Ставка по налогу на воду 2018

Оглавление:

Водный налог в 2017-2018 годах — сроки и порядок уплаты, ставки

Водный налог платят организации и предприниматели, использующие водные объекты РФ. Из материалов нашей рубрики, посвященной этому налогу, вы узнаете о перечне объектов обложения, нюансах расчета и уплаты налога, а также сроках его перечисления и размерах ставок.

Какая глава Налогового кодекса регулирует взимание водного налога

Порядок определения размера водного налога прописан в гл. 25.2 НК РФ. Водный налог должны платить пользователи следующих водных объектов: морей (и их отдельных частей, например, проливов, бухт, лиманов), рек, озер, болот, родников, гейзеров, ледников.

Водный налог был внедрен в экономическую практику страны в 2005 году. Поступления от него направляются в федеральный бюджет.

Чтобы использовать водные ресурсы государства, сначала нужно получить специальное разрешение:

  • До 2007 года такие разрешения выдавались на основании постановления Правительства РФ от 03.04.1997 № 383.
  • С 2007 года лицензии выдаются согласно положениям Водного кодекса РФ. Разрешительные документы, предоставленные до появления Водного кодекса, действительны до тех пор, пока не закончится срок их действия.
  • В 2015 году в статьи НК РФ, регулирующие водный налог, были внесены поправки — появились повышающие коэффициенты. Согласно внесенным поправкам к 2025 году налог вырастет в 4,5 раза, а по добыче минеральной воды дополнительный коэффициент увеличит его в 10 раз.

    С каким коэффициентом рассчитывается водный налог в 2017 году, узнайте из сообщения «Водный налог 2017: что нового?».

    Плательщики водного налога и объект налогообложения в 2017–2018 годах

    Все водные объекты принадлежат государству. Оно не может продать озеро или море отдельной компании, но может передать его в пользование за плату. Согласно законам нашей страны гражданин может иметь в частной собственности только небольшой водный объект, который не имеет связи с крупными водными объектами. То есть нельзя купить озеро или участок реки, а вот пруд или использованный карьер, заполненный водой, можно.

    Плательщиками водного налога являются юридические и физические лица (в том числе предприниматели), которые используют водные ресурсы и имеют лицензию на водопользование. Водный налог платится не только по ресурсам вод на поверхности, но и под землей (например, за добычу минеральной воды).

    Однако водный налог платится не за любые действия с водными ресурсами, а только за специальное или особое использование воды. Специальное водопользование — такое, в ходе которого происходит изменение водного объекта или территории вокруг: постройка на озере пляжа или пристани, а на реке — ГЭС. Забор воды и сплав древесины тоже объекты обложения водным налогом.

    Особое водопользование необходимо для обеспечения нужд госорганов, например, обороны или энергетики.

    Водным налогом не облагается использование воды:

  • для тушения пожаров;
  • ликвидации стихийных бедствий;
  • нужд сельского хозяйства.
  • Перечень прочих видов водопользования, не облагаемых налогом, приведен в НК РФ.

    Помимо специального и особого, есть еще общее водопользование (когда жители страны купаются на море, ловят рыбу, сплавляются по рекам). В этом случае платить водный налог не нужно.

    В 2007 году в РФ вступил в действие Водный кодекс, согласно которому нужно перечислять плату за пользование водным объектом по договору водопользования. Фирмы, заключившие данный договор после вступления в силу Водного кодекса, водный налог не платят.

    Подробнее о том, кто должен платить налог и как определяется налоговая база, читайте в этой статье.

    НК РФ не предоставляет никаких льгот по водному налогу. В 2014 году премьер-министр РФ предполагал освободить от уплаты нескольких налогов, в том числе водного, жителей Крыма, однако данная инициатива дальнейшей реализации не получила.

    Когда можно применять пониженные ставки по водному налогу, узнайте из статьи «Существуют ли налоговые льготы по водному налогу?».

    Порядок расчета водного налога согласно НК РФ

    Налогоплательщик сам считает сумму налога к уплате в бюджет. Чтобы рассчитать водный налог, нужно знать ставку налога и налоговую базу. Если у предприятия несколько водных объектов, общий размер налога определяется как сумма платежей за каждый объект.

    Алгоритм определения налоговой базы зависит от вида водопользования и типа самого объекта:

  • по гидроэлектростанциям нужно платить за количество произведенной гидроэлектроэнергии, то есть за каждую 1 000 киловатт-часов энергии;
  • если вы используете акваторию, то платите за каждый квадратный километр водной глади (по данным договора использования воды и технической документации);
  • при заборе воды вы заплатите за каждую 1 000 кубометров воды.
  • Ставки водного налога устанавливаются в зависимости от типа водного ресурса и экономического района. Например:

  • для бассейна реки Волги в Уральском экономическом регионе ставка по забору воды равна 294 руб. за 1 000 кубометров;
  • а для реки Оби в том же экономическом регионе — 282 руб. за 1 000 кубометров воды.
  • Кроме того, государство устанавливает лимиты водопользования, за превышение которых придется заплатить в 5-кратном размере. Дифференцированные ставки и установление лимитов позволяют контролировать промышленную нагрузку на водные ресурсы и стимулировать экономное природопользование.

    Какие коэффициенты применяются к ставкам водного налога в 2018 году, узнайте здесь.

    Чтобы разобраться со всеми тонкостями расчета водного налога, мы подготовили подробный пример исчисления налога по забору воды с учетом того, что рассматриваемая организация допустила сверхлимитное использование.

    Срок уплаты водного налога и сдачи отчетности

    Водный налог рассчитывается ежеквартально по месту нахождения объекта налогообложения. Организация может не находится на той же территории, что и сам объект, поэтому для уплаты налога и сдачи декларации нужно зарегистрироваться в ИФНС, на чьей территории расположен водный ресурс.

    ВАЖНО! Если налогоплательщик относится к крупнейшим, показатели которого, например, выручка или сумма уплаченных налогов за год, исчисляются миллиардами, то отчитываться по водному налогу он должен в ту ИФНС, где зарегистрирован как крупнейший. Иностранные компании и физлица, помимо отчетности в налоговую инспекцию по водному объекту, сдают копию декларации в ИНФС по месту органа, выдавшего «водную» лицензию.

    Отчетность по водному налогу сдается каждый квартал. Для того чтобы вы могли правильно заполнить декларацию, мы подготовили статью-подсказку. Форму декларации можно увидеть и скачать в материале «Декларация по водному налогу 2017». Для проверки правильности заполнения воспользуйтесь контрольными соотношениями. О том, где их посмотреть, читайте в публикации «Опубликованы контрольные соотношения по водному налогу».

    Сроки уплаты водного налога устанавливаются федеральным законодательством. Данный платеж налогоплательщик перечисляет ежеквартально в срок, указанный в ст. 333.14 НК РФ.

    Государственные органы РФ регулируют использование водных ресурсов с помощью 2 нормативных документов: Налогового и Водного кодекса. Соответственно, предприятия вносят либо водный налог, либо плату за пользование водным объектом по договору водопользования.

    За последние годы нормы, регулирующие водный налог, изменились незначительно (НК РФ дополнили рядом новых положений, в том числе установили коэффициенты, призванные корректировать сумму налога к уплате в соответствии с ростом потребительских цен и др.). Какие еще изменения внесут законодатели в водный налог, узнавайте первыми из материалов рубрики «Водный налог».

    Водный налог в 2018 году: таблица со ставками

    Какие ставки водного налога в 2018 году? Таблица со ставками приводится в данном справочном материале. Расскажем о применении ставок, повышающих коэффициентах в 2018 году и особенностях расчета водного налога.

    Особенности водного налога

    Водный имеет общефедеральный характер, поэтому налоговые ставки водного налога устанавливаются исключительно Налоговым кодексом РФ. Для водного налога ставки в 2018 году определяет статья 333.12 Налогового кодекса РФ.

    Традиционно на 2018 год ставки водного налога установлены в зависимости от вида использования предприятием или ИП водных ресурсов (см. соответствующую таблицу ниже).

    Указанная статья изложена в таком формате, что позволяет понять на будущее, какова будет динамика отчислений в бюджет водного налога.

    Например, ставки водного налога на 2018 год надо в определенных случаях умножать на коэффициент 1,75:

  • при сверхлимитном заборе воды;
  • отсутствии измерительных приборов;
  • добыче воды для продажи.
  • Ставки на 2018 год

    Как было отмечено, размеры налоговых ставок водного налога напрямую зависят от целей использования воды. Так, например, ставка водного налога для водоснабжения населения (жилых домов):

  • с 01.01.2017 по 31.12.2017 составляла 107 рублей за 1000 куб. м водных ресурсов;
  • с 01.01.2018 по 31.12.2018 – составляет 122 рубля за 1000 куб. м.
  • Забор воды

    При взятии воды в пределах нормативов из поверхностных и подземных водных объектов налоговая ставка водного налога в 2018 году составляет:

    Водный налог в 2018 году ставки

    Если организации или бизнесмены принимают решение использовать в своей коммерческой деятельности природные ресурсы, на основании требований отечественного законодательства за это придется заплатить. Главой 25.2 НК применение в деятельности объектов водного фонда является причиной для перечисления в казну водного налога, что регламентировано Водным и Налоговым кодексами. Объект обложения, расчетная база и ставки водного налога в 2018 году (таблица со значениями будет представлена ниже) являются важными характеристиками, определяющими на практике применение налога. Рассмотрим, водный налог (ставки, действующие в этом году, и иные важные для расчета показатели).

    Ст. 3339 НК устанавливаются объекты обложения данным бюджетным платежом. К ним могут быть отнесены:

    • Сплав древесных объектов по рекам;
    • Забор водных ресурсов;
    • Организация на реках гидроэнергетических станций, которые не осуществляют забор водных ресурсов;
    • Осуществление операций в акватории объектов фонда.

    Для того чтобы исчислить налог нужно определить расчетную базу. Согласно требованиям права расчетная база по водному налогу определяется отдельно по каждому используемому объекту.

    В зависимости от того, какой именно объект налогообложения имеется у компании или ИП, налоговая база будет определена разными способами. Так, если компания производит забор водных ресурсов, объектом обложения выступает тот объем воды, который был забран из водоема, а, если речь идет о справе древесины, что для определения величины налога учитывается объем сплавляемых древесных ресурсов и расстояние их перемещения.

    Чтобы рассчитать величину платежа, нужно знать также налоговые ставки водного налога.

    Налоговые ставки по водному налогу установлены ст. 33312 НК. Ставки водного налога установлены в зависимости от вида осуществляемой деятельности.

    Налоговые ставки водного налога в 2018 году представим для наглядности в таблице:

    Налоговые ставки водного налога 2017

    Забор водных ресурсов из водоема (ставка за 1000 м 3 забранной воды)

    Волга (Центральный район)

    Дон (Северо-Кавказский район)

    Северная Двина (Волго-Вятский район)

    Использование водной акватории (ставка за 1 м 2 используемой акватории в год)

    Использование воды для организации гидроэнергетики (ставка за 1000 кВт в час)

    Использование воды для сплава древесины (стоимость сплава 1000 м 3 на расстояние 100 км)

    Исходя из таблицы понятно, что и величина, и единица измерения ставки водного налога на 2018 г. зависят от того, какой вид деятельности реализует организация или ИП и на какой территории.

    Для определения суммы водного налога ставки и расчетной базы недостаточно. Для целей расчета данного бюджетного платежа необходимо располагать знаниями относительно индексирующего коэффициента, который позволяет приблизить значение установленных в стране ставок по налогу к текущим экономическим реалиям.

    Данный коэффициент изменяется ежегодно, вследствие чего, крайне важно быть в курсе действующих на момент расчета налога значений этого показателя.

    Тенденция изменения показателя в основном направлена на увеличение. Таким образом, если это не учесть, то ошибочно можно использовать меньший по значению показатель, что приведет к занижению величины налогового платежа к уплате в бюджет и, как следствие, штрафам.

    В 2017 году индексирующий показатель определен как 1,52. На данный момент уполномоченными органами определено, что в 2018 году для корректного определения суммы налога следует умножать налоговую ставку на 1,75, то есть значение коэффициента увеличится на 0,23. Ставки водного налога на 2018 год предварительно останутся без изменений и будут скорректированы только на действующее в 2018 году значение показателя-дефлятора.

    О каких еще изменениях в отношении применяемых ставок по налогу можно говорить в 2018 году? Изменения затронули величину ставки при заборе водных ресурсов для организации водоснабжения граждан. С 2018 года ее значение увеличилось на 14 руб. и теперь равно 107 руб. за 1000 м3.

    Компании или бизнесмены могут использовать водные ресурсы для обеспечения ими населения. Эта деятельность носит название забор водных ресурсов, и осуществляется по сниженным ставкам.

    Для того чтобы фирма или бизнесмен смогли воспользоваться льготными ставка, должны быть соблюдены два важных условия:

    • В связи с тем, что операции с данными видами ресурсов подлежат лицензированию, в полученном плательщиком документе обязательно должно быть указано, что потребителями воды является население.
    • Лицензия на ведение конкретного вида деятельности должна содержать ограничение по забору воды, отдельно для каждого из используемых объектов.

    Нередко возникают ситуации, когда плательщик налога помимо обеспечения населения водой, также осуществляет забор ресурсов с целью перепродажи или иных нужд. В этом случае, также как и при одновременном применении нескольких налоговых режимов фирма должна организовать раздельный учет. Если данное требование не будет налогоплательщиком соблюдено, право на применение пониженных ставок будет утрачено.

    В некоторых ситуациях налоговые ставки водного налога устанавливаются в процентном соотношении. Законодательством обозначено, что водный налог (процентная ставка) предусматривается для конкретных специфических отраслей, таких как гидроэнергетика и сплав по реке древесины.

    С целью корректного определения величины налога на водные ресурсы, плательщик налога должен учитывать только самую свежую информацию. Во всем многообразии применяемых налоговых ставок бухгалтер должен выбрать правильный вариант. По водному налогу установлены ставки в зависимости от осуществляемой деятельности. Соответственно, перед расчетом налога нужно уточнить актуальности используемых данных.

    Социальная помощь 2018
    Социальное жилье 2018
    Социальное обеспечение 2018
    Социальный инвалид 2018
    Социальный найм 2018

    Назад | | Вверх

    Налог за пользование водой

    Налог на воду, или водный налог, уплачивают физические или юридические лица, если их деятельность связана с осуществлением услуг через водопользование.

    Разберемся, что такое водный налог и кто должен платить налог на воду.

    Что такое водный налог и кто его платит

    Водный налог — это прямой налог, который уплачивается в бюджет государства. Согласно законодательству РФ это налог за пользование ресурсами воды или ее объектами.
    Уплачивают налог только те, кто занимается использованием водных ресурсов для определённых целей. То есть лица, которые занимаются следующими видами деятельности:

  • Собирают воду из природных водоемов.
  • Используют естественные и искусственные участки (акватории).
  • Пользуются водой, чтобы вырабатывать электроэнергию.
  • Применяют реки для переправки леса.
  • Одним словом, плательщиками налога на воду являются организации или физические лица, у которых есть соответствующая лицензия.

    В налоговом кодексе прописано, что есть определенная категория лиц, которые пользуются водными ресурсами, но не уплачивают водный налог. Вместо налога используется договор на водопользование, на основании которого платится арендная плата.

    Не подлежат налогообложению следующие виды деятельности:

  • Деятельность, связанная с рыбной ловлей, разведением рыб, судоходством.
  • Функционирование, которое относится к охране водного пространства.
  • Деятельность, которая может попасть под обложение другим налогом, например, извлечение минеральных вод.
  • Если определенный вид работ попадает под льготы. К ним относится обеспечение пожарной безопасности, использование для нужд обороны.
  • Хоть водный налог не распространяется на судоходство, владельцы водных транспортных средств должны уплачивать на это средство транспортный налог, который регламентирован налоговым законодательством.

    Какая бы деятельность не осуществлялась с использование водных ресурсов, нужно понимать, что повышение водного налога или арендной платы негативно сказывается на конечном потребителе.

    Если какая-нибудь частная энергетическая фирма, занимаясь производством гидроэлектричества, вынуждена платить налог, который был увеличен, соответственно, это приведет к увеличению цен на услуги, предоставляемые населению.

    Рассчитывая величину налога, нужно учитывать множество факторов, таких как объем потребленной воды, количество произведённой электроэнергии. Если обратиться к законам на воду, мы можем узнать, каким будет водный налог в 2017 году.

    Ставка водного налога в РФ

    Налог на воду и его ставка регламентируется в законодательном порядке. Ознакомиться с положениями о водном налоге можно в ст. 338 НК РФ, где указано, кто является плательщиками налога, какова его ставка и как заполнять налоговую декларацию.

    Чтобы узнать, какую ставку налога придется платить, нужно опираться на НК — ст.338, п. 12, глава 25, где указан размер налоговой ставки: в 2017 году она будет составлять 107 руб. за один кубический метр воды.

    Но в том же НК сказано, что ставка водного налога определяется для каждого плательщика отдельно. При использовании следующих объектов происходит разное исчисление:

  • При заборе воды налоговая ставка рассчитывается исходя из того, сколько было забрано воды в источнике за квартал.
  • Если используются природные или искусственные источники, налог рассчитывается по площади предоставляемого пространства.
  • При производстве гидроэнергетики налог рассчитывается по количеству выработки электричества за один квартал.
  • Если водные ресурсы используются на плотах, для сплава древесины, то база определяется по объему сплавленной древесины.
  • Каков налоговый период

    Чтобы производить оплату, нужно предприятию или ИП ежеквартально отчитываться в налоговую инспекцию, предоставляя отчетную декларацию, и уплачивать сам налог. Предоставлять отчетность нужно в том месте, где находится объект для работы. Поэтому плательщику нужно регистрироваться в том территориальном органе, где находится сам объект.

    Если же налогоплательщик считается крупным, к примеру, выручка за год исчисляется миллиардами, то сдавать отчетные документы нужно будет в тот орган, где он был зарегистрирован как крупнейший налогоплательщик.

    Зарубежные компании сдают документальную отчетность по месту регистрации государственного органа, который выдал лицензию.

    Сама же отчетность сдаётся раз в три месяца. Уплачивать налог нужно, опираясь на НК (ст. 334 п. 14 глава 25.2), не позднее 20-го числа (не позже 20 января, 20 апреля и т.д.) месяца, следующего за отчетным периодом.

    Несвоевременное предоставление отчетности и оплаты налога накладывает на организацию штрафы и пени. Целесообразным будет своевременно уплачивать все налоги и сдавать документальную отчетность.

    Процентные налоговые ставки на водный налог в 2018 году

    Все лица, как физические, так и юридические, используют воду в различных целях. Каждое государство за это взимает налог.

    Содержание

    Но все ли обязаны его платить, есть ли льготы и какие ставки стоит использовать при расчете суммы, знают единицы. Рассмотрим все нюансы порядка расчета и уплаты водного налога.

    Основные моменты ↑

    Что говорится в законодательстве РФ о налоге за водопользование. Какие сроки его уплаты, кто является налогоплательщиком, за что именно стоит платить? Как определить налоговую базу?

    Нормативная база

    С 2005 года начала действовать гл. 252 НК России о водном налоге. Плательщик водного налога – это предприятие, ИП и физическое лицо (ст. 333.8 НК), которые используют водоемы согласно законодательным актам (п. 1 в редакции закона от 24 ноября 2018 № 366-ФЗ).

    Не являются плательщиками такого налога ООО, физлица, что пользуются водными ресурсами в соответствии с условиями договора, или решением о возможности использовать водные объекты.

    Об этом говорится в Водном кодексе РФ п. 2 закона от 03 июня 2006 № 73-ФЗ. Водопользование может быть специальным и особым.

    Под специальным понимают использование водных объектов для питья или быта граждан, для сельскохозяйственных, промышленных, энергетических целей, лесоперерабатывающей отрасли.

    В эту же категорию относятся и сточные воды. Водный объект – местность, на которой есть водоем или вода собрана под землей:

  • поверхностная вода (речка, ручей, пруд, болото, ледник, канал);
  • подземная вода;
  • вода морей;
  • море на территории, что относится к РФ.
  • Ставки водного налога устанавливаются в зависимости от вида объекта, что облагается налогом и налоговой базы (ст. 333.12 НК).

    Не стоит путать налог за водопользование и плату за воду. Второй тип платежа осуществляется только за использование поверхностных водоемов.

    Об объектах, что облагаются налогом, говорится в ст. 333.9 п. 2 НК, налоговой базе – в ст. 333.9. Налоговым периодом считается квартал (ст. 333.11).

    Согласно Бюджетному кодексу РФ водный налог зачисляется в прибыль федерального уровня (ст. 51). Уплатить сумму необходимо по тому месту, где располагается водный объект, в сроки до 20 числа следующего за налоговым периодом месяца.

    Необходимо предоставить декларацию в налоговые структуры до дат, что установлены законодательством (ст. 333. 15 п. 1 НК).

    В том случае, если налогоплательщиком используется не один водный объект в пределах РФ, то документация для осуществления оплаты налога он имеет право в один налоговый орган.

    Для этого должно быть соблюдено одно условие – плательщик должен состоять на налоговом учете в отделении, куда обращается.

    Что является объектом налогообложения

    К объектам, что облагаются водным налогом, относятся:

  • забор воды из водоема.
  • использование водных ресурсов акваторий объектов, сюда не относят лесосплав.
  • реки и моря, когда их воды используются для функционирования гидроэлектростанций.
  • пользование ресурсами российских вод для лесосплава в плоте и кошеле.
  • Не относят к налогооблагаемым объектам вод РФ:

    1. Произведение забора вод для использования пожарными структурами, а также объектами, что осуществляют ликвидацию последствия чрезвычайных ситуаций от стихий.
    2. Забор воды и использование акватории водного объекта для организаций, занимающихся рыбоводством или производством биологических организмов.
    3. Применение акватории водного объекта для передвижения на судне, что касается и плавательного вида транспорта небольших размеров.
    4. Осуществление госмониторинга водного объекта.
    5. Применение вод для ловли рыбы или охоты.
    6. Осуществление операций по погружению в глубину.
    7. Другие действия.
    8. Облагаемая база

      Налоговую базу определяют относительно определенного объекта в индивидуальном порядке:

    9. Если производится забор воды, тогда учитывают объем воды, что была забрана в течение налоговых периодов. Учтите, что налоги стоит уплачивать не в региональные органы, а на федеральные счета. Показания можно будет посмотреть на водоизмерительных приборах, которые записываются в журнале первичного пользователя.
    10. Если используется акватория водного объекта, при определении размера налога учитывают площадь водного ресурса, что предоставляется в использование.
    11. Если используется водоем для функционирования гидроэлектростанций, учитывают электроэнергию, что была произведена в налоговом периоде – 1000 кВтч энергии.
    12. Если водоем используется для сплавов дерева в плоту или кошеле, то учитывают объем древесного материала, что сплавляется в налоговом периоде (в тысячах м3), расстояние сплавов (в километрах), что поделено на 100.

    Какая ставка применяется при уплате (таблица) ↑

    Ставки водного налога устанавливаются в отношении каждого водного ресурса индивидуально.

    По наибольшему тарифу платят жители Северо-Кавказского региона, чуть пониже налог на воду на Урале, далее в рейтинговой таблице размещается Восточно-Сибирский район.

    Так, к примеру, 1 тыс. м3 водных ресурсов Волги в Северном регионе стоит 300 руб., в Центральном – 288 руб. До того, как было введено водный налог, цена на воду составляла 152, 193 руб.

    Ставки водного налога в 2018 году: таблица

    vodnyy_nalog.jpg

    Похожие публикации

    Ставки водного налога на 2018 год устанавливаются с привязкой к базовым величинам и значениям специальных коэффициентов. Базовые тарифы зафиксированы Налоговым кодексом. Обязанность по расчету и уплате этого налога возлагается на субъектов хозяйствования, которые обладают лицензией на водопользование и осуществляют пользование водными ресурсами.

    Классификация ставок ведется в разрезе видов водопользования и регионов РФ, по принадлежности к определенной категории источника воды (река, озеро, море). Облагаться налогом могут операции по забору воды, лесосплаву, выработке электроэнергии и другие формы эксплуатации акватории водоемов.

    Водный налог 2018: ставки

    При эксплуатации водных акваторий необходимо учитывать детализацию по типу объектов – поверхностные воды или морские. К поверхностным объектам применяются дифференцированные ставки в зависимости от экономических субъектов, а для морских объектов установлена конкретизация по каждому источнику (ст. 333.12 НК РФ). Как для этих категорий начисляется водный налог (2018): ставки обозначенные в тысячах рублей, умножаются на каждый эксплуатируемый квадратный метр акватории на протяжении года (таблица 1).

    Организации, которые пользуются водными ресурсами для выработки электроэнергии, в расчет принимают ставку в рублях, начисления осуществляются за каждую 1000 кВт/ч произведенной электроэнергии (таблица 2).

    Если предприятие пользуется водной акваторией для сплава леса, то за основу берется рублевая ставка за каждую 1000 куб. м древесных пород, сплавляемых на расстояние в 100 км (таблица 3).

    В следующей таблице ставок водного налога в 2018 году (таблица 4) содержатся сведения по тарификации забора водных ресурсов из рек и озер, а в таблице 5 приведены данные о ставках налога при заборе морской воды.

    Ставки установлены в рублевом эквиваленте, который применяется к каждой 1000 куб.м. водных ресурсов, использованной предприятием. Такое правило характерно только для операций, связанных с периодическим или регулярным отбором воды.

    Водный налог в 2018 году при осуществлении забора воды для дальнейшей ее поставки населению высчитывается по ставке 122 руб. за каждую тысячу куб. м потребленных ресурсов. Сниженные ставки предприятия могут применять при соответствии такому набору требований:

  • в лицензии на забор воды указана цель ее использования – удовлетворение хозяйственных нужд населения;
  • по каждому эксплуатируемому объекту в лицензии отдельно прописан допустимый объем потребления.
  • Если предприятие пользуется водой не только для поставки ее населению, но и в коммерческих целях, налогообложение операций по забору воды с разным назначением осуществляется отдельно по дифференцированным ставкам.

    Водный налог: коэффициент 2018

    К базовым ставкам при расчете налоговых обязательств дополнительно применяются повышающие коэффициенты:

    • индексирующие величины, которые обновляются каждый год (на 2018 год установлен коэффициент 1,75);
    • специализированные коэффициенты.

    Коэффициенты не применяются в отношении забора воды, который обусловлен необходимостью обеспечения поставок ее населению. В этом случае законодателями предусмотрен планомерный ежегодный рост рублевых ставок по 2025 год. С 2026 года будет введен единый механизм обновления их размера, при котором коэффициент привязывается к колебаниям потребительских цен.

    Если выделенный предприятию лимит по водозабору в течение отчетного интервала был превышен, ставка увеличивается коэффициентом, равным 5. Рост ставки осуществляется не для всего потребленного объема ресурсов, а только по отношению к объему превышения зафиксированных предельных значений. Скорректированная на коэффициенты ставка округляется до полных рублей.

    Если у предприятия нет средств измерения потребляемых ресурсов, дополнительно необходимо увеличивать рассчитываемые налоговые обязательства на 1,1. При перепродаже добываемой воды применяется коэффициент, равный 10. Все подлежащие учету значения коэффициентов при расчете налога перемножаются с базовой ставкой.

    Декларация по водному налогу: срок сдачи в 2018 году

    Налог рассчитывается ежеквартально по ставкам, которые зафиксированы на территории нахождения эксплуатируемого водного ресурса. Декларационная форма подается в налоговую инспекцию с привязкой к месту, где фактически расположен налогооблагаемый актив (ст. 333.15 НК РФ). Декларация составляется по унифицированному шаблону КНД 1151072, который утвержден Приказом ФНС РФ от 09.11.2015 г. № ММВ-7-3/[email protected] Срок подачи формы и уплаты налога ограничен 20 числом месяца, следующего за отчетным квартальным интервалом. В 2018 году декларацию подают в следующие сроки:

  • за 1 квартал – 20.04.2018,
  • за 2 квартал – 20.07.2018,
  • за 3 квартал – 22.10.2018,
  • за 4 квартал – 21.01.2019.
  • Ставки рентной платы за воду – 2018

    Рентная плата за специальное использование воды взимается на основании ст. 255 р. IХ Налогового кодекса Украины (НКУ). С 2018 года существенно изменился круг плательщиков рентной платы, из которого исключили вторичных водопользователей. Таким образом, предприниматели, получающие воду на основании договоров с водоканалами или другими субъектами, с 2018 года не обязаны уплачивать рентную плату за воду независимо от факта использования воды в своем бизнесе.

    Плательщиками являются только первичные водопользователи, а также субъекты хозяйствования (в том числе ФЛП), использующие воду для нужд гидроэнергетики, водного транспорта и рыбоводства.

    ГФС Украины в письме от 19.01.2018 г. № 1579/7/99-99-12-03-04-17 отмечает, что ключевым признаком первичных водопользователей является наличие водозаборных сооружений и соответствующего оборудования для забора воды. Специальным водопользованием является забор воды из водных объектов с применением сооружений или технических устройств, использование воды и сброс загрязняющих веществ в водные объекты, включая забор воды и сброс загрязняющих веществ с обратными водами с применением каналов.

    Хозяйственная деятельность по поставке воды классифицируется в разделе 36 КВЕД-2010 “Забор, очистка и поставка воды” и включает в том числе операции по: забору воды из рек, озер, буровых скважин; очистке воды для водоснабжения; обработке воды для производственных нужд; распределению воды водопроводами, транспортом или другими средствами.

    Также ГФС Украины отмечает, что определенные в п. 255.4 ст. 255 НКУ виды использования воды, по которым не взыскивается рентная плата, касаются исключительно вторичных водопользователей, которые с 2018 года не являются плательщиками рентной платы. В этом пункте, в частности, содержится право не уплачивать рентную плату в случае использования воды исключительно для удовлетворения питьевых и санитарно-гигиенических нужд. Таким образом, по мнению ГФС, предприниматели – первичные водопользователи обязаны уплачивать рентную плату даже в том случае, если используют воду только для санитарных нужд. Вместе с тем отметим, что п. 255.4 ст. 255 НКУ не содержит оговорки о том, что он распространяется исключительно на вторичных водопользователей. Полагаем, что в данном случае ГФС неправомерно лишает права субъектов хозяйствования воспользоваться его нормами.

    Рентная плата взимается с фактического объема воды, использованного первичным водопользователем.

    Кроме того, с 2018 года на 16,8% увеличились ставки рентной платы за воду.

    Приведем ставки рентной платы за специальное использование воды, действующие с 1 января 2018 года.

    За специальное использование поверхностных вод

    Бассейны рек, включая притоки всех порядковСтавка
    рентной платы
    (грн за 100 м 3 )

    Смотрите еще:

    • Правила буквы ы и после ц Мини-курс " Безударные гласные" Не кто иной, как. Не что иное, как. Не кто другой, как. Не что другое, как. Пополнять справочник сайта могут только Преподаватели И и Ы после Ц История правила Вся история этого правила - история […]
    • Прокурор мохов Прокурор мохов Адрес 107140, г. Москва, ул. Краснопрудная 22Б (схема проезда) Телефоны для обращения граждан +7 (495) 785-70-00 Телефон для обращения СМИ +7 (495) 785-70-00 (доб. 180) Факс +7 (499) 266-16-75 Отдел с дислокацией в г. […]
    • Сертификат на материнский капитал до какого года Материнский капитал будет действовать до 2021 года включительно Государственная программа поддержки семьи и детства «Материнский (семейный) капитал» начала действовать еще в 2007 году и была рассчитана на период 10 лет (то есть до […]
    • Учебное пособие водитель троллейбуса Обучение водителя Троллейбуса В 2015 году для управления трамваями и троллейбусами требуются специальные категории водительских прав.(раньше троллейбусы и трамваи не выделялись в отдельные категории прав) Профессиональная подготовка […]
    • Е и ё в фамилии закон 2014 Как заменить букву "е" на "ё" в фамилии при получении паспорта? Моему ребенку исполнилось 14-ть лет. Получил паспорт. Все дело в том, что его раздражает, что в нашей фамилии Аксеновы, все документы через букву Е, а исторически мы звучим […]
    • Где в паспорте судимость Условная судимость в военном билете Здравствуйте! Мой племянник в 15 лет получил условный срок и в 2005 году его погасил. Из-за этого его не брали в армию. На данный момент ему исполнилось 28 лет и ему нужен военный билет. Поставиться ли […]
    • Размер материнского капитала в краснодарском крае Какой размер регионального материнского капитала в Краснодарском крае? Как и в остальных регионах России, в Краснодарском крае действует программа федерального материнского (семейного) капитала, который полагается за рождение […]
    • Нужно ли платить при оформлении наследства Еще в 2005 году налог на наследство был отменен. Граждане, принимающие наследство по закону или по завещанию, больше не должны отдавать часть унаследованного имущества государству. Но это не значит, что оформление наследства – бесплатная […]