Можно ли работать с юридическими лицами по патенту

Можно ли при ЕНВД или на патенте, оказывать услуги юр лицам

У меня небольшая прачечная. Используется для собственных нужд предприятия, а так же есть несколько договоров на оказания услуг — стирке белья с организациями (турбазами). Расчёт б/н., объём небольшой. В этой ситуации может быть ЕНВД или патент.

Ответы юристов (8)

У меня небольшая прачечная. Используется для собственных нужд предприятия, а так же есть несколько договоров на оказания услуг — стирке белья с организациями (турбазами). Расчёт б/н., объём небольшой. В этой ситуации может быть ЕНВД или патент.

Если исходить из вида деятельности, то применение ЕНВД и ПСН возможно:

2. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее в настоящей главе — единый налог) может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

1)оказания бытовых услуг. Коды видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности и коды услуг в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам, определяются Правительством Российской Федерации;

ПЕРЕЧЕНЬ
КОДОВ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В СООТВЕТСТВИИ С ОБЩЕРОССИЙСКИМ
КЛАССИФИКАТОРОМ ВИДОВ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ,
ОТНОСЯЩИХСЯ К БЫТОВЫМ УСЛУГАМ

96.01

96.01

Стирка и химическая чистка текстильных и меховых изделий
Эта группировка включает:

— стирку и химическую чистку, глажение и т.д. всех видов одежды (включая меховую) и текстильных изделий, производимых с помощью механического оборудования, вручную или с использованием автоматов самообслуживания для населения, промышленных и/или коммерческих клиентов;
— крашение всех видов одежды, включая меховую, интенсификацию цвета;
— различные виды обработки изделий после химической чистки: противомолевая, антистатическая, водо- и грязеотталкивающая, бактерицидная, огнезащитная и т.п.;
— восстановление формы изделий после химической чистки;
— текущий ремонт изделий после химчистки и крашения;
— сбор белья для стирки и его доставку клиентам после стирки;
— чистку и мойку ковров, драпировок, занавесок и штор в помещениях клиентов или в других местах;
— подготовку белья, рабочей униформы и вещей для стирки;
— услуги по аквачистке
Эта группировка не включает:
— прокат одежды, кроме рабочей одежды, даже если чистка таких изделий является составной частью этого вида деятельности, см. 77.29;
— ремонт и перекройку одежды, см. 95.29

НК РФ Статья 346.43. Общие положения

1. Патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.
Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
2. Патентная система налогообложения применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:
1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
2) ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
3) парикмахерские и косметические услуги;
4) химическая чистка, крашение и услуги прачечных;

Уточнение клиента

14 Декабря 2017, 08:29

Есть вопрос к юристу?

ПСН применять точно можно. Есть разъяснения по данному вопросу:

Документ предоставлен КонсультантПлюс

Вопрос: Индивидуальный предприниматель оказывает услуги юридическим лицам по виду предпринимательской деятельности «химическая чистка, крашение и услуги прачечных». В гл. 26.5 НК РФ не указано, применима ли патентная система налогообложения для оказания услуг как населению (физическим лицам), так и юридическим лицам.
Применима ли патентная система налогообложения для оказания услуг юридическим лицам?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 28 декабря 2012 г. N 03-11-11/398

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу о порядке применения патентной системы налогообложения и на основании информации, изложенной в обращении, сообщает следующее.
Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» с 1 января 2013 г. вводится в действие гл. 26.5 «Патентная система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс).
В соответствии с п. 1 ст. 346.43 Кодекса патентная система налогообложения устанавливается Кодексом, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.
Применение патентной системы налогообложения разрешается индивидуальным предпринимателям, осуществляющим виды предпринимательской деятельности, предусмотренные п. 2 ст. 346.43 Кодекса.
При этом гл. 26.5 Кодекса не установлено ограничений в части оказания услуг (выполнения работ) в рамках видов деятельности, предусмотренных п. 2 ст. 346.43 Кодекса, по заказам как физических, так и юридических лиц.
Подпунктом 4 п. 1 ст. 346.43 Кодекса предусмотрена возможность применения патентной системы налогообложения в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг химической чистки, крашения и услуг прачечных.

Таким образом, при соблюдении положений гл. 26.5 Кодекса индивидуальный предприниматель вправе применять патентную систему налогообложения при оказании услуг химической чистки, крашения и услуг прачечных по заказам юридических лиц.
Одновременно обращаем внимание, что пп. 2 п. 8 ст. 346.43 Кодекса субъектам Российской Федерации предоставлено право устанавливать дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению, не указанных в п. 2 ст. 346.43 Кодекса, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.
Исходя из п. 1 ст. 730 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору бытового подряда (в рамках которого осуществляется оказание бытовых услуг) подрядчик, осуществляющий соответствующую предпринимательскую деятельность, обязуется выполнить по заданию гражданина (заказчика) определенную работу, предназначенную удовлетворять бытовые или другие личные потребности заказчика, а заказчик обязуется принять и оплатить работу.
В связи с этим при осуществлении дополнительно установленных законами субъектов Российской Федерации видов деятельности, относящихся к бытовым услугам, патентная система налогообложения может применять только в случае предоставления данных услуг физическим лицам.
Если такие услуги оказываются юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям следует применять общий режим налогообложения или упрощенную систему налогообложения.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
28.12.2012

А вот с ЕНВД сложнее. Дело в том, что ЕНВД может применяться к этому виду деятельности только в том случае, если муниципальным законом этот спецрежим будет введен как один из дополнительных видов деятельности из числа бытовых услуг. А бытовая услуга уже сама по себе подразумевает, что она оказывается только населению, а не юрлицам.

Так что ЕНВД к такому виду деятельности не подходит.

А бытовая услуга уже сама по себе подразумевает, что она оказывается только населению, а не юрлицам. Так что ЕНВД к такому виду деятельности не подходит.

Согласен, бытовая услуга по своему смыслу должна оказываться только физическим лицам.

ГОСТ Р 52495-2005 «Социальное обслуживание населения. Термины и определения»

Настоящий стандарт устанавливает термины и определения понятий в области социального обслуживания населения.

2.2.6 социально-бытовая услуга: Социальная услуга, направленная на поддержание или обеспечение жизнедеятельности клиентов в быту.

Мне и так понятно, что я могу работать как с ЕНВД так и на патенте. Вопрос состоял в другом — Могули я заключить договор и получать расчёт по безналу (без НДС)

Отсутствие нужных знаков пунктуации в Вашем тексте не позволили понять сразу, где вопрос. При ЕНВД оказывать бытовые услуги можно только физическим лицам. При ПСН — можно и ЮЛ.

Чтобы оказывать услуги юридическим лицам и физическим лицам находясь на одной системе налогообложения нужно использовать только патент, как уже справедливо отметил коллега, ЕНВД не подойдет.

Согласно письму Минфина от 8 августа 2012 г. N 03-11-10/34

Следует отметить, что предпринимательская деятельность по предоставлению вышеназванных услуг организациям к деятельности по оказанию бытовых услуг населению не относится и нормы гл. 26.3 Кодекса на такую деятельность не распространяются. В связи с этим налогообложение данной деятельности производится в соответствии с иными режимами налогообложения.
В случае если организации и индивидуальные предприниматели предоставляют услуги, предусмотренные ОКУН, как населению, так и организациям, то таким налогоплательщикам следует вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций по видам предпринимательской деятельности в соответствии с п. 7 ст. 346.26 Кодекса.

В письме речь идет про установку жалюзи, но по услугам прачечной все абсолютно аналогично.

Меня интересует возможен ли расчёт по безналу без НДС

Согласно НК РФ, ИП на ЕНВД или ПСН, по общему правилу, не платят НДС:

НК РФ Статья 346.26. Общие положения

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 настоящего Кодекса, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области.

11. Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом:
1) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения;
2) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области;

Если выберете патент, то можете оказывать услуги как физлицам, так и компаниям. При этом совершенно не имеет значения, как с вами будут рассчитываться — наличными, безналом или даже электронными деньгами.

Если выберете ЕНВД, то под него будут попадать только заказы физлиц. Все что поступает от юрлиц (опять же неважно налом или безналом) нужно будет облагать на другом режиме — либо УСН, либо на общем (тогда будет возникать и НДС).

Меня интересует возможен ли расчёт по безналу без НДС, а то что я могу работать как на ЕНВД так и патенте, мне и так понятно.

НДС возникает только на общем режиме налогообложения, все остальные режимы (ПСН, ЕНВД, УСН) исключают НДС.

Работа по патенту

Я гражданка Украины. Оформила патент на работу и официально уже устроилась. Имеется возможность оформится на вторую работу по такой же специальности, что указана в патенте. Возможно ли мне работать на двух работах? Если да, то как мне оформиться на второй и нужно ли будет второму работодателю также как и первому отсылать копию договора в ФМС и соответственно мне тоже? Подскажите пожалуйста.

Ответы юристов (1)

Ксения, добрый день.

На сегодняшний день законодательство не содержит норм, запрещающих работать по совместительству у разных работодателей. Требование же об отправке копии договора в органы ФМС России увязано с моментом получения патента:

7. В течение двух месяцев со дня выдачи патента иностранный гражданин, осуществляющий трудовую деятельность у лиц, указанных в абзаце первом пункта 1 настоящей статьи, обязан представить лично либо направить заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении в территориальный орган федерального органа исполнительной власти в сфере миграции, выдавший патент, копию трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг).
При поступлении документа, указанного в абзаце первом настоящего пункта, территориальный орган федерального органа исполнительной власти в сфере миграции проводит проверку регистрации работодателя или заказчика работ (услуг), являющихся юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями, в едином государственном реестре юридических лиц или едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.

Таким образом, исходя из смысла действующих норм, отправление копии трудового договора в органы ФМС России не требуется.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Патент на ремонт жилья и других построек (работа с юр. Лицами)

Поясните пожалуйста, может ли Индивидуальный предприниматель, применяющий патент на ремонт жилья и других построек, оказывать услуги юридическим лицам по патенту?

В интернете можно найти множество разъяснений по данному вопросу, что можно применять для юр. лиц.

26.09.2016 г. был в Подмосковной налоговой инспекции, в которой консультант по телефону сообщил, что недавно поступило новое разъяснение и теперь оказывать услуги по данному патенту юр. лицам нельзя, а те кто применял патент при оказании услуг для юр. лиц будут до начислять налоги.

Подскажите где можно ознакомится с новым документом и кому верить в данном вопросе? так как хотелось бы использовать данный патент и оказывать по нему услуги юр. лицам

Ответы юристов (3)

Дмитрий, добрый день! В общем то официальные разъяснения по данному вопросу можно найти на официальном сайте ФНС и в разъяснениях Минфина. Наиболее свежее из них что удалось найти по данному вопросу правда не совсем по вашему виду деятельности но суть в том, что глава 26.5 НК ограничений на применение ПСН только при оказании услуг физлицам не содержит, О каких новых разъяснениях идет речь нужно узнавать в налоговой где вам дали такую информацию

Письмо Минфина России от 26.02.2015 N 03-11-11/9599

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу применения патентной системы налогообложения и на основании полученной информации сообщает следующее.
Пунктом 1 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) предусмотрено, что патентная система налогообложения вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.
Согласно подпункту 40 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса патентная система налогообложения может применяться в отношении предпринимательской деятельности по оказанию услуг по прокату.
Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93 (ОКУН), утвержденным постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163, к услугам населению по прокату по коду 019400 «Услуги предприятий по прокату» отнесены, в частности, услуги по коду 019408 «Прокат транспортных средств (мотоциклов, мотороллеров, мопедов, велосипедов, легковых и грузовых автомобилей)».
Применение патентной системы налогообложения в соответствии с главой 26.5 Кодекса не ограничивает сферу предпринимательской деятельности только оказанием услуг населению. Таким образом, индивидуальный предприниматель при наличии патента на деятельность по прокату транспортных средств может оказывать данные услуги как физическим, так и юридическим лицам.

изменений в НК таких не было. но в этом письме Минфин отметил о направлении письма в Госстандарт о возможности применения ПСН по деятельности отнесенной ОКУН к услугам населению.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 26 апреля 2016 г. N 03-11-12/23998
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке применения патентной системы налогообложения и исходя из содержащейся в письме информации сообщает.
В соответствии с подпунктами 12 и 13 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) патентная система налогообложения может применяться индивидуальными предпринимателями, осуществляющими предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по ремонту жилья и других построек и по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ.
При этом применение патентной системы налогообложения в отношении указанных видов предпринимательской деятельностине ставится в зависимость от того, кто именно является заказчиком по договору на оказание данных услуг (юридические или физические лица) и в какой форме (наличной или безналичной) осуществляются расчеты за оказанные услуги.

Таким образом, индивидуальный предприниматель, осуществляющий предпринимательскую деятельность по ремонту жилья и других построек, имеет право предоставлять данные услуги как физическим, так и юридическим лицам.

Перечень услуг, относящихся к предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по ремонту жилья и других построек, предусмотрен в Общероссийском классификаторе услуг населению ОК 002-93, утвержденном постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163 (код 016000).

В связи с изложенным по вопросам возможности отнесения осуществляемых работ к определенному виду предпринимательской деятельности, предусмотренному Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, письмо для рассмотрения и ответа направлено в Госстандарт.

Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Р.А. СААКЯН

вероятно получили ответ Госстандарта по этому вопросу и изменили позицию. рекомендую обратиться с письменным запросом по данному вопросу в Минфин.

Различные письма Министерств и ведомств с разъяснениями о применении норм законодательства носят именно иноформационный характер. Данные разъяснения могут применяться налоговыми органами. Однако это не лишает права налогоплательщика оспаривать решения, действия (бездействие) налогового органа.

При применении налоговогт законодательства необходимо прямо руководствоваться нормами Налогового законодательства, в частности, прежде всего, нормами Налогового кодекса РФ.

НК РФ не содержит указания на возможность применения ПСН в деятельности по оказанию услуг только физическим лицам (гражданам), которые заказывают услугу для личных целей, не связанных с предпринимательской деятельность. А что не запрещено, то разрешено.

Так, в соответствии со ст. 346.43 НК РФ Патентная система налогообложения применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:
-ремонт жилья и других построек.

Единственное ограничение по применению ПСН установлено в части 6 ст. 346.43 НК РФ при применении видов деятельности, дающих право на применение ПСН, но это ограничение не связано с оказанием услуг по ремонту жилья и др. построек юридическим лицам:

Патентная система налогообложения не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в пункте 2 настоящей статьи, в случае их осуществления в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.

Кроме того, в соответсвии с частью 10 ст. 346. 43 НК РФ ИП, применяющий ПСН освобождается от следующих налогов:

10. Применение патентной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:
1) налога на доходы физических лиц (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения);

2) налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса).

11. Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

На основании норм Налогового кодекса РФ Вы вправе применять ПСН с освобождением от уплаты соответсвующих видов налогов, указанных в НК РФ (приведены выше в ответе).

Можно ли применять патент по заказам юридических и физических лиц

Я ИП. Зарегистрирована в Московской области. Занимаюсь внутренней отделкой помещений в новостройках. Заключаю Договоры подряда с юрлицами и Договоры бытового подряда с физлицами. Основной ОКВЭД – 45.21 (производство общестроительных работ). Доп. ОКВЭДы: 45.11, 45.12, 45.23, 45.24, 45.25, 45.41, 45.42, 45.43, 45.44, 45.45. Вопросы: 1.Что я могу выбрать на 2016 год в качестве системы налогообложения: А) УСН по виду деятельности «ремонт и строительство жилья и других построек»; B) ПАТЕНТ на строительство жилья и других построек; С)) ПАТЕНТ на ремонт жилья и других построек; D) ПАТЕНТ на ремонт жилья и других построек (по основному ОКВЭДу (45.21 производство общестроительных работ) + УСН (по дополнительному ОКВЭДу 45.11 разборка и снос зданий, производство земляных работ). 2. Могу ли я в своей ситуации для защиты себя на случай потери права на патент в течение 2016 года выбрать две системы налогообложения: ПАТЕНТ на ремонт жилья и других построек (по основному ОКВЭДу 45.21 производство общестроительных работ) + УСН (по дополнительному ОКВЭДу 45.11 разборка и снос зданий, производство земляных работ). Правильно ли я поняла Письмо Минфина от 08.04.2013 г. №03-11-12/41 и разъяснения Сергея Разгулина о том, что если предприниматель применяет УСН параллельно с патентом, но по иным видам деятельности, то в случае утраты права на применение ПСН предприниматель может применять УСН по виду деятельности, в котором право на ПСН утрачено?

1. В письме Минфина России от 25.07.2013 № 03-11-12/29445 [ПСН: ремонт жилья и других построек по заказам юридических лиц] сказано, что Главой 26.5 НК РФ не установлено ограничений в части осуществления деятельности на патенте по заказам юридических лиц. Исходя из этого, индивидуальный предприниматель, осуществляющий предпринимательскую деятельность по ремонту жилья и других построек, имеет право предоставлять услуги как физическим, так и юридическим лицам. Поэтому применять патент можно по заказам юридических и физических лиц.

А вот деятельность по разборке и сносе зданий, производству земляных работ на патент не переводится. Такого вида деятельности пунктом 2 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ не установлено. Поэтому по данному виду деятельности ИП вправе применять УСН.

Совмещение УСН и ПНС действующим законодательством не запрещено. Главное организовать раздельный учет доходов и расходов по таким операциям.

2. Да, можете воспользоваться разъяснением данного письма.

Если при утрате права на применение патентной системы предприниматель не превысил лимит доходов в 60 млн. руб., а также соблюдаются иные условия для применения упрощенки, переходить на общую систему налогообложения предприниматель не должен. Это связано с тем, что налоговое законодательство не предусматривает совмещение общей системы налогообложения и упрощенки. Следовательно, за предпринимателем сохраняется право на применение упрощенки. Причем в отношении видов деятельности, которые он вел как на этом спецрежиме, так и на патенте.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 18 марта 2013 г. № 03-11-12/33.

Однако, применять упрощенку предпринимателю надо с момента снятия с учета как применявшего патентную систему. А за период до даты снятия с учета нужно уплатить налоги в рамках общей системы налогообложения, от которых предприниматель был освобожден на период действия патента. Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 21 ноября 2014 г. № 03-11-09/59138 (размещено на сайте ФНС России в разделе «Разъяснения ФНС России, обязательные для применения» и направлено письмом ФНС России от 5 декабря 2014 г. № ГД-4-3/25260 налоговым инспекциям для использования в работе), от 8 апреля 2013 г. № 03-11-12/41.

Таким образом, если ИП совмещает ПНС и УСН и утрачивает право на патент, то он имеет право применять только УСН, то за период действия патент по определенному виду деятельности ИП следует уплатить налога в рамках общей системы налогообложения, даже если велась деятельность на УСН.

1. Из письма МИНФИНА РОССИИ от 25.07.2013 № 03-11-12/29445 [ПСН: ремонт жилья и других построек по заказам юридических лиц]

Вопрос
Я оказываю ремонтно-строительные услуги физическим и юридическим лицам. На 2013 год приобрел патент на ремонт и строительство жилья и других построек. Будет ли подпадать под ПНС доход, полученный от организаций за ремонт помещений?

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу применения патентной системы налогообложения и сообщает следующее.В соответствии с подпунктом 12 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) патентная система налогообложения может применяться в отношении предпринимательской деятельности по ремонту жилья и других построек.

Главой 26.5 Кодекса не установлено ограничений в части осуществления вышеуказанной деятельности по заказам юридических лиц.

Исходя из этого, индивидуальный предприниматель, осуществляющий предпринимательскую деятельность по ремонту жилья и других построек, имеет право предоставлять услуги как физическим, так и юридическим лицам

Таким образом, индивидуальный предприниматель в отношении предпринимательской деятельности по ремонту жилья и других построек по заказам юридических лиц вправе применять патентную систему налогообложения согласно подпункту 12 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса в порядке, предусмотренном главой 26.5 Кодекса.

2. Из рекомендации В каких случаях предприниматель лишается права применять патентную систему налогообложения

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

Ситуация: может ли предприниматель применять упрощенку по виду деятельности, в котором право на патентную систему утрачено. Упрощенка применяется параллельно с патентом, но по иным видам деятельности

Да, может, но при условии, что право на применение патентной системы утрачено не из-за превышения лимита доходов в 60 млн. руб. При этом применять упрощенку надо с момента снятия с учета в качества налогоплательщика на патентной системе.

Согласно пункту 6 статьи 346.45 Налогового кодекса РФ, предприниматель утрачивает право на применение патентной системы при наступлении хотя бы одного из следующих обстоятельств:
– средняя численность наемного персонала (с учетом лиц, привлеченных по гражданско-правовым договорам) превысила 15 человек;
– неуплата стоимости патента в установленные сроки;
– доходы предпринимателя, полученные с начала календарного года, превысили 60 млн руб. При этом учитываются только доходы от реализации (ст. 249 НК РФ).

При этом по общему правилу он считается перешедшим на общую систему налогообложения (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Вместе с тем, если при утрате права на применение патентной системы предприниматель не превысил лимит доходов в 60 млн. руб., а также соблюдаются иные условия для применения упрощенки, переходить на общую систему налогообложения предприниматель не должен. Это связано с тем, что налоговое законодательство не предусматривает совмещение общей системы налогообложения и упрощенки. Следовательно, за предпринимателем сохраняется право на применение упрощенки. Причем в отношении видов деятельности, которые он вел как на этом спецрежиме, так и на патенте.

Применять упрощенку предпринимателю надо с момента снятия с учета как применявшего патентную систему. А за период до даты снятия с учета нужно уплатить налоги в рамках общей системы налогообложения, от которых предприниматель был освобожден на период действия патента.

Как платить налоги, если деятельность на патенте прекращена

Прекратив деятельность на патенте, предприниматель по умолчанию переходит на общий режим налогообложения. Это произойдет с даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, поданном в налоговую инспекцию. При этом на практике может возникнуть следующая ситуация. После перехода на общий режим налогообложения предприниматель получает от контрагента дебиторскую задолженность, которая возникла в период действия патента. Но и в этом случае с такого дохода он должен заплатить налоги в рамках общего режима. То есть заплатить НДФЛ.

Это следует из положений пункта 8 статьи 346.45, пункта 3 статьи 346.46, пункта 3 статьи 346.49 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 25 ноября 2013 г. № 03-11-12/50588.

Ситуация: как предпринимателю учитывать доходы и расходы от реализации товаров (работ, услуг) при переходе с патентной системы на упрощенку

Доходы от реализации учитывайте в зависимости от того, когда право собственности на товар (работы, услуги) перешло к покупателю (п. 1 ст. 39 НК РФ).

Если это случилось в тот момент, когда предприниматель еще осуществлял деятельность на патентной системе налогообложения, то и доходы нужно было учесть на этом режиме. При расчете единого налога на упрощенке учитывать их не потребуется. Даже если оплата поступила уже в тот момент, когда предприниматель перешел на упрощенку.

Если же переход права собственности на товары (работы, услуги) и оплата их покупателем состоялись тогда, когда предприниматель уже применял упрощенку, то доходы нужно учесть именно при расчете единого налога. Сделайте это в общем порядке для такого спецрежима (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Предприниматели, которые перешли на упрощенку с объектом налогообложения «доходы минус расходы», вправе учитывать и затраты (ст. 346.14 НК РФ). В рассматриваемой ситуации признать можно только те из них, которые оплачены в период применения упрощенки. Суммы, которые бизнесмен потратил на приобретение товаров (работ, услуг), будучи на патенте, учесть не получится.

Может ли ИП на патенте оказывать услуги юридическим лицам

Может ли индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в Москве, работающий на патенте на оказание услуг автотранспорта легковым автомобилем и по патенту на оказание услуг по сборке и ремонту мебели, оказывать услуги юридическим лицам по договору на оказание услуг, и может ли его доход превышать предполагаемый государством? Или размер дохода лимитирован, каким пределом и правильней открыть ИП с упрощенной системой налогообложения со ставкой 6%?

Услуги, которые поименованы в перечне патентных видов деятельности в статье 346.43 НК РФ, вы вправе оказывать как населению, так и юридическим лицам. Ведь глава 26.5 НК РФ не требует, чтобы ИП оказывал услуги только населению. В перечень патентных услуг в НК РФ входят ремонт мебели, а также услуги по перевозке пассажиров и грузов автомобильным транспортом (подп. 7, 10, 11 п. 2 ст. 346.43 НК РФ). Эти услуги вы вправе оказывать физлицам и юрлицам (письмо ФНС от 10.06.2014 № ГД-4-3/11215).

Но регионы вправе переводить на патент дополнительные бытовые услуги (подп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ). В Москве власти ввели дополнительный вид услуг – изготовление мебели (ст. 1 Закона г. Москвы от 31.10.2012 № 53). Поскольку это дополнительная услуга, то ее можно оказывать в рамках патента таким образом, чтобы она была бытовой. А бытовая услуга предполагает, что конечным потребителем услуги является население. Поэтому услуги по изготовлению мебели вы вправе оказывать по индивидуальным заказам населения (письмо Минфина от 02.09.2014 № 03-11-12/43824).

Для ИП вступили в силу изменения: они должны покупать патент по новым правилам в 2018 году. Подробности читайте в журнале «Упрощенка»

Что касается доходов ИП, то на патент нельзя допускать, чтобы доход от реализации за год превышал 60 млн руб. (п. 6 ст. 346.45 НК РФ). При этом фактический доход может быть выше потенциально возможного дохода.

Можно ли на патенте работать с юридическими лицами по безналичному расчету?

Вопрос-ответ по теме

Добрый день! зарегистрировали ИП , систему налогообложения хотим выбрать «патент» КВПДП 45 72 01 или 46 72 01, т.к. будет осуществляться торговля поликарбонатом и комплектующими и теплицами в офисно-торговом здании (площадь офиса 7 кв.м.). Также рассматриваем вопрос как осуществлять услуги монтажа металлических конструкций с покрытием поликарбонат. Как нам лучше поступить включить стоимость работ монтажа в стоимость товара или можно это как то отдельно выделить? Можно ли на патенте работать с юр. лицами по безналичному расчету? Патент в Тюменской области по КВПДП 45 (46) 72 01 стоит 400000*6%=24000руб. в год? так? Заранее благодарим за подробный ответ!

Площадь торгового зала — часть магазина, павильона, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. Т.к. в здании у Вас имеется стенд с образцами товара, то считается что у Вы торгуете через площадь торгового зала, значит КВПДП будет 45.72.01.

Услуги по монтажу Вы можете отдельно выделять, т.к. в п.2, пп. 13 ст. 346.43 предусмотрено такой вид деятельности как производство монтажа.

На патентной системе налогообложения Вы вправе работать с юридическими лицами по безналичному расчету. Потенциальный доход в Тюменской области при розничной торговли, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала составляет 80 000(с одного квадратного метра торгового зала, зала обслуживания посетителей).

Стоимость патента на 12 месяцев, руб.

Потенциально возможный годовой доход по заявленному виду деятельности, руб.

Таким образом, стоимость патента будет составлять 80000*7 кв.м.*6%=33600

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Статья 346.43 НК РФ

5) площадь торгового зала — часть магазина, павильона, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов;*

2.ПРИКАЗ от 15 января 2013 г. N ММВ-7-3/[email protected]

Может ли ИП на ПСН (химчистка) производить безналичные расчеты?

Дело даже не в безналичных расчётах, а в том, можно ли по виду деятельности «химическая чистка, крашение и услуги прачечных» оказывать услуги юридическим лицам. Ответ — можно. Логика такая, если оказывается какой-либо из видов деятельности, перечисленных в пункте 2 ст. 346.43 НК РФ, то можно оказывать эти услуги как физическим, так и юридическим лицам. Вот, письмо Минфина с ответом на этот вопрос.

Цитата: Вопрос:
Индивидуальный предприниматель оказывает услуги юридическим лицам по виду предпринимательской деятельности «химическая чистка, крашение и услуги прачечных». В «гл. 26.5» НК РФ не указано, применима ли патентная система налогообложения для оказания услуг как населению (физическим лицам), так и юридическим лицам. Применима ли патентная система налогообложения для оказания услуг юридическим лицам?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 28 декабря 2012 г. N 03-11-11/398

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу о порядке применения патентной системы налогообложения и на основании информации, изложенной в обращении, сообщает следующее.

Федеральным законом от 25.06.2012 № 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» с 1 января 2013 г. вводится в действие гл. 26.5 «Патентная система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс).

В соответствии с п. 1 ст. 346.43 Кодекса патентная система налогообложения устанавливается Кодексом, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

Применение патентной системы налогообложения разрешается индивидуальным предпринимателям, осуществляющим виды предпринимательской деятельности, предусмотренные п. 2 ст. 346.43 Кодекса.

При этом гл. 26.5 Кодекса не установлено ограничений в части оказания услуг (выполнения работ) в рамках видов деятельности, предусмотренных п. 2 ст. 346.43 Кодекса, по заказам как физических, так и юридических лиц.

Подпунктом 4 п. 1 ст. 346.43 Кодекса предусмотрена возможность применения патентной системы налогообложения в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг химической чистки, крашения и услуг прачечных.

Таким образом, при соблюдении положений гл. 26.5 Кодекса индивидуальный предприниматель вправе применять патентную систему налогообложения при оказании услуг химической чистки, крашения и услуг прачечных по заказам юридических лиц.

Одновременно обращаем внимание, что пп. 2 п. 8 ст. 346.43 Кодекса субъектам Российской Федерации предоставлено право устанавливать дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению, не указанных в п. 2 ст. 346.43 Кодекса, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.

Исходя из п. 1 ст. 730 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору бытового подряда (в рамках которого осуществляется оказание бытовых услуг) подрядчик, осуществляющий соответствующую предпринимательскую деятельность, обязуется выполнить по заданию гражданина (заказчика) определенную работу, предназначенную удовлетворять бытовые или другие личные потребности заказчика, а заказчик обязуется принять и оплатить работу.

В связи с этим при осуществлении дополнительно установленных законами субъектов Российской Федерации видов деятельности, относящихся к бытовым услугам, патентная система налогообложения может применять только в случае предоставления данных услуг физическим лицам.

Если такие услуги оказываются юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям следует применять общий режим налогообложения или упрощенную систему налогообложения.

Заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
С.В. Разгулин

Смотрите еще:

  • Фмс патент в москве Патент на работу для граждан Украины Стоимость: согласно официальным ценам ММЦ в Сахарово. Легальность патента: в итоге вы получите 100% легальный патент, подлинность которого сможете проверить самостоятельно на официальном сайте […]
  • Что дней до приказа торрент Что дней до приказа торрент Год выхода: 1990 Страна (студия): СССР, киностудия им.М.Горького, кинофирма «Мир» Жанр: драма Продолжительность: 01:06:45 Перевод: Оригинал (без перевода) Субтитры: нет Режиссер: Хусейн Эркенов Автор […]
  • Прокурор мохов Прокурор мохов Адрес 107140, г. Москва, ул. Краснопрудная 22Б (схема проезда) Телефоны для обращения граждан +7 (495) 785-70-00 Телефон для обращения СМИ +7 (495) 785-70-00 (доб. 180) Факс +7 (499) 266-16-75 Отдел с дислокацией в г. […]
  • Юрист в городе железнодорожный Юридический центр Юридические консультации. Услуги адвокатов и юристов. Представительство в суде. Москва и Московская область Железнодорожный — Юридическая консультация, Адвокат, Юрист Железнодорожный — Юридическая консультация Адвокат, […]
  • Черное белое правило Игра «Да и Нет не говорить!» В детстве, набегавшись в догонялки или в Казаков-разбойников, мы садились рядком на скамейке или в беседке и играли в спокойную игру «Да и Нет не говорить». Это игра на внимание и сообразительность. Здесь не […]
  • Страховка на машину ресо рассчитать Калькулятор РЕСО ОСАГО 2018 Калькулятор РЕСО ОСАГО производит предварительный расчет суммы страхового взноса по полису ОСАГО в страховой компании Ресо в 2016 г. Для оформления страховки ОСАГО в РЕСО Гарантии потребуется ваш паспорт, […]
  • Сумма госпошлины за подачу кассационной жалобы по гражданскому делу Какова госпошлина за подачу апелляции по гражданскому делу? Истец выиграл иск по гражданскому делу. Я-ответчик. Хочу подать в суд апелляцию. Нужно ли для этого оплачивать гос.пошлину? Если да - то рассчитывать от какой суммы? От суммы […]
  • Запись в трудовой книжке об увольнении по совместительству Запись в трудовой книжке при увольнении с работы по совместительству Сегодняшнее нестабильное положение в государстве способствует тому, что многие люди не в силах зарабатывать хорошие деньги на одном месте работы. Еще в давние времена […]