убыток) до налогообложения стр.2300 — 79 тыс.руб.

      Прочее стр. 2460 — 6 тыс.руб. ( штрафы 5500 руб)

      Во-первых, налог, начисленный при применении УСН, отражается в строке 2460 «Прочее» Отчета о финансовых результатах (Письмо Минфина РФ от 25.06.2008 N 07-05-09/3).

      Во-вторых, бухучет и налоговый учет при применении УСН полностью расходятся. В Вашем случае абсолютно нормально, что налоговая база существенно меньше бухгалтерской прибыли, так как в налоговом учете Вы полностью учли стоимость приобретенного ОС (пп. 1 п. 1 и п. 3 ст. 346.16 НК РФ), а в бухучете данное имущество будет списываться на расходы постепенно — через амортизацию за установленный Вами срок полезного использования такого имущества (п. 20- ПБУ 6/01). Не волнуйтесь, никто не заставит Вас платить налог с бухгалтерской прибыли.

      Порядок заполнения отчета о финансовых результатов за 2016 год по общей форме

      Общая форма отчета о финансовых результатах приведена в Приложении № 1 к Приказу № 66н.

      В отчете о финансовых результатах приводят данные за текущий и предшествующий годы.

      В графе 1 «Пояснения» указывают номер пояснения к соответствующей строке отчета о финансовых результатах.

      Графу 3 нужно добавить самостоятельно, чтобы указывать в ней код строки.

      Общие правила заполнения отчета о финансовых результатах

      Данные за прошлый год следует взять из прошлогоднего отчета о финансовых результатах.

      Чтобы заполнить строки с показателями за отчетный год, потребуются:

      • оборотно-сальдовая ведомость за отчетный год;
      • оборотно-сальдовая ведомость по субсчету «Прочие доходы» к счету 91 «Прочие доходы и расходы» (с расшифровкой по субконто) за отчетный год;
      • оборотно-сальдовая ведомость по субсчету «Прочие расходы» к счету 91 «Прочие доходы и расходы» (с расшифровкой по субконто) за отчетный год.

      Если в перечисленных регистрах учета отсутствуют данные для заполнения отдельных строк отчета о финансовых результатах, то в этом случае в этих строках проставляется прочерк (п. 11 ПБУ 4/99 ).

      Порядок заполнения отдельных строк отчета о финансовых результатах

      В строке 2110 отражают доходы от обычных видов деятельности — выручку за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги. Обратите внимание: доходы нужно указывать без учета НДС и акцизов.

      Себестоимости проданных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) соответствует показатель по строке 2120. при подсчете итога его учитывают со знаком минус, поэтому заключают в скобки.

      В строке 2100 указывают сумму валовой прибыли (разность показателей строк 2110 и 2120), в строке 2210 — коммерческие расходы, в строке 2220 — управленческие расходы.

      Финансовый результат от продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) (сумма строк 2100, 2210 и 2220) записывают в строку 2200. Если он отрицательный, значит, организация работала в убыток.

      Доход, обусловленный участием в уставных капиталах других организаций (дивиденды по акциям) и совместной деятельностью, указывают в строке 2310, но только если такой доход не является основным. В противном случае его величина должна стоять в строке 2110.

      В строке 2320 объединены суммы по процентам, которые организация получила в отчетном периоде по облигациям, депозитам, государственным ценным бумагам, средствам, хранящимся на расчетном счете, выданным кредитам и займам. А суммы, которые начислены к выплате уже по своим облигациям и векселям, а также по взятым кредитам и займам, вносят в строку 2330. Это расходы, поэтому запишите сумму в скобках.

      В строках 2340 и 2350 приводят прочие доходы и расходы, которые не вошли в показатели предыдущих строк.

      В строке 2300 рассчитывают прибыль до налогообложения, просуммировав строки 2200 — 2350 и при этом учитывая, что расходы указываются со знаком минус.

      Строки 2410 — 2450 предназначены для плательщиков налога на прибыль, поэтому «упрощенцы» ставят в них прочерки и переходят к следующей строке — 2460. По ней, в частности, отражают налог, уплачиваемый при упрощенной системе налогообложения (в скобках), а также пени и штрафы, начисленные за нарушения налогового законодательства.

      В строке 2400 рассчитывают чистую прибыль (или убыток) за отчетный год. Для «упрощенцев» это будет прибыль за вычетом начисленного единого налога при упрощенной системе. Кстати, показатель по строке 2400 отчета о финансовых результатах должен совпадать с показателем нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) из разд. III пассива бухгалтерского баланса за этот год (за минусом этого же показателя за прошлый год).

      Далее идет справочная информация. По строке 2510 показывают результат от проведенной в отчетном периоде переоценки внеоборотных активов организации. Отметим, в данной строке указывают только изменение добавочного капитала, возникшее из-за переоценки внеоборотных активов, проведенной в отчетном периоде. Суммы дооценки (уценки) основных средств и нематериальных активов, отнесенные на финансовый результат в качестве прочих доходов (прочих расходов), показывают по строке 2340 «Прочие доходы» или 2350 «Прочие расходы».

      По строке 2520 показывают результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода.

      В строке 2500 указывают совокупный финансовый результат периода. Показатель определяют так: строка 2400 + строка 2510 + строка 2520.

      Показатель строки 2900 представляет собой прибыль, причитающуюся за отчетный период владельцам обыкновенных акций. Показатель рассчитывают по формуле:

      Средневзвешенное число — это частное от деления общего числа акций, находящихся в обращении на 1-е число каждого месяца отчетного года, на число месяцев в нем.

      Другой показатель, относящийся к фондовому рынку, — разводненная прибыль (убыток) на акцию отражают в строке 2910. Его рассчитывают так:

      Показатели приводятся акционерами, имеющими конвертируемые ценные бумаги.

      Теперь предлагаем схему, помогающую определить показатели отчета (Дт и Кт означают дебетовый и кредитовый обороты за отчетный период по счетам бухучета).

      Строка 2110 «Выручка» (за минусом НДС, акцизов и других аналогичных обязательных платежей) = Кт 90, субсчет «Выручка», — Дт 90 субсчета «НДС», «Акцизы», «Экспортные пошлины».
      Строка 2120 «Себестоимость продаж» = Дт 90, субсчет «Себестоимость продаж», в корреспонденции со счетами 20, 41, 43 и 45. Заключите показатель в скобки.
      Строка 2100 «Валовая прибыль» = строка 2110 + строка 2120.
      Строка 2210 «Коммерческие расходы» = Дт 90, субсчет «Себестоимость продаж», в корреспонденции со счетом 44. Заключите показатель в скобки.
      Строка 2220 «Управленческие расходы» = Дт 90, субсчет «Себестоимость продаж», в корреспонденции со счетом 26. Заключите показатель в скобки. Заметьте, что удобнее на счете 90 организовать отдельный одноименный субсчет.
      Строка 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» = сумма строк 2100 — 2220.
      Строка 2310 «Доходы от участия в других организациях» = Кт 91, субсчет «Прочие доходы», в сумме доходов от долевого участия.
      Строка 2320 «Проценты к получению» = Кт 91, субсчет «Прочие доходы», в сумме по процентам к получению.
      Строка 2330 «Проценты к уплате» = Дт 91, субсчет «Прочие расходы», в сумме по процентам к уплате. Заключите показатель в скобки.
      Строка 2340 «Прочие доходы» = Кт 91, субсчет «Прочие доходы», за минусом процентов к получению.
      Строка 2350 «Прочие расходы» = Дт 91, субсчет «Прочие расходы», за минусом процентов к уплате. Заключите показатель в скобки.
      Строка 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» = сумма строк 2200 — 2350. Если за отчетный период получился убыток, значение указывается в скобках.
      Строка 2460 «Прочее» = Дт 99 в части налога, уплачиваемого при УСН. Заключите показатель в скобки.
      Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» = сумма строк 2300 — 2460. Полученный убыток укажите в скобках.

      Пример. Заполнение отчета о финансовых результатах

      ООО, зарегистрированное в 2016 г., применяет УСН.
      Данные бухгалтерского учета за 2016 г. приведены в таблице.
      Данные бухгалтерского учета ООО на 31 декабря 2016 года

      По какой строке отчета о финансовых результатах отражать единый налог УСН?

      Подскажите, по какой строке отчета о финансовых результатах отражать единый налог УСН?

      Вроде как всегда рекомендовали в строке «Прочее», так как упрощенцы — не яляются плательщиками налога на прибыль.

      Теперь новые веяния, некоторые, в том числе налоговики стали советовать отражать в строке 2410 «Текущий налог на прибыль».

      «Исходя из ПБУ 4/99 отчет о финансовых результатах должен содержать, наряду с иными числовыми показателями, показатели налога на прибыль и иных аналогичных обязательных платежей.
      «В случае когда организация, не являясь плательщиком налога на прибыль, применяет специальные налоговые режимы (единый налог на вмененный доход, единый сельскохозяйственный налог, др.), в отчете о финансовых результатах вместо информации о налоге на прибыль отражаются соответствующие показатели, связанные с уплатой налогов по специальным налоговым режимам. Если уплата налогов по специальным налоговым режимам производится организацией наряду с уплатой налога на прибыль, то в отчете о финансовых результатах показатели по каждому уплачиваемому налогу отражаются обособленно.»

      Письмо Минфина России от 06.02.2015 № 07-04-06/5027
      Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2014 год

      Но ведь не сказано, что по строке 2410 надо отражать.
      Сказано вместо информации о налоге на прибыль отражать в ОФР информацию о едином налоге.

      А ведь её (информацию о едином налоге) можно отразить по строке «Прочее».

      Ранее в рекомендациях читал следующее:

      » Строки 2410-2450 предназначены для плательщиков налога на прибыль, поэтому «упрощенцы» ставят в них прочерки и переходят к следующей строке — 2460. По ней, в частности, отражают налог, уплачиваемый при упрощенной системе налогообложения (в скобках), а также пени и штрафы, начисленные за нарушения налогового законодательства.»
      Исправлений: 2; последнее — в 04.04.2017, 14:34.

      А что Вас смущает?
      Чистая прибыль измениться?
      Я согласно с рекомендациями аудиторам и думаю что правильно отразить налог по строке 2410
      Но если это лично Вас раздражает
      можно вписать строку например 2411 и написать налог в связи с применением упрощенной системы налогообложения и отразить так налог

      СогласноРекомендации из Приложения к Письму Минфина от 6 февраля 2015 г. N 07-04-06/5027
      В случае когда организация, не являясь плательщиком налога на прибыль, применяет специальные налоговые режимы (единый налог на вмененный доход, единый сельскохозяйственный налог, др.), в отчете о финансовых результатах вместо информации о налоге на прибыль отражаются соответствующие показатели, связанные с уплатой налогов по специальным налоговым режимам

      Отчет о финансовых результатах при УСН

      за 2013г. налог начисляется 31.12.2013г. А 31.03.2014- срок сдачи декларации.

      Цитата: Организация на УСН вправе не сдавать приложения к балансу

      Субъект малого предпринимательства самостоятельно разрабатывает формы бухгалтерской отчетности
      24.05.2013
      ГАРАНТ
      Автор: эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Подволокина Ольга, Родюшкин Сергей

      Организация является субъектом малого предпринимательства, применяет УСН. Вправе ли она сдать только бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах, а остальные приложения к балансу не сдавать?
      Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

      В рассматриваемом случае годовая бухгалтерская отчетность организации может состоять из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах (отчета о прибылях и убытках) и пояснений к ним. Отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств составляются по необходимости, то есть в том случае, когда они могут содержать информацию, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

      В силу п. 1 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон № 402-ФЗ) годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность, за исключением случаев, установленных Законом № 402-ФЗ, состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним. Исходя из этого в составе годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2012 год отчет о прибылях и убытках должен именоваться отчетом о финансовых результатах (информация Минфина России от 04.12.2012 г. № ПЗ-10/2012 «О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ПЗ-10/2012)» (далее – информация № ПЗ-10/2012)).

      Обращаем Ваше внимание, что согласно Закону № 402-ФЗ аудиторское заключение и пояснительная записка не входят в состав бухгалтерской отчетности (смотрите Информацию № ПЗ-10/2012, письмо Минфина России от 30.01.2013 г. № 03-02-07/1/1724).

      Согласно п. 85 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 г. № 34н, организации обязаны представлять годовую бухгалтерскую отчетность в объеме форм, предусмотренных в п. 30 данного Положения. Отчетность организаций состоит из:

      а) бухгалтерского баланса;

      б) отчета о прибылях и убытках;

      в) приложений к ним, в частности отчета о движении денежных средств, приложения к бухгалтерскому балансу и иных отчетов, предусмотренных нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета;

      г) пояснительной записки;

      д) аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она, в соответствии с федеральными законами, подлежит обязательному аудиту.

      При этом субъектам малого предпринимательства разрешается не представлять Отчет о движении денежных средств. Кроме того, субъекты малого предпринимательства имеют право не представлять приложение к бухгалтерскому балансу, иные приложения и пояснительную записку.

      Формы бухгалтерской отчетности утверждены приказом Минфина России от 02.07.2010 г. № 66н (далее – приказ № 66н).

      В свою очередь, п. 6 Приказа N 66н установлено, что организации – субъекты малого предпринимательства формируют бухгалтерскую отчетность по упрощенной системе:

      – в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках включаются показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям);

      –- в приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках приводится только наиболее важная информация, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности (п. 6 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»).

      Формы упрощенной отчетности утверждены приказом Минфина России от 17.08.2012 N 113н и приведены в Приложении N 5 к Приказу N 66. В соответствии с указанными формами разработаны форматы их представления в электронной форме (приказ ФНС России от 25.01.2013 N ММВ-7-6/[email protected] «Об утверждении формата представления бухгалтерской отчетности субъектов малого предпринимательства в электронной форме»). Эти форматы подлежат применению с отчетности за 2012 год.

      В то же время организации – субъекты малого предпринимательства вправе формировать представляемую бухгалтерскую отчетность в соответствии с п.п. 1-4 Приказа N 66н (то есть в общеустановленном порядке).

      Дополнительно в информации Минфина России от 01.11.2012 N ПЗ-3/2012 «Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства» (далее – Информация) разъясняется, что субъект малого предпринимательства может составлять бухгалтерскую отчетность в сокращенном объеме. В частности, решение вопроса о включении в бухгалтерскую отчетность субъекта малого предпринимательства, за исключением эмитента публично размещаемых ценных бумаг, отчета об изменениях капитала и отчета о движении денежных средств определяется необходимостью приведения в приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках наиболее важной информации, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых

      результатов ее деятельности (п. 17 Информации).

      Кроме того, субъект малого предпринимательства самостоятельно разрабатывает формы бухгалтерской отчетности. При этом он может использовать упрощенные формы бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках (п. 18 Информации).

      В п. 19 Информации говорится, что субъект малого предпринимательства может раскрывать в бухгалтерской отчетности меньший объем информации по сравнению с объемом, предусмотренным для иных субъектов предпринимательства.

      Субъект малого предпринимательства приводит в бухгалтерской отчетности показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях обособленно лишь в случае их существенности, если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения субъекта или финансовых результатов его деятельности (п. 20 Информации).

      Таким образом, в рассматриваемом случае годовая бухгалтерская отчетность организации может состоять из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах (отчета о прибылях и убытках) и пояснений к ним. Отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств составляются по необходимости, то есть в том случае, когда они могут содержать информацию, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

      Вопрос о необходимости представления организациями, применяющими УСН, в налоговый орган бухгалтерской отчетности за 2012 год на данный момент является неурегулированным.

      Из положений части 1 ст. 2 и части 2 ст. 6 Закона N 402-ФЗ следует, что организации, применяющие УСН, с 01.01.2013 должны вести бухгалтерский учет на общих основаниях. На этот факт также обращает внимание и финансовое ведомство (смотрите, например, письма Минфина России от 23.10.2012 N 03-11-09/80, от 26.03.2012 N 03-11-06/2/46).

      Организация составляет годовую бухгалтерскую отчетность за отчетный год (с 1 января по 31 декабря включительно), если иное не установлено другими федеральными законами, нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета (части 2, 3 ст. 13, часть 1 ст. 15 Закона N 402-ФЗ).

      При этом не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода обязательный экземпляр составленной годовой бухгалтерской отчетности представляется организацией в орган государственной статистики по месту государственной регистрации (части 1, 2 ст. 18 Закона N 402-ФЗ).

      Обязанность представлять бухгалтерскую отчетность в налоговый орган по месту нахождения организации закреплена подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ. Редакция указанного подпункта, вступившая в силу с 1 января 2013 года, также предусматривает предоставление в налоговый орган только годовой бухгалтерской отчетности в срок не позднее трех месяцев после окончания отчетного года.

      С одной стороны, отчетный период (с 1 января по 31 декабря 2012 года) под действие Закона № 402-ФЗ не попадает. В полной мере Закон № 402-ФЗ начнет действовать применительно к отчетному периоду, то есть (с 1 января по 31 декабря 2013 года). Обратной силы Закон № 402-ФЗ не имеет, поскольку это в нем специально не оговорено. Как сказано в определении КС РФ от 20.11.2008 г. № 745-О-О, вопрос о возможности придания обратной силы нормативным правовым актам неоднократно был предметом изучения Конституционного Суда РФ. И в этой, высшей инстанции разъяснено, что основным принципом существования закона во времени является немедленное действие. Придание обратной силы закону – исключительный тип его действия во времени, использование которого относится к прерогативе законодателя. Для этого либо в тексте закона должно содержаться специальное указание о таком действии во времени, либо в правовом акте о порядке вступления закона в силу должна иметься подобная норма (п. 3 определения КС РФ от 20.11.2008 г. № 745-О-О). Но Закон № 402-ФЗ подобных указаний не содержит.

      С другой стороны, в письме Минфина России от 09.01.2013 г. № 07-02-18/01 «Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2012 год» сказано, что при проведении аудита бухгалтерской отчетности следует иметь в виду Информацию № ПЗ-10/2012.

      Некоторые специалисты также делают вывод, что организации, применяющие УСН, в 2013 году должны руководствоваться Законом № 402-ФЗ и сдавать бухгалтерскую отчетность за 2012 год. Такой позиции, например, придерживается и эксперт журнала «Российский бухгалтер» В. Семенихин (Годовой отчет 2011: изменения в бухгалтерском учете и отчетности с 2012 года. В. Семенихин, «Российский бухгалтер», № 1, январь 2012 г.).
      При этом Законом № 402-ФЗ не предусмотрены специальные положения для организаций, применяющих УСН, необходимые для перехода к ведению бухгалтерского учета. Иными словами, остается непонятным, на основании каких данных будут заполняться в бухгалтерском балансе входящие остатки по активам и обязательствам на начало 2011-2012 годов (например, в том случае, если в эти периоды организация не вела бухгалтерский учет в полном объеме, на основании п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

      Отчета о финансовых результатах на УСН

      Вопрос-ответ по теме

      Какой доход отражается в ф -2 бух отчетности, в отличии от налоговой декларации по УСН. Мы занимаемся вывозом мусора то есть оказываем платные услуги населению и организациям. Нам надо дать ответ налоговой инспекции почему по декларации стоит сумма 3450 а в балансе 3250.

      1.В Отчет о финансовых результатах в строку 2110 показывается суммарный оборот по кредиту счета 90-1. В КДиР в доходах показывается значения проводок Дебет 51 (50) Кредит 62 (76). 2. В пояснения инспекции укажите «В ответ на требование о представлении пояснений по декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ___год, сообщаем, что суммы доходов в декларации указаны верно. Расхождение между доходами в декларации и значение выручки в Отчете о финансовых результатах составили ____руб. Это связано с тем, что в бухучете доходы отражаются методом начисления, а в налоговом учете кассовым методом».

      С каких доходов нужно заплатить единый налог при упрощенке

      Доходы от реализации

      К доходам от реализации, с которых нужно заплатить единый налог при упрощенке, относится выручка от реализации:

    • продукции (работ, услуг) собственного производства;
    • ранее приобретенных товаров (в т. ч. объектов амортизируемого имущества, материалов и т. д.);
    • имущественных прав.
    • Это следует из пункта 1 статьи 346.15, пункта 1 статьи 249 Налогового кодекса РФ.

      В состав выручки от реализации включите также авансы, полученные в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг). Объясняется это тем, что при упрощенке доходы признаются кассовым методом.* А полученные авансы могут не включать в налоговую базу только те налогоплательщики, которые применяют метод начисления (п. 1 ст. 346.15, подп. 1 п. 1 ст. 251НК РФ).

      Порядок заполнения Отчета о финансовых результатах в упрощенной форме

      Смотрите еще:

      • Закон от 19 мая 1995 Федеральный закон №81-ФЗ от 19 мая 1995 г. (в ред. Федеральных законов от 24.11.1995 N 184-ФЗ, от 18.06.1996 N 76-ФЗ, от 24.11.1996 N 130-ФЗ, от 30.12.1996 N 162-ФЗ, от 21.07.1998 N 117-ФЗ, от 29.07.1998 N 134-ФЗ, от 17.07.1999 N 171-ФЗ, […]
      • Индивидуальная собственность на имущество является § 6. Совместная собственность Понятие и виды совместной собственности. Имущество, составляющее совместную собственность супругов. Имущество крестьянского (фермерского) хозяйства, принадлежащее его членам на праве совместной […]
      • Пенсии бюджет 2014 Как будет формироваться пенсия в 2015 году Содержание статьи Как будет формироваться пенсия в 2015 году Как сделать расчет пенсии в 2018 году Как начислить пенсию в 2018 году Общие правила начисления пенсии с 2015 года В 2015 году […]
      • Пенсии неработающим гражданам Стаж и пенсия не работая как законно получить стаж, пенсионные баллы и пенсию не работая или на неофициальной работе Сколько нужно стажа для пенсии По новой пенсионной реформе минимальный стаж для назначения пенсии по старости и […]
      • Смоленск фрунзе 3 суд улица Фрунзе, дом 8 на карте Смоленска дом 8 — одно из 49 известных зданий на улице Фрунзе в Смоленске, расположенное рядом с домами: 5, 3 и 6 на той же улице, домами: 10, 8, 6, 4, 2 и 16 на улице Розы Люксембург и домом 4 на шоссе […]
      • Областной закон об областном бюджете на 2014 год ростовская область Закон Ростовской области от 16 декабря 2013 года №75-ЗС "Об областном бюджете на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов" Принят Законодательным Собранием 10 декабря 2013 года Статья 1. Основные характеристики областного бюджета […]
      • Болгария закон о собственности Болгария закон о собственности Глава вторая. УПРАВЛЕНИЕ ЭТАЖНОЙ СОБСТВЕННОСТИ . Раздел І. Основные положения Рамки управления Статья 8. (1) Управление в режиме этажной собственности охватывает установление порядка и контроль над […]
      • Вопросы связанные с исполнением приговора разрешаются судом по Статья 396. Суды, разрешающие вопросы, связанные с исполнением приговора Федеральным законом от 8 декабря 2003 г. N 161-ФЗ в статью 396 настоящего Кодекса внесены изменения Статья 396. Суды, разрешающие вопросы, связанные с исполнением […]