Уплата налогов по итогам года

Оглавление:

Сроки уплаты налогов в 2018 году

Актуально на: 1 декабря 2017 г.

Сроки уплаты налогов, а также взносов в 2018 году вы найдете в нашем календаре.

Также вам могут быть интересны календарь сдачи отчетности в 2018 году и перечень КБК-2018.

Сроки уплаты основных налогов в 2018 году

Сроки уплаты других налогов (например, «импортного» НДС или водного налога) вы найдете Календаре бухгалтера.

Срок уплаты налога на имущество в 2018 году

Срок уплаты налога на имущество организаций и сроки уплаты авансов по этому налогу устанавливаются законами субъектами РФ. Также региональными властями устанавливаются сроки уплаты транспортного налога/авансовых платежей.

Что же касается сроков уплаты земельного налога и авансовых платежей по нему, то они устанавливаются местными нормативными правовыми актами.

Соответственно, при наличии объектов обложения по налогу на имущество организаций, транспортному налогу и/или земельному налогу плательщику нужно ознакомиться с соответствующим законом, чтобы избежать несвоевременного перечисления налога/аванса.

Сроки уплаты страховых взносов в 2018 году

Как известно, страховые взносы на ОПС, на ОМС и на ВНиМ с выплат работникам, а также взносы ИП за себя перечисляются в ИФНС, а взносы «на травматизм» — в ФСС.

Срок уплаты налогов в 2018 году: таблица для юридических лиц

Какие сроки уплаты налогов в 2018 году юридическими лицами? Перечисление до какой даты позволяет считать налог уплаченным? Мы подготовили таблицу со сроками уплаты основных налогов в 2018 году для юридических лиц. Данная статья представляет из себя своеобразный календарь для бухгалтера со сроками основных платежей (НДС, налог на прибыль, НДФЛ, ЕНВД и ЕСХН). Имейте в виду, что при нарушении срока уплаты налогов, плательщику начисляются пени (ст. 75 НК РФ).

Налог на прибыль

Один раз в квартал авансовые платежи по налогу на прибыль перечисляют организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 15 000 000 руб. за каждый квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ). При расчете средней величины доходов учтите последний квартал периода, за который подаете налоговую декларацию.

Срок перечисления авансового платежа по налогу на прибыль – не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ).

Однако возможна и ежемесячная уплата налога на прибыль. Организация обязана перечислять ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале, если одновременно выполняются два условия:

  • она не подала заявление о переходе на перечисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли;
  • ее доходы за четыре предыдущих квартала превышают в среднем 15 000 000 руб. в квартал (п.п. 2 и 3 статьи 286 Налогового кодекса РФ).
  • Далее приведем таблицу со сроками уплаты налога на прибыль в 2018 году юридическими лицами в различных ситуациях:

    Срок уплаты налога на прибыль в 2018 году

    Уплата налога за год — когда и что подавать в налоговую?

    Отправить на почту

    Уплата налога за год по различным видам налоговых обязательств производится в разные сроки. Наш материал поможет вам разобраться не только в сроках, но и подскажет отдельные тонкости расчета уплачиваемых сумм.

    Каков срок уплаты налогов за год?

    Процедура уплаты налогов за год растянута во времени:

  • для организаций общий платежный период составляет 3 месяца с начала года (с января по март);
  • ИП платят налоги по итогам года в течение первых 4 месяцев года, следующего за отчетным;
  • физлица перечисляют свои налоговые обязательства в разное время календарного года в зависимости от видов налогов (по имущественным налогам — вплоть до декабря, налог на доходы — не позднее конца июля).
  • Указанные периоды — это общий срок, в течение которого нужно расплатиться с бюджетом по налогам, исчисленным по итогам закончившегося года. Внутри этого календарного промежутка установлены свои сроки уплаты налогов за год в зависимости от их видов. Нарушение этих сроков чревато налоговыми санкциями.

    С налоговыми санкциями при неуплате разного вида налоговых обязательств узнайте из публикаций:

    О сроках уплаты отдельных видов налогов по итогам 2017 года расскажем далее.

    Детализированные сроки по всем налогам, уплаченным компаниями за год

    Чтобы не ошибиться со сроками по всем уплаченным за год налогам, необходимо:

  • определиться с их полным перечнем;
  • изучить налоговое законодательство (федеральное, региональное, местное) в части сроков исполнения налоговых обязательств;
  • учесть специфику уплаты налогов в зависимости от применяемой системы налогообложения.
  • К примеру, сроки уплаты налогов за год для компании на ОСНО могут выглядеть следующим образом (при наличии объектов налогообложения):

  • налог на прибыль — не позднее 28.03.2018;
  • НДС (за 4 квартал) — по 1/3 части квартального налога не позднее 25.01.2018, 26.02.2018 (перенос с 25.02.2018), 26.03.2018 (перенос с 25.03.2018);
  • транспортный налог — в сроки, предусмотренные региональными законами, но не ранее 01.02.2018 (п. 1 ст. 363, п. 3 ст. 363.1 НК РФ);
  • водный налог (по итогам 4 квартала) — не позднее 22.01.2018 (перенос с выходного дня 20.01.2018);
  • налог на имущество — в сроки, установленные законами субъектов РФ (п. 1ст. 383 НК РФ).
  • Компаниям и ИП, применяющим спецрежимы, заплатить налог за год надлежит в следующие сроки:

    Если спецрежимники имеют в собственности транспортные средства, земельные участки или в отчетном году у них появлялись иные объекты налогообложения, им необходимо уплатить соответствующие налоги в сроки, предусмотренные налоговым законодательством. О нюансах расчета и уплаты одного из таких налогов расскажем в следующем разделе.

    Как рассчитать и уплатить транспортный налог за 2017 год?

    Вы обязаны исполнить налоговые обязательства по транспортному налогу, если в 2017 году владели транспортным средством (ст. 357 НК РФ).

    Чтобы рассчитать налог за год, вам потребуется информация:

  • о ставке транспортного налога, установленной региональными властями;
  • алгоритме расчета налога (ст. 362 НК РФ) и особенностях его исчисления.
  • Узнайте о них из материала.

    Помимо этого надлежит собрать информацию:

  • о величине налоговой базы;
  • об уплаченных в течение года авансовых платежах (порядок их расчета установлен в ст. 362 НК РФ) — при расчете налога за год нужно вычесть из годовой суммы уплаченные в течение года авансовые платежи;
  • о количестве месяцев владения транспортным средством (по отметкам в паспорте ТС) — если вы владели ТС не полный год, при расчете налога нужно применять поправочный коэффициент.
  • Для корректного расчета налога следует свериться со списком Минпромторга, размещенным на официальном сайте этого ведомства (http://minpromtorg.gov.ru/docs/list/) и обновляемым ежегодно. Если ваш автомобиль попал в него (средняя стоимость от 3 млн руб.), транспортный налог вырастет за счет применения специальных коэффициентов.

    Уплата транспортного налога происходит поквартально (если отчетные периоды установлены региональным законодательством) и по итогам года (срок уплаты также устанавливают регионы).

    Например, в Татарстане авансовые платежи по транспортному налогу в 2017 году нужно было уплачивать не позднее 10.04.2017, 10.07.2017 и 10.10.2017, а по итогам года — не позже 12.02.2018 (перенос с выходного дня 10.02.2018) (ст. 8 закона РТ от 29.11. 2002 № 24-ЗРТ).

    Расчет годового налога упрощенцами

    Чтобы в полном объеме рассчитаться с бюджетом по итогам года, применяющим УСН компаниям и ИП требуется корректно исчислить налог.

    Для расчета налога за год упрощенцу (доходы минус расходы) необходимо собрать:

  • сведения о доходах и расходах за год (по данным КУДиР), предварительно сверив произведенные расходы с разрешенным списком;
  • Какие требования предъявляются к расходам упрощенца, узнайте здесь.

  • данные о сумме уплаченных в течение года авансовых платежей — уплата УСН по итогам года производится с их учетом.
  • Как рассчитать авансовый платеж по итогам отчетного периода, расскажем в статье.

    Для расчета УСН примените ставку 15% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ), если региональными законами не предусмотрены пониженные ставки (ст. 346.20 НК РФ, письмо Минфина от 21.10.2013 № 03-11-11/43791).

    Не забудьте сравнить полученную при расчете сумму с минимальным налогом (1% от доходов) — уплатите его, если рассчитанный налог оказался меньше минимального.

    Разобраться с нюансами расчета УСН-налога с объектом «доходы» помогут материалы:

    ИП на ОСНО: когда платить НДФЛ?

    Чтобы разобраться, как уплатить ИП налог за год, нужно уточнить, какую систему налогообложения он применяет:

  • если ИП перешел на применение ЕНВД, УСН или ПСН, он уплачивает налоги в рамках применяемых режимов (сроки уплаты см. выше в таблице);
  • если заявление о переходе на спецрежим ИП в налоговую инспекцию не подавал, ему надлежит перечислять в бюджет НДФЛ.
  • Сроки перечисления НДФЛ распределены на протяжении всего отчетного года (п. 9 ст. 227 НК РФ). В какие сроки ИП необходимо уплатить налог,смотрите в таблице:

    Производя платежи по НДФЛ, ИП:

  • не обязан подавать декларацию или расчет при уплате каждого аванса; ему следует представить одну декларацию 3-НДФЛ по итогам года (не позднее 30.04.2018);
  • производит авансовые платежи на основании полученных из инспекции уведомлений.
  • Исходя из чего налоговики рассчитывают авансовые платежи по НДФЛ, узнайте из публикации.

    Платежи и вычеты НДФЛ: можно ли претендовать на возврат, если сумма удержанного налога завышена?

    Сумма удержанного налога за год (или ее часть) может возвращаться физлицу, если возникла переплата НДФЛ в бюджет. Она возможна по разным причинам:

  • из-за арифметической ошибки или технических неточностей в платежке;
  • при возникновении у физлица права на налоговый вычет (имущественный, социальный и др.);
  • по другим причинам (к примеру, если НДФЛ перечислили в бюджет ранее установленной в НК РФ даты, он не считается налогом).
  • Об основных налоговых вычетах узнайте по ссылке.

    Если сотрудник компании в середине года получил имущественный или социальный вычет, возникает переплата НДФЛ в бюджет, которую можно вернуть (п. 1 ст. 231 НК РФ). Порядок действий следующий:

  • компания сообщает сотруднику о переплате (в течение 10 дней со дня обнаружения факта излишнего удержания налога);
  • он пишет заявление своему работодателю с просьбой вернуть излишне уплаченный налог;
  • работодатель не позднее 3 месяцев с момента получения заявления возвращает переплаченную сумму на банковский счет работника (счет должен быть указан в заявлении).
  • Если налоговый агент перечислил в бюджет больше, чем фактически удержал НДФЛ из доходов физлиц, налоговики эту переплату налогом не признают и рассматривают ее как ошибочное перечисление в бюджет денежных средств. В этой ситуации возврат налога за год возможен по ст. 78 НК РФ при условии отсутствия у налогового агента задолженности по иным федеральным налогам.

    Материалы рубрики «НДФЛ» помогут вам разобраться с тем, что подавать в налоговую за год (если физлицо претендует на вычеты), а также:

  • как рассчитатьналоговый платеж за год;
  • где узнать предельно допустимую сумму налогового вычета за год;
  • ознакомиться с множеством другой полезной информации.
  • Для каждого налога в законодательстве установлены свои сроки уплаты: применяющие упрощенку или уплачивающие ЕСХН компании должны перечислить налоги не позднее 02.04.2018, ИП на УСН — не позже 30.04.2018. Налогоплательщикам, применяющим ЕНВД, последний годовой платеж (по итогам 4 квартала) нужно успеть произвести не позднее 25.01.2018.

    Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

    Налоговый календарь 2018

    О том, почему и насколько важно для любого бизнесмена вовремя сдавать отчётность, мы уже разобрались в статье о ведении бухгалтерского учета.

    Помочь вам проверить полноту и своевременность сдачи отчетности может бесплатный аудит.

    Для вашего удобства мы создали календарь отчетов и налоговых платежей, который поможет не нарушить сроков, установленных законом.

    Обратите внимание, что в календаре сроки указаны так, как в НК РФ, однако, если крайняя дата сдачи отчета или уплаты налога приходится на выходной день, то она переносится на следующий рабочий день. Например, установленный в НК РФ срок сдачи годовой декларации для ООО на УСН — 31 марта, но в 2018 году это выходной день, соответственно, крайний срок переносится на 2 апреля 2018 года.

    Чтобы вы без каких-либо материальных рисков могли попробовать вариант аутсорсинга бухучета и решить подходит ли он вам, мы совместно с фирмой 1С готовы предоставить нашим пользователям месяц бесплатного бухгалтерского обслуживания:

    Налоговый календарь для ИП

    Подробнее о налогообложении ИП. Самый простой налоговый календарь у ИП, не имеющих работников:

    Налог

    3 квартал

    4 квартал или по итогам года

    Авансовый платеж по единому налогу за девять месяцев — не позднее 25 октября

    Годовая декларация по УСН и оплата единого налога не позднее 30 апреля

    Квартальная декларация не позднее 20 октября, оплата вмененного налога по данным этой декларации до 25 октября включительно

    Годовая декларация по ЕСХН и оплата сельхозналога не позднее 31 марта

    Сдать декларацию не позднее 25 июля и заплатить налог до 25 сентября включительно

    Сдать декларацию не позднее 25 января и заплатить налог до 25 марта включительно

    Авансовый платеж за период январь–июнь не позднее 15 июля

    Авансовый платеж за период июль–сентябрь не позднее 15 октября

    Авансовый платеж за период октябрь-декабрь не позднее 15 января.

    НДФЛ по итогам года (с учетом всех авансовых платежей) не позднее 15 июля.

    Годовая декларация по форме 3-НДФЛ до 30 апреля включительно

    ст. 227 – 229 НК РФ

    *Плательщики УСН, не имеющие доходов в отчетном периоде, не платят авансовые платежи в соответствующем периоде.

    **НДС платят в особом порядке: по 1/3 от суммы за истекший квартал не позднее 25 числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом. Например, НДС, начисленный к уплате за первый квартал, уплачивают равными долями не позднее 25 апреля, 25 мая и 25 июня.

    ИП, работающие на ПСН, декларацию не подают. Налог, в виде стоимости патента, выплачивается следующим образом:

    • Патент, выданный на срок до шести месяцев, надо оплатить в полном объеме не позднее срока окончания его действия;
    • Если срок действия патента составляет от шести месяцев и до года, то одну треть его полной стоимости надо оплатить не позднее 90 дней после начала действия, а две трети — не позднее срока окончания действия патента.
    • У предпринимателей есть также специфический платеж, который не относится к налогам, но обязателен к уплате. Это страховые взносы на свое пенсионное и медицинское страхование.

      Взносы делятся на две группы:

    • обязательные в фиксированной сумме, которая одинакова для всех ИП;
    • дополнительный, в размере 1% от суммы годового дохода, превышающего 300 000 рублей.
    • Страховые взносы за себя в фиксированной сумме надо перечислить не позднее 31 декабря текущего года, а дополнительный взнос, если он есть, перечисляется не позднее 1 июля следующего года. В 2018 году 1 июля выпадает на выходной день, поэтому переносится на следующий рабочий день, т.е. 2 июля. Таким образом, ИП, получившие в 2017 году доход свыше 300 000 рублей, должны перечислить 1% от суммы превышения не позднее 2 июля 2018 года.

      Кроме того, у ИП, имеющих соответствующий объект налогообложения, есть обязанность сдачи отчетов и по другим налогам: земельному, водному, транспортному, НДПИ, акцизам. Информацию об этих налогах смотрите в конце статьи.

      Налоговый календарь для ООО

      2 квартал

      НПА

      Авансовый платеж по единому налогу за первый квартал — не позднее 25 апреля

      Авансовый платеж по единому налогу за полугодие — не позднее 25 июля

      Годовая декларация по УСН и оплата единого налога не позднее 31 марта

      ст. 346.21, 346.23 НК РФ

      Квартальная декларация не позднее 20 апреля, оплата вмененного налога по данным этой декларации до 25 апреля включительно

      Квартальная декларация не позднее 20 июля, оплата вмененного налога по данным этой декларации до 25 июля включительно

      Квартальная декларация не позднее 20 января, оплата вмененного налога по данным этой декларации до 25 января включительно

      Авансовый платеж по сельхозналогу за полугодие — не позднее 25 июля

      Годовая декларация по ЕСХН и оплата сельхозналога не позднее до 31 марта

      ст. 346.9, 346.10 НК РФ

      Сдать декларацию не позднее 25 апреля и заплатить налог до 25 июня включительно

      Сдать декларацию не позднее 25 октября и заплатить налог до 25 декабря включительно

      Налог на прибыль организаций, у которых отчетный период квартал (при доходах в квартал не более 15 млн руб)

      Авансовый платеж и декларация по упрощенной форме за первый квартал — не позднее 28 апреля.

      Авансовый платеж и декларация по упрощенной форме за полугодие — не позднее 28 июля.

      Авансовый платеж и декларация по упрощенной форме за девять месяцев — не позднее 28 октября.

      Уплата налога за год и декларация по итогам года – не позднее 28 марта.

      ст. 285, 286, 287, 289 НК РФ

      Налог на имущество организаций

      Если в регионе установлен отчетный период, то не позднее 30 апреля.

      Если в регионе установлен отчетный период, то не позднее 30 июля.

      Если в регионе установлен отчетный период, то не позднее 30 октября.

      Годовая декларация не позднее 30 марта. Сроки уплаты налога и авансовых платежей (если есть отчетные периоды) устанавливают регионы

      Годовая бухгалтерская отчетность

      Не позднее 31 марта за предыдущий год

      ст. 18 ФЗ № 402 от 06.12.2011

      Подробнее: Образец заполнения новой формы налоговой декларации по УСН за 2017 год

      Отчетность работодателей за работников

      Дополнительно к указанной налоговой отчетности все работодатели (ИП и ООО) сдают за своих работников следующую отчетность:

      Отчет

      1 квартал

      Не позднее 30 апреля за первый квартал

      Не позднее 30 июля за полугодие

      Не позднее 30 октября за девять месяцев

      Не позднее 30 января за календарный год

      п.7 статьи 431 НК РФ

      Не позднее 20 апреля в бумажной форме и не позднее 25 апреля в электронной за 1 квартал

      Не позднее 20 июля в бумажной форме и не позднее 25 июля в электронной за 1 полугодие

      Не позднее 20 октября в бумажной форме и не позднее 25 октября в электронной за 9 месяцев

      Не позднее 20 января в бумажной форме и не позднее 25 января в электронной за год

      ст.24 ФЗ № 125 от 24.07.98

      Не позднее 1 апреля по итогам предыдущего года

      Не позднее 31 июля за 1 полугодие

      Не позднее 20 января по итогам года

      *Если численность работников от 25 человек, отчет сдается только в электронном виде.

      *Только что зарегистрированные ООО дополнительно сдают ССЧ не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем регистрации

      **Подтверждение основного вида деятельности в ФСС ИП-работодатели сдают только в случае, если они изменили вид основной деятельности, по которой в прошедшем году получен наибольший доход.

      Cроки сдачи в Росстат специфические. Раз в пять лет этот орган проводит сплошное наблюдение за деятельностью малого бизнеса (последний раз проводилось за 2015 год). А в промежутках между наблюдениями отчётность сдается выборочно, по запросу статорганов. Но лучше заранее узнать на сайте Росстата , надо ли вам отчитываться и когда.

      Прочие налоги ИП и ООО

      Уплата некоторых налогов зависит от наличия объекта налогообложения, поэтому платят их не все организации и предприниматели.

      Земельный налог

      Налогоплательщиками по этому налогу являются организации, ИП и обычные физические лица, имеющие земельные участки на правах собственности, бессрочного пользования или пожизненного владения. В отношении земельного налога действует ряд льгот:

    • уменьшение налоговой базы (ст. 391 НК РФ);
    • льготная налоговая ставка (ст. 394 НК РФ);
    • освобождение от уплаты (ст. 395 НК РФ).
    • Муниципальные образования могут установить на своей территории и дополнительные льготы.

      Налоговую декларацию по земельному налогу сдают организации, а также ИП, если они используют принадлежащие им участки в предпринимательской деятельности. Если физическое лицо, являющееся индивидуальным предпринимателем, не использует земельный участок в своей деятельности, то декларацию он не сдает, а земельный налог платит как обычное физическое лицо. Срок сдачи декларации по земельному налогу — не позднее 1 февраля, следующего за отчетным годом.

      Земельный налог уплачивают по месту нахождения земельных участков, сроки уплаты земельного налога и авансовых платежей по нему устанавливаются законами муниципальных образований.

      Транспортный налог

      Не являются объектом налогообложения по этому налогу транспортные средства, указанные в п.2 статьи 358 НК РФ, например, транспорт сельхозпроизводителей, а также пассажирские и грузовые водные и воздушные суда, являющиеся собственностью юрлиц или ИП, основный вид деятельности которых – перевозки.

      Налоговую декларацию по транспортному налогу подают только налогоплательщики – организации. Срок сдачи декларации — не позднее 1 февраля, следующего за отчетным годом. ИП в отношении транспортного налога признаются физическими лицами, они не сдают налоговую декларацию по нему, налог платят на основании уведомления из налоговой инспекции. Сроки уплаты транспортного налога устанавливаются региональными законами.

      Водный налог

      Налогоплательщиками по этому налогу являются организации и физические лица, осуществляющие специальное водопользование, в виде забора воды из водных объектов или использования их акватории. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица, пользующиеся водными объектами договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, заключенных или принятых после введения в действие Водного кодекса РФ.

      Не является объектами налогообложения по водному налогу обширный перечень ситуаций забора воды или использования акватории, указанный в статье 333.9 НК РФ, таких как забор воды для полива земель сельскохозяйственного назначения, использование акватории для рыболовства и охоты, для размещения и строительства гидротехнических сооружений и др. Сроки подачи налоговой декларации и уплаты водного налога совпадают – не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

      Акцизы

      Акциз – это косвенный налог, который включается в цену товара и фактически уплачивается потребителем. Платят акцизы организации и ИП, являющиеся производителями, переработчиками и импортерами подакцизных товаров. Подакцизные товары указаны в ст. 181 НК РФ, к ним относятся:

    • спиртосодержащая продукция, за исключением лекарств, косметики и парфюмерии;
    • алкогольная продукция, в том числе пиво;
    • табачная продукция;
    • легковые автомобили;
    • мотоциклы мощностью свыше 150 лош. сил;
    • автомобильный и прямогонный бензин;
    • дизтопливо и моторные масла.
    • Налоговым периодом для акцизов является календарный месяц, декларация сдается по итогам каждого месяца, не позднее 25-го числа следующего месяца. В эти же сроки надо уплатить и акцизы. Исключением являются плательщики акцизов по операциям с денатурированным спиртом и прямогонным бензином: срок сдачи декларации и уплаты акцизов для них наступает не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным периодом.

      НДПИ — налог на добычу полезных ископаемых

      Этот налог платят организации и индивидуальные предприниматели, имеющие лицензии на пользование недрами, добывающие полезные ископаемые, за исключением общераспространённых. Налоговым периодом по НДПИ является календарный месяц. Сдать декларацию по налогу надо не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным, а заплатить налог надо не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным.

      Расчет налога УСН 15%

      Контур.Бухгалтерия — оптимальный сервис для УСН

      Автоматизированный расчет налогов и операций с сотрудниками. Максимально простая бухгалтерия. Сервис сам сформирует КУДиР, декларацию и отчеты.

      Налог на УСН 15% рассчитывается достаточно просто. Важно правильно учитывать доходы и расходы, вовремя вносить авансовые платежи и в конце года рассчитывать минимальный налог для уточнения суммы к уплате. В этой статье мы расскажем, как рассчитать налог.

      Налоговая ставка может быть меньше 15% на УСН для объекта «Доходы минус расходы»

      Выясните налоговую ставку, которая установлена для вашего вида деятельности в вашем регионе: она может оказаться заметно ниже 15%. В 2016 году в 71 субъекте РФ снижена ставка для объекта «Доходы минус расходы».

      Авансовые платежи на УСН 15%

      Компании на УСН ежеквартально должны делать «предоплату налога»: каждый квартал перечислять в бюджет авансовый платеж. Платеж исчисляется нарастающим итогом с начала года и уплачивается в течение 25 дней после завершения квартала.

    • За 1 квартал — до 25 апреля.
    • За 1 полугодие — до 25 июля.
    • За 9 месяцев — до 25 октября.
    • По результатам года исчисляется и уплачивается остаток налога, в этот же период подается налоговая декларация.

    • ООО делают это до 31 марта.
    • ИП — до 30 апреля.
    • Минимальный налог на УСН 15%

      Бизнес не всегда работает в плюс, и по итогам года расходы могут превысить доходы или незначительно отличаться от доходов. Налоговая база может оказаться мизерной или иметь отрицательное значение. Это не означает, что налог к уплате также будет мизерным или нулевым. По результатам года необходимо рассчитать минимальный налог: он исчисляется от всех доходов, которые получены за год, налоговая ставка — 1%.

      Так, в конце года мы рассчитываем налог обычным способом, дополнительно рассчитываем минимальный налог — и сравниваем эти суммы. Ту сумму, которая оказалась больше, необходимо уплатить в бюджет.

      Учет доходов на УСН 15%

      Доходами предприятия на упрощенке считается выручка от реализации и внереализационные доходы, их список приведен в ст. 249 и 250 НК РФ. Доходы на УСН учитываются кассовым способом — при фактическом поступлении денег в кассу или на расчетный счет. Если на счет или в кассу поступил аванс, а затем он был возвращен, то выручка уменьшается на возвращаемую сумму. Доходы учитываются в графе 4 раздела 1 КУДиР.

      Учет расходов на УСН 15%

      Исчерпывающий список расходов предприятия на УСН приведен в ст. 346.16 НК РФ. Он включает затраты на приобретение основных средств, материальных активов, выплату зарплаты и страховых взносов, аренду и многое другое. Расходы компании вносятся в графу 5 раздела 1 КУДиР и проверяются налоговыми органами на целесообразность. Существует порядок учета расходов, согласно которому затраты должны относиться напрямую к деятельности компании, иметь документальное подтверждение, быть полностью оплачены и отражены в бухгалтерии. Мы уже подробно рассказывали, какие траты и при каких условиях попадают в категорию расходов.

      Расчет налога

      Исчисление налога производится по итогам каждого квартала и по итогам года. Нужно суммировать доходы с начала года до конца интересующего нас периода, вычесть из этой суммы все расходы с начала года до конца периода, затем полученную сумму умножить на налоговую ставку.

      Если мы исчисляем авансовый платеж за 2, 3 или 4 квартал, то в качестве следующего шага нужно вычесть из суммы налога предыдущие авансовые платежи. По результатам года также нужно рассчитать минимальный налог и сравнить его с размером налога, рассчитанного обычным способом.

      Уплата налогов по итогам года

      Разделы:

      Этот материал поможет разобраться в основных вопросах, которые возникают у налогоплательщиков.

      Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является одним из видов прямых налогов в России. Исчисляется он в процентах от совокупного дохода физлиц без включения в налоговую базу налоговых вычетов и сумм, освобожденных от налогообложения. НДФЛ уплачивается со всех видов доходов, полученных в календарном году, как в денежной, так и в натуральной форме. Это, например, заработная плата и премиальные выплаты, доходы от продажи имущества, гонорары за интеллектуальную деятельность, подарки и выигрыши, выплаты по больничным листам ряду налогоплательщиков (в том числе при выплате пособия по временной нетрудоспособности нотариусам налоговым агентом признается нотариальная палата, адвокатское бюро либо юридическая консультация. Они обязаны исчислить, удержать и внести в бюджет НДФЛ (п. 1 ст. 226 Налогового кодекса).

      Ставка НДФЛ и сроки подачи декларации

      Основная ставка НДФЛ в России составляет 13%. Для отдельных видов доходов установлены другие ставки. Сумма налога исчисляется в полных рублях, при этом сумма налога округляется до полного рубля в большую сторону, если она составляет 50 коп. и более (п. 6 ст. 52 НК РФ).

      Основная часть НДФЛ (прежде всего, с заработной платы) рассчитывается, удерживается и перечисляется в бюджет работодателем (налоговым агентом).

      Доходы от продажи имущества декларируются физлицом самостоятельно. В этом случае по итогам года заполняется декларация и рассчитывается сумма налога, которую физлицо должно перечислить в бюджет. Декларацию необходимо сдать в налоговую инспекцию по месту постоянного проживания (постановки на налоговый учет) до конца апреля года, следующего за годом получения дохода.

      Отметим, что представить декларацию по форме 3-НДФЛ о доходах, полученных в 2017 году, физлицам необходимо до 3 мая 2018 года, а уплатить налог – не позднее 16 июля. Срок подачи декларации и уплаты налога в текущем году перенесен в связи с тем, что 30 апреля и 15 июля являются выходными днями (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

      В то же время представить декларацию по НДФЛ только с целью получения налоговых вычетов можно в любое время в течение года. Предельный срок подачи декларации на этот случай не распространяется.

      При этом с 2016 года налогоплательщики, получившие доходы, с которых налоговые агенты не удержали исчисленную сумму налога и передали сведения о них в налоговые органы, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом уведомления об уплате налога (п. 5 и п. 14 ст. 226.1, п. 6 ст. 228 НК РФ). Таким образом, с 2017 года представлять декларации по форме 3-НДФЛ в этих случаях не нужно. А налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами за 2016 год, уплачивают налог не позднее 1 декабря 2018 года (письмо ФНС России от 20 февраля 2017 г. № БС-4-11/[email protected]).

      Кому нужно подавать декларацию?

      Плательщиками НДФЛ являются физлица:

    • налоговые резиденты РФ*;
    • не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, в случае получения дохода на территории России (ст. 207 НК РФ).
    • Напомним, что налоговыми резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

      Подавать декларацию должны физлица, получившие:

    • вознаграждения от физлиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
    • доходы от продажи собственного имущества, находящегося в собственности менее 3 лет, и имущественных прав;
    • доходы от источников, находящихся за пределами России (за исключением некоторых категорий граждан);
    • доходы, с которых не был удержан налог налоговыми агентами;
    • выигрыши от лотерей, тотализаторов, игровых автоматов и т. д.;
    • доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;
    • в подарок недвижимость, транспортные средства, акции, доли, паи от физлиц (не близких родственников), не являющихся ИП.
    • Помимо этого, декларацию о доходах подают:

    • физлица, претендующие на полный или частичный возврат ранее уплаченного НДФЛ;
    • нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся частной практикой;
    • ИП.
    • Отметим, что от имени несовершеннолетнего ребенка в возрасте до 18 лет, получившего доход, подлежащий обложению НДФЛ, налог уплачивает его родитель как законный представитель (письмо Минфина России от 29 октября 2014 г. № 03-04-05/54905).

      Разберемся на примерах, когда нужно подавать декларацию, а когда – нет.

      Декларацию НУЖНО подавать, если:

    • вы сдаете квартиру. Во многих городах развернута «охота» на арендодателей, не заявляющих свои доходы. Однако немало граждан до сих пор игнорируют эту свою обязанность;
    • вы продали машину, находившуюся у вас в собственности менее 3 лет. Даже если сумма полученного вами дохода полностью покрывается вычетом (например, если машина была продана менее чем за 250 тыс. руб.) (абз. 3 подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ). Декларация нужна в этом случае, чтобы применить вычет. Если ваш доход от продажи составил менее 250 тыс. руб., то штраф за неподачу декларации будет минимальный – 1 тыс. руб., так как неуплаченной суммы налога в таком случае не образуется. В случае, если доход налогоплательщика превысил эту сумму и он не подал налоговую декларацию, с него взыщут штраф в размере 5% не уплаченной в установленный срок суммы налога, подлежащей уплате на основании декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но в сумме не более 30% подлежащего уплате налога (п. 1 ст. 119 НК РФ).
    • вы хотите вернуть налог. Например, вы купили квартиру или вы уплатили суммы за обучение и хотите заявить вычет;
    • ваш преданный поклонник, не являющийся вашим родственником, подарил вам автомобиль;
    • организация подарила вам автомобиль. Дело в том, что подарки от организаций облагаются налогом в том случае, если их стоимость превышает 4 тыс. руб. (абз. 1 подп. 28 ст. 217 НК РФ).
    • Декларацию НЕ НУЖНО подавать, если:

    • вы продали машину (или иное имущество), находящееся у вас в собственности более 3 лет;
    • вы работаете по совместительству в нескольких местах, а также по гражданско-правовым договорам получаете от организаций вознаграждения, с которых они уже удержали налог. Узнать, удержали ли с вас налог, можно, посмотрев в документы, которые сопровождали выплату или запросить справку 2-НДФЛ. Работодатели и любые источники выплат должны удержать налог – это их обязанность, нарушение которой чревато штрафами;
    • брат подарил вам автомобиль. Напомним, что подарки от близких родственников освобождены от налогообложения.
    • Оговоримся, что речь в примерах с подарками идет именно о вещах, полученных вами по договору дарения.

      Одно физлицо передало другому безвозмездно автомобиль. Оба физлица являются налоговыми резидентами РФ, не признаются членами семьи, близкими родственниками. По какой ставке будет исчислен НДФЛ при получении безвозмездно имущества?

      Доход, возникающий у одаряемого при получении в дар автомобиля, подлежит обложению НДФЛ по налоговой ставке 13%.

      Так, налогоплательщиками НДФЛ признаются физлица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физлица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ (п. 1 ст. 207 НК РФ). Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения для физлиц – налоговых резидентов признается доход, полученный от источников в России и (или) от источников за пределами России. При этом доходом для целей исчисления НДФЛ признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 23 НК РФ (п. 1 ст. 41 НК РФ). Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы, полученные налогоплательщиком как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. Таким образом, в рассматриваемом случае у одаряемого физлица возникает доход в виде безвозмездно полученного автомобиля.

      Перечень доходов, не подлежащих обложению (освобождаемых от налогообложения) НДФЛ, установлен ст. 217 НК РФ. Согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ (освобождены от налогообложения) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физлиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено п. 18.1 ст. 217 НК РФ.

      Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейный кодексом РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами) (абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ). Поскольку даритель и одаряемый в рассматриваемой ситуации не признаются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ, рассматриваемый случай не подпадает под освобождение, обусловленное абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ. Следовательно, доход, полученный в натуральной форме в виде автомобиля в порядке дарения, на общем основании облагается НДФЛ. При этом одаряемый в данном случае должен самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ (подп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ).

      В свою очередь, согласно п. 1 ст. 225 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы. В п. 3 ст. 210 НК РФ указано, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218-221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных главой 23 НК РФ. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме определены ст. 211 НК РФ, согласно п. 1 которой при получении налогоплательщиком дохода от организаций и ИП в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база по НДФЛ определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ.

      При прямом прочтении данной нормы можно сделать вывод, что она подлежит применению только в случаях, когда в роли дарителя выступает организация или физлицо в статусе ИП. При этом специальных правил определения налоговой базы по НДФЛ для доходов в натуральной форме, получаемых в порядке дарения от физлиц (не являющихся индивидуальными предпринимателями), главой 23 НК РФ не установлено. Кроме того, налоговое законодательство не разъясняет, какими именно документами должна подтверждаться стоимость дара. В то же время контролирующие органы разъясняют, что налоговая база применительно к рассматриваемому случаю рассчитывается налогоплательщиком исходя из существующих на дату дарения цен на такое же или аналогичное имущество и имущественные права. Если цена автомобиля по договору дарения соответствует вышеуказанным ценам, для расчета налоговой базы по НДФЛ может быть принята стоимость дара, указанная в договоре дарения (письма Минфина России от 16 апреля 2007 г. № 03-04-05-01/115, от 21 марта 2016 г. № 03-04-05/15554, от 17 марта 2016 г. № 03-04-05/14827; письма УФНС России по г. Москве от 2 июня 2010 г. № 20-14/4/058030, от 9 октября 2008 г. № 28-10/095448; письмо УФНС по Московской области от 21 июня 2012 г. № 17-16/[email protected]). Отметим, что, по мнению налоговых органов, пересмотр результатов декларирования налогоплательщиком дохода в виде полученного в дар имущества недопустим (письмо ФНС России от 10 марта 2017 г. № БС-3-11/[email protected]).

      Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено ст. 224 НК РФ. Поскольку иное для подобных доходов, получаемых физлицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, не предусмотрено, то сумма НДФЛ исчисляется по налоговой ставке 13%. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода (абз. 2 п. 2 ст. 228 НК РФ).

      Кроме того, одаряемый должен не позднее 3 мая 2018 г. (по доходу, полученному в 2017 году) (ст. 6.1 НК РФ) представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ (п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ). В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

      Близкие родственники заключили между собой договор дарения. В момент удостоверения сделки нотариус не затребовала у сторон никаких дополнительных документов, подтверждающих близкое родство (например свидетельств о рождении, свидетельства о браке и т. д.). Обязаны ли стороны договора или одна из сторон подать в какие-либо государственные органы документы, подтверждающие близкое родство, чтобы одариваемый не платил НДФЛ?

      Полномочия по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) налогов в бюджетную систему РФ налогов, включая право проводить налоговые проверки, требовать устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки по налогам, а также соответствующие пени, проценты и штрафы, входят в компетенцию налоговых органов (п. 1 ст. 31 НК РФ, ст. 6-7 Закона РФ от 21 марта 1991 г. № 943-I «О налоговых органах Российской Федерации»).

      Согласно п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло. В статье 217 НК РФ приведен перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) НДФЛ. В частности, в силу абз. 1 п. 18.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физлиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено тем же пунктом.

      Следовательно, доход в виде недвижимого имущества, полученного физлицом по договору дарения, по общему правилу облагается НДФЛ (письмо Минфина России от 23 сентября 2011 г. № 03-02-08/161).

      Вместе с тем абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ предусмотрено исключение из общего правила о налогообложении НДФЛ дохода в виде недвижимого имущества, полученного в порядке дарения. Согласно этой норме доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

      При этом налоговое законодательство не предусматривает обязанности налогоплательщика (одаряемого) представлять в налоговый орган, а также иным государственным органам, организациям или должностным лицам документы, подтверждающие степень родства с дарителем в целях освобождения от налогообложения НДФЛ дохода в виде недвижимости, полученной по договору дарения. Отсутствует такая обязанность и в отношении дарителя.

      На это обстоятельство обращают внимание и представители налоговых органов, указывая, что налоговым законодательством не предусмотрена обязанность налогоплательщика по представлению каких-либо дополнительных документов для освобождения дохода в виде недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, от налогообложения НДФЛ. При этом отмечается, в частности, что в случае, если в налоговом органе имеется информация о факте получения физическим лицом дохода в виде дарения и отсутствует информация о том, что даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками, то при проведении мероприятий налогового контроля в соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе вызвать налогоплательщика на основании письменного уведомления для дачи пояснений в связи с исполнением им законодательства о налогах и сборах. При документальном подтверждении факта родства данный доход освобождается от налогообложения НДФЛ в соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ (письма УФНС России по г. Москве от 4 мая 2011 г. № 20-14/4/[email protected], от 20 апреля 2011 г. № 20-14/4/[email protected]).

      Отдельные представители контролирующих органов в таких ситуациях рекомендуют представлять в налоговый орган документы (информацию), подтверждающие родство между дарителем и одаряемым, однако такое представление не является обязательным, законодательство не устанавливает санкций за непредставление в налоговый орган налогоплательщиком, получившим по договору дарения доход в виде квартиры или иной недвижимости, документов, которые подтверждают его близкое родство с дарителем.

      Дополнительно отметим, что, как это следует из подп. 7 п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ, физлица, получившие доходы, которые освобождаются от налогообложения НДФЛ в соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ, не обязаны представлять в налоговый орган налоговую декларацию по НДФЛ в связи с получением такого дохода.

      Таким образом, физлицо, получившее от близкого родственника имущество (квартиру) в качестве дара, не обязано представлять в налоговый орган (равно как и в другие государственные органы, организации или их должностным лицам) документы, которые подтверждают близкое родство с дарителем, для освобождения полученного дохода от налогообложения НДФЛ. Вместе с тем оно вправе представить такие документы (их копии) по собственной инициативе (копию свидетельства о рождении, копию свидетельства о браке и т. д., в зависимости от родства). Налоговый орган вправе запросить у налогоплательщика пояснения (документы) в связи с получением таким налогоплательщиком дохода в виде имущества, полученного в порядке дарения, и отсутствием уплаты НДФЛ с этого дохода (подп. 4 п. 1 ст. 31, п. 3 ст. 88 НК РФ, апелляционное определение Судебной коллегии по гражданским делам Московского городского суда от 6 июля 2012 г. № 11-2292).

      Два гражданина хотят оформить равноценный договор мены квартир (без доплат). Первый гражданин является собственником двухкомнатной квартиры менее трех лет и получил по этой квартире имущественный вычет в полном объеме. Второй гражданин является собственником трехкомнатной квартиры более трех лет, имущественный вычет не получал. Оба гражданина указывают в договоре мены одинаковую стоимость и для двухкомнатной, и для трехкомнатной квартиры – 2 млн руб. Надо ли будет и в каком размере уплачивать каждому из них НДФЛ?

      По договору мены каждая из сторон обязуется передать в собственность другой стороны один товар в обмен на другой (ст. 567 ГК РФ). В соответствии с п. 2 ст. 567 ГК РФ к договору мены применяются правила о купле-продаже, если это не противоречит правилам главы 31 ГК РФ и существу мены. При этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен. В соответствии с п. 1 ст. 568 ГК РФ, если из договора мены не вытекает иное, товары, подлежащие обмену, предполагаются равноценными.

      Таким образом, по договору мены квартир каждая из сторон признается продавцом своего имущества и одновременно – покупателем имущества, получаемого по обмену.

      Соответственно, для целей налогообложения НДФЛ мену следует рассматривать как две встречные операции по реализации имущества в рамках одной сделки с оплатой в натуральной форме к которым применяются общие правила обложения НДФЛ, включая порядок использования имущественных налоговых вычетов (п. 1 ст. 39 НК РФ). Поэтому при совершении мены налоговая база определяется каждой стороной договора мены (п. 9 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утв. Президиумом ВС РФ 21 октября 2015 г., письмо Минфина России от 24 февраля 2016 г. № 03-04-05/9999). Сумма облагаемого НДФЛ дохода, полученного по договору мены квартир, в данном случае определяется исходя из стоимости квартир, указанной в договоре.

      Учитывая срок нахождения обмениваемых объектов, одна из сторон договора мены, которая владеет квартирой более трех лет, освобождена от уплаты НДФЛ с доходов от реализации трехкомнатной квартиры при осуществлении операции мены.

      Вторая сторона договора мены вправе по своему выбору воспользоваться имущественным налоговым вычетом при продаже двухкомнатной квартиры, размер которого составляет не более 1 млн руб. в отношении доходов, полученных от продажи квартиры, или уменьшить доходы от продажи данной квартиры на сумму расходов, связанных с ее приобретением, при условии, что эти расходы документально подтверждены. При этом претендовать на получение имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры по договору мены в размере фактически произведенных расходов, но не более 2 млн руб. может только физлицо, которое не использовало данное право.

      У моих родителей было 2 комнаты в общежитии. Одна комната принадлежала им по 1/2, а вторая – моему несовершеннолетнему сыну (ему 6 лет). Они продали эти комнаты и купили квартиру, соответственно у ребенка теперь 1/3 доли в квартире. У меня вопрос: необходимо ли сдавать декларацию за продажу доли несовершеннолетним.

      Правовые нормы главы 23 НК РФ в равной мере применяются ко всем физлицам независимо от их возраста. Отметим, что в соответствии с п. 1 ст. 28 Гражданского кодекса за несовершеннолетних, не достигших 14 лет, сделки могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны, которые согласно п. 2 ст. 27 ГК РФ являются законными представителями несовершеннолетнего физлица – налогоплательщика.

      Налогоплательщиками НДФЛ согласно ст. 207 НК РФ признаются физлица, получающие доходы от источников в Российской Федерации. Одной из обязанностей налогоплательщика является уплата законно установленных налогов в соответствии со ст. 23 НК РФ. Налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного представителя в соответствии с п. 1 ст. 26 НК РФ. Так, согласно п. 4 ст. 80 НК РФ налогоплательщик вправе представить налоговую декларацию через своего представителя. Обязанность же по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика в соответствии со ст. 44 НК РФ.

      Таким образом, от имени несовершеннолетнего ребенка, получившего подлежащий налогообложению доход от продажи недвижимого имущества (в случае, если это имущество принадлежало ему на праве собственности менее трех лет), налоговая декларация заполняется и подписывается его родителем как законным представителем своего несовершеннолетнего ребенка.

      При декларировании указанного дохода несовершеннолетний ребенок имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в связи с реализацией и приобретением (при условии, что доля квартиры приобретена в этом же году и ранее данный налоговый вычет не предоставлялся).

      Заявление о предоставлении вычета по расходам на приобретение 1/3 доли квартиры также заполняется и подписывается родителем несовершеннолетнего ребенка.

      Обязанность по уплате данного налога должна быть исполнена в установленный налоговым законодательством срок. Платежный документ на уплату налога оформляется на имя несовершеннолетнего ребенка и подписывается законным представителем ребенка. Уплату налога от имени ребенка осуществляет также его законный представитель за счет личных денежных средств.

      Хочу получить имущественный вычет при покупке квартиры, кроме основного места работы, являюсь ИП. Нужно подавать две декларации «О доходах» (как физлицо для получения имущественного вычета и как ИП), или все доходы можно указать в одной декларации?

      Лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет единую (упрощенную) налоговую декларацию. Единая налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту жительства физлица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом (п. 2 ст. 80 НК РФ).

      Налоговая декларация представляется с указанием ИНН. Налогоплательщик подписывает налоговую декларацию, подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (п. 5 ст. 80 НК РФ).

      В целях единообразного подхода к порядку предоставления наиболее востребованных социальных и имущественных налоговых вычетов, а также возврата излишне уплаченного НДФЛ, ФНС России направила письмом от 22 ноября 2012 г. № ЕД-4-3/19630 перечни и образцы заполнения документов, прилагаемых налогоплательщиками к налоговым декларациям по налогу на доходы физлиц (форма 3-НДФЛ).

      Имущественный налоговый вычет может предоставляться:

    • по окончании соответствующего налогового периода после подачи налогоплательщиком налоговой декларации по НДФЛ (в этом случае денежные средства перечисляются налогоплательщику непосредственно налоговым органом) (п. 2 ст. 220 НК РФ);
    • до окончания соответствующего налогового периода (в этом случае вычет предоставляется налоговым агентом) (п. 3 ст. 220 НК РФ).
    • Причем если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

      Согласно подп. 3-4 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ, облагаемой по ставке 13%, налогоплательщик имеет право, в том числе на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных им расходов:

    • на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них;
    • на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на приобретение на территории РФ жилья, а также на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории РФ, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на приобретение на территории РФ жилья.
    • Рассматриваемый вычет по НДФЛ не может быть предоставлен по иным расходам отдельно от вычета на приобретение жилья. Например, на ремонт или отделку квартиры (письма Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 14 августа 2015 г. № 03-04-05/46998, от 11 июня 2014 г. № 03-04-05/28176, от 15 января 2013 г. № 03-04-05/5-25, от 10 января 2013 г. № 03-04-05/7-4). Общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 2 млн руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов.

      Налоговые ставки

      Налоговые ставки установлены ст. 224 НК РФ.

      Основная ставка НДФЛ в России составляет 13%.

      Налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении:

    • стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 4 тыс. руб.;
    • процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в ст. 214.2 НК РФ (например, для рублевых вкладов – ставка рефинансирования + 5%);
    • суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 212 НК РФ (например, для процентов, выраженными в рублях, – 2/3 ставки рефинансирования над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора);
    • в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения суммы указанной платы, процентов, начисленных над суммой платы, процентов, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования + 5%.
    • в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15%;
    • от осуществления трудовой деятельности, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%;
    • от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%.
    • Налоговая ставка устанавливается в размере 9% в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

      Доходы, освобождаемые от налогообложения

      Как правило, вопрос о том, облагать или не облагать налогом выплату, решается источником этой выплаты. Однако если этот источник – не организация, то знать, какие доходы освобождены от налогообложения, нужно обязательно.

      Не облагаются налогами, в частности, следующие виды доходов физлиц:

    • государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;
    • пенсии по государственному пенсионному обеспечению и страховые пенсии, фиксированная выплата к страховой пенсии (с учетом повышения фиксированной выплаты к страховой пенсии) и накопительная пенсия;
    • суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых, например:
      • работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи;
      • работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка.
      • стипендии;
      • доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории РФ, скота, кроликов, нутрий, птицы, диких животных и птиц, продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства как в натуральном, так и в переработанном виде;
      • доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства;
      • доходы, получаемые физлицами-резидентами РФ, от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в этом имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика 3 года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика 3 года и более (это не касается продажи ценных бумаг);
      • доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физлиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов;
      • доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физлиц в порядке дарения, кроме случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев. Любые подарки (в том числе квартиры и машины) освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами одной семьи и (или) близкими родственниками (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами);
      • призы в денежной и (или) натуральной формах, полученные спортсменами;
      • суммы платы за обучение налогоплательщика;
      • доходы, не превышающие 4 тыс. руб., полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:
        • стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или ИП;
        • стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях;
        • суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;
        • возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом. Освобождение от налогообложения предоставляется при представлении документов, подтверждающих расходы на покупку этих медикаментов;
        • стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг);
        • суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов;
        • средства материнского (семейного) капитала;
        • доходы солдат, матросов, сержантов и старшин, проходящих военную службу по призыву, а также лиц, призванных на военные сборы, в виде денежного довольствия, суточных и других сумм, получаемых по месту службы, либо по месту прохождения военных сборов;
        • суммы частичной оплаты за счет средств федерального бюджета стоимости нового автотранспортного средства в рамках эксперимента по стимулированию приобретения новых ТС взамен вышедших из эксплуатации и сдаваемых на утилизацию;
        • взносы работодателя на накопительную часть трудовой пенсии, в сумме уплаченных взносов, но не более 12 тыс. руб. в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателем.
        • Полный перечень доходов, освобождаемых от налогообложения содержится в ст. 217 НК РФ.

          Смотрите еще:

          • Пенсии с 1 ноября 2018 в россии Пенсия в России с 1 января 2018 года, последние новости: изменения, индексация – работающим и неработающим пенсионерам, военным Пенсия в России с 1 января 2018 года, последние новости. Пока Алексей Кудрин шокирует общественность […]
          • Уплотнения коллектора Уплотнение выпускного коллектора многоцилиндрового двигателя внутреннего сгорания Изобретение позвбляет снизить износ уплотняющей поверхности (П) прокладки. Для этого во фланце коллектора (к) 1 выполнена радиальная выточка, а между […]
          • Приказ о расторжения договора аренды Образец соглашения о расторжении договора аренды. Акт приема-передачи по договору аренды СОГЛАШЕНИЕ о расторжении договора аренды земельного участка от _______ № _____ г. г. К-ск ___________г. Арендодатель — Департамент имущественных и […]
          • Мрот при административном штрафе МРОТ для расчета штрафов в 2017 году МРОТ для штрафов в 2017 году — величина уже неактуальная. Далее в нашей статье мы расскажем, какой МРОТ установлен в настоящий момент и для каких целей он используется. Какой МРОТ установлен в 2017 […]
          • Отчуждение квартиры находящейся в общей долевой собственности Как продать квартиру, находящуюся в общей долевой собственности? Имущество, находящееся в собственности двух или нескольких лиц, принадлежит им на праве общей собственности — с определением доли каждого из них в праве собственности […]
          • Приказ 205 форма 31 Приказ Министерства природных ресурсов и экологии РФ от 8 августа 2014 г. № 356 “О внесении изменений в Типовую форму решения о предоставлении водного объекта в пользование, принимаемого Федеральным агентством водных ресурсов, его […]
          • Возврат товара поставщику ндс Возврат товара спецрежимником Если покупатель получил товар ненадлежащего качества, то он имеет право вернуть его продавцу. Последний, в свою очередь, имеет право на вычет НДС, уплаченного в свое время при отгрузке товара. Какой документ […]
          • Как взыскать госпошлину с ответчика при разводе Может ли ответчик оплатить госпошлину за развод, если истец находится в отпуске по уходу за ребенком? Здравствуйте. Я хочу подать на развод с мужем, я нахожусь в отпуске по уходу за ребенком. Оплатить госпошлину я не могу. Могут ли […]