Налог на имущество организаций на енвд с 2014 года

Оглавление:

Рассчитываем налог на имущество организаций по-новому

Осталось совсем немного времени до 30 марта – последнего дня сдачи налоговой декларации по налогу на имущество организаций. Сама форма декларации осталась прежней, а вот порядок расчета налога для многих организаций изменился.

ФОРМА

И хотя поправки в НК РФ в отношении налога на имущество были внесены в 2014 году, а некоторые даже в 2013 году, вступили они в силу только с 1 января 2015 года (п. 2 ст. 2 Федерального закона от 2 ноября 2013 года № 307-ФЗ). А значит, что отчетность за 2014 год придется сдавать с учетом этих изменений. Разберемся, на что же обратить внимание при расчете налога.

Кто платит налог на имущество и как рассчитать налоговую базу

Прежде всего стоит напомнить, что налог теперь должны платить все организации, имеющие налогооблагаемое имущество. Напомним, до 1 января 2015 года из их числа были исключены организации, находящиеся на УСН и ЕНВД (п. 2 ст. 346.11 НК РФ, п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Правда, последние по новым правилам обязаны уплачивать налог только с имущества, налоговая база по которому определяется как его кадастровая стоимость.

Дело в том, что, как и раньше, по общему правилу налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества, которая, в свою очередь, учитывается по остаточной стоимости (п. 1 ст. 375 НК РФ). Но для некоторых объектов теперь применяется другой порядок – исходя из кадастровой стоимости имущества. НК РФ устанавливает четыре вида таких объектов:

  • административно-деловые центры и торговые центры (комплексы), а также помещения в них;
  • нежилые помещения, предусмотренные или фактически используемые для размещения в них офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания;
  • объекты недвижимого имущества иностранных организаций, которые не осуществляют свою деятельность в России через постоянные представительства или которые не используют такие объекты в своей деятельности на территории России;
  • жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств (п. 1 ст. 378.2 НК РФ).
  • Несмотря на то, что на первый взгляд перечень объектов невелик, в реальности он охватывает достаточно большое количество организаций. Ведь только в Москве на конец 2014 года, по оценкам международной консалтинговой компании в области недвижимости CBRE, общий объем предложения торговых площадей достиг отметки 4803 тыс. кв. м.

    Если же организация владеет не всем зданием, а только частью помещений в нем и при этом кадастровая стоимость данных помещений не определена, налоговую базу следует рассчитывать следующим образом:

    Налоговая база помещения = (кадастровая стоимость здания, в котором находится помещение / общая площадь здания) х площадь помещения (п. 6 ст. 378.2 НК РФ).

    Кадастровую стоимость здания можно узнать на Публичной кадастровой карте, найдя соответствующее здание. Если же нужных сведений на этом ресурсе не оказалось, можно узнать кадастровую стоимость на сайте Росреестра в разделе «Сервисы» (подраздел «Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online»). Для этого необходимо знать кадастровый или условный номер помещения или же его адрес. Еще один вариант – направить в ведомство электронный запрос на получение сведений из государственного кадастра недвижимости. Ответ должны прислать уже через пять рабочих дней (п. 41 Порядка предоставления сведений, внесенных в государственный кадастр недвижимости; далее – Порядок). При этом форму ответа заявитель может выбрать самостоятельно – либо электронным письмом (для этого необходимо указать адрес электронной почты), либо на бумажном носителе (высылается почтой на указанный почтовый адрес, или направляется в любое территориальное отделение Почты России до востребования) (п. 27 Порядка). В первом случае размер госпошлины за услугу составит 150 руб., во втором – 400 руб. (скан-копия платежки должна быть приложена к запросу).

    ПОЛЕЗНЫЕ ИНСТРУМЕНТЫ

    Рассчитать госпошлину за получение сведений из государственного кадастра недвижимости можно с помощью нашего калькулятора.

    Если налогоплательщик считает, что кадастровая стоимость его имущества серьезно отличается от рыночной, он вправе обжаловать результаты кадастровой оценки. Обратиться можно в комиссию по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости при территориальном управлении Росреестра или в суд. Отметим, что для юридических лиц претензионный (досудебный) порядок оспаривания стоимости в комиссии является обязательным (ст. 24.18 гл. III.1 Федерального закона от 29 июля 1998 г. № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации»).

    Для обращения в комиссию нужно подать заявление об оспаривании кадастровой стоимости и следующие документы:

  • кадастровую справку о стоимости объекта недвижимости;
  • нотариально заверенную копию правоустанавливающего или правоудостоверяющего документа на объект недвижимости (например, свидетельства о праве собственности);
  • документы, подтверждающие недостоверность сведений об объекте недвижимости, использованных при определении его кадастровой стоимости – если кадастровая стоимость оспаривается по этому основанию (например, оценщик исходил из ошибочного метража квартиры, что можно подтвердить техпаспортом помещения);

БЛАНК

Заявление на пересмотр кадастровой стоимости
Другие бланки

Налоговые ставки и льготы

Налоговые ставки при расчете налоговой базы на основе среднегодовой стоимости имущества устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2% (п. 1 ст. 380 НК РФ).

Для тех, кто будет рассчитывать налог исходя из кадастровой стоимости, предусмотрены другие налоговые ставки, которые также должны устанавливаться субъектами России. Если регионы ставки самостоятельно не установили, то для расчета налога нужно использовать ставку, определенную НК РФ. Отметим, что предусмотрен переходный период – в течение первых двух лет будут использоваться пониженные налоговые ставки. Так, для расчета налога на имущество за 2014 год установлена максимальная ставка в размере 1%, за 2015 год – 1,5%. С 2016 года максимальная ставка выравняется до уровня 2%. При этом для Москвы установлены индивидуальные ставки: за 2014 год – 1,5% и за 2015 год – 1,7%. В 2016 году размер налоговых ставок для столичных налогоплательщиков сравняется с размером общеустановленных (подп. 1-2 п. 1.1 ст. 380 НК РФ).

Посмотреть, какую ставку по какому виду имущества нужно применять в том или ином регионе, можно на официальном сайте ФНС России.

Также регионы могут самостоятельно установить ставки по налогу на имущество в зависимости от от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения, которые не должны превышать общеустановленной (п. 2 ст. 380 НК РФ).

Некоторые организации могут воспользоваться и новыми льготами, то есть не уплачивать налог. Они распространяются на имущество, одновременно расположенное во внутренних морских водах России, на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне и используемое при разработке морских месторождений углеводородного сырья (п. 24 ст. 381 НК РФ).

Как рассчитывать налог на имущество по новым правилам

Рассмотрим на примере, как правильно рассчитать налог и заполнить декларацию.

Прежде всего стоит определить, какое имущество будет облагаться налогом. Потом, исходя из вида имущества, выбрать порядок расчета налоговой базы. Необходимо также проверить, имеются ли льготы по данному виду имущества. Далее, в зависимости от местонахождения имущества, определяется налоговая ставка и рассчитывается сам налог.

Организация владеет одним офисным помещением в Москве общей площадью 140 кв. м., при этом его кадастровая стоимость не определена. Кадастровая стоимость самого здания составляет 965 859 064 руб., при этом его общая площадь – 7003 кв. м.

Прежде чем определим налоговую базу, нужно рассчитать кадастровую стоимость офисного помещения. Для этого необходимо кадастровую стоимость всего здания разделить на его площадь и умножить на площадь офисного помещения:

965 859 064 руб. / 7003 кв. м х 140 кв. м = 19 308 906 руб.

Далее, определим налоговую ставку. Поскольку помещение находится в Москве, то для расчета налога за 2014 год должна использоваться ставка в размере 1,5%.

Исходя из этого рассчитаем налог – для этого налоговую базу умножим на ставку.

19 308 906 руб. х 1,5% = 289 634 руб.

СОВЕТ

Ознакомиться с порядком заполнения декларации по налогу на имущество организаций можно в Приложении № 3 к Приказу ФНС России от 24 ноября 2011 года № ММВ-7-11/895 «Об утверждении форм и форматов представления в электронном виде налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения», которым утверждена и сама форма декларации.

После заполнения декларации необходимо проверить ее на соответствие утвержденным ФНС России контрольным соотношениям. Подробную таблицу с данными, описанием значений граф и полей декларации, а также с возможными нарушениями в случае расхождения показателей и вариантов их исправления ведомство разработало в декабре 2014 года (Контрольные соотношения налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций).

Налог на имущество при ЕНВД в 2016-2017 годах

Отправить на почту

Налог на имущество при ЕНВД в 2016-2017 годах имеет место. Юридические и физические лица — предприниматели уже не полностью освобождены от уплаты налога на имущество при ЕНВД. Подробнее обо всех нюансах этого налога для вмененщиков рассказывается в статье.

Имущественный налог для организаций на ЕНВД

В соответствии с п. 4 ст. 346.26 Налогового кодекса (далее — Кодекс) юрлицами на ЕНВД налог на имущество в 2016-2017 годах уплачивается лишь в отношении тех объектов недвижимости, по которым база для налогообложения определяется как их стоимость в Госкадастре.

Необходимость уплаты налога на имущество при ЕНВД возникает при выполнении ряда условий (п. 2, подп. 1 п. 7 ст. 378.2 НК РФ):

  • в регионе утверждены результаты кадастровой оценки имущества на начало года;
  • принят региональный закон об уплате налога по таким объектам;
  • объект обложения налогом от кадастровой стоимости включен в список объектов региона, по которым должен уплачиваться такой налог.
  • О том, от чего зависит, нужно ли платить налог на имущество при ЕНВД, читайте в статье «Уплата налога на имущество при ЕНВД в 2016-2017 годах».

    Имущественный налог для ИП на вмененке

    Что касается физлиц-предпринимателей, то в соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 346.26 Кодекса они также становятся плательщиками налога на имущество при ЕНВД с недвижимости, облагаемой от кадастровой стоимости и используемой ИП в предпринимательской деятельности.

    Но индивидуальные предприниматели не сдают отчетность по налогу на имущество при ЕНВД. Обязанность по начислению налога для них ложится на налоговые органы, которые должны направить предпринимателю налоговое уведомление на уплату.

    Территориальность по уплате налога на имущество

    В ст. 385 Кодекса указано, что налогоплательщики должны отчитываться по налогу на имущество при ЕНВД в той налоговой службе, которой подконтрольна территория местонахождения объекта недвижимости.

    Так, если по адресу регистрации налогоплательщика контролирует одна ИФНС, а сама недвижимость находится на территории, подконтрольной другой ИФНС, то отчитываться по налогу на имущество при ЕНВД следует в ту ИФНС, которая контролирует территорию с объектом налогообложения. Уплата налога также должна осуществляться в бюджет того субъекта РФ, на территории которого расположено недвижимое имущество (письмо ФНС от 29.04.2014 № БС-4-11/8482).

    О том, какими могут быть ставки имущественного налога и как они зависят от региона, читайте в материале «Ставка налога на имущество организаций с 2015 года».

    Особенности учета

    При уплате налогоплательщиками ЕНВД сумма перечисленного имущественного налога никак не влияет на размер единого налога. То же самое касается и случаев, когда налогоплательщик совмещает УСН «доходы» и вмененку.

    Имущественный налог может быть учтен в сумме расходов при УСН «доходы, уменьшенные на расходы». При совмещении этого спецрежима с ЕНВД, сумму налога можно будет учесть в УСН-расходах лишь частично.

    Региональные нюансы

    Имущество, которое оказалось в региональных списках, облагается налогом по той ставке, которая устанавливается соответствующим региональным налогом. Кадастровую стоимость имущества можно узнать при обращении с ходатайством в Росреестр.

    Если налоговая ставка в субъекте РФ еще не установлена, то имущественный налог уплачивается, исходя из ставки, определенной в ст. 380 Кодекса.

    Юрлица уплачивают имущественный налог сразу в полной сумме по итогам года или с авансами (если данный порядок установлен в регионе). При определении суммы авансового платежа берется кадастровая стоимость объекта недвижимости, установленная на начало налогового периода, делится на 4 и умножается на действующую в регионе налоговую ставку. Окончательная сумма налога определяется как разница между значением налога, указанным в декларации/уведомлении, и суммой уплаченных в течение налогового периода авансов.

    Если объект принадлежал налогоплательщику не весь год, то при расчете налога (авансового платежа по нему) применяется коэффициент, учитывающий долю периода владения. Этот коэффициент определяется как соотношение числа полных месяцев владения и общего количества месяцев в периоде. За полный месяц с 2016 года принимается тот, в котором объект начал числиться за налогоплательщиком до 15-го числа, или тот, в котором налогоплательщик перестал быть владельцем после 15-го числа.

    Налогоплательщики, уплачивающие единый вмененный налог, также обязаны уплачивать налог на имущество с объектов, имеющих базой для этого налога кадастровую стоимость. Сумма имущественного налога или авансовых платежей по нему никак не влияет на величину подлежащего уплате единого налога.

    Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

    Налог на имущество на ЕНВД уже с 1 июля

    Законодатели одобрили проект, который отменяет освобождение организаций на УСН и ЕНВД от налога на имущество. Но не в отношении всей недвижимости, а лишь той, по которой налоговая база рассчитывается как кадастровая стоимость. Под удар попадают все организации на УСН и ЕНВД, в собственности у которых есть помещения в торговых центрах, деловых центрах, а также здания для офисов, торговые площади, помещения общепита и бытовых услуг. Пока Минэкономразвития пытается «смягчить» закон, обязанность платить налог на имущество для ЕНВДшников вступает в силу уже с 1 июля. Обратите внимание, в конце ноября приняты поправки и для ИП. Теперь предпринимателям тоже придется платить налог на имущество.

    Для организаций на УСН налог на имущество появится с 1 января 2015 года. А по поводу даты вступления в силу новых положений для ЕНВД изначально были неясности. Из-за различных трактовок закона появились три возможные версии. 2 июня Минфин представил свои разъяснения в письме № 03-05-05-01/26195 и предлагает заплатить ЕНВДшникам уже в 2014 году авансовый платеж по налогу на имущество за 9 месяцев и оставшуюся часть налога за год. Так как, согласно закону, положения статьи вступают в силу не ранее 1 числа следующего налогового периода, а налоговый период на ЕНВД — это квартал, то уже с 1 июля такие организации должны исчислять налог на имущество. Раз в I и II кварталах действовало освобождение, то налог на имущество за 2014 год нужно рассчитать и заплатить только за оставшиеся III и IV кварталы.

    Как рассчитать налог на имущество в 2014 году?

    Обязанность платить налог на имущество возникает, только если у вас в собственности есть:

    • административно-деловые, торговые центры и помещения в них;

    • помещения, которые предназначены или используются для размещения офисов, объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания.

    Все остальные организации и ИП по-прежнему освобождаются от налога на имущество.

    Шаг 1: определяем, нужно ли платить налог на имущество в конкретном регионе

    Если у вашей организации есть в собственности такая недвижимость, то прежде всего вам нужно выяснить, утверждены ли в вашем регионе все необходимые положения. Если их нет, то вы не должны платить налог на имущество.

    1) принят ли в вашем регионе закон, который обязывает по такому имуществу рассчитывать налог с кадастровой стоимости;

    2) присутствует ли ваша недвижимость в перечне имущества, по которому налог рассчитывается с кадастровой стоимости. Такой перечень тоже должен быть утвержден в каждом регионе отдельно.

    На данный момент документы утверждены лишь в четырех регионах:

    В остальных субъектах государства налог на имущество платить не придется, пока не будут приняты необходимые акты.

    Индивидуальные предприниматели, которые обязаны платить налог на имущетсво, будут получать по почте уведомление из инспекции с суммой налога и информацией о его расчете. Сдавать отчет по этому налогу не придется.

    А вот организациям придется самостоятельно рассчитывать сумму налога и предоставлять в свою инспекцию расчет. Об этом расскажем дальше.

    Шаг 2: узнаём кадастровую стоимость

    Для расчёта налога требуется узнать кадастровую стоимость вашего помещения. Её можно найти в соответствующем документе вашего региона, где публикуются результаты кадастровой оценки недвижимости, или сделать запрос в Росреестр. Обратите внимание, что государство производит кадастровую оценку всего здания. Если у вас в собственности только отдельное помещение, то его кадастровую стоимость нужно определить пропорционально площади.

    Например, у организации на ЕНВД в собственности есть торговая площадь 23 кв. м. Кадастровая стоимость всего здания определена в 250 млн. руб. Площадь здания 3500 кв.м. Для того чтобы определить кадастровую стоимость торговой площади, нужно её размер 23 кв.м. поделить на площадь всего здания 3500 кв.м. и умножить на стоимость здания по результатам оценки. Кадастровая стоимость торгового помещения получается 1 642 857,15 руб.

    Теперь у вас есть все данные для расчёта налога.

    Шаг 3: расчёт суммы налога

    В регионах, где уже введён налог на имущество с кадастровой стоимости, утверждено требование по итогам каждого отчётного квартала перечислять авансовые платежи и подавать расчеты в налоговую инспекцию. Отчётные периоды — квартал, полугодие и 9 месяцев.

    До 30 октября 2014 года организациям на ЕНВД необходимо заплатить налог на имущество за 9 месяцев, а в налоговую предоставить расчёт по авансовым платежам.

    Согласно разъяснениям Минфина, авансовый платеж за 9 месяцев необходимо рассчитать как ¼ часть от кадастровой стоимости имущества, умноженную на налоговую ставку.

    Ставка по налогу на имущество в каждом регионе устанавливается местным законодательством.

    На 2014 год утверждены следующие ставки:

    У торговой компании из нашего примера авансовый платеж за 9 месяцев будет таким: 1 642 857,15 руб.: 4 × 1% = 4 107 рублей.

    До 30 марта 2015 года необходимо перечислить налог за 2014 год и подать декларацию по налогу на имущество. Налог за год необходимо рассчитать из половины кадастровой стоимости помещения и с учетом авансового платежа за 9 месяцев.

    1 642 857,15: 2 × 1% — 4 107 = 4 107 рублей.

    Налог на имущество практически полностью регламентируется местным законодательством. В регионах устанавливаются свои налоговые ставки, разные правила перечисления налога в бюджет и местные льготы.

    В Москве для малых организаций установлена следующая льгота — уменьшение налоговой базы на кадастровую стоимость 300 кв.м. Если в собственности помещение меньшего размера, то налог на имущество платить совсем не придётся, необходимо только подавать расчёты в налоговую инспекцию.

    Льготу могут применять все организации в Москве, при условии одновременного выполнения следующих условий:

    1. Организация должны относиться к субъектам малого предпринимательства — количество сотрудников до 100 человек и годовая выручка не более 400 млн.рублей

    2. Организация состоит на учете в налоговом органе не менее 3 лет до того, как воспользовалась льготой.

    3. Средняя численность работников не меньше 10 человек и выручка на одного работника не меньше 2 млн. рублей в год.

    Присутствует неясность с льготами для организаций в Амурской области. Согласно Закону п.3 ст.5 региональные власти освобождают от налога на имущество организации на спецрежимах, в том числе на ЕНВД и УСН. При этом непонятно, на что ссылается закон. В такой редакции статья 5 действовала и раньше, и до нововведений положение подкреплялось Налоговым Кодексом, который также освобождал от налога на имущество всех упрощенщиков и вмененщиков. А теперь в Налоговый Кодекс внесены изменения и такого освобождения уже нет. Рекомендуем написать письменный запрос в вашу налоговую инспекцию и уточнить, нужно ли вам платить налог на имущество.

    Отчётность

    Ежеквартально в налоговую инспекцию необходимо сдавать расчёты по авансовым платежам. По итогам года нужно предоставить декларацию по налогу на имущество.

    Платить налог и подавать декларации нужно в налоговую по месту нахождения организации. А если ваше имущество находится в другом месте — не там, где вы ведете деятельность, то декларацию нужно подавать в налоговую по месту нахождения имущества.

    Сроки предоставления расчётов и декларации совпадают с установленными сроками для перечисления авансовых платежей и налога:

    до 30 октября 2014 года — заплатить налог за 9 месяцев и подать расчет по авансовым платежам;

    до 30 марта 2015 года — заплатить налог и подать декларацию за 2014 год.

    Налог на имущество организаций на енвд с 2014 года

    Компании, находящиеся на спецрежимах, теперь обязаны платить налог на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость*(1). Данные изменения направлены на минимизацию рисков искусственного распределения имущества между компаниями — владельцами недвижимости и компаниями-«спецрежимниками», способствующего уклонению от уплаты налога.

    На «упрощенцев» нововведение распространяется с 1 января 2015 года*(2), а у «вмененщиков» обязанность возникла еще с 1 июля 2014 года*(3) (подробнее об этом читайте в N 10, 2014).

    Важно! Фирмы на «вмененке» считают налог на имущество за 2014 год в отношении недвижимости, которая не позднее 1 января 2014 года была включена субъектом РФ в Перечень объектов недвижимого имущества, по которым налоговая база определяется как их кадастровая стоимость.

    Что облагается налогом

    Порядок налогообложения установлен статьей 378.2 Налогового кодекса. Перечень объектов недвижимого имущества, по которым налоговая база определяется как их кадастровая стоимость (далее — Перечень), на очередной налоговый период определяется властями субъекта РФ не позднее первого числа соответствующего периода*(4).

    Затем документ направляется в налоговые инспекции по месту нахождения объектов недвижимости и размещается на сайтах субъектов РФ.

    Если власти субъекта РФ не приняли закон, устанавливающий особенности определения налоговой базы, или объекты недвижимости не включены в Перечень в соответствии с законом субъекта РФ, то обязанность по уплате налога на имущество у «спецрежимников» такого региона отсутствует*(5).

    Власти субъекта РФ также устанавливают особенности определения налоговой базы, налоговые льготы (пониженные ставки, полное или частичное освобождение от уплаты налога и т.д.) и основания для их использования*(6). Например, в Москве предусмотрено уменьшение налоговой базы на величину кадастровой стоимости 300 квадратных метров площади на одного налогоплательщика в отношении одного объекта недвижимости по выбору налогоплательщика при одновременном соблюдении условий, установленных Законом N 64*(7).

    В Перечень включаются следующие виды недвижимости*(8):
    — административно-деловые и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
    — нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами или документами технического учета (инвентаризации) предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

    Кроме того, с 1 января 2015 года в состав налогооблагаемых объектов включены жилые дома и помещения, не учитываемые на балансе в качестве основных средств. Речь идет об объектах, которые учитываются по правилам бухгалтерского учета на других счетах баланса организаций, в частности, в качестве товаров или готовой продукции*(9). Такие объекты облагаются налогом по кадастровой стоимости во всех случаях и вне зависимости от принятия (непринятия) регионального закона в рамках статьи 378.2 Налогового кодекса или включения (невключения) в Перечень. Аналогичный порядок применяется для объектов иностранных организаций, не имеющих представительств в РФ.

    Особенности определения налоговой базы

    Закон N 52-ФЗ предусматривает ряд особенностей определения налоговой базы*(10). Так, выявленные в течение налогового периода объекты включаются в Перечень на очередной налоговый период. Однако если объект образован в течение текущего налогового периода в результате раздела или другого соответствующего законодательству РФ действия, то вновь образованный объект, при условии его соответствия критериям недвижимости, облагается по кадастровой стоимости, определенной на дату постановки такого объекта на государственный кадастровый учет, до включения его в Перечень.

    Закон N 347-ФЗ уточнил особенности применения кадастровой стоимости для расчета налога на имущество. Так, изменение кадастровой стоимости объектов налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в текущем и предыдущих налоговых периодах*(11). При этом изменение кадастровой стоимости объектов вследствие исправления технической ошибки, допущенной Росреестром при ведении государственного кадастра недвижимости, учитывается при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором была допущена такая ошибка.

    Важно! Фирмы на УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» вправе учесть сумму уплаченного налога на имущество в расходах, уменьшающих базу по «упрощенному» налогу (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

    В случае изменения кадастровой стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или по решению суда*(12) сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в государственный кадастр недвижимости стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

    Расчет сумм налога и авансовых платежей в 2015 году

    В 2015 году исчисление сумм авансовых платежей и налога в отношении объектов недвижимого имущества, по которым налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, производится в общеустановленном порядке*(13), но с учетом особенностей, установленных пунктом 12 статьи 378.2 Налогового кодекса.

    Так, сумма авансового платежа исчисляется по истечении отчетного периода как одна четвертая кадастровой стоимости объекта, определенной по состоянию на 1 января 2015 года, умноженная на соответствующую налоговую ставку*(14).

    Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы (кадастровой стоимости объекта), определенной за налоговый период*(15). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной за такой период, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение такого периода*(16).

    Что касается налоговых ставок, то их размер не может превышать следующих значений:
    — для Москвы:
    в 2014 году — 1,5 процента,
    в 2015 году — 1,7 процента,
    в 2016 году и последующие годы — 2 процента;
    + для иных субъектов Российской Федерации:
    в 2014 году — 1,0 процента,
    в 2015 году — 1,5 процента,
    в 2016 году и последующие годы — 2 процента.
    При этом конкретные ставки должны быть установлены региональными законами о налоге на имущество.

    Пример
    Компании на УСН принадлежит на праве собственности помещение (более 5000 кв. м) в офисном здании. Оно включено в Перечень объектов недвижимого имущества, облагаемого налогом на имущество по кадастровой стоимости. Кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2015 составляет 25 млн. руб. Ставка налога в регионе — 1%. Законодательство региона предусматривает отчетные периоды по налогу на имущество.
    Авансовый платеж за I квартал, полугодие, 9 месяцев:
    ¼ х 25 000 000 руб. х 1% = 62 500 руб.
    Сумма налога за 2015 г.:
    25 000 000 руб. х 1% — 62 500 руб. х 3 = 62 500 руб.

    *(1) Федеральный закон от 02.04.2014 N 52-ФЗ (далее — Закон N 52-ФЗ)
    *(2) п. 1 ст. 2, пп. 1, 4 ст. 7 Закона N 52-ФЗ; п. 2 ст. 346.11, п. 1 ст. 346.19 НК РФ
    *(3) п. 3 ст. 2, пп. 1, 4 ст. 7 Закона N 52-ФЗ; п. 4 ст. 346.26, ст. 346.30 НК РФ
    *(4) п. 7 ст. 378.2 НК РФ
    *(5) п. 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ
    *(6) п. 2 ст. 372 НК РФ
    *(7) ст. 4.1 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64
    *(8) п. 1 ст. 378.2 НК РФ
    *(9) Федеральный закон от 04.11.2014 N 347-ФЗ (далее — Закон N 347-ФЗ)
    *(10) п. 10 ст. 378.2 НК РФ
    *(11) п. 15 10800200.378215
    ст. 378.2 НК РФ
    *(12) ст. 24.18 Федерального закона от 29.07.1998 N 135-ФЗ
    *(13) ст. 382 НК РФ
    *(14) подп. 1 п. 12 ст. 378.2 НК РФ
    *(15) п. 1 ст. 382 НК РФ
    *(16) п. 2 ст. 382 НК РФ

    Будут ли в 2015 году индивидуальные предприниматели (ИП) являться плательщиками налога на имущество (недвижимость) в г. Москве (ИП, находящиеся на общей системе налогообложения, а также ИП, применяющие специальные налоговые режимы)?

    Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
    С 2015 года порядок уплаты налога на имущество физических лиц для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные режимы налогообложения, не изменится. Такие предприниматели, как и раньше, будут освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности. Индивидуальные предприниматели, находящиеся на ОСН, налог на имущество физических лиц с 2015 года будут уплачивать по правилам, установленным главой 32 НК РФ (вводится в действие с 1 января 2015 года).

    Обоснование вывода:
    Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы (ст. 57 Конституции РФ, ст. 3 НК РФ). Обязанность уплачивать налоги и (или) сборы возлагается на налогоплательщиков (плательщиками сборов), которыми в соответствии со ст. 19 НК РФ признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена данная обязанность. Виды налогов и сборов установлены ст.ст. 12-15 НК РФ. Налог на имущество организаций и налог на имущество физических лиц являются различными видами налогов, никак (кроме созвучного наименования) между собой не связанными. Более того, налог на имущество организаций является региональным налогом (ст. 14 НК РФ), а налог на имущество физических лиц — местным (ст. 15 НК РФ).
    Порядок уплаты налога на имущество физических лиц в настоящее время установлен Законом РФ от 09.12.1991 N 2003-I «О налогах на имущество физических лиц» (далее — Закон N 2003-I). С 1 января 2015 года Закон N 2003-I утрачивает силу, а порядок уплаты налога на имущество физических лиц будет регулироваться главой 32 НК РФ, которая введена в НК РФ Федеральным законом от 04.10.2014 N 284-ФЗ*(1). Плательщиками рассматриваемого налога признаются физические лица — собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (п. 1 ст. 1 Закон N 2003-I, с 2015 года — ст. 400 НК РФ).
    В свою очередь, налог на имущество организаций установлен сейчас и останется установленным с 1 января 2015 года главой 30 НК РФ. Плательщиками данного налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ (п. 1 ст. 373 НК РФ).
    Понятия «организация» и «физическое лицо» расшифрованы в ст. 11 НК РФ. Под организациями понимаются в том числе юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ. Физическими лицами признаются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства.
    Индивидуальный предприниматель (ИП) является физическим лицом, о чем прямо сказано все в той же ст. 11 НК РФ, а также ст. 23, ст. 24 ГК РФ.
    Таким образом, ИП могут признаваться плательщиками только налога на имущество физических лиц, к налогу на имущество организаций они не имеют никакого отношения.
    Нормами НК РФ предусмотрено, что ИП, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН), не признаются плательщиками налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 346.11 НК РФ, абзац четвертый п. 3 ст. 346.1 НК РФ, абзац второй п. 4 ст. 346.26 НК РФ, пп. 2 п. 10 ст. 346.43 НК РФ). В отношении иного имущества указанные ИП признаются плательщиками налога на имущество физических лиц на общих основаниях (письма Минфина России от 04.12.2012 N 03-11-11/356, от 29.11.2011 N 03-05-06-01/80, от 22.01.2009 N 03-11-06/1/01, ФНС России от 04.08.2010 N ШС-17-3/847). Напомним, что для ИП, применяющих общий режим налогообложения, освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц не предусмотрено (письма Минфина России от 25.12.2012 N 03-05-06-01/76, от 09.02.2011 N 03-05-06-01/21).
    Федеральным законом от 02.04.2014 N 52-ФЗ (далее — Закон N 52-ФЗ) в НК РФ был внесен ряд поправок. Так, в частности, внесены изменения, которыми предусмотрена уплата организациями, применяющими ЕНВД и (или) УСН, налога на имущество организаций в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с НК РФ (п. 1, п. 3 ст. 2 Закона N 52-ФЗ). Для компаний, находящихся на ЕНВД, указанные изменения вступили в силу с 1 июля 2014 года (п. 4 ст. 7 Закона N 52-ФЗ, письмо Минфина России от 02.06.2014 N 03-05-05-01/26195), для «упрощенцев» вступят в силу с 1 января 2015 года (п. 2 ст. 7 Закон N 52-ФЗ).
    Как видим, приведенные нововведения касаются только плательщиков налога на имущество организаций — юридических лиц. Да и то далеко не всех, а только тех, у которых имеются объекты, по которым налоговая база определяется как их кадастровая стоимость. Здесь отметим, что возможность определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества возложена на субъекты РФ, которые для этого должны издать определенные законодательные акты (п. 2 ст. 378.2 НК РФ, п. 7 ст. 378.2 НК РФ), и в настоящее время далеко не все субъекты РФ успели это сделать. Поэтому с 2015 года даже не все юридические лица (организации), применяющие ЕНВД и (или) УСН, будут уплачивать налог на имущество организаций.
    Что касается ИП (физических лиц), находящихся на спецрежимах, то каких-либо изменений, касающихся обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, Закон N 52-ФЗ не устанавливает. Отметим, что подобных поправок не предусматривал и Проект данного закона. Иных законодательных актов, возлагающих с 2015 года или с иной даты на ИП, применяющих спецрежимы, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности, не существует.
    Тем не менее на сегодняшний день в сети Интернет содержится довольно много материалов, однозначно утверждающих, что с 2015 года ИП, применяющие УСН (ЕНВД), должны уплачивать налог на имущество. Отметим, что авторы подобных публикаций не считают нужным конкретизировать, какой налог они имеют в виду: налог на имущество организаций или налог на имущество физических лиц. На чем основаны подобные умозаключения, также не поясняется.

    Ответ подготовил:
    Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
    профессиональный бухгалтер Лазукова Екатерина

    Контроль качества ответа:
    Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
    профессиональный бухгалтер Родюшкин Сергей

    25 ноября 2014 г.

    Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

    *(1) Обратите внимание! C 2015 года налоговая база по налогу на имущество физических лиц должна определяться исходя из их кадастровой стоимости имущества (абзац первый п. 1 ст. 402 НК РФ). Более подробно об этом читайте в Энциклопедии решений. Налоговая база по налогу на имущество физических лиц с 1 января 2015 года.

    НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО

    Нужно ли сдавать нулевые декларации по налогу на имущество? Когда налог на имущество платиться с движимого имущества? Внимание! Свежие изменения: когда спецрежимники должны заплатить налог на имущество.

    Начнем пожалуй с самого главного… Итак, последние изменения по налогу на имущество.

    Специальные режимы всегда были льготными и гарантировали, что налогоплательщики освобождены от ряда налогов, в том числе и от налога на имущество.

    Но в апреле Президент подписал Федеральный законом № 52-ФЗ от 2 апреля 2014 г., вносящий изменения в Налоговый Кодекс РФ. Отныне организации, перешедшие на спецрежим, обязаны платить налог на имущество в определенных случаях. В частности, организации на спец.режиме (УСН, ЕНВД) обязаны платить налог на имущество только по объектам, налоговая база по которым рассчитывается исходя из их кадастровой стоимости .

    Эти изменения, несомненно, ухудшат положение налогоплательщиков, применяющих УСН и ЕНВД, в связи с возникновением обязанности по уплате налога на имущество, что значительно увеличит налоговую нагрузку. Под удар попадают налогоплательщики, в собственности которых находятся административно-деловые, торговые центры, помещения в них, а также нежилые помещения, назначение которых, в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета, предусматривает размещение офисов и торговых объектов.

    Обратите внимание! Эти изменения не касаются индивидуальных предпринимателей. Индивидуальные предприниматели будут переводиться на уплату налога на имущество исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости наряду с остальными гражданами начиная с 2016-2018 годов.

    Напомним, что пока не во всех регионах России введена обязанность по уплате налога на имущество с кадастровой стоимости. Уплачивать налог на имущество с кадастровой стоимости должны в следующих регионах России:

    в г. Москве

    Введен с 2014 года для объектов (и помещений в них) общей площадью свыше 5000 кв.м по Перечню, утв. Постановлением Правительства Москвы № 772-ПП от 29 ноября 2013 г.

    в Московской области

    Введен с 2014 года только для торговых центров (комплексов) общей площадью свыше 5000 кв.м (и помещений в них) по Перечню, утв. Распоряжением Минмособлимущества № 1631 от 20 декабря 2013 г.

    в Кемеровской области

    Введен с 2014 года для объектов общей площадью свыше 1000 кв.м (и помещений в них) по Перечню, утв. Распоряжением Губернатора Кемеровской области № 1004-р от 25 декабря 2013 г.

    в Амурской области

    Введен с 2014 года только для торговых центров (комплексов) общей площадью свыше 500 кв.м (и помещений в них) по Перечню, утв. Приказом Миноблимущества № 1394-ОД от 24 декабря 2013 г.

    Планируется введение этой обязанности:

    в Курганской области с 2016 г. Перечень объектов еще не сформирован.

    В Челябинской области норма о вводе налога на имущество с кадастровой стоимости пока не принята.

    Вернемся к спецрежимникам. Внесенные изменения в Налоговый Кодекс РФ вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. Значит организации, плательщики ЕНВД, обязаны уплачивать налог на имущество с 1 июля 2014 г., а организации, плательщики УСН – с 1 января 2015 г. Этот вывод подтвержден письмом Минфина от 02.06.2014 N 03-05-05-01/26195.

    Исчисление налога на имущество.

    Плательщики налога.

    Являются плательщиками организации (в т. ч. иностранные), имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложении. Обособленные подразделения организации не являются плательщиками налога на имущество (п. 1 ст. 373 Налогового кодекса РФ). Вместе с тем у обособленного подразделения возникает обязанность уплачивать авансовые платежи и налог по месту его нахождения, если обособленное подразделение имеет отдельный баланс, на котором учитывается имущество.

    Не признаются плательщиками налога на имущество организации:

    применяющие спецрежим ЕСХН;

    применяющие спецрежим УСН, ЕНВД(за исключением уплаты налога по объект там, налоговая база по которым рассчитывается исходя из кадастровой стоимости).

    имеющие льготы по налогу на имущество (абз. 2 п. 2 ст. 372, ст. 381 Налогового кодекса РФ) и др. Полный перечень приведен в статье 372, 373 НК РФ.

    Объект налогообложения

    Что признается (не признается) объектом налогообложения?

    Объектом налогообложения в общем случае признается движимое и недвижимое имущество, которое относится по правилам бухучета к основным средствам (п. 1, 2 ст. 374 Налогового кодекса РФ).

    Не признаются объектом налогообложения:

    земельные участки и иные объекты природопользования (п.п 1 п. 4 ст. 374 НК РФ);

    движимое имущество, которое былопринято на учет в качестве основных средств с 1 января 2013 года и некоторые другие объекты (п.п. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

    Полный перечень приведен в п. 4 ст. 374 НК РФ.

    Как посчитать налог, если недвижимое имущество включает в себя движимое имущество?

    Нередко движимое и недвижимое имущество зарегистрировано как сложная вещь, поскольку используется по общему назначению и представляет собой единое целое (ст. 134 Гражданского кодекса РФ). Объект движимого имущества является частью недвижимости, принимается к учету как один инвентарный объект основных средств и облагается налогом на имущество , если выполнены следующие условия:

    он относится к объектам сетей (систем) инженерно-технического обеспечения, указанным в п. 20, 21 ч. 2 ст. 2 Федерального закона № 384-ФЗ от 30 декабря 2009 г.;

    он функционально связан с недвижимостью;

    его перемещение невозможно без причинения несоразмерного ущерба назначению недвижимого имущества.

    Напротив, объект движимого имущества, не являющийся частью недвижимости, не облагается налогом на имущество (в соответствии с п.п 8 п. 4 ст 374 НК РФ) в случае, когда одновременно выполняются следующие условия:

    он учитывается как отдельный (самостоятельный) инвентарный объект основных средств, не требующий монтажа;

    он может использоваться вне объекта недвижимости;

    его демонтаж не причинит несоразмерного ущерба его назначению и (или) его предназначение не является неотъемлемой частью функционирования объекта недвижимости.

    Например, это могут быть кондиционеры, пожарная и охранная сигнализация, средства видеонаблюдения и др.

    Несколько писем чиновников, которые помогут разобраться включать такое имущество в объект недвижимости или нет.

    Объект ОС

    Какой можно сделать вывод

    Источник

    Сети водо-, газо- и электроснабжения, канализация, отопительные батареи и лифты

    Эти объекты функционально связаны со зданием, и их перемещение причинило бы ему несоразмерный ущерб. Соответственно, данные объекты включаются в объект недвижимости.

    письма Минфина России № 03-04-06/33238 от 15 августа 2013 г., № 07-02-06/247 от 16 октября 2012 г.

    Охранная (пожарная) сигнализация, система кондиционирования (вентиляции)

    если кондиционеры встроены (вмонтированы) в стены при постройке здания и представляют собой единую вентиляционную систему здания, то они относятся к объекту недвижимости и подлежат налогообложению. То же самое относится и к сигнализации, которая входит в единую инженерно-техническую систему здания.

    Письма Минфина России № 03-05-05-01/41301 от 4 октября 2013 г., № 03-05-05-01/11960 от 11 апреля 2013 г., № 07-02-06/247 от 16 октября 2012 г.

    Линейно-кабельные сооружения связи (кабели связи, оптоволоконные кабели к ним)

    Линейно-кабельные сооружения связи, созданные (приспособленные) для размещения кабелей связи, подлежат государственной регистрации и относятся к недвижимому имуществу. Сами кабельные линии (включая оптоволоконные кабели) регистрировать не нужно. То есть они, как правило, являются движимым имуществом, которое не облагается налогом.

    Письма Минфина России № 03-05-05-01/18212 от 22 мая 2013 г., № 03-05-05-01/9648 от 27 марта 2013 г.

    Как исчислить налог на имущество, если объект движимого имущества был куплен в 2012 году, а введен в эксплуатацию в 2013 г.?

    Движимые вещи, учтенные по правилам бухучета в составе основных средств до 31 декабря 2012 года включительно (то есть числящиеся на балансе на 1 января 2013 года), продолжают учитываться при налогообложении налогом на имущество (письмо Минфина России от 14.03.2013 N 03-05-05-01/7771).

    Обратите внимание! Если движимое имущество числилось на балансе на 31 декабря 2012 г., оно облагается налогом на имущество.

    Соответственно, если движимый объект не был включен в состав основного средства в соответствии с ПБУ 6/01 на 1 января 2013 г., он не является объектом налогообложения.

    Пример

    В декабре 2012 года организация приобрела торговый павильон, который по своим критериям отнесен организацией к движимому имуществу. На момент приобретения торговый павильон требовал дополнительных затрат для доведения его до состояния, пригодного к использованию. После проведения капитальных работ павильон принят к бухгалтерскому учету в составе основных средств в феврале 2013 года. Включается ли стоимость павильона в состав имущества, подлежащего налогообложению?
    На 1 января 2013 года рассматриваемое имущество не включается в облагаемую налогом на имущество базу, так как не доведено до состояния пригодного для использования и не может быть учтено в составе основных средств по правилам бухучета.
    В 2013 году стоимость павильона не включается в налоговую базу по налогу на имущество на основании пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ, так как учтено в составе основных средств в феврале 2013 года.

    Расчет налога на имущество, исходя из кадастровой стоимости.

    Законом N 52-ФЗ не предусмотрено переходных положений для исчисления налога за указанный период. В соответствии с пп. 1 п. 12 ст. 378.2 НК РФ сумма авансового платежа за отчетный период определяется как 1/4 кадастровой стоимости, умноженная на соответствующую налоговую ставку. Следовательно, плательщики ЕНВД должны исчислить авансовый платеж по формуле:

    ,

    С — ставка налога.

    Данную точку зрения высказал Минфин России (Письмо от 02.06.2014 N 03-05-05-01/26195). Кроме того, финансовое ведомство рекомендовало следующий порядок расчета суммы налога на имущество плательщиками ЕНВД за 2014 г.:

    ,

    где — кадастровая стоимость здания по состоянию на 1 января 2014 г.;

    С — ставка налога;

    — сумма авансового платежа за 9 месяцев 2014 г.

    Если не определена кадастровая стоимость помещения, принадлежащего организации, но определена кадастровая стоимость здания, в котором оно находится, — стоимость этого помещения, определяемая по формуле (п. 6 ст. 378.2 НК РФ).

    Налоговая база по

    налогу на имущество

    Налог на имущество организаций на УСН в 2016 году

    Налог на имущество при УСН компании платят только с кадастровой стоимости недвижимости. Надо ли в 2016 году платить этот налог вашей компании? Поможет пошаговая инструкция.

    Возникает много вопросов в отношении уплаты налога на имущество, в том числе, у индивидуальных предпринимателей. О том, как уплачивают налог на имущество физических лиц ИП, читайте в отдельной публикации.

    В этой статье речь пойдет только об организациях — они, как известно, платят налог на имущество организаций.

    Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

    Объекты налога на имущество организаций

    Как определить, нужно ли вам платить налог имущество организаций или нет? Следуйте следующей пошаговой инструкции.

    Шаг 1. Определяем, есть ли в собственности организации объекты недвижимости. Налог платят собственники, а не арендаторы объектов недвижимости. Объект учтен на счете 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности».

    Шаг 2. Определяем, относится ли наш объект к недвижимости, налоговая база по которому определяется как кадастровая стоимость. Для этого обратимся к перечню, приведенному в пункте 1 статьи 378.2 Налогового кодекса.

    Шаг 3. Если вы нашли свой объект недвижимости в перечне из п. 1 ст. 378.2 НК РФ, то необходимо уточнить: попадает ли такая недвижимость в региональные списки объектов, налог по которым рассчитывается исходя из их кадастровой стоимости. Эти списки утверждаются органами исполнительной власти регионов. Размещаются они на сайтах субъектов РФ или региональных министерств имущественных отношений (п. 7 ст. 378.2 НК РФ).

    Шаг 4. Если вы нашли свое имущество в региональном списке, то налог на имущество платить придется (даже если ваша компания применяет УСН). А если ваших объектов в таких списках нет, вам повезло: платить налог не нужно.

    Совет: начните отслеживать на сайте правительства вашего субъекта РФ, обновились ли списки кадастровой стоимости в вашем регионе.

    С каких объектов платить налог на имущество при УСН

    Вот перечень объектов недвижимости, по которым налог на имущество считают с кадастровой стоимости (ст. 378.2 НК РФ):

  • административно-деловые, торговые центры и помещения в них;
  • нежилые объекты, предназначенные под офисы, торговые точки, объекты общепита и бытового обслуживания, или которые используют для этого;
  • объекты недвижимого имущества иностранных организаций, у которых в России нет постоянных представительств;
  • жилые дома и помещения, не учтенные на балансе в составе основных средств.
  • Объекты, которые не подлежат налогообложению

    Если на балансе вашей компании есть, например, земельные участки, то по таким объектам платить налог на имущество не нужно. Поскольку участки не признаются объектами налогобложения (пп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ). Также не облагаются налогом на имущество:

  • имущество федеральных органов власти, используемое для нужд обороны;
  • объекты культурного наследия народов РФ;
  • объекты, связанные с ядерной отраслью (установки, хранилища и т д.);
  • ледоколы и прочие суда;
  • объекты космической отрасли;
  • движимое имущество, находящееся на балансе начиная с 01.01.2013 г.;
  • имущество, приобретаемое для перепродажи и т д.
  • Главное новшество, касающееся движимого имущества: налог отменен в отношении тех объектов, которые поставлены на баланс с 1 января 2013 года. При этом движимое имущество, принятое на баланс организации до 1 января 2013 г. продолжает облагаться налогом на имущество.

    Онлайн-курсы для бухгалтеров – по направлениям НДС, налог на прибыль, зарплата. Документ об обучении по итогам тестирования.

    Смотрите еще:

    • Социальный закон с 1 января 2014 Социальное обслуживание по новым правилам 25 октября 2010 года, выступая на заседании президиума Государственного совета о социальной политике в отношении пожилых граждан, Дмитрий Медведев, занимавший на тот момент пост президента, […]
    • Налог на имущество организация с 2014 года Налог на имущество организаций в отношении квартир Статья опубликована в журнале "Вестник бухгалтера Московского региона" № 4 август 2015 г. В. Г. Молчанов, эксперт службы правового консалтинга ГАРАНТ Налог на имущество организаций в […]
    • Закон о защите курения Закон "О запрете курения" Федеральный закон от 23 февраля 2013 г. N 15-ФЗ"Об охране здоровья граждан от воздействия окружающего табачного дыма и последствий потребления табака" С изменениями и дополнениями от: 14 октября, 31 декабря 2014 […]
    • Приказ мф рф 87н Приказ Минфина РФ от 1 сентября 2008 г. N 87н "О Порядке санкционирования оплаты денежных обязательств получателей средств федерального бюджета и администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета" (с изменениями и […]
    • Фз о следственном комитете российской федерации от 2010 года Федеральный закон от 28 декабря 2010 г. N 403-ФЗ "О Следственном комитете Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями) Федеральный закон от 28 декабря 2010 г. N 403-ФЗ"О Следственном комитете Российской Федерации" С изменениями и […]
    • Основание выплаты пособия при рождении ребенка Единовременное пособие при рождении ребенка в 2016 году и с 1 февраля 2017 года Дополнительные региональные программы по поддержке материнства и детства в: Алименты на ребенка: понятие, размер, порядок уплаты Размер пособия, лица имеющие […]
    • Единый день оплаты налогов 1 октября истекает срок уплаты имущественных налогов для граждан До 1 октября включительно налогоплательщики должны уплатить транспортный и земельный налоги, а также налог на имущество физических лиц за 2014 год (абз. 3 п. 1 ст. 363, абз. […]
    • Фсс пособие по рождению ребенка в 2014 году Пособия в 2014 году В соответствии с Федеральным законом № 349-ФЗ от 02 декабря 2013 года «О федеральном бюджете на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов» размеры государственных пособий гражданам, имеющим детей, подлежат […]