Декларация по земельному налогу порядок заполнения

Оглавление:

Налоговая декларация по земельному налогу

Актуально на: 17 января 2018 г.

Декларация по земельному налогу 2018 (образец заполнения)

Организации, которые в 2017 г. на праве собственности или постоянного бессрочного пользования владели земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения по земельному налогу, должны по итогам 2017 года представить декларацию по этому налогу. О бланке налоговой декларации по земельному налогу 2018 расскажем в нашей консультации и приведем пример ее заполнения.

Состав декларации по земельному налогу в 2018 для юридических лиц

Форма новой декларации по земельному налогу, подаваемой в 2018 г., утверждена Приказом ФНС от 10.05.2017 № ММВ-7-21/[email protected]

Налоговая декларация по земельному налогу за 2017 год состоит из следующих листов и разделов:

  • Титульный лист;
  • Раздел 1 «Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет»;
  • Раздел 2 «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога».
  • Декларация на земельный налог 2018: бланк скачать

    Скачать форму декларации по земельному налогу 2018 можно по ссылке ниже:

    Налоговая декларация по земельному налогу 2018: скачать

    Куда сдавать декларацию и в каком виде

    По общему правилу налоговая декларация по земельному налогу представляется в налоговую инспекцию по месту нахождения земельного участка (п. 1 ст. 398 НК РФ).

    Организация-крупнейший налогоплательщик должна сдавать свои «земельные» декларации в налоговую инспекцию, где она стоит на учете в качестве крупнейшего налогоплательщика (п. 4 ст. 398 НК РФ).

    А то, в каком виде сдается декларация (на бумаге или электронно), зависит от численности работников. Так, организация со среднесписочной численностью работников за 2017 год более 100 человек, а также вновь созданная организация с численностью работников более 100 человек должны сдавать налоговую декларацию за 2017 год в электронном виде (п. 3 ст. 80 НК РФ). Остальные организации-плательщики земельного налога решают сами, сдавать декларацию на бумаге или через Интернет.

    Декларация по земельному налогу: сроки сдачи 2018

    Организации-налогоплательщики земельного налога должны сдавать налоговую декларацию не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим годом (п. 3 ст. 398 НК РФ).

    При этом применяются общие правила переноса сроков: если последний день срока сдачи декларации придется на выходной или нерабочий праздничный день, сдать декларацию можно будет в ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

    Крайний срок сдачи декларации по земельному налогу за 2017 год – 01.02.2018.

    Налоговая декларация по земельному налогу 2018: образец заполнения

    Информация о том, как заполнить декларацию по земельному налогу в 2018 году, содержится в Приложении № 3 к Приказу ФНС от 10.05.2017 № ММВ-7-21/[email protected] В приведенном в Приложении № 3 Порядке раскрываются как общие требования к заполнению декларации, так и требования к заполнению титульного листа и разделов декларации.

    Приведем пример заполнения декларации по земельному налогу в 2018 году для декларации, подготовленной на компьютере. Обращаем внимание, что при ручном заполнении декларации имеются свои особенности (к примеру, необходимо проставлять прочерки во всех знакоместах поля в случае отсутствия какого-либо показателя).

    Для заполнения декларации предположим, что ООО «Автоматика-М» на праве собственности владеет земельным участком с кадастровым номером 77:09:0001026:31 и кадастровой стоимостью на 01.01.2017 в размере 3 000 509,60 руб. В соответствии с Законом г. Москвы от 24.11.2004 № 74 «О земельном налоге» организация уплачивает в течение года ежеквартальные авансовые платежи.

    Декларация по земельному налогу: порядок заполнения, сроки сдачи, ответственность

    Первое февраля – срок сдачи декларации по земельному налогу. Отчитаться за 2017 год налогоплательщики должны по новой форме. Наша статья поможет вам разобраться с новой отчетной формой.

    Декларацию по земельному налогу сдают все собственники участков. Даже если компания имеет право на льготу по уплате налога, она должна представить декларацию в ИФНС. Срок сдачи формы — 1 февраля года, следующего за отчетным.

    Таким образом, отчитаться по налогу за 2017 год нужно не позднее 1 февраля 2018 года.

    Декларация по земельному налогу должны быть представлена в ИФНС по месту нахождения земельного участка (п. 1 ст. 398 НК РФ).

    Однако если компания имеет в собственности несколько участков, то порядок сдачи декларации следующий.

    Если земельные участки находятся на территориях нескольких муниципальных образований и в ведении одной ИФНС, то представляется одна декларация с заполнением разделов декларации по соответствующим кодам ОКТМО. При этом на каждый из участков заполняется отдельный раздел 2.

    Если участки находятся в ведении разных ИФНС, то можно представить декларацию по всем участкам в одну из них, уведомив другие инспекции в произвольной письменной форме.

    Если наделы расположены в разных муниципалитетах и подконтрольны одной ИФНС, то сдать нужно одну декларацию. При этом на каждый участок заполняется отдельный раздел 2 с указанием соответствующего кода ОКТМО.

    Если муниципалитеты, где находятся участки, курируют несколько инспекций, то декларации подаются в каждую из них.

    Крупнейшие налогоплательщики представляют декларации в налоговый орган по месту учета в качестве таковых.

    Приказ ФНС РФ от 10.05.2017 № ММВ-7-21/[email protected] утвердил форму и электронный формат декларации по земельному налогу. Приказ применяется начиная с представления декларации за 2017 год.

    Основные изменения, внесенные в форму и порядок заполнения декларации:

    1) исключена обязанность заверять ее печатью (Федеральный закон от 06.04.2015 № 82-ФЗ);

    2) исключена необходимость указания кода вида экономической деятельности (ОКВЭД) налогоплательщика;

    3) исключены положения, относящиеся к индивидуальным предпринимателям, в связи с отсутствием у них обязанности подавать декларацию;

    4) справочник «Коды налоговых льгот» дополнен льготами:

  • судостроительные организации, имеющие статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны (п. 11 ст. 395 НК РФ);
  • организации – участники свободной экономической зоны (п. 12 ст. 395 НК РФ);
  • 5) предусмотрена возможность ее заполнения в соответствии с п. 8 ст. 391 Кодекса (налоговая база в отношении земельных участков на территориях Республики Крым и Севастополя определяется на основе нормативной цены земли до 1 января года, следующего за годом утверждения результатов массовой кадастровой оценки земельных участков).

    Документ включен в СПС «Консультант Плюс»

    Декларация состоит из:

  • титульного листа;
  • раздела 1 «Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет»;
  • раздела 2 «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога».
  • Раздел 1 заполняется по всем земельным участкам, находящимся в пределах соответствующих муниципальных образований (долям земельных участков, находящихся в границах соответствующих муниципальных образований (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), долям в праве на земельный участок).

    Раздел 2 заполняется по каждому земельному участку (доле земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), доле в праве на земельный участок), принадлежащему на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования организации. В связи с этим декларация может включать несколько разделов 2, так как раздел 2 декларации заполняется отдельно по каждому земельному участку с соответствующими кодами ОКТМО и КБК.

    Декларация формируется в отношении сумм земельного налога, подлежащих уплате в бюджет по соответствующему ОКТМО муниципального образования. При этом в декларации, представляемой в налоговый орган, указываются суммы земельного налога, коды ОКТМО которых соответствуют территориям муниципальных образований.

    В связи с принятием новой формы декларации по земельному налогу налоговики изменили и контрольные соотношения к обновленной форме.
    Логические формулы пригодятся для самопроверки при заполнении обновленного отчета.

    Постановка на налоговый учет юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика подтверждается уведомлением по форме № 9-КНУ, утвержденной Приказом ФНС РФ от 26.04.2005 № САЭ-3-09/178.

    Порядок заполнения декларации по земельному налогу утвержден Приказом ФНС РФ от 10.05.2017 № ММВ-7-21/[email protected]

    В соответствии с п. 3.2 Порядка при заполнении титульного листа декларации для крупнейших налогоплательщиков ИНН и КПП по месту нахождения организации указываются согласно свидетельству о ее постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения (5-й и 6-й разряды КПП – 01).

    КПП по месту нахождения обособленного подразделения российской организации указывается согласно уведомлению о постановке на налоговый учет юридического лица по месту нахождения обособленного подразделения.

    За непредставление в срок декларации по земельному налогу предусмотрена ответственность по ст. 119 НК РФ. За каждый полный или неполный месяц просрочки декларации взыскивается штраф в размере 5 процентов не уплаченного в срок налога.

    Максимальный штраф – 30 процентов налога, не уплаченного в срок по опоздавшей декларации.

    Если же компания не вовремя уплатила налог либо нарушила срок сдачи нулевой декларации, то штраф будет взыскиваться в минимальном размере – 1 тыс. рублей.

    Кроме того, должностные лица организации могут быть оштрафованы на сумму от 300 до 500 рублей на основании ст. 15.5 КоАП РФ.

    Декларация по земельному налогу за 2017 год

    Декларация по земельному налогу — официальный документ, который содержит необходимую информацию по сбору и подлежит сдаче в уполномоченные органы в установленный законом срок. Как ее правильно заполнить, читайте в этой статье.

    Составлять декларацию по земельному налогу нужно правильно. Поэтому мы расскажем обо всех этапах составления этого важного документа, а именно:

  • кто обязан сдать;
  • сроки сдачи;
  • форма;
  • штраф за непредоставление;
  • образец заполнения;
  • бланк.
  • Кто должен отчитаться?

    Организации, которые имеют в собственности или владении земельные участки и признаются налогоплательщиками по земельному налогу в 2018 году. Так как налог местный, он подлежит уплате в бюджет по месту нахождения земли. Власти субъектов РФ устанавливают ставки земельного налога своими законодательными актами, поэтому они отличаются в разных регионах и не должны превышать допускаемых НК РФ пределов.

    В соответствии с внесенными поправками в ФЗ № 347 от 4 ноября 2014 года для индивидуальных предпринимателей платеж рассчитывают налоговые органы, после чего отправляют уведомление о его уплате по почте.

    Сроки сдачи отчетности в 2018 году

    Декларация по земельному налогу за 2017 год должна быть направлена юридическим лицом в территориальный налоговый орган не позже 01 февраля 2018 года, этот срок устанавливается НК РФ в пункте 3 статьи 398.

    Форма отчетности

    Форма декларации по земельному налогу и порядок ее заполнения в 2018 году изменились. По итогам года нужно отчитываться на новом бланке, утвержденном приказом ФНС России от 10.05.2017 N ММВ-7-21/[email protected] «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по земельному налогу в электронном виде и порядка ее заполнения». Форма по КНД — № 1153005. Декларацию по земельному налогу — скачать бланк можно будет в конце статьи.

    Штраф за непредставление

    Если срок сдачи декларации организация пропустит, то понесет ответственность в виде уплаты штрафа в размере 5 % от неуплаченной суммы налога либо на основании информации? представленной в заполненной декларации. Штраф начисляется за каждый полный или неполный месяц? прошедший со дня, установленного для представления отчета. Штраф не должен превышать 30 % от суммы налога и не может быть менее 1000 рублей.

    Налоговая декларация по земельному налогу: образец, правила и порядок заполнения

    Порядок заполнения отчетной формы регулирует приложение № 3 к соответствующему приказу ФНС России. Бланк отчета состоит из трех страниц:

  • 1-я страница — Титульный лист;
  • 2-я страница — Раздел 1. Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет;
  • 3-я страница — Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы земельного налога.
  • Налоговая декларация по земельному налогу: образец заполнения дан для российской коммерческой организации, ООО «ВЕСНА», которая зарегистрирована в городе федерального значения Санкт-Петербург. Осуществляет деятельность по оптовой торговле продуктами, напитками и табаком, у фирмы имеется в собственности один земельный участок, расположенный в этом же городе, кадастровый номер — 60: 003:56915938: 63/ 01012015. Кадастровая стоимость участка составляет 1 200 000 рублей. Организация владеет им уже 12 месяцев, налоговая ставка установлена в размере 1,5 %. КБК 182 1 06 06031 03 1000 110. ОКТМО — 40306000. ООО в течение года вносило в бюджет авансовые платежи и перечисляло следующие суммы:

  • I квартал — 4500 рублей;
  • II квартал — 4500 рублей;
  • III квартал — 4500 рублей — порядок расчета авансовых платежей смотрите в блоке по заполнению Раздела 1. Образец заполненной декларации можно скачать в конце статьи.
  • 1 страница — Титульный лист

    Образец заполнения бланка:

    Титульный лист заполняется непосредственно самим налогоплательщиком, за исключением поля «заполняется работником налогового органа».

    Рассмотрим образец заполнения налоговой декларации по земельному налогу за 2017 год по каждому полю отдельно.

    • В «ИНН» и «КПП» указываются соответствующие значения, затем они автоматически проставляются на каждой странице.
    • В «Номер корректировки», если представляется впервые указываем 000, при последующих корректировках 001, 002 и так далее.
    • В «Налоговый период», проставляем нужное число налогового периода. Для календарного года — 34.
    • В «Отчетный год» — дату заполнения бланка.
    • Каждая инспекция, в которую предоставляется отчетность, имеет свой личный не повторяющийся четырехзначный код, в своем ИФНС или на официальном сайте ФНС. 2 цифры кода в начале указывают на регион, другие 2 цифры указывают на код непосредственно самой инспекции. Декларация по земельному налогу за 2016 год сдается в ИФНС по месту нахождения участка или доли в участке. В нашем случае указана ИФНС № 9 Центрального района города Санкт-Петербурга.
    • Налогоплательщик проставляет код по месту нахождения (учета). По условиям нашего задания — 270.
    • Наименование организации вносим в самое пустое и длинное поле титульного листа, отделяя слова друг от друга пустой ячейкой. Для нашего примера: ООО «ВЕСНА».
    • В следующей строке вписываем контактный телефон плательщика.
    • Далее проставляем количество страниц, подлежащих сдачи в инспекцию. Наша фирма ООО «ВЕСНА» сдаёт отчет за 2017 год на 3 страницах, без приложений.
    • В месте, где необходимо указать налогоплательщика, — проставляем значение 1 и ФИО директора или представителя по доверенности.
    • В конце поставим дату и подпись.
    • В «Наименовании документа, подтверждающего полномочия по доверенности» — прочерк, так как отчет подписал директор фирмы собственноручно.
    • 2 страница — Раздел 1. Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет

    • Сначала необходимо указать название соглашения о разделе продукции, так как в нашей ситуации оно отсутствует, ставим прочерк.
    • В 010 пишем код бюджетной классификации КБК в соответствии с законодательными актами Российской Федерации о бюджетной классификации. Каждый раз проверяем актуальность указываемого КБК. Наш надел находится в городе федерального значения СПб — указываем КБК 182 1 06 06031 03 1000 110.
    • В 020 «ОКТМО» указывается код муниципального образования, на территории которого осуществляется уплата обязательного сбора. Для нашего предприятия в декларации по земельному налогу 2017 впишем 40306000.
    • 021 — общая сумма платежа, исчисленная и подлежащая уплате в бюджет по соответствующим кодам КБК и ОКТМО. Значение, указанное в пункте, 150 и 250, — 18000 рублей, правила подсчета смотрим в поле 170.
    • С 023 по 027 записываются значения уплаченных авансовых платежей за 1, 2 и 3 квартал соответственно.
    • 3 страница — Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы земельного налога

      Рассмотрим образец заполнения налоговой декларации по земельному налогу 2017 по каждому полю отдельно.

    • ИНН и КПП проставляется автоматически с первой страницы.
    • Вносим кадастровый номер участка, данный номер вписан в свидетельство о госрегистрации права собственности, из выписки из ЕГРП или из кадастрового паспорта. 60: 003:56915938: 63/ 01012015
    • 010 — из приказа Минфина № 150н от 16 декабря 2014 выбираем и указываем код бюджетной классификации.
    • 020 — из Общероссийского классификатора территорий МО проставляем в декларацию по земельному налогу ОКАТО.
    • 030 — из приложения № 5 к приказу ФНС № ММВ-7-11/[email protected] выбираем и указываем код категории земель. Прочие земли — 003008000000.
    • 050 — из соответствующих документов Росреестра или из кадастрового паспорта берем кадастровую стоимость участка.
    • 060 — прописываем размер доли. Если земля принадлежит полностью организации, ставим прочерк.
    • С 070 по 100 в декларации заполняем соответствующую информацию о льготах, которую берем из НК РФ и из документов, подтверждающих право на льготы. В большинстве случаев у коммерческих предприятий льготы отсутствуют. В нашем случае льгот тоже нет, значит, проставляются прочерки.
    • 110 — здесь указывается кадастровая стоимость объекта. У нас 1 200 000 рублей.
    • 120 — ставку берем из законодательных актов местного уровня регулирования, так как сбор является местным. Для категории нашего участка применяется ставка равная 1,5 %.
    • 130 — указываем срок владения участком в течении налогового периода. Указывается в полных месяцах. Полных месяцев 12.
    • 140 — рассчитывается следующим образом: стр. 160 (Кв) = Срок владения / 12 , у нас = 1, так как ООО «ВЕСНА» владело участком 12 месяцев.
    • 150 — определяется по формуле: 110 (налоговая база) * 120 (ставку) * 140 (коэффициент Кв). Данная сумма отражается и по полю 250. 150 = 1 200 000 * 1,5 % * 1 = 18 000 рублей.
    • С 180 по 240 — заполним данными по имеющейся льготе. В нашем случае их нет — проставляем прочерки.
    • 250 — впишем общую сумму платежа, которую организация платит в бюджет.
    • Как правильно заполнить и сдать налоговую декларацию по земельному налогу?

      В разгар декларационной компании люди всё активнее интересуются порядком заполнения налоговой отчётности. Для чего и кому следует сдавать декларацию по земельному налогу? Как её правильно заполнить, чтобы её приняли инспекторы? Сдают ли декларацию по земельному налогу ИП? Каким юридическим лицам предоставляют льготы? Об этом и не только информирует данная статья.

      Что представляет собой декларация по земельному налогу

      Даже человек, далёкий от бухгалтерской отчётности, скорее всего, слышал про разные виды деклараций, и что их следует предоставлять в определённый срок. Так что такое декларация?

      Декларация представляет собой расчёт и отчёт по какому-либо налогу одновременно. В данном случае это налог на землю, который платят все лица, владеющие земельными наделами на правах пожизненного использования. Поскольку все физические лица и, с недавних пор, ещё и ИП освобождены от обязанности декларирования, речь идёт, прежде всего, про организации.

      Все виды налоговой и бухгалтерской отчётности имеют свои утверждённые формы, в том числе и декларация по земельному налогу. С 2011 года её форма не поменялась. Чистый бланк декларации можно скачать ниже.

      Однако не все юридические лица обязуются декларировать по налогу на землю, даже если используют какой-то участок в своей деятельности. За арендаторов это должны делать арендодатели, то есть те, кому земля принадлежит по праву, либо они получили её в порядке наследования.

      Суть подачи декларации заключается в следующем:

    • организация самостоятельно рассчитывает сумму налога;
    • отчитывается в налоговую;
    • формирует платёжное поручение;
    • совершает платёж.
    • О том, кто и как сдает декларацию по земельному налогу, читайте ниже.

      Как ее заполнять

      Заполнить декларацию не составит труда даже не самому опытному бухгалтеру, главное следовать пошаговой инструкции и пользоваться самой актуальной информацией.

      Далее представлен порядок заполнения налоговой декларации по земельному налогу для физических лиц.

      Для физических лиц

      С 2015 года людям, занятым собственным бизнесом, равно, как и физическим лицам, не нужно самим рассчитывать земельный налог и отражать это в отчётности. Их жизнь упростилась, так как это сейчас за них делают с помощью сложных программных комплексов силами ФНС. Результатом этой работы станет налоговое уведомление, которое потом просто отправят им для уплаты.

      Ниже дана инструкция по заполнению декларации по земельному налогу для ЮЛ.

      Для юридических лиц

      Разберём поэтапно весь процесс для юрлиц, рассмотрим заполнение декларации по каждому пункту и строчке с помощью таблиц и конкретного примера.

      Начнём с титульного листа. Сверху вниз по строкам указывают:

    • ИНН ЮЛ
    • КПП по месту учёта земли
    • Номер корректировки (0 — новая; 1, 2 — уточненная)
    • Код налогового периода (за год— 34)
    • Отчетный год 2016
    • Код ИФНС
    • Код места представления (22_0 если по месту учёта)
    • Полное наименование ЮЛ
    • Код ОКВЭД (по выписке из ЕГРЮЛ)
    • Данные формы реорганизации (при наличии)
    • Телефон
    • Количество страниц декларации и приложений
    • Данные о руководителе организации или его доверенном лице
    • Переходим к разделу 1. Начало будет аналогичным: ИНН, КПП, номер страницы. Далее по строкам:

      Второй раздел представляет собой расчёт налоговой базы и суммы налога. Страница начинается с ИНН, КПП и кадастрового номера земельного участка. Далее по строкам:

      У нас вы можете бесплатно скачать бланк, а ниже найдете пример заполнения декларации по земельному налогу.

      Налоговая декларация по земельному налогу (образец заполнения)

      Подача декларации

      Не редки ситуации, когда юридические лица имеют несколько земельных наделом, причём в разных территориальных округах, расположенных даже не по месту учёта организации. В какой налоговый орган сдавать заполненный экземпляр декларации в такой ситуации? Для налогоплательщиков, установленных как крупнейшие, именно у них бывают чаще всего такие случаи, предусмотрена подача отчётности по месту учёта в межрегиональные инспекции по крупнейшим налогоплательщикам.

      Что касается остальных юридических лиц, то при сдаче отчётности им стоит руководствоваться следующими принципами:

    • несколько участков, расположенных в ведении одного налогового органа, можно задекларировать одним документом, но второй раздел составить отдельно для каждого;
    • в зависимости от подчинённости на каждую из территорий следует оформить свою декларацию, и подать её в соответствующую инспекцию.
    • Отчитаться в налоговую сейчас возможно любым удобным способом, и даже не покидая своего офиса. Налогоплательщики могут подать декларацию:

    • нарочно, нанеся личный визит или послав доверенное лицо;
    • заказным письмом;
    • Так в основном подавали декларации раньше на бумаге, но сейчас более удобным считается электронный вариант документа. Для этого разработан специальный сервис на официальном сайте ФНС. А также в электронном виде легко отчитаться с помощью:

    • телекоммуникационных каналов связи (с использованием ЭЦП);
    • флешки (информация предоставляется при посещении инспекции).
    • Способ доставки декларации тоже учитывается при заполнении её разделов, каждый из них имеет своё значение.

      Правила подачи декларации по налогу на землю описаны в этом видео:

      Аббревиатура КБК встречается во многих платёжных документов, в том числе и в декларациях. Многие не понимают, что это такое, а между тем, в этой последовательности цифр скрыто много полезной информации. Расшифровка КБК позволяет узнать, что это за платёж, кому он предназначается, кто его совершил, и куда он будет направлен. Отсюда и происходит его название – код бюджетного классификатора.

      Платы налогов всегда совершаются по КБК с первыми цифрами 182 (административная группа), а всего этих чисел 20, они поделены на группы, каждая из которых несёт определённый смысл:

    • административная;
    • доходная;
    • программная;
    • классифицирующая.
    • Доходная группа выделена с 4-го по 13-й знак классификатора. Она включает информацию по виду и назначению взноса, статье дохода и категории бюджетных поступлений.
    • Следующий четырёхзначный блок классифицирует налоги, пени, проценты или штрафы. Обычные сборы обозначены как 1000.
    • Последний трехзначный разряд указывает на вид экономической деятельности.
    • Таким образом, в 2017 году КБК для налога на землю останется таким же, как был в минувшем налоговом периоде — 182 1 06 06031 03 1000 110. Этот код вносится десятую строку первого раздела декларации. Приведённый пример КБК будет действовать только в большинстве случаев, чтобы его точно узнать, следует обратиться в налоговую по месту регистрации, где в соответствии с расположением надела инспекторы дадут точную информацию.

      Далее описан срок сдачи (подачи) налоговой декларации по земельному налогу.

      Срок уплаты

      Все без исключения бухгалтеры знают, что первое, чем необходимо заняться сразу же по выходу после новогодних праздников, это отчётность. После окончания налогового периода, им даётся только месяц на оформление деклараций, поэтому этим делом нужно заняться заранее. Хорошо, когда опытный бухгалтер всю необходимую отчётность, в том числе декларацию по земельному налогу, подготовит, не дожидаясь крайнего срока – 31 января, потому что до 1 февраля всё должно быть сдано.

      Что касается срока уплаты, то здесь нет единого законодательства для всех. Потому что муниципалитеты сами вправе устанавливать сроки уплаты земельного налога для организаций. Тем более что одни юридические лица могут платить налог поквартально, предоставляя перед этим декларацию, а другие платят один раз в год, кому, как удобно. Однако несвоевременную оплату налога, точно так же как и просрочку в подаче декларации, могут посчитать административным правонарушением и наложить штраф.

      Послабления

      Законодательство предусматривает для юридических лиц три вида льгот. Это:

    • федеральные, действующие на территории всей страны;
    • местные, то есть те, которые установили органы местного самоуправления;
    • льготы, предусмотреные международными договорами Российской Федерации.
    • Федеральные льготы освобождают полностью некоторые организации от платежей за пользование землёй. К организациям, претендующим на эти льготы, относятся:

    • учреждения Минюста уголовно-исполнительной направленности;
    • организации по землям, занятыми магистралями;
    • благотворительные фонды и организации религиозной направленности;
    • общественные организации инвалидов, или учреждённые ими;
    • организации-участники свободной экономической зоны.
    • Что касается муниципальных льгот, то здесь местные власти могут предоставить некоторым организациям кроме полного освобождения от уплаты налога ещё:

    • сниженные ставки;
    • не облагаемую сумму от кадастровой стоимости;
    • долю не облагаемой площади.
    • Поскольку уплаченные налоги за землю уходят в копилку местного бюджета на нужды края, власти решают вопросы предоставления льгот по своему усмотрению, издавая соответствующие постановления.

      Важная информация

      • Суммы, которые налогоплательщик показывает в декларации, не должны содержать остатки в копейках, их либо не указывают вообще, либо округляют до целого значения.
      • Для тех, кто не знает: сначала составляется декларация по налогу на землю, рассчитывается сумма налога, а только потом она уплачивается.
      • Если крайний срок предоставления декларации выпал на выходной день, период подачи продляется до ближайшего рабочего дня.
      • Декларация по земельному налогу и бухгалтерские проводки — тема следующего видео:

        Обновленная отчетность по земельному налогу

        Автор: О. Лунина

        Чем отличается форма новой декларации по земельному налогу от ранее применявшейся формы? Каков порядок заполнения указанной декларации с учетом внесенных изменений?

        В соответствии с п. 1 ст. 398 НК РФ налогоплательщики-организации по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу. Приказом ФНС РФ от 10.05.2017 № ММВ-7-21/[email protected] утверждены форма и формат представления налоговой декларации по земельному налогу в электронной форме и порядок ее заполнения. С началом действия данного приказа признается утратившим силу Приказ ФНС РФ от 28.10.2011 № ММВ-7-11/[email protected], которым была утверждена ранее действовавшая декларация. Каковы правила заполнения новой формы, рассмотрим в статье.

        Напомним, что земельный налог относится к местным налогам. Он вводится гл. 31 НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Ими устанавливаются налоговые ставки, а также налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая размер не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

        Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

        Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения согласно ст. 389 НК РФ. В свою очередь, кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с ЗК РФ.

        Налоговым периодом признается календарный год. Отчетные периоды для налогоплательщиков-организаций – I, II и III кварталы календарного года (ст. 393 НК РФ).

        В соответствии со ст. 394 НК РФ размер налоговых ставок не может превышать:

        0,3 % – в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры ЖКХ, ограниченных в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

        1,5 % – в отношении прочих земельных участков.

        Порядок заполнения декларации по земельному налогу приведен в приложении 3 к Приказу ФНС РФ № ММВ-7-21/[email protected] (далее – Порядок).

        Состав декларациии общие требования к ее заполнению.

        В состав декларации включаются:

        раздел 1 «Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет»;

        раздел 2 «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога».

        Она составляется за налоговый период (календарный год). Все значения ее стоимостных показателей указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 коп. отбрасываются, а 50 коп. и более округляются до полного рубля.

        Страницы декларации имеют сквозную нумерацию начиная с титульного листа.

        Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства, а также двусторонняя печать декларации на бумажном носителе и скрепление ее листов, приводящее к порче бумажного носителя.

        Заполнение полей декларации значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо начиная с первого (левого) знако-места.

        При заполнении полей декларации с использованием программного обеспечения значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знако-месту.

        В случае отсутствия какого-либо показателя во всех знако-местах соответствующего поля проставляется прочерк. Прочерк представляет собой прямую линию, проведенную посередине знако-мест по всей длине поля.

        Если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех знако-мест соответствующего поля, в незаполненных знако-местах в правой части поля проставляется прочерк.

        При представлении декларации, подготовленной с использованием программного обеспечения, при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знако-мест и прочерков для незаполненных знако-мест. Расположение и размеры не должны изменяться. Печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16 – 18 пунктов.

        В поле показателя «Код по ОКТМО» указывается код муниципального образования, на территории которого осуществляется уплата земельного налога. Он выбирается в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013.

        Декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи в соответствии со ст. 80 НК РФ.

        При заполнении разделов декларации в верхней части каждой страницы указывается идентификационный номер налогоплательщика (далее – ИНН) и код причины постановки на учет (далее – КПП) налогоплательщика.

        При наличии у налогоплательщика нескольких объектов налогообложения, находящихся на территории одного муниципального образования, на каждый объект (долю земельного участка, расположенного в границах муниципального образования, долю в праве на земельный участок) заполняется отдельный лист раздела 2 декларации, в том числе на каждую долю в праве на земельный участок, приходящуюся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры ЖКХ.

        В случае, если земельные участки, принадлежащие налогоплательщику, находятся на территориях нескольких муниципальных образований и в ведении одного налогового органа, представляется одна декларация с заполнением разделов декларации по соответствующим кодам ОКТМО.

        Особенности заполнения титульного листа.

        При заполнении титульного листа декларации необходимо указать ИНН и КПП, которые присвоены организации тем налоговым органом, в который представляется декларация.

        Для организаций – крупнейших налогоплательщиков ИНН и КПП по месту нахождения организации указываются согласно свидетельству о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения (5 и 6-й разряды КПП – «01»).

        При представлении в налоговый орган первичной декларации в поле «Номер корректировки» проставляется «0—», при подаче уточненной декларации указывается номер корректировки (например, «1—», «2—» и т. д.).

        К сведению:

        При представлении годовой налоговой декларации код налогового периода будет «34». В соответствующем поле указывается отчетный год, за который составляется декларация.

        Код налогового органа, в который представляется декларация, обозначается согласно документам о постановке на учет в налоговом органе.

        Коды представления декларации в налоговый орган проставляются в соответствии с приложением 3 к Порядку. Для большинства образовательных организаций это будет код «270» – по месту нахождения земельного участка (доли земельного участка).

        Полное наименование организации указывается в соответствии с наименованием, отраженным в учредительном документе этой организации (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая приводится).

        Кроме этого, на титульном листе проставляется количество страниц самой декларации и листов копий подтверждающих документов.

        Если сведения, представленные в декларации, подтверждает руководитель организации, то в соответствующем поле проставляется «1», если ее уполномоченный представитель – «2».

        В отличие от ранее действовавшей формы декларации, в связи с принятием Федерального закона от 06.04.2015 № 82-ФЗ исключена обязанность заверять декларацию печатью налогоплательщика. Также исключена необходимость указания кода вида экономической деятельности (ОКВЭД).

        Для заполнения раздела 1 требуется информация, представленная в разделе 2, поэтому в первую очередь следует заполнить именно его.

        Расчет налоговой базы и суммы земельного налога.

        В разделе 2 осуществляется расчет налоговой базы и суммы земельного налога по каждому земельному участку, принадлежащему организации на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования.

        В первую очередь в соответствующем поле необходимо указать кадастровый номер земельного участка.

        Основные правила заполнения отдельных строк данного раздела следующие.

        ФНС разъяснила особенности земельного налога за неполный налоговый период

        ФНС объяснила, как заполнить декларацию по земельному налогу в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок. Мнение ФНС согласовано с Минфином России. См. текст письма ФНС России от 19.06.2018 N БС-4-21/11751

        ФНС России, в письме от 14 июня 2018 г. N БС-4-21/[email protected] дала разъяснения по особенностям исчисления земельного налога при владении участком неполный налоговый период, в течение которого произошло изменение кадастровой стоимости (с Минфином РФ согласовано). В письме приведен наглядный пример расчета земельного налога с одновременным применением соответствующих коэффициентов.

        ФНС России письмом от 07.05.18 N БС-4-21/[email protected] направила для использования в практической работе контрольные соотношения показателей формы налоговой декларации по земельному налогу, утвержденной приказом ФНС России от 02.03.2018 N ММВ-7-21/[email protected] «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 10.05.2017 N ММВ-7-21/[email protected] «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по земельному налогу в электронной форме и порядка ее заполнения, а также признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 28.10.2011 N ММВ-7-11/[email protected]».

        Обновленная форма декларации (в ред. приказа ФНС России от 02.03.2018 N ММВ-7-21/[email protected]) применяется начиная с представления налоговой декларации по земельному налогу за налоговый период 2018 года.

        Декларация по земельному налогу: форма, формат, порядок заполнения

        Приказ ФНС России от 10.05.2017 N ММВ-7-21/[email protected] «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по земельному налогу в электронной форме и порядка ее заполнения, а также признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 28.10.2011 N ММВ-7-11/[email protected]» зарегистрирован в Минюсте России 01.06.2017.

        Изменения, внесенные Приказом ФНС России от 02.03.2018 N ММВ-7-21/[email protected], применяются начиная с представления налоговой декларации по земельному налогу за налоговый период 2018 года.

      • Приказ N ММВ-7-21/[email protected]
      • Приложение N 1. Налоговая декларация по земельному налогу (Форма по КНД 1153005)
        • Раздел 1. Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет
        • Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы земельного налога
        • Приложение N 2. Формат представления налоговой декларации по земельному налогу в электронной форме
          • I. Общие сведения
          • II. Описание файла обмена
          • Приложение N 3. Порядок заполнения налоговой декларации по земельному налогу
            • I. Состав налоговой декларации по земельному налогу
            • II. Общие требования к порядку заполнения декларации
            • III. Порядок заполнения Титульного листа декларации
            • IV. Порядок заполнения Раздела 1 декларации
            • V. Порядок заполнения Раздела 2 декларации
            • Приложение N 1. Коды, определяющие налоговый период
            • Приложение N 2. Коды форм реорганизации и код ликвидации организации
            • Приложение N 3. Коды представления налоговой декларации по земельному налогу
            • Приложение N 4. Коды, определяющие способ представления налоговой декларации по земельному налогу в налоговый орган
            • Приложение N 5. Коды категорий земель
            • Приложение N 6. Коды налоговых льгот
          • Приказ ФНС России от 10.05.2017 N ММВ-7-21/[email protected] «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по земельному налогу в электронной форме и порядка ее заполнения, а также признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 28.10.2011 N ММВ-7-11/[email protected]»

            В соответствии с пунктом 7 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 2010, N 31, ст. 4198; 2012, N 27, ст. 3588; 2013, N 26, ст. 3207; 2016, N 27, ст. 4177; 2017, N 1, ст. 16), в целях реализации положений главы 31 «Земельный налог» части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2004, N 49, ст. 4840; 2017, N 15, ст. 2133)
            п р и к а з ы в а ю:

            1. форму налоговой декларации по земельному налогу согласно приложению N 1 к настоящему приказу;
            2. формат представления налоговой декларации по земельному налогу в электронном виде согласно приложению № 2 к настоящему Приказу;
            3. Порядок заполнения налоговой декларации по земельному налогу согласно приложению № 3 к настоящему Приказу.

            2. Признать утратившим силу приказ Федеральной налоговой службы от 28.10.2011 N ММВ-7-11/[email protected] «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по земельному налогу в электронном виде и порядка ее заполнения» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 09.12.2011, регистрационный номер 22530)

            3. Настоящий приказ вступает в силу по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования и применяется начиная с представления налоговой декларации по земельному налогу за налоговый период 2017 года.

            4. Руководителям (исполняющим обязанности руководителя) управлений Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации довести настоящий приказ до нижестоящих налоговых органов и обеспечить его применение.

            5. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего методологическое обеспечение работы налоговых органов по вопросам исчисления, полноты и своевременности внесения в бюджетную систему Российской Федерации налога на имущество организаций, земельного налога, транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

            Руководитель
            Федеральной налоговой службы
            М.В.Мишустин

            Приложение N 1
            к приказу ФНС России
            от 10.05.2017 N ММВ-7-21/[email protected]

            Форма налоговой декларации по земельному налогу

            Налоговые декларации по земельному налогу представляются не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

            Структура декларации

            Декларация по земельному налогу (Форма по КНД 1153005) имеет титульный лист и два раздела:

            Налогоплательщики могут сами выбирать удобный для себя способ представления декларации в налоговый орган. В том числе:

          • на бумажном носителе с приложением съемного носителя, содержащем данные в электронном виде установленного формата;
          • на бумажном носителе с использованием двумерного штрих-кода;
          • по установленным форматам в электронном виде (передается по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика).
          • Приложение N 2
            к приказу ФНС России
            от 10.05.2017 N ММВ-7-21/[email protected]

            Формат представления налоговой декларации по земельному налогу в электронной форме

            См. документ:

            Приложение N 3
            к приказу ФНС России
            от 10.05.2017 N ММВ-7-21/[email protected]

            Порядок заполнения налоговой декларации по земельному налогу

            I. Состав налоговой декларации по земельному налогу

            1.1. Налоговая декларация по земельному налогу (далее — декларация) заполняется налогоплательщиками — организациями, осуществляющими уплату земельного налога в соответствии с главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования, и представляется в налоговый орган по месту нахождения земельного участка.

            1.2. В состав декларации включаются:

            Раздел 1 «Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет» (далее — Раздел 1);

            Раздел 2 «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога» (далее — Раздел 2).

            1.3. Для заполнения декларации применяются соответствующие приложения к настоящему Порядку.

            II. Общие требования к порядку заполнения декларации

            2.1. Декларация составляется за налоговый период (календарный год).

            2.2. Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

            2.3. Страницы декларации имеют сквозную нумерацию, начиная с Титульного листа. Порядковый номер страницы записывается в определенном для нумерации поле («Стр.») слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа, следующим образом: для первой страницы «001», для десятой страницы, соответственно, «010».

            Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

            Не допускается двусторонняя печать декларации на бумажном носителе и скрепление листов декларации, приводящее к порче бумажного носителя.

            При заполнении полей декларации должны использоваться чернила черного, фиолетового или синего цвета.

            Заполнение текстовых полей декларации осуществляется заглавными печатными символами.

            2.4. Каждому показателю декларации в утвержденной машиноориентированной форме соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест.

            В каждом поле указывается только один показатель.

            Исключение составляют показатели, значениями которых являются: дата, правильная или десятичная дробь.

            Для указания даты используются по порядку три поля: день (поле из двух знакомест), месяц (поле из двух знакомест) и год (поле из четырех знакомест), разделенные знаком «.» (точка).

            Для правильной или десятичной дроби в утвержденной машиноориентированной форме соответствуют два поля, разделенные либо знаком «/» (косая черта), либо знаком «.» (точка) соответственно. Первое поле соответствует числителю правильной дроби (целой части десятичной дроби), второе — знаменателю правильной дроби (дробной части десятичной дроби).

            Заполнение полей декларации значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.

            При заполнении полей декларации с использованием программного обеспечения значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу.

            В случае отсутствия какого-либо показателя во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк. Прочерк представляет собой прямую линию, проведенную посередине знакомест по всей длине поля.

            Если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех знакомест соответствующего поля, в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк.

            Дробные числовые показатели заполняются аналогично правилам заполнения целых числовых показателей. В случае если знакомест для указания дробной части больше, чем цифр, то в свободных знакоместах соответствующего поля ставится прочерк. Например, если показатель имеет значение «1234356.234», то он записывается в двух полях по десять знакомест каждое следующим образом: «1234356—» в первом поле, знак «.» или «/» между полями и «234——-» во втором поле.

            Правильная простая дробь «1234356/234» должна заполняться по формату: 10 знакомест — для целой части и 10 знакомест — для дробной части, в декларации записывается следующим образом: «1234356—/234——-«.

            При представлении декларации, подготовленной с использованием программного обеспечения, при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры не должны изменяться. Печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16 — 18 пунктов.

            2.5. В поле показателя «Код по ОКТМО» указывается код муниципального образования, на территории которого осуществляется уплата земельного налога. Код ОКТМО указывается в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (далее — код по ОКТМО).

            При заполнении показателя «Код по ОКТМО», под который отводится одиннадцать знакомест, свободные знакоместа справа от значения кода в случае, если код ОКТМО имеет восемь знаков, не подлежит заполнению дополнительными символами (заполняются прочерками). Например, для восьмизначного кода ОКТМО 12445698 в поле «Код по ОКТМО» указывается одиннадцатизначное значение «12445698—«.

            2.6. Декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи в соответствии со статьей 80 Кодекса.

            Декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи по установленным форматам в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 02.04.2002 N БГ-3-32/169 «Об утверждении Порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 16.05.2002, регистрационный номер 3437).

            2.7. При заполнении разделов декларации в верхней части каждой страницы указывается идентификационный номер налогоплательщика (далее — ИНН) и код причины постановки на учет (далее — КПП) налогоплательщика в соответствии с пунктом 3.2 настоящего Порядка.

            2.8. При представлении в налоговый орган по месту учета организацией-правопреемником декларации за последний налоговый период и уточненных деклараций за реорганизованную организацию (в форме присоединения к другому юридическому лицу, слияния нескольких юридических лиц, разделения юридического лица, преобразования одного юридического лица в другое) в Титульном листе в поле «по месту нахождения (учета) (код)» указывается код 270 (по месту нахождения земельного участка (доли земельного участка)) или код 216 (по месту учета правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком) (приложение N 3 к настоящему Порядку), а в верхней его части указываются ИНН и КПП организации-правопреемника.

            В поле «налогоплательщик» указывается наименование реорганизованной организации.

            В поле «Код по ОКТМО» указывается код того муниципального образования, на территории которого находилась реорганизованная организация.

            В поле «ИНН/КПП реорганизованной организации» указываются ИНН и КПП, которые были присвоены организации до реорганизации налоговым органом по месту ее нахождения (по налогоплательщикам, отнесенным к категории крупнейших, — налоговым органом по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика).

            Коды форм реорганизации и код ликвидации организации приведены в приложении N 2 к настоящему Порядку.

            2.9. Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют декларацию в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков. В декларации указывается код налогового органа, на территории которого находятся земельные участки налогоплательщика, и код по месту нахождения (учета) — по месту учета крупнейшего налогоплательщика.

            2.10. При наличии у налогоплательщика нескольких объектов налогообложения, находящихся на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), на каждый объект налогообложения (долю земельного участка, расположенного в границах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), долю в праве на земельный участок) заполняется отдельный лист Раздела 2 декларации, в том числе на каждую долю в праве на земельный участок, приходящуюся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса.

            В случае, если земельные участки, принадлежащие налогоплательщику, находятся на территориях нескольких муниципальных образований и в ведении одного налогового органа, то представляется одна декларация с заполнением разделов декларации по соответствующим кодам ОКТМО.

            2.11. Налогоплательщик, являющийся инвестором соглашения о разделе продукции, представляет в налоговые органы, в которых он состоит на учете, по местонахождению участка недр, предоставленного в пользование на условиях соглашения, декларацию по земельному налогу, по каждому соглашению отдельно от другой деятельности.

            Если участок недр, предоставленный в пользование на условиях соглашения о разделе продукции, расположен на континентальном шельфе Российской Федерации и (или) в пределах исключительной экономической зоны Российской Федерации, налогоплательщик, являющийся инвестором соглашения о разделе продукции, представляет декларацию в налоговые органы, в которых он состоит на учете, по его местонахождению.

            2.12. Декларация заполняется в отношении сумм земельного налога, подлежащих уплате в бюджет по соответствующему коду (кодам) ОКТМО муниципального образования. При этом в декларации, представляемой в налоговый орган, указываются суммы земельного налога, коды ОКТМО которых соответствуют территориям муниципальных образований.

            III. Порядок заполнения Титульного листа декларации

            3.1. Титульный лист декларации заполняется налогоплательщиком, за исключением раздела «Заполняется работником налогового органа».

            3.2. При заполнении Титульного листа декларации необходимо указать:

            3.2.1. Для организаций ИНН и КПП, которые присвоены организации тем налоговым органом, в который представляется декларация (особенности указания ИНН и КПП по реорганизованным организациям приведены в пункте 2.8 настоящего Порядка).

            В поле «ИНН» для российской организации указывается ИНН в соответствии со свидетельством о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту ее нахождения, для иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации — в соответствии со свидетельством о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе.

            В поле «КПП» для российской организации в декларации указывается КПП в соответствии со свидетельством о постановке на учет российской организации в налоговом органе.

            В поле «КПП» для иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, в декларации указывается КПП в соответствии со свидетельством о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе.

            В поле «КПП» для иностранной организации, представляющей декларацию по местонахождению объекта недвижимого имущества, не относящегося к деятельности иностранной организации через ее постоянное представительство на территории Российской Федерации, указывается КПП в соответствии с уведомлением о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе по местонахождению недвижимого имущества.

            3.2.2. Для организаций — крупнейших налогоплательщиков ИНН и КПП по месту нахождения организации указываются согласно свидетельству о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения (5 и 6 разряд КПП — «01»).

            3.2.3. Для налогоплательщиков, являющихся инвестором соглашения о разделе продукции, ИНН и КПП по месту нахождения участка недр, предоставленного инвестору в пользование на условиях соглашения о разделе продукции (далее — СРП), указывается согласно свидетельству о постановке на учет в налоговом органе налогоплательщика при выполнении СРП.

            3.2.4. Номер корректировки.

            При представлении в налоговый орган первичной декларации в поле «Номер корректировки» проставляется «0—«, при представлении уточненной декларации — указывается номер корректировки (например, «1—«, «2—» и так далее).

            Уточненная декларация представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения. При перерасчете налоговой базы и суммы земельного налога не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом за тот налоговый период, по которому производится перерасчет налоговой базы и суммы налога.

            В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы земельного налога производится за налоговый период, в котором выявлены ошибки (искажения).

            3.2.5. Налоговый период, за который представляется декларация.

            Коды, определяющие налоговый период, приведены в приложении N 1 к настоящему Порядку.

            3.2.6. Отчетный год, за который представляется декларация.

            3.2.7. Код налогового органа, в который представляется декларация, указывается согласно документам о постановке на учет в налоговом органе.

            Коды представления декларации в налоговый орган проставляются в соответствии с приложением N 3 к настоящему Порядку.

            3.2.8. Полное наименование организации указывается в соответствии с наименованием, указанным в учредительном документе этой организации (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается).

            3.2.9. В поле «Форма реорганизации (ликвидации) (код)» указывается код в соответствии с приложением N 2 к настоящему Порядку.

            3.2.10. Поле «ИНН/КПП реорганизованной организации» заполняется в соответствии с пунктом 2.8 настоящего Порядка.

            3.2.11. Номер контактного телефона налогоплательщика должен состоять из кода страны, кода населенного пункта, номера телефона без знаков и пробелов. Например, «84950000000».

            3.2.12. Количество страниц, на которых составлена декларация.

            3.2.13. Количество листов подтверждающих документов или их копий, включая документы или их копии, подтверждающие полномочия представителя налогоплательщика (в случае представления декларации представителем налогоплательщика), приложенных к декларации.

            3.3. В разделе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю:» указывается:

            3.3.1. В случае подтверждения достоверности и полноты сведений в декларации руководителем организации-налогоплательщика проставляется «1»; в случае подтверждения достоверности и полноты сведений представителем налогоплательщика проставляется «2».

            3.3.2. При представлении декларации налогоплательщиком в поле «(фамилия, имя, отчество полностью)» указываются построчно полностью фамилия, имя, отчество руководителя организации. Проставляется личная подпись руководителя организации и дата подписания.

            Здесь и далее по тексту настоящего Порядка отчество указывается при наличии.

            3.3.3. При представлении декларации представителем налогоплательщика — физическим лицом в поле «(фамилия, имя, отчество полностью)» указываются построчно полностью фамилия, имя, отчество представителя налогоплательщика. Проставляется личная подпись представителя налогоплательщика, дата подписания.

            3.3.4. При представлении декларации представителем налогоплательщика — юридическим лицом в поле «(фамилия, имя, отчество полностью)» указываются построчно полностью фамилия, имя, отчество физического лица, уполномоченного в соответствии с документом, подтверждающим полномочия представителя налогоплательщика — юридического лица удостоверять достоверность и полноту сведений, указанных в декларации.

            В поле «(наименование организации — представителя налогоплательщика)» указывается наименование юридического лица — представителя налогоплательщика. Проставляется подпись лица, сведения о котором указаны в поле «(фамилия, имя, отчество полностью)», юридического лица — представителя налогоплательщика и дата подписания.

            3.3.5. Подпись руководителя организации либо его представителя и дата подписания проставляются в полях «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю:» Титульного листа и «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:» Раздела 1 декларации. Дата подписания заполняется в соответствии с пунктом 2.4 настоящего Порядка.

            3.4. В поле «Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя» указывается вид документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика и реквизиты указанного документа.

            3.5. Раздел «Заполняется работником налогового органа» содержит сведения о представлении декларации:

            1) способ представления декларации (указывается код согласно приложению N 4 к настоящему Порядку);

            2) количество страниц декларации;

            3) количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к декларации;

            4) дата представления декларации;

            5) номер, за которым зарегистрирована декларация;

            6) фамилия и инициалы работника налогового органа, принявшего декларацию;

            7) подпись работника налогового органа, принявшего декларацию.

            IV. Порядок заполнения Раздела 1 декларации

            4.1. Раздел 1 декларации заполняется налогоплательщиком по всем земельным участкам, находящимся в пределах соответствующих муниципальных образований (долям земельных участков, находящихся в границах соответствующих муниципальных образований (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), долям в праве на земельный участок).

            4.2. В поле «Наименование соглашения о разделе продукции (для участков недр, предоставленных в пользование на условиях СРП)» указывается наименование СРП.

            В каждом блоке строк с кодами 010 — 040 указываются:

            1) по строке с кодом 010 на основании законодательства Российской Федерации о бюджетной классификации указывается код бюджетной классификации Российской Федерации (далее — КБК), в соответствии с которым должна осуществляться уплата соответствующей суммы земельного налога, указанная в строке с кодом 030;

            2) по строке с кодом 020 указывается код по ОКТМО, по которому подлежит уплате сумма земельного налога, указанная в строке с кодом 030.

            Не допускается указывать коды по ОКТМО субъектов Российской Федерации, их районов, сельских администраций, сельсоветов, округов и тому подобное;

            3) по строке с кодом 021 — исчисленная сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период по данным налогоплательщика, исчисленная по месту нахождения земельного участка (доли земельного участка) по соответствующим кодам по ОКТМО и КБК.

            Значение по строке с кодом 021 с соответствующими кодами по ОКТМО и КБК определяется как сумма между исчисленными суммами земельного налога, подлежащими уплате в бюджет, указанными по строке с кодом 250 всех представленных Разделов 2 декларации с соответствующими кодами по ОКТМО и КБК;

            4) сумма авансового платежа по земельному налогу по истечении первого, второго и третьего кварталов текущего налогового периода исчисляется как одна четвертая соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 6 статьи 396 Кодекса).

            Сумма авансового платежа указывается, соответственно:

            по строке с кодом 023 — сумма авансового платежа по земельному налогу, подлежащая уплате в бюджет за первый квартал текущего года, в рублях;

            по строке с кодом 025 — сумма авансового платежа по земельному налогу, подлежащая уплате в бюджет за второй квартал текущего года, в рублях;

            по строке с кодом 027 — сумма авансового платежа по земельному налогу, подлежащая уплате в бюджет за третий квартал текущего года, в рублях;

            5) по строке с кодом 030 — сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика по соответствующим кодам по ОКТМО и КБК, в рублях.

            Значение по строке с кодом 030 с соответствующими кодами по ОКТМО и КБК определяется как разница между исчисленной суммой земельного налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период, указанной по строке с кодом 021, и суммами авансовых платежей по земельному налогу, подлежащими уплате в бюджет в течение налогового периода, указанными по строкам с кодами 023, 025 и 027 с соответствующими кодами по ОКТМО и КБК, в рублях.

            В случае, если полученная сумма принимает отрицательное значение, то по строке с кодом 030 ставится прочерк;

            6) по строке с кодом 040 указывается сумма земельного налога, исчисленная к уменьшению по итогам налогового периода, определяемая как разница между исчисленной суммой земельного налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период, указанной по строке с кодом 021, и суммами авансовых платежей по земельному налогу, подлежащими уплате в бюджет в течение налогового периода, указанными по строкам с кодами 023, 025 и 027 с соответствующими кодами по ОКТМО и КБК, в рублях.

            В случае, если полученная сумма принимает отрицательное значение, то по строке с кодом 040 указывается данное значение без знака «-«, а если положительно, то по строке с кодом 040 ставится прочерк.

            4.3. Сведения, указанные в Разделе 1 декларации, в поле «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:» для организации подтверждаются подписью руководителя организации или представителя. При этом проставляется дата подписания.

            V. Порядок заполнения Раздела 2 декларации

            5.1. Раздел 2 декларации заполняется налогоплательщиком отдельно по каждому земельному участку (доле земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), доле в праве на земельный участок), принадлежащему на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования организации.

            5.2. В поле «Кадастровый номер земельного участка» указывается кадастровый номер земельного участка.

            5.3. По строке с кодом 010 указывается КБК, по которому подлежит уплате сумма земельного налога.

            5.4. По строке с кодом 020 указывается код по ОКТМО муниципального образования, на территории которого расположен земельный участок (доля земельного участка) и по которому подлежит уплате сумма земельного налога.

            Не допускается указывать коды по ОКТМО субъектов Российской Федерации, их районов, сельских администраций, сельсоветов, округов и тому подобное.

            5.5. По строке с кодом 030 указывается код категории земли в соответствии с приложением N 5 к настоящему Порядку.

            5.6. По строке с кодом 040 указывается значение в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, в течение трехлетнего срока строительства начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости, и превышающего трехлетний срок строительства объекта недвижимости, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. Значение, соответствующее сроку строительства объекта недвижимости 3 года, необходимо отметить признаком «1», а свыше 3 лет — признаком «2».

            5.7. По строке с кодом 050 указывается кадастровая стоимость (доля кадастровой стоимости) земельного участка или нормативная цена земли, в рублях.

            Кадастровая стоимость (доля кадастровой стоимости) земельного участка указывается по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

            Нормативная цена земли указывается в отношении земельных участков, расположенных на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя, которая определяется на основе нормативной цены земли, установленной на 1 января соответствующего налогового периода уполномоченными органами исполнительной власти Республики Крым и города федерального значения Севастополя в соответствии с пунктом 8 статьи 391 Кодекса.

            В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налогом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

            В отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований (на территориях муниципального образования и городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), налоговая база определяется по каждому муниципальному образованию (городам федерального значения Москве, Санкт-Петербургу и Севастополю). Налоговая база в отношении доли земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной доле земельного участка.

            5.8. По строке с кодом 060 указывается доля налогоплательщика в праве на земельный участок (в виде правильной простой дроби). Например,

            Смотрите еще:

            • Заявление супругов о распределении имущественного налогового вычета Правила составления заявления на распределение имущественного вычета между супругами В соответствии с налоговым законодательством РФ каждый, кто приобрел недвижимость, имеет право получить назад часть уплаченных средств в виде возврата […]
            • Приказ об увольнении и расчете Приказ об увольнении Актуально на: 2 февраля 2017 г. ​Приказ об увольнении По общему правилу прекращение трудового договора с работником оформляется приказом об увольнении (ст. 84.1 ТК РФ). Для этого используется унифицированная форма N […]
            • Виза в бельгию оформить Виза в Бельгию: для поездки россиянам потребуется оформление Шенгена Бельгия входит в состав Шенгенской зоны, поэтому для въезда туда россиянам нужно иметь действующую Шенгенскую визу. Ни одна туристическая фирма не имеет аккредитации […]
            • Возврат товара в 1с 8 2 Возврат товара в 1с 8 2 Вопрос: Как отразить возврат товаров от покупателя в "1С:Бухгалтерии 8" (ред. 3.0)? Дата публикации 27.06.2016 Использован релиз 3.0.43 Возврат не принятого на учет товара Возврат принятого на учет товара Учет […]
            • Охрана дачи с проживанием Дачный поселок Охрана частных домов Охрана загородной недвижимости и охрана частных домов в Москве может быть как индивидуальной так и комплексной. При комплексной охране ЧОП занимается охраной всего дачного поселка или группы домов. В […]
            • Пенсия за вредный стаж за 3 года Пенсионный возраст в России наступает для женщин в 55 лет, а для мужчин в 60. Однако при определенных условиях возможен выход на пенсию в досрочном порядке. В частности, тогда, когда человек был занят на опасном и вредном производстве. […]
            • Водительская медкомиссия правила прохождения 2018 Как оформить медсправку на права 1. Где пройти медкомиссию для справки на водительские права? Чтобы оформить справку для получения или замены водительских прав, вам нужно будет пройти: обследование у психиатра и психиатра-нарколога — […]
            • Штрафы по фамилии пенза Штраф гибдд узнать пенза Удобно и быстро 17 Во время буксировки тут уж безысходность у человека онлайн в Карабулаке Узнать Штраф гибдд узнать пенза задолженность расслабляться раньше времени давайте проверим себя во Штраф гибдд узнать […]